CONALEP.
(Colegio Nacional de Educación Profesional Técnica)
2.1. Elabora una hoja de trabajo de una empresa a partir de un
documento fuente.
ALUMNO: ♂ Christofher Lorenzo Dionisio Flores.
MATERIA: Operación de sistemas contables.
DOCENTE: Miriam Esmeralda Sánchez Madrigal.
LUGAR: Cd del Carmen, Campeche.
FECHA: 19 de Noviembre de 2025
TURNO: Matutino
CONTABILIDAD. lll SEMESTRE.
1
• índice
• Uso de las técnicas
contables necesarias para el llenado
de la hoja de trabajo
1.1. 1.2 .1.3......................................................................3-4
• Elaboración de los estados financieros
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5........................................................5-6
• Determinación de las cuentas
involucradas en los asientos de cierre
para finalizar el ejercicio contable................................7-10
• Conclusión...............................................................10
• Bibliografía ......................................................................11
2
1. Uso de las técnicas contables necesarias para el llenado de la hoja de
trabajo.
1.1. Concepto: La hoja de trabajo es una herramienta contable también conocida con el
nombre de estado de trabajo, considerada como un borrador de trabajo para el contador,
que facilita al usuario la elaboración de los estados financieros sirve de guía para hacer con
seguridad y rapidez los asientos de ajustes a la vez permite analizar los movimientos en los
cargos y abonos. El uso de las técnicas contables necesarias para el llenado de la hoja de
trabajo se refiere a la aplicación ordenada de procedimientos contables —como identificar,
clasificar, analizar, ajustar y conciliar cuentas— con el propósito de organizar la información
financiera dentro de una hoja de trabajo antes de elaborar los estados financieros.
1.2. Finalidad: La hoja de trabajo es un instrumento contable de carácter interno cuya
finalidad es servir como una guía estructurada, lógica y ordenada que permite al contador
reunir, verificar, comparar, corregir y depurar toda la información que proviene de los
registros contables antes de elaborar los estados financieros que serán presentados
oficialmente. Aunque no forma parte de los libros obligatorios de contabilidad, su utilidad
práctica es tan grande que se ha convertido en una herramienta fundamental en cualquier
proceso contable profesional.
Su objetivo no es solo organizar cifras, sino garantizar que cada etapa del ciclo contable se
realice de forma correcta. La hoja de trabajo funciona como un puente entre los registros
preliminares (libros diario y mayor) y los productos finales del sistema contable (estados
financieros y asientos de cierre).
[Link]: Se emplea una tabular de doce columnas con encabezados claros: en general
incluye en el encabezado el nombre de la empresa (por ejemplo. CEMEX, S.A.B de C.V. en
el caso de nuestro ejemplo), el título “Hoja de trabajo” y la fecha del cierre del periodo.
Las 12 columnas se organizan así:
• Columnas 1-4: Balanza de comprobación original (movimientos deudores y
acreedores, saldos y acreedores).
• Columnas 5-6: Asientos de ajuste (cargos y abonos de ajustes necesarios).
• Columnas 7-8: Saldos ajustados (resultantes después de aplicar los
deudor y acreedores).
• Columnas 9-10: Pérdidas y Ganancias (cuentas de resultados: se anotan los cargos
y abonos para determinar utilidad o pérdida del ejercicio).
• Columnas 11-12: Balance previa (saldos finales de las cuentas de balance después
del cierre de resultados, deudores y acreedores). En conjunto, estas doce columnas
reúnen toda la información necesaria para preparar el balance general y el estado de
resultados.
3
• Procedimiento de llenado: Primero se traslada la balanza de comprobación al
principio de la hoja (columnas 1-4): se copian los saldos iniciales y movimientos de
todas las cuentas del ejercicio. Luego, en las columnas 5-6 se registran los asientos
de ajuste identificados (por ejemplo, devengados de gastos, amortización,
provisiones). A continuación, se calculan los saldos ajustados en las columnas 7-8
(sumando o restando de los movimientos de ajuste al saldo original). Luego se
determina en las cuentas perdidas ganancias: las cuentas de ingresos y gastos
ajustados se anotan en las columnas 9 y 10, dejando en una de ellas la utilidad o la
pérdida neta del ejercicio. Finalmente, en las columnas 11-12 se llenan con los
saldos finales de las cuentas de balance (activo, pasivo, patrimonio) tras cerrar el
ejercicio, De este modo, finalizar todos los pasos la hoja de trabajo queda
balanceada y lista para elaborar los estados financieros normales.
HOJA DE TRABAJO
4
2. Elaboración de los estados financieros.
Los 4 tipos que los integran): Los estados financieros son informes que muestran la
situación económica de una empresa en un periodo determinado. Se elaboran siguiendo
normas contables (NIF/NIIF) y sirven para la toma de decisiones.
2.2. Estado de Situación Financiera (o Balance General): El Estado de Situación Financiera,
también conocido tradicionalmente como Balance General, es un documento contable que
presenta de manera ordenada y detallada la situación económica y financiera de una
entidad en una fecha específica, normalmente al cierre de un periodo contable. Su función
principal es mostrar qué posee la empresa (activos), qué debe (pasivos) y cuál es la
inversión de los propietarios (capital contable).
Este estado financiero permite evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones, su estabilidad, su estructura financiera y su nivel de solvencia. Además, sirve
como base para analizar la liquidez, el endeudamiento y la fortaleza patrimonial de la
organización. Es fundamental porque ofrece una “fotografía” precisa del patrimonio de la
empresa en un momento dado, facilitando la toma de decisiones administrativas, financieras
y estratégicas. También es requerido por instituciones gubernamentales, inversionistas,
bancos y otros usuarios externos para conocer la situación económica real de la empresa.
2.3. Estado de Resultados (o Estado de Pérdidas y Ganancias) : El Estado de Resultados
es un informe contable que muestra de manera detallada y estructurada el desempeño
financiero de la empresa en un periodo determinado, revelando si esta obtuvo una utilidad o
incurrió en una pérdida. Su objetivo es presentar todos los ingresos, costos y gastos
generados durante el periodo para determinar la rentabilidad de la organización.
Este documento permite evaluar la eficiencia operativa de la empresa, medir su capacidad
para generar beneficios y analizar el comportamiento de sus actividades principales y
secundarias. A través de este estado, los usuarios de la información financiera pueden
identificar cuáles áreas generan más ingresos, qué tan altos son los costos de operación y
qué factores influyen negativamente en los resultados. De esta forma, se convierte en una
herramienta esencial para tomar decisiones sobre precios, gastos, inversiones,
financiamiento y estrategias de crecimiento. Además, refleja el rendimiento económico
obtenido durante el periodo y se utiliza para calcular impuestos, repartir utilidades y realizar
comparaciones entre diferentes periodos contables.
5
2.4. Estado de Flujo de Efectivo: El Estado de Flujo de Efectivo es un documento contable
que explica de manera detallada cómo la empresa generó y utilizó efectivo durante un
periodo, clasificando los movimientos de dinero en actividades de operación, inversión y
financiamiento. Su propósito principal es mostrar la capacidad de la entidad para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales son indispensables para sostener las
operaciones diarias, realizar inversiones, pagar deudas, cubrir gastos y mantener la
continuidad del negocio.
Este estado permite identificar las principales fuentes de entrada de dinero y las áreas en
las que se destina, revelando si la empresa mantiene un flujo de efectivo saludable o si
enfrenta problemas de liquidez. A diferencia del Estado de Resultados, que se basa en el
principio del devengo, el Estado de Flujo de Efectivo se enfoca exclusivamente en los
movimientos reales de dinero, lo que facilita evaluar la solvencia inmediata, la capacidad de
pago y el manejo interno de los recursos monetarios. Además, es esencial para
inversionistas, acreedores, administradores y otros usuarios que requieren conocer la
estabilidad financiera y la viabilidad operativa de la empresa a corto y largo plazo.
2.5. Formas de presentación: Las formas de presentación se refieren a la manera en que se
muestra, organiza y estructura la información dentro de un estado financiero, siguiendo
criterios contables establecidos para que los datos sean claros, comparables y fáciles de
interpretar. Este concepto indica cómo debe acomodarse la información, ya sea en formato
vertical, horizontal, en forma de reporte, en forma de cuenta o utilizando tablas, según el
tipo de estado financiero y las normas que lo regulan.
La forma de presentación define el orden, la clasificación, la ubicación de las partidas, y la
secuencia lógica en la que deben aparecer los elementos que componen cada estado
financiero. Su objetivo principal es garantizar que la información se comunique de manera
entendible, útil, uniforme y transparente, permitiendo que usuarios como administradores,
inversionistas, acreedores o instituciones gubernamentales puedan analizar
adecuadamente la situación económica de la entidad.
6
3. Determinación de las cuentas involucradas en los asientos de cierre
para finalizar el ejercicio contable
3.1. Cuenta Temporal: Una cuenta temporal es un tipo de cuenta contable que se utiliza
únicamente para registrar operaciones que pertenecen exclusivamente a un periodo
contable determinado y que, por lo tanto, no deben mantenerse activas ni conservar saldos
cuando inicia un nuevo ejercicio. Estas cuentas tienen como función principal acumular
información económica relacionada con ingresos, gastos, costos u otros movimientos que
afectan directamente el resultado del periodo. Su característica esencial es que su saldo no
es permanente, ya que debe ser cancelado mediante los asientos de cierre, dejándolo en
cero para que el siguiente ciclo contable comience sin rastros de operaciones anteriores.
La razón de su existencia es garantizar el principio contable de periodicidad, que exige que
las actividades económicas se agrupen y presenten por periodos definidos, permitiendo
conocer con precisión la utilidad o pérdida generada únicamente dentro del lapso que se
está evaluando. Al cierre del ejercicio, el monto acumulado en las cuentas temporales se
transfiere a una cuenta resumen o directamente al capital contable, lo que permite medir el
desempeño financiero del periodo sin mezclarlo con resultados de años anteriores. De esta
manera, las cuentas temporales aseguran un control organizado, evitan distorsiones en los
estados financieros y preparan la contabilidad para iniciar un nuevo ejercicio de forma limpia
y ordenada.
3.2. Cuenta Permanente: Una cuenta permanente es una cuenta contable que mantiene su
saldo de un periodo contable a otro, porque representa recursos, obligaciones o valores que
forman parte continua y estable de la situación financiera de la empresa. A diferencia de las
cuentas temporales, las cuentas permanentes no se cierran al finalizar el ejercicio, ya que
los elementos que registran no pertenecen únicamente a un periodo específico, sino que
continúan existiendo y teniendo vigencia en la empresa más allá del cierre anual.
Estas cuentas incluyen aquellas que integran el activo, pasivo y capital, por lo que muestran
la posición financiera real de la organización en cualquier momento. Su función es reflejar la
estructura económica y financiera de forma duradera, permitiendo que los saldos
acumulados se arrastren al siguiente ejercicio para dar continuidad al registro de los
recursos disponibles, las deudas pendientes y el patrimonio de los propietarios. Gracias a
su carácter permanente, la empresa puede conocer el valor actualizado de sus bienes,
derechos y obligaciones sin reiniciar estos valores al cierre contable.
3.3. Cuenta de Resultado Intermedia (cuenta de Pérdidas y Ganancias Resultado del
Ejercicio): Una cuenta de resultado intermedia es una cuenta utilizada dentro del
proceso de cierre contable cuyo propósito principal es funcionar como un puente o
etapa de transición entre las cuentas temporales de ingresos, gastos y costos, y el
7
resultado final del ejercicio. Su función consiste en recibir, agrupar y concentrar los
saldos provenientes de todas las cuentas que afectan el resultado económico del
periodo, permitiendo así determinar de manera ordenada y precisa si la empresa
obtuvo una utilidad o una pérdida antes de trasladar ese resultado al capital contable.
Este tipo de cuenta no pertenece ni al activo, ni al pasivo, ni al capital, ni opera como
una cuenta permanente; existe solo como un mecanismo técnico dentro del proceso
de cierre. Su uso ayuda a mantener claridad en la contabilidad, ya que evita mezclar
directamente los saldos individuales de ingresos y gastos con el capital, asegurando
que el cálculo del resultado del periodo se realice de forma estructurada. A través de la
cuenta de resultado intermedia se obtiene la diferencia entre lo que la empresa ganó y
lo que gastó, convirtiéndose en una herramienta contable esencial para preparar el
paso final hacia la determinación de la utilidad o pérdida del ejercicio. Esta cuenta
concentra todos los ingresos, costos, gastos, productos y pérdidas generados durante el
ejercicio. Su función es determinar la utilidad o pérdida final del periodo. Actúa como cuenta
puente en el cierre y, una vez determinado el resultado, se transfiere al capital contable.
3.4. Cuentas que típicamente se involucran:
1. Cuenta de Ingresos: Registra todas las entradas económicas generadas por las
actividades principales o secundarias de la empresa durante un periodo. Representa
aumentos del patrimonio y su saldo se transfiere al cierre para determinar la utilidad o
pérdida.
2. Cuenta de Gastos: Acumula todas las erogaciones, consumos y sacrificios económicos
realizados para operar. Muestra disminuciones del patrimonio y se cancela al finalizar el
periodo para medir el resultado financiero.
3. Cuenta de Costos: Registra el valor invertido en producir o adquirir mercancías
destinadas a la venta. Refleja el esfuerzo económico directo para generar ingresos y se
incorpora al cálculo del resultado del ejercicio.
4. Cuenta de Compras: Se utiliza en el sistema periódico para registrar el costo de las
mercancías adquiridas. Su saldo se usa para determinar el costo de ventas y se ajusta en el
cierre.
8
5. Cuenta de Ventas: Registra el importe total de las mercancías o servicios vendidos
durante el periodo. Representa ingresos brutos y participa directamente en la determinación
del resultado del ejercicio.
6. Cuenta de Devoluciones y Rebajas: Registra las reducciones del ingreso ocasionadas por
devoluciones de clientes o descuentos aplicados. Ajusta el total de ventas y se cierra al
finalizar el periodo.
7. Cuenta de Gastos Operativos: Registra los gastos necesarios para mantener la operación
de la empresa, como administración y ventas. Disminuye el resultado del ejercicio y se
cancela en el cierre.
8. Cuenta de Productos Financieros: Registra ingresos generados por actividades
financieras, como intereses ganados. Aumenta el resultado del periodo y se liquida en el
cierre contable.
9. Cuenta de Gastos Financieros: Registra cargos por obligaciones financieras, como
intereses y comisiones. Disminuye el resultado económico y se cierra al concluir el ejercicio.
10. Cuenta Resumen del Ejercicio: Funciona como una cuenta transitoria que recibe los
saldos de ingresos, gastos y costos. Permite determinar la utilidad o pérdida del periodo
antes de trasladarla al capital.
11. Cuenta de Utilidad del Ejercicio: Refleja la ganancia obtenida cuando los ingresos
superan los gastos y costos. Su saldo se incorpora al capital contable cuando se concluye el
proceso de cierre.
12. Cuenta de Pérdida del Ejercicio: Muestra la disminución del patrimonio cuando los
gastos y costos superan los ingresos. Este saldo se transfiere al capital para ajustar la
situación financiera.
13. Cuenta de Inventario Inicial: Representa el valor de las mercancías existentes al
comenzar el periodo. Se usa en el cálculo del costo de ventas y se ajusta en el cierre según
el sistema de inventarios aplicado.
9
14. Cuenta de Inventario Final: Registra el valor de las mercancías existentes al final del
periodo. Se determina mediante conteo físico o control continuo y se utiliza para completar
el cálculo del costo de ventas.
Conclusión
La hoja de trabajo, la elaboración de los estados financieros y la determinación de las
cuentas involucradas en los asientos de cierre representan procesos esenciales dentro del
ciclo contable, ya que permiten ordenar, depurar y presentar de manera confiable la
información económica de una empresa. A través del uso adecuado de técnicas contables,
la hoja de trabajo facilita la identificación de errores, la realización de ajustes y la
preparación de los estados financieros, funcionando como un puente entre los registros
preliminares y los informes finales que serán utilizados para la toma de decisiones.
Los estados financieros cumplen una función clave al mostrar la situación económica, el
rendimiento y los movimientos de efectivo de la empresa, brindando información útil tanto
para usuarios internos como externos. Su correcta elaboración asegura transparencia,
precisión y uniformidad, permitiendo evaluar la estabilidad, la rentabilidad y la liquidez de la
entidad.
Finalmente, el proceso de cierre contable, mediante el manejo de cuentas temporales,
permanentes y de resultado intermedio, garantiza que cada periodo financiero se registre de
manera independiente y que la contabilidad inicie el siguiente ciclo correctamente. En
conjunto, todos estos elementos fortalecen la organización contable, aseguran la integridad
de los registros y proporcionan una visión clara y profesional del desempeño de la empresa.
10
[Link].
--[Link]
Venta_OI_2024-2025__1_.docx
--“Temporary Account - Definition, vs Permanent, Example” — definición clara de cuentas
temporales vs permanentes.
[Link]
--“Temporary vs Permanent Accounts: What’s the Difference?” — explicación comparativa
entre cuentas temporales y permanentes.
[Link]
--“What is the closing entry? (Closing Entries)” — define qué es un asiento de cierre y cómo
funcionan para transferir saldos de cuentas temporales.
[Link]
--“El cierre contable y ciclo natural de actividad de una empresa” — artículo en español
sobre el cierre contable y su [Link]://[Link]/articulos/articulo-
auditoria-cierre-contable-y-ciclo-natural-de-actividad-de-una-empresa/?utm_source
--“Understanding the accounting cycle and preparing closing entries for a business” — guía
educativa que detalla cuentas temporales, permanentes, cuenta resumen, y el proceso de
cierre. [Link]
entries-for-a-business/?utm_source
11