COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
PROGRAMA DE TRABAJO
PROGRA
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1 COMPROBAR SU EXISTENCIA FÍSICA.
2 VERIFICAR QUE SEAN PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
3 COMPROBAR QUE CONTENGAN SOLAMENTE ARTÍCULOS O MATERIALES EN
AQUELLOS EN MAL ESTADO, OBSOLETOS O DE LENTO MOVIMIENTO.
4 COMPROBAR SU CORRECTA VALUACIÓN RECONOCIENDO, EN SU CASO LA P
5 CERCIORARSE QUE HAYA CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN D ELOS SISTEM
6 DETERMINAR LOS GRAVÁMENES QUE EXISTAN.
7 COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN EL BALANCE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONCEPTO
INVENTARIOS FISICOS
1 REVISE LAS INSTRUCCIONES Y MATERIAL ESCRITO SOBRE EL RECUENTO DE
INVENTARIOS,
OBSERVESE LAASÍ COMO
FORMA SU REGISTRO
FISICA DE TRANSACCIONES.
DE LOS INVENTARIOS A LA FECHA DE CIERRE
2 DEL EJERCICIO O EN UNA INMEDIATA ANTERIOR O POSTERIOR, PARA
CERCIORARSE DE QUE:
A) EL PERSONAL DEL CLIENTE CUMPLE CON LAS INSTRUCCIONES SOBRE LA
FORMA FISICA DE INVENTARIOS.
B) LOS ARTÍCULOS PROPIEDAD DEL CLIENTE O BAJO SU RESPONSABILIDAD
HAN SIDO CONTADOS Y REGISTRADOS DE ACUERDO A SUS CARACTERISTIC
C) LOS ARTÍCULOS SIN VALOR, PERTENECIENTES A TERCEROS O AQUELLOS
QUE DEBEN SER ECLUIDOS DEL INVENTARIO, ESTÁN BAJO CONTROL INTER
SATISFACTORIO, HAN SIDO CONTADOS Y REGISTRADOS, ANOTADA SU
CONDICIÓN Y ACLARADA POSTERIORMENTE.
D) LAS TARJETAS USADAS EN EL RECUENTO FÍSICO ESTÁN DEBIDAMENTE
CONTROLADAS.
RELACIONE LAS FACTURAS CORRESPONDIENTES A MERCANCÍAS PENDIENT
DE ENTREGAR AL CLIENTE PARA DETERMINAR SI DEBEN SER CANCELADAS
3 ESAS VENTAS. RECUERDESE QUE SI LAS VENTAS ESTÁN PACTADAS NO DEB
CANCELARSE. DETERMINE ESTA SITUACIÓN EXAMINANDO LA DOCUMENTAC
ADECUADA.
REALICE PRUEBAS SOBRE LOS RECUENTOS DEL CLIENTE ANOTANDO
4 INFORMACIÓN SUFICIENTE PARA SU IDENTIFICACIÓN POSTERIOR EN LAS
RELACIONES DE INVENTARIOS : HOJAS O TARJETAS USADAS Y CANCELADAS
DATOS SOBRE ETIQUETAS, ETC.
EXAMINE LOS DOCUMENTOS INTERNOS, LOS DE EMBARQUE Y RECEPCIÓN
5 EL FIN DE ESTABLECER LOS UTILIZADOS AL FINAL (SUS NÚMEROS) Y TODA
INFORMACIÓN PARA VERIFICAR
CONFIRME LOS INVENTARIOS EN POSESIÓN DEL CLIENTE Y LOS DE PROPIED
DE TERCEROS: OBSERVAR LOS RECUENTOS FISICOS DE INVENTARIOS EN
6 PODER DE ESTOS SI SON CANTIDADES APRECIABLES. DETERMINAR LOS
PROCEDIMIENTOS DEL CLIENTE PARA INVESTIGAR A LA COMPAÑÍA DUEÑA
LOS ALMACENES, ANTES DE FIRMAR CONVENIOS Y MANTENER
POSTERIORMENTE EL CONTROL DE AQUELLOS.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA GENERALES
OBTENGA Y REVISE LA RELACIÓN DE INVENTARIOS CLASIFICANDOLA
7
DEBIDAMENTE.
8 COTEJE LOS RECUENTOS PROPIOS Y LOS INVENTARIOS CONFIRMADOS.
COTEJE LA CONFIRMACIÓN DE LOS CORTES EN LOS REGISTROS CONTABLE
9
COMPRAS
REGISTROS DE LOS PERPETUOS, INVESTIGAR LAS DIFERENCIAS POCO
USUALES.
PLO, S.A.
IOS
TRABAJO
PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA
INVENTARIOS
UDITORÍA
PRESA.
E ARTÍCULOS O MATERIALES EN BUENAS CONDICIONES DE CONSUMO DE VNETA, EN SU CASO, IDENTIFICAR
DE LENTO MOVIMIENTO.
CONOCIENDO, EN SU CASO LA PÉRDIDA DE VALOR.
LA APLICACIÓN D ELOS SISTEMAS Y MÉTODOS DE VALUACIÓN.
AN.
N Y REVELACIÓN EN EL BALANCE.
REFERENCIA EN PAPELES
O
N/A HECHO POR FECHA DE TRABAJO
FISICOS
CRITO SOBRE EL RECUENTO DE AURORA Dec-07 OK
TRANSACCIONES.
NTARIOS A LA FECHA DE CIERRE
RIOR O POSTERIOR, PARA AURORA Dec-07 OK
LAS INSTRUCCIONES SOBRE LA AURORA Dec-07 OK
E O BAJO SU RESPONSABILIDAD AURORA Dec-07 OK
ACUERDO A SUS CARACTERISTICAS.
NTES A TERCEROS O AQUELLOS
O, ESTÁN BAJO CONTROL INTERNO AURORA Dec-07 OK
EGISTRADOS, ANOTADA SU
.
FÍSICO ESTÁN DEBIDAMENTE AURORA Dec-07 OK
NTES A MERCANCÍAS PENDIENTES
AR SI DEBEN SER CANCELADAS
NTAS ESTÁN PACTADAS NO DEBEN AURORA Dec-07
EXAMINANDO LA DOCUMENTACIÓN
DEL CLIENTE ANOTANDO
FICACIÓN POSTERIOR EN LAS AURORA Dec-07 E-5, E-7 Y E-9
RJETAS USADAS Y CANCELADAS,
S DE EMBARQUE Y RECEPCIÓN CON
FINAL (SUS NÚMEROS) Y TODA AURORA Dec-07
DEL CLIENTE Y LOS DE PROPIEDAD
FISICOS DE INVENTARIOS EN
ECIABLES. DETERMINAR LOS AURORA
TIGAR A LA COMPAÑÍA DUEÑA DE
NIOS Y MANTENER
OS. N/A Dec-07
ES
TARIOS CLASIFICANDOLA
CACM E-1, E-4, E-6 Y E-9
Feb-08
VENTARIOS CONFIRMADOS. CACM Feb-08 E-1, E-4, E-6 Y E-9
EN LOS REGISTROS CONTABLES DE
R LAS DIFERENCIAS POCO
CACM Feb-08 E-1, E-4, E-6 Y E-9
EN SU CASO, IDENTIFICAR
FERENCIA EN PAPELES
DE TRABAJO
OK
OK
OK
OK
OK
OK
E-5, E-7 Y E-9
E-1, E-4, E-6 Y E-9
E-1, E-4, E-6 Y E-9
E-1, E-4, E-6 Y E-9
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.
INVENTARIOS
SUMARIA
REF EN P.T NO DE CUENTA CONCEPTO
E-1 120 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS
E-4 121 ALMACEN DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
E-6 122 ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
E-9 123 ALMACEN DE MATERIAL DE EMPAQUE
REEXPRESIÓN DE INVENTARIOS
INVENTARIOS
PAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
SUMARIA
SALDOS AL AJUSTES SALDO
31-Dec-06 31-Dec-07 DEBE HABER AJUSTADOS
$ 2,184,629.00 $ 3,864,535.00 -$ 4,536.41 $ 44,312.00 $ 3,815,686.59
$ 1,454,475.00 $ 1,419,995.00 $ - $ - $ 1,419,995.00
$ 3,087,775.00 $ 3,700,291.00 42186-03 $ 1,012.42 $ 3,741,464.61
$ 643,520.00 $ 728,970.00 -$ 57,486.41 $ - $ 671,483.59
$ 20,073.09 $ 33,500.55 $ 9,835.51 $ - $ 43,336.06
$ -
$ 7,390,472.09 $ 9,747,291.55 -$ 10,001.28 $ 45,324.42 $ 9,691,965.85
RECLASIFICACIONES SALDOS
DEBE HABER FINALES
$ - $ 3,815,686.59 $ -
$ - $ 1,419,995.00 $ -
$ - $ 3,741,464.61 $ -
$ - $ 671,483.59 $ -
$ - $ 43,336.06 $ -
$ 9,617,362.85 $ - $ 9,617,362.85
$ 9,691,965.85 $ 9,617,362.85
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
INTEGRACIÓN DE SALDO DE MATERIA
INDICE EN PT CLAVE DESCRIPCIÓN
10101 ALAMBRE DE MAGNETO NO.22
E-2 10102 ALAMBRE DE MAGNETO NO.10
20103 ALAMBRE DE MAGNETO NO.18
30104 ALAMBRE DE MAGNETO NO.17
E-3 30105 ALAMBRE DE MAGNETO NO.21
30300 ALAMBRE DE MAGNETO NO.25
E-2 10120 CINTA ELECTRICA 1/2
10125 CINTA PARA CUBRIR 1/8
10130 LAMINA DE MCR 22
20131 LAMINA DE CR 24
E-2 20132 LAMINA X-26
30133 LAMINA DE P-47
E-3 10140 SOPORTES PARA NUCLEO
20141 PAPEL
10142 NUCLEO PARA LAMINA
10143 BRACKET GALVANIZADO
MPAÑÍA EJEMPLO, S.A. E-1
INVENTARIOS ELABORO AVT
N DE SALDO DE MATERIAS PRIMAS FECHA Nov-25
UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE
KG 1,050.00 $ 43.00 $ 45,150.00
KG 3,874.00 $ 48.00 $ 185,952.00
KG 2,300.00 $ 46.20 $ 106,260.00
KG 2,868.00 $ 46.20 $ 132,501.60
KG 1,000.00 $ 52.00 $ 52,000.00
KG 3,500.00 $ 35.00 $ 122,500.00
ROLLO 7,000.00 $ 25.00 $ 175,000.00
ROLLO 5,000.00 $ 9.00 $ 45,000.00
KG 1,000.00 $ 27.80 $ 27,800.00
KG 10,000.00 $ 2.45 $ 24,500.00
KG 3,000.00 $ 58.00 $ 174,000.00
KG 1,000.00 $ 53.15 $ 53,150.00
PIEZA 21,648.00 $ 13.25 $ 286,836.00
METROS 1,000.00 $ 20.15 $ 20,150.00
PIEZA 10,000.00 $ 2.20 $ 22,000.00
PIEZA 11,603.00 $ 2.50 $ 29,007.50
COMPAÑÍA EJEMPLO,
INVENTARIOS
PRUEBAS FISICAS DE MATERI
CLAVE MARBETE
10102 100-02
30104 100-04
10120 100-09
30133 100-022
10143 100-01
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
PRUEBAS FISICAS DE MATERIAS PRIMAS
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD S/AUDITORIA
ALAMBRE DE MAGNETO NO.10 KG 3,500.00
ALAMBRE DE MAGNETO NO.17 KG 2,868.00
CINTA ELECTRICA 1/2 ROLLO 6,500.00
LAMINA DE P-47 KG 10,000.00
BRACKET GALVANIZADO PIEZA 999.00
E-2
ELABORO AVT
FECHA Nov-25
CANTIDAD S/CIA
3,874.00
2,868.00
7,000.00
10,000.00
999.00
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
PRUEBAS VALUACIÓN DE MATERIAS PRIMAS
INDICE EN PT CLAVE
10101
E-2 10102
20103
30104
E-3 30105
30300
E-2 10120
10125
10130
20131
E-2 20132
30133
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. E-3
INVENTARIOS ELABORO
S VALUACIÓN DE MATERIAS PRIMAS FECHA
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO
ALAMBRE DE MAGNETO NO.22 KG 1,050.00 $ 43.00
ALAMBRE DE MAGNETO NO.10 KG 3,874.00 $ 48.00
ALAMBRE DE MAGNETO NO.18 KG 2,300.00 $ 46.20
ALAMBRE DE MAGNETO NO.17 KG 2,868.00 $ 46.20
ALAMBRE DE MAGNETO NO.21 KG 1,000.00 $ 52.00
ALAMBRE DE MAGNETO NO.25 KG 3,500.00 $ 35.00
CINTA ELECTRICA 1/2 ROLLO 7,000.00 $ 25.00
CINTA PARA CUBRIR 1/8 ROLLO 5,000.00 $ 9.00
LAMINA DE MCR 22 KG 1,000.00 $ 27.80
LAMINA DE CR 24 KG 10,000.00 $ 2.45
LAMINA X-26 KG 3,000.00 $ 58.00
LAMINA DE P-47 KG 1,000.00 $ 53.15
E-3
AVT
Nov-25
IMPORTE PROVEEDOR FECHA DE COMPRA
$ 45,150.00 PRODUCTOS METALICOS S.A. 12/23/2007
$ 185,952.00 12/24/2007
$ 106,260.00 PRODUCTOS METALICOS S.A. 12/25/2007
$ 132,501.60
$ 52,000.00 ACEROS IDEAL S.A 12/27/2007
$ 122,500.00 12/28/2007
$ 175,000.00 KARDEX ELASTICOS S.A. 12/29/2007
$ 45,000.00
$ 27,800.00 RESISTENCIA MEXICANA S.A 12/31/2007
$ 24,500.00 RESISTENCIA MEXICANA S.A
$ 174,000.00 12/15/2007
$ 53,150.00 RESISTENCIA MEXICANA S.A
COMPAÑÍA EJEMPLO,
INVENTARIOS
INTEGRACIÓN DE SALDO DE PRODUC
CLAVE
10102
30104
10120
30133
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
INTEGRACIÓN DE SALDO DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
DESCRIPCIÓN MATERIA P MANO DE OBRA
ALAMBRE DE MAGNETO NO.10 31.30 5.90
ALAMBRE DE MAGNETO NO.17 38.50 9.30
CINTA ELECTRICA 1/2 43.15 16.20
LAMINA DE P-47 46.50 19.10
E-4
ELABORO AVT
FECHA Nov-25
COSTO DIRECTO TOTAL
9.10 46.30
14.40 62.20
17.75 77.10
29.60 95.20
COMPAÑÍA EJEMPLO,
INVENTARIOS
PRUEBAS FISICAS DE MATERI
CLAVE MARBETE
10102 100-02
30104 100-04
10120 100-09
30133 100-022
10143 100-01
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.
INVENTARIOS
PRUEBAS FISICAS DE MATERIAS PRIMAS
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD S/AUDITORIA
ALAMBRE DE MAGNETO NO.10 KG 3,500.00
ALAMBRE DE MAGNETO NO.17 KG 2,868.00
CINTA ELECTRICA 1/2 ROLLO 6,500.00
LAMINA DE P-47 KG 10,000.00
BRACKET GALVANIZADO PIEZA 999.00
E-5
ELABORO AVT
FECHA Nov-25
CANTIDAD S/CIA
3,874.00
2,868.00
7,000.00
10,000.00
999.00