DEPRECIACIÓN DE
ACTIVOS FIJOS.
CONTABILIZACION Y
OTROS MÉTODOS DE
DEPRECIACIÓN
CONTENIDO
Introducción
Objetivo 4
Contabilización de la depreciación
Papel de trabajo
Tarjetas Control
Nota de Contabilidad
Comprobante de Contabilidad.
Otros métodos de depreciación
Reducción de saldos
Tasas variables
Suma de los dígitos de los años
Unidades producidas
Kilómetros recorridos
Ejercicio Recapitulación
Respuestas a la autoprueba
Respuestas al ejercicio
Bibliografía 29 Trabajo escrito 30
INTRODUCCIÓN
Conociendo los fundamentos y manejos de los Activos Fijos, especialmente los
depreciables. Conocimientos que son importantes dentro del trabajo y funciones de un
Auxiliar contable, puesto que son de gran aplicación dentro de su ambiente laboral. En
esta unidad va a estudiar, conocer y analizar todo lo relacionado con la contabilización de
las depreciaciones, que es una de la actividades más frecuentemente se realiza en la
empresa, puesto que la totalidad de ellas cuentan dentro de sus bienes con activos fijos
depreciables. El correspondiente registro contable, se realiza por cualquiera de los
métodos, según la clase de activo fijo a depreciar manejándose las mismas cuentas. Por lo
tanto, también aprenderá las bases sobre las que se sustentan otros métodos.
OBJETIVO
Realizar correctamente el cálculo y registro de la depreciación según cada método, para
ello es necesario para obtener datos contables al cierre del período más ajustados a la
realidad.
Conocer todos los Activos Fijos depreciables de la empresa de acuerdo al método
establecido y determinar el valor para hacer el comprobante por las depreciaciones del
ejercicio, es muy frecuente en el ciclo contable.
Con el respectivo y completo estudio de esta unidad usted estará en capacidad de:
1. Elaborar el comprobante de diario para registrar la depreciación
2. Calcular la depreciación de los diferentes activos fijos de su empresa por los métodos
de:
- Reducción de saldos
- Tasas variables
- Suma de los dígitos de los años
- Unidades producidas
Que es la Depreciación?
Es el mecanismo mediante el cual se reconoce contable y
financieramente el desgaste y la perdida de valor que sufre un bien o un
activo, por el uso que se haga de el con el paso del tiempo. En
contabilidad, una depreciación se usa para reconocer el "consumo" del
valor del activo y poder determinar el costo real de los bienes en los
registros financieros, facilitando así la planificación de su reemplazo.
¿Por qué ocurre la depreciación?
Uso y desgaste: El uso constante de un bien lo desgasta,
reduciendo su valor.
Paso del tiempo: Los activos pierden valor simplemente por
envejecer, incluso si no se utilizan activamente.
Obsolescencia: La tecnología avanza, y un bien puede volverse
obsoleto antes de que termine su vida útil física, perdiendo valor
por ello.
¿Para qué sirve en las empresas?
Contabilización: Permite registrar la pérdida de valor de los
activos en los estados financieros.
Planificación: Ayuda a las empresas a prever cuándo será
necesario reemplazar un activo.
Costo Real: Ofrece una visión más precisa del costo de los
activos y su uso a lo largo del tiempo.
Beneficios fiscales: La depreciación es un gasto deducible, lo
que puede reducir la carga impositiva de la empresa.
Principal objetivo de la Depreciación.
• El objetivo principal de la depreciación es tener claro, que si el
activo ya tiene valor o capacidad de generar ingresos, busca
reconocer el efecto financiero en la medida en que transcurre el
tiempo distribuyendo este gasto en el tiempo de vida útil esperada
del activo.
Existen varios metodos de depreciacion de los activos fijos,
conozcamos a continuacion cuales son y estudiemoslos un poco
mas a fondo.
1. Metodo Depreciacion por Linea Recta
• El método de depreciación en línea recta es uno de los más
utilizados, principalmente por su sencillez y facilidad de
implementación, pues solo requiere de una simple operación
aritmética.
En este método de depreciación se supone que el activo sufre un
desgaste constante con el paso del tiempo, lo que no siempre se
ajusta a la realidad, toda vez que hay activos que, en la medida en
que se utilizan, el nivel de desgaste se incrementa, es creciente.
Para calcular la depreciacion de un activo fijo por este metodo,
utilizaremos la siguiente formula:
Ejemplo
A continuación veamos un ejemplo, de cómo calcular un activo fijo de
una empresa por el método de Línea Recta.
• Una empresa compra un maquina por $ 12,000,000 , con
una vida útil de 5 años y un valor residual de $ 2,000,000.
base depreciable: (12,000,000 – 2,000,000 ) =
10,000,000
DATOSBASE
costo adquirido: 12,000,000
valorresidual: 2,000,000
base despreciable: 10,000,000
tiempo de vidautil: 5AÑOS
d= base despreciable= 10,000,000 = 2,000,000
Vida útil 5
A continuación, veamos como realizaremos su respectivo calculo:
Tomamos los respectivos datos base, y con estos llenamos la tabla
donde encontramos depreciación anual, acumulada y valor en libros
final, como se observa en las siguientes imágenes.
Costo de adquisición $ 12.000.000
Valor residual $ 2.000.000
Vida útil (años) $ 5
Evidenciemos como va variando la depreciación de la maquina desde el
primer ano hasta el quinto ano donde su valor vuelve a ser el inicial.
Año Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros final
1 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 10.000.000
2 $ 2.000.000 $ 4.000.000 $ 8.000.000
3 $ 2.000.000 $ 6.000.000 $ 6.000.000
4 $ 2.000.000 $ 8.000.000 $ 4.000.000
5 $ 2.000.000 $ 10.000.000 $ 2.000.000
Ahora, conozcamos la partes de la tabla anterior.
Depreciación Anual
Formulación en Excel
• Para calcular la
depreciación anual,
tomamos C12 = COSTO
DE ADQUISICION , y le
restamos C13 = VALOR
RESIDUAL y se divide en
el tiempo de vida útil =
C14
Depreciación Acumulada
Formulado en Excel
• En la depreciación
acumulada tomamos el
valor inicial de la
depreciación anual del
primer año, en la celda C6
correspondiente a $
2,000,000.
• Para el segundo año se
toma ( D6+C7) , donde D6
hace referencia a la
descripción acumulada del
1 año + C7 la descripción
anual del 2 año y así
sucesivamente.
Valor en Libros Final
Formulado en Excel
• para calcular el valor en
libros del primer año,
tomamos C12 = COSTO DE
ADQUISICION (–) C6 =
DEPRECIACION ANUAL DEL
1 AÑO.
• Para el calcular el valor del 2
año, tomamos el valor en
libros final del 1 año, E6 (-)
C7 donde C7 es el valor de
la depreciación anual del 2
año y así sucesivamente.
Como se aprecia en el siguiente grafico observamos un tipo de depreciación que como lo
dice su palabra va en dirección de Línea Recta.
2. Método de depreciación Suma de los Dígitos Anuales.
• Es una técnica de depreciación acelerada que reconoce un gasto mayor de
depreciación en los primeros años de vida de un activo y un gasto menor en los
años posteriores. Este método es ideal para activos que pierden su valor o su
capacidad de producción de manera más significativa al principio.
• Como se caclcula?
Se calcula la suma de los años de la vida útil del activo y luego se utiliza esta suma
como denominador para una fracción que se multiplica por el valor a depreciar,
usando como numerador los años restantes de vida útil para determinar la
depreciación anual.
• Para que se usa?
Es ideal para activos que pierden valor o capacidad productiva más rápidamente al
principio de su vida útil, como la maquinaria que requiere más mantenimiento con
el tiempo.
Puede ofrecer beneficios fiscales al reducir el ingreso imponible en los primeros
años, difiriendo el pago de impuestos.
Su Formula:
DSD= Valor activo (Vida útil/suma dígitos.
Ejemplo
A continuación veamos un ejemplo, de cómo calcular un activo fijo de
una empresa por el método de Suma de Dígitos Anuales.
Calcular la depreciación de un horno industrial cuyo costo es de $8.000 tiene una
vida útil de 10 años y un valor de salvamento de $500.
Datos del ejercicio.
C = $8.000
VS = $500
N = 10
Veamos paso a paso como se hace su cálculo por este método.
Después de su cálculo conozcamos como está compuesta la tabla de depreciación
por suma de dígitos anuales, como se evidencia en la siguiente imagen.
Fracción: =(n/s) vida útil dividido en la suma de los dígitos. Va disminuyendo. Es
decir:
=( 10 / 55) = 0,181818…
=( 9 / 55) = 0,1636363…
=( 8/ 55) = 0, 1454545…
Depreciación Total: $7. 500
Depreciación Anual: =(F * DT) Fracción por depreciación Total
Observemos como se formularia en Excel.
• Depreciación Acumulada: es igual a la depreciación actual acumulada mas la
depreciación anual, =(daa + [Link])
• valor en libros: es el costo original menos la depreciación acumulada, =(c – da)
Al sumar la depreciación acumulada final con el valor en libros final, debe dar el
valor en libros original.
Esto es igual a $8.000
En la siguiente imagen se evidencia una tabla completa de la depreciacion de
nuestro activo por el metodo: Suma de De Digitos Anuales.
3. Método de depreciación por Unidades Producidas.
El método de unidad de producción es un método para calcular la depreciación del
valor de un activo a lo largo del tiempo. Este método resulta útil cuando el valor de
un activo está más estrechamente relacionado con la cantidad de unidades que
produce que con su número de años de uso.
Como se calcula?
Se debe dividir el costo total del activo entre el total de unidades que se espera
que produzca, para así obtener un costo por unidad de depreciación. Luego, este
costo por unidad se multiplica por las unidades efectivamente producidas en un
período, para determinar el gasto de depreciación de dicho período.
Para que se utiliza?
Este método es útil para activos cuyo desgaste se relaciona más con el uso que con
el tiempo.
Cuando se utiliza el metodo de deprecicion por Unidades de Produccion?
Es ideal para activos cuyo desgaste está directamente relacionado con su
producción o uso, como vehículos que funcionan con kilómetros o maquinaria que
produce unidades específicas.
• Permite que las deducciones por depreciación sean mayores en los años de uso
intenso y menores en los períodos de menor uso del equipo.
Principales características de este método.
Este método posee una serie de atributos que lo hacen único y
apropiado para ciertos tipos de activos:
Vinculación Directa con el Uso
Es la característica más importante de este método.
El gasto por depreciación fluctúa de un período a otro según el
nivel de actividad.
Un año de alta producción generará un mayor gasto; un año de
baja producción, uno menor. Esto proporciona una imagen más
precisa de la relación entre el costo del activo y los ingresos que
genera.
2. Base de Asignación Física: A diferencia de otros métodos que usan el tiempo
(años) como base, este método utiliza una medida física de actividad. Esto puede ser:
a. Unidades producidas (ej: botellas, tornillos).
b. Horas de operación (ej: para un motor o una turbina).
c. Kilómetros recorridos (ej: para una flota de camiones).
d. Número de ciclos de producción.
3. Resultados Financieros Más Precisos: Al sincronizar el gasto con el uso, se logra una
mejor concordancia entre los ingresos (generados por el uso del activo) y los gastos (la
porción del activo consumida para generarlos), un principio contable fundamental
conocido como ” matching” o “devengo”.
Ideal para Activos con Desgaste
Variable: Es especialmente útil para
maquinaria pesada, equipos de
fabricación, vehículos de transporte y
activos cuya obsolescencia está más
ligada a su utilización que al tiempo.
4. Requiere una Estimación Precisa: Su aplicación depende críticamente de una
estimación confiable de la capacidad total de producción o vida útil medida en
unidades del activo. Si esta estimación es incorrecta, el cálculo de la depreciación se
verá distorsionado.
Antes de colocar en práctica un ejercicio con este método debemos conocer la
correspondiente nomenclatura utilizada, así:
VL: Valor en libros.- Valor original menos la depreciación acumulada.
VL=VO-DA.
VO: Valor original.- Costo del activo más todos los gastos necesarios para
que mi activo este en operación.
GxD: Gasto por depreciación.- Gasto por utilizar o por desgaste de un activo
fijo. GXDA=(VO-VR)/VU
Su Formula.
Costo de depreciación por unidad = Costo del activo
Total de unidades a producir
Ejemplo
Datos del ejercicio.
Ahora reemplazamos la respectiva formula y hallamos el valor de la depreciación de este
vehículo.
Veamos, como se ve estructurado en la correspondiente tabla depreciativa, a
continuación.
A continuación, veamos la aplicación de los diferentes métodos de depreciación
con el siguiente ejercicio.
La empresa Textiles S.A del RC importa maquinaria fileteadora por valor de
$12.600.000 + 16%, arancel 10%, Gastos transporte $1.000.000, valor de
salvamento $3.150.000.
Se estima su vida útil en 10 anos y su capacidad de producción en $3.000.000 de
camisas.
-Registrar la compra de la maquinaria..
-Registrar por todos los métodos de depreciación.
Registro de la compra.
• Costo de la Maquinaria
Valor maquinaria $12.600.000
Iva 16% 2.016.000
Total 14.616.000
Arancel 10% 1.416.600
Total 16.077.600
Flete 1.000.000
Total $17.077.600
Analicemos el cálculo del ejercicio planteado aplicando todos los métodos de
depreciación estudiados en la unidad.
■ Calculo depreciación Línea Recta: Costo Histórico – Valor de Salvamento
Vida Útil
• DLR = 17.077.600 – 3.150.000
10 Anos
= 1.392.000 x 10 = 1.160.633
12
■ Calculo depreciación Suma de Dígitos.
• Vida Útil (Suma de Dígitos) x Valor del Activo – Valor Salvamento.
• Vida Útil: 10 anos
• Suma: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55
• 1 x ( 1.077.600 – 3.150.000)
55
■ Veamos el cálculo para los 10 anos.
■ 1 = (0,018–13.927.600)= 250.696 Ano 10
55
■ 2 = (0,036–13.927.600)= 501.394 Ano 9
55
■ 3 = (0,054–13.927.600)= 572.090 Ano 8
55
■ 4 = (0,072–13.927.600)= 1.002.787 Ano 7
55
■ 5 = (0,09–13.927.600)= 1.253.484 Ano 6
55
■ 6 = (0,11–13.927.600)= 1.532.036 Ano 5
55
■ 7 = (0,127–13.927.600)= 1.768.805 Ano 4
55
■ 8 = (0,145–13.927.600)= 2.019.502 Ano 3
55
■ 9 = (0,163–13.927.600)= 2.270.198 Ano 2
55
■ 10 = (0,185–13.927.600)= 2.576.606 Ano 1
55
Notamos como con el pasar de los anos la maquinaria va perdiendo valor esto según la
vida útil de la misma.
■ Calculo depreciación por Unidades Producidas.
• Valor del Activo – Valor Residual
Capacidad de Producción
= 17.077.600 – 3.150.000 = 4,625
3.000.000
La maquinaria
se deprecia en 4 pesos
por cada unidad que produce.
■ Calculo depreciación método Doble Cuota.
■ 2( 1 x 100 )
vida útil
Costo histórico : 17.077.600
Valor residual: 3.150.000
2 ( 1 x 100) = 10% x 2 = 20%
10
Analicemos como seria la depreciación de esta maquinaria a 10 anos por el método
Doble Cuota.
■ 1 ano = 17.077.600 – 3.150.000 = 13.927.600 x 20% = 2.785.520
■ 2 ano = 17.077.600 –2.785.520 = 14.292.080 x 20% = 2.858.416
■ 3 ano = 14.292.080 - 2.858.416 = 11. 433.664 x 20% = 2.286.733
■ 4 ano = 11. 433.664 - 2.286.733 = 9.146.931 x 20% = 1.829.386
■ 5 ano= 9.146.931 - 1.829.386= 7.317.545 x 20% =1.463.509
■ 6 ano = 7.317.545 - 1.463.509= 5.854.036 x 20% = 1.170.807
■ 7 ano = 5.854.036 - 1.170.807 = 4.683.229 x 20% =936.646
■ 8 ano = 4.683.229 - 936.646 = 3.746.583 x 20% = 749.317
■ 9 ano = 936.646 - 749.317 = 2.997.266 x 20% =599.453
■ 10 ano = 2.997.266- 599.453 = 2.397.813 x 20 % = 479.563
Se debe tener en cuenta los porcentajes de depreciación según la vida útil para los
diferentes activos fijos en Colombia, veamos a continuación que porcentajes se
manejan actualmente en Colombia para la depreciación de los mismos.
En esta unidad también estudiaremos y tendremos en cuenta la diferencia entre
Depreciación y Amortización, dado que cada una es totalmente diferente a la otra
ya que una se aplica a activos fijos tangibles y la otra a activos fijos intangibles.