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INGRESOS DE
PROPIEDAD DE LA CASA
Sección/Regla Asunto
Sección de Carga–Capacidad de carga de ingresos bajo
Sección 22
la cabeza 'propiedad de la casa'

Casa alquilada durante todo el año/parcialmente alquilada/

Sección 23(1)
parcialmente vacío/vacante durante todo el año

Sección 23(2) Una casa que es ocupada por su propietario

Casa parcialmente ocupada por uno mismo/parcialmente alquilada, puede que o

Sección 23(3)
puede que no esté vacío

Sección 23(4) Más de una casa que son ocupadas por sus propietarios

Sección 23(5) Propiedad de la casa mantenida como inventario

Provisión para
Impuestos municipales
Sección 23(1)
Regla 4 y Explicación
Significado de alquiler no realizado y su tratamiento
a la Sección 23(1)

Sección 24(a) Deducción legal/deducción estándar

Sección 24(b) Interés sobre el capital prestado

Sección 25 Interés en caso de un préstamo tomado desde fuera de la India

Sección 25A Recuperación de alquileres no cobrados y deudas de alquiler

Sección 26 Propiedad propiedad de copropietarios

Sección 27 Propiedad presunta

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INGRESOS DE PROPIEDAD DE LA CASA

Sección 22 {Sección de Carga}

CARGABILIDAD DE INGRESOS BAJO EL TÍTULO 'PROPIEDAD INMOBILIARIA'
Esencial Las siguientes tres condiciones deben cumplirse antes de que los ingresos de cualquier propiedad puedan ser
Condiciones para impuesto u/h "ingresos de propiedad inmueble":
Impuesto sobre la Renta
• La propiedad debe consistir en edificios y terreno anexo a los mismos (es decir, cualquier área abierta
Bajo 'Casa el terreno que es parte integrante de un edificio también se considera propiedad de la vivienda).
Jefe de Propiedad
• El tasador debe ser el propietario de dicha propiedad inmobiliaria.
Para estar satisfecho
Acumulativamente • El sujeto pasivo puede usar la propiedad para cualquier propósito, pero no debe ser utilizada por
el contribuyente para el propósito de cualquier negocio/profesión que él realice. Si el
la propiedad que se utiliza para el propio negocio o profesión, no estará sujeta a impuestos bajo
ingresos de propiedad inmobiliaria

Edificios y Terreno• Los edificios incluyen fábricas, oficinas, tiendas, almacenes y otros comerciales.
Pertinente locales.
A ello
• Ejemplos de pertenencias de terreno son compuestos, jardines, salones de bodas con jardines.
• Ingresos por alquilar cualquier terreno, que no sea parte esencial de ningún edificio
no es imponible bajo 'ingresos de propiedad de casa'. Tal alquiler de sitio vacío es
ingresos gravables u/h 'ingresos de otras fuentes'.

PUNTOS ESPECIALES:
❑ Subarriendo de propiedad inmobiliaria:
De acuerdo con la Sección 56 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando un contribuyente no es el propietario de un edificio

y lo subarrienda a cualquier otra persona, los ingresos por alquiler obtenidos por el contribuyente de
el subarriendo de un edificio será gravado como 'ingresos de otras fuentes'.

❑ Venta de propiedad de casa:

Los ingresos por la venta de propiedad inmobiliaria están sujetos a impuestos bajo 'ingresos por ganancias de capital'. Sin embargo, si

un contribuyente tiene un negocio de compra/venta de bienes inmuebles, dichos ingresos serían gravables
u/h 'ingresos de negocio/profesión'.

❑ Ingresos por el negocio de alquiler de propiedad inmobiliaria:

Donde un contribuyente está dedicado al negocio de arrendar propiedades, los ingresos de
tal arrendamiento estaría sujeto a impuestos como ingreso comercial. {Según la decisión de la Corte Suprema
en el caso de Rayala Corporation (P) Ltd contra Assistant CIT

❑ Ingresos por propiedad inmueble mantenida como inventario:

El valor anual de la propiedad de la casa se cargará bajo 'ingresos de la propiedad de la casa', donde está
mantenido por el contribuyente como inventario de un negocio.

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Cálculo de Ingresos Bajo el Titulo “PROPIEDAD INMOBILIARIA”

Valor Anual Bruto (VAB)[Computado según la Sección 23] XXXX
Menos: Impuestos Municipales[Provisión al Artículo 23(1)] (XXXX)
Valor Neto Anual (VNA) XXXX
Menos: Deducción Estatutaria/Deducción Estándar @ 30% del NAV[Sección 24(a)] (XXXX)
Menos: Interés sobre capital prestado para construcción, etc.[Sección 24(b)] (XXXX)
Ingreso bajo el encabezado 'Propiedad de la vivienda' XXXX

Secciones 23(1)(a) y 23(1)(b)

PROPIEDAD DE LA CASA ALQUILADA TODO EL AÑO
El Valor Anual Bruto (es decir, el valor de alquiler razonable de la propiedad) se calculará de la siguiente manera:

• Paso 1: Compare el Alquiler Justo con la Valoración Municipal/Alquiler Municipal y seleccione el más alto.
• Paso 2: Compara el alquiler seleccionado en el Paso 1 con el Alquiler Estándar y elige el menor de los dos.
será seleccionado y referido como 'Renta Esperada'.
• Step 3:Compare Expected Rent calculated at Step 2 with Actual Rent Received/Receivable and
se considerará el Valor Bruto Anual (VBA).

Significado • Alquiler justo: Alquiler de tipos similares de edificios en la misma localidad

de Ciertos
• Valoración Municipal: Valor de alquiler determinado por el municipio con el propósito de
Términos cobro de impuesto municipal (es decir, impuesto sobre la propiedad o impuesto sobre bienes inmuebles)

• Standard Rent:Highest possible rent as per Rent Control Act

Provisión al Artículo 23(1)

DEDUCTIBILITY OF MUNICIPAL TAX / PROPERTY TAX / HOUSE TAX
Municipal taxes are allowed as deduction from GAV to arrive at NAV if BOTH the following conditions
están satisfechos:
• Tales impuestos municipales se han pagado en realidad (es decir, se permite la deducción en base al efectivo y no en base a devengo.
base);y
• Tal impuesto municipal ha sido pagado por el propio propietario (no hay deducción disponible donde el
los impuestos municipales han sido pagados por el inquilino o cualquier otra persona.

Ejemplo: Si los impuestos municipales a pagar para PY 2022-23sonRs25,000peroelcontribuyentesolohapagadoRs20,000,

la deducción de solo Rs 20,000 estaría disponible en el año fiscal 2022-23. Si los impuestos municipales a pagar para el año fiscal 2023-24 son

Rs 60,000 pero el contribuyente ha pagado Rs 70,000 que incluye Rs 5,000 del año anterior y Rs 5,000 por
el año subsiguiente, la deducción de Rs 70,000 estaría disponible durante el PY 2023-24.

Propósito de Los impuestos municipales son generalmente impuestos por la autoridad local para recaudar fondos para el
Imposición propósito de mantener cualquier pueblo o ciudad. Los impuestos municipales también pueden ser agua
Municipal Taxes tax, house tax, fire tax, sewerage tax, etc.

El Valor Anual Neto (‘NAV’) puede ser negativo si los impuestos municipales realmente pagados durante el año
supera el Valor Anual Bruto (‘GAV’).

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Ilustración sobre el interés en el período de pre-construcción
El Sr. Ganesh es propietario de un edificio comercial cuya construcción se completó en junio de 2020. Tomó un préstamo de 15 lakhs de rupias.
de su amigo el 1.8.2019 y había estado pagando intereses calculados al 15% anual. Es elegible para la pre-construcción
interés como deducción según las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El Sr. Ganesh ha alquilado el edificio comercial en un
alquiler mensual de Rs 40,000 durante el año fiscal 2022-23. Pagó un impuesto municipal de Rs 18,000 cada uno para el año fiscal 2021-22 y el año fiscal 2022-23

el 1.5.2021 y el 5.4.2022 respectivamente. Calcule el ingreso u/h 'Propiedad de la vivienda' del Sr. Ganesh para el AY 2023-24.

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Sección 24
DEDUCCIONES DEL ‘NAV’ PARA CALCULAR ‘INGRESOS POR PROPIEDAD INMUEBLE’
• Sección 24(a)–Deducción Estatutaria/Deducción Estándar:
Se permite una deducción nocional igual al 30% del NAV en relación con varios gastos incurridos para
mantener la casa. La cantidad real de gasto no es relevante.

• Section 24(b)–Interest on Borrowed Capital:

❑ Intereses pagaderos sobre el préstamo/adelanto tomado para la compra, construcción, reparaciones, renovación, adición,
la alteración, etc. de una propiedad inmobiliaria se permite como deducción del NAV según el artículo 24(b) (el interés debe ser
calculado sobre la base del interés simple; interés compuesto

❑ Se permite deducir tales intereses sobre una base de devengo (es decir, el pago de intereses no es
relevante para reclamar deducción).

❑ El interés del período actual se permite como deducción. El tratamiento del interés de períodos anteriores es
discutido a continuación.

Especial • El periodo anterior comienza desde la fecha en que se toma el préstamo y termina con la expiración.
Disposiciones para of the financial year immediately preceding the financial year in which the house is
Período Anterior adquirido/constructo. El interés del período anterior se conoce como 'interés del período anterior'.
Interés • El interés del período anterior se permite como deducción en 5 cuotas iguales comenzando con
el año fiscal en el que se compró o construyó la casa.

Loans Taken Los intereses sobre los préstamos obtenidos desde fuera de la India también se permiten como deducción si CUALQUIERA

desde afuera se cumple alguna de las siguientes dos condiciones:

India • La persona que realiza el pago de intereses deduce el TDS al momento de realizar el pago de
(Sección 25) intereses al prestamista extranjero;
O
• El prestamista extranjero (es decir, la persona que recibe intereses) ha designado un agente en India.

Ejemplo:
Si el Sr. A ha tomado un préstamo de Rs 10,00,000 para la construcción de propiedad el 01.10.2019 y los intereses son pagaderos
@ 10% a.a. y la construcción se completó el 30.06.2021, en este caso el interés permitido según el artículo 24(b) durante
PY 2022-23 será:
❑ Interés para el año actual (01.04.2022 a 31.03.2023) = 10% de Rs 10,00,000 = Rs 1,00,000
❑ Intereses del periodo anterior = 10% anual de Rs 10,00,000 durante 18 meses (01.10.2019 a 31.03.2021) = Rs 1,50,000
(Los intereses del período anterior se permitirán en 5 cuotas anuales iguales de Rs 30,000 comenzando desde el año)
de finalización de la construcción, PY 2021-22 en el presente caso).

❑ Por lo tanto, el interés total permitido como deducción según el artículo 24(b) = 1,00,000 + 30,000 = Rs 1,30,000

PUNTOS ESPECIALES:
• No se permite ninguna deducción por comisiones o honorarios por la gestión de un préstamo.
• Se permite la deducción de los intereses de un nuevo préstamo tomado para pagar el préstamo original. También puede haber
más de un préstamo.
• Los intereses sobre intereses no pagados no son deducibles.
• La lista de deducciones establecidas en el artículo 24 es exhaustiva; no se permitirán otras deducciones del NAV.
aparte de las deducciones dadas según el apartado 24(a) y 24(b).

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CASOS ESPECIALES

Sección 23(1)(c) Sección 23(2) Sección 23(3) Sección 23(4) Sección 23(5)
Casa Lying Auto-ocupado Una casa ocupada por su propietario Propiedad de la casa
Múltiples casas
Vacante a Medio Tiempo o Desocupado por Parte del Año y Alquilar Cuáles son Sostenido Como

del Año Casa para otra parte del año Auto-ocupado Stock-In-Trade

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CÁLCULO DE INGRESOS DE PROPIEDAD DE CASA U/H - CASOS ESPECIALES:

Caso 1: Sección 23(1)(c) {CASA VACÍA POR PARTE DEL AÑO}

Cálculo• Paso 1: Calcular el alquiler esperado para 12 meses completos.
de GAV
• Paso 2: Calcular la Renta Bruta Recibida/Por Recibir durante 12 meses completos. También calcular
Renta efectiva recibida/por recibir por los meses durante los cuales la propiedad fue
de hecho, dejar salir.

• Paso 3: Compare el alquiler esperado con el alquiler bruto recibido/por recibir.

• Si el Alquiler Bruto R/R no es menor que el Alquiler Esperado, el Alquiler Efectivo R/R se tomará como
GAV. Si el Renta Bruta R/R es menor que la Renta Esperada, se tomará la Renta Esperada como GAV.

• En otras palabras, si el contribuyente hubiera dado la propiedad en alquiler por un total de 12

los meses y el Alquiler R/R por él no sería menor que el Alquiler Esperado, el contribuyente
se otorgará el beneficio de la vacante y el Renta Efectiva R/R se tomará como GAV.

El alquiler esperado de una casa es de Rs 30,000 al mes; se alquiló a Rs 50,000 al mes para
solo 6 meses mientras estuvo vacío durante los 6 meses restantes.
• Expected Rent (12 months) = Rs 30,000*12 = Rs 3,60,000
• Renta Bruta R/R (12 meses) = Rs 50,000*12 = Rs 6,00,000
• Effective Rent R/R (6 months) = Rs 50,000*6 = Rs 3,00,000
Dado que el Alquiler Bruto R/R no es menor que el Alquiler Esperado, se le otorgará al contribuyente el
el beneficio de la vacante y el alquiler efectivo R/R se tomará como GAV. GAV = Rs 3,00,000.

Impuestos Municipales Permitido de la manera normal

Deducción según el artículo 24(a) permitida de la manera normal

Deducción según el artículo 24(b) permitida de la manera normal

Caso 2: Sección 23(2) {CASA OCUPADA POR EL PROPIETARIO O CASA DESOCUPADA}

GAV Nulo
Impuestos Municipales Nil (No permitido)–NAV también será ‘Nil’
Deducción conforme al artículo 24(a) Nula(Dado que el NAV sería nulo, la deducción estatutaria también resultaría en nula)

Deducción según el artículo 24(b)• Deductionfor interest on borrowed capital would belimited to Rs 30,000.
• Sin embargo, si se cumplen las siguientes condiciones, el contribuyente puede reclamar un
deducción máxima de Rs 2,00,000 respecto a intereses sobre capital prestado:
a) El préstamo se ha tomado el 1 de abril de 1999 o después;

b) Se ha tomado un préstamo para la compra o construcción de la propiedad

(reparaciones, alteraciones, etc);

c) La casa ha sido comprada o construida dentro de los 5 años a partir de

fin del año en que se tomó el préstamo; y
d) Se ha obtenido un certificado del prestamista certificando la cantidad de
interés.
Nota 1: La expresión 'propiedad desocupada' se refiere a una propiedad que no puede ser ocupada por el propietario.
por razón de su empleo, negocio o profesión en un lugar diferente y reside en dicho otro lugar
en un edificio que no le pertenece.
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Nota 2: El beneficio de la exención respecto a la casa ocupada por el propietario solo está disponible para un individuo/HUF.

Note 3:If a house is self-occupied as well as vacant, its income shall be computed as if it is a self-occupied
casa. En otras palabras, no hay tratamiento de vacantes en el caso de una casa ocupada por su dueño.

Caso 3: Sección 23(3) {UNA VIVIENDA OCUPADA POR EL PROPIETARIO PARTE DEL AÑO &
ALQUILADO PARA OTRA PARTE DEL AÑO (PUEDA O NO ESTAR VACANTE)
GAV • El alquiler esperado se calculará por un período completo de 12 meses.

• El alquiler recibido/por recibir se calculará solo por el período en que la casa

la propiedad fue realmente alquilada.

• El GAV será el mayor entre el Alquiler Esperado y el Alquiler Recibido/Por Recibir.

NO SE DISPONE DE NINGÚN BENEFICIO POR VACANTE EN ESTE CASO.

Impuestos Municipales Los impuestos municipales para todo el año se permiten como deducción siempre que se paguen.
por el propio propietario durante el año anterior relevante.
Deducción según el artículo 24(a) permitida de la manera normal

Deducción u/s 24(b) Permitida de la manera normal

Caso 4: Sección 23(4) {MÚLTIPLES VIVIENDAS QUE SON OCUPADAS POR SUS PROPIETARIOS}

• UN MÁXIMO DE DOS CASAS se pueden TRATAR COMO OCUPADAS POR SU PROPIETARIO a la OPCIÓN DEL
EL EVALUADOR y la OTRA CASA/CASAS se considerarían ALQUILADAS y el ingreso de cada una
la casa individual se calculará de la manera discutida anteriormente aplicando la ley pertinente.
• Casas Tratadas Como Ocupadas por Su Propietario: Deducción máxima agregada permitida según el artículo 24(b) por intereses
sobre el capital prestado en relación con dos casas de auto-ocupación permanecerá Rs 30,000/Rs 2,00,000.

• Casa/Casas Consideradas como Alquiladas: Se consideraría el Alquiler Esperado como GAV. Además, el límite de
Rs 30,000/Rs 2,00,000 respecto a los intereses sobre capital prestado no se aplicaría en relación a
propiedad que ha sido considerada como alquilada. Tal límite se aplicaría solo en relación con aquellas casas
que han sido considerados como ocupados por uno mismo.

Caso 5: Sección 23(5) {PROPIEDAD DE LA CASA MANTENIDA COMO STOCK EN COMERCIO}

• El valor anual de la propiedad de la casa se cargará bajo 'ingresos de la propiedad de la casa', donde está en posesión de la
el sujeto pasivo como mercancía de un negocio.

• Cuando una propiedad que consiste en cualquier edificio o terreno accesorio mantenido como inventario no está arrendada
fuera, su valor anual se tomará como nulo. Este beneficio estará disponible por un período de dos
años desde el final del ejercicio fiscal en el que se obtiene el certificado de finalización de la construcción de la
la propiedad ha sido obtenida de la autoridad competente.

• Después de la expiración de dos años desde el final del año fiscal en el que se emitió el certificado de finalización de
la construcción de la propiedad se obtiene de la autoridad competente, los ingresos deben ser calculados sobre un
base nocional tomando el Alquiler Esperado como GAV.

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Ilustración sobre la recuperación de rentas no realizadas y de atrasos en el alquiler
El Sr. Anand vendió su propiedad residencial en marzo de 2022.
En junio de 2022 , recuperó un alquiler de Rs 10,000 de Mr. Gaurav, a quien había alquilado su casa por dos años.
desde abril de 2015 hasta marzo de 2017. No pudo cobrarle dos meses de alquiler de Rs 20,000 y hasta ese punto
su alquiler real fue reducido al calcular los ingresos de la propiedad de la casa para el AY 2017-18.
Además, había alquilado su propiedad desde abril de 2018 hasta febrero de 2022 al Sr. Satish. En abril de 2020, él había
aumentó el alquiler de Rs 12,000 a Rs 15,000 por mes y eso fue objeto de disputa.
En septiembre de 2022, el asunto se resolvió finalmente y el Sr. Anand recibió 69,000 Rs como alquileres atrasados por el
período de abril de 2020 a febrero de 2022.

¿Sería la recuperación de alquileres no realizados y de atrasos en el alquiler imponible en las manos del Sr. Anand, y de ser así, en cuál?
año?

Solución:
Ley Relevante:
• De acuerdo con la Sección 25A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, la recuperación de alquileres no realizados/atrasos de alquiler es sujeta a impuestos en el
año de recibo u/h 'ingresos de propiedad inmobiliaria' independientemente de si el contribuyente es el propietario de
la propiedad o no en el momento de la recepción de alquileres no realizados/atrases de alquiler.

• Además, se dispone de una deducción del 30% y solo el 70% del monto es imponible.
Caso Presentado:
• El Sr. Anand ha vendido su propiedad residencial en marzo de 2022.
• Ha recuperado alquiler no realizado de Rs 10,000 en junio de 2022 y arriendos de alquiler que ascienden a Rs 69,000 en
Septiembre de 2022.
• Ambas cantidades serán gravables durante el año fiscal 2022-23 (es decir, año de recepción) bajo la categoría de ingresos por propiedad inmobiliaria.
independientemente de si el Sr. Anand es el propietario de la propiedad o no durante el año fiscal 2022-23.
• Además, se puede aplicar una deducción del 30% según la sección 25A y un monto de Rs 55,300 (Rs 79,000 x 70%) será gravable.
u/h ingreso de propiedad de casa.

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TRATAMIENTO DEL ALQUILER NO REALIZADO/ACUMULACIONES DE ALQUILER:

Sección 25A
RECUPERACIÓN DE ALQUILERES NO REALIZADOS Y ATRASOS EN EL ALQUILER

Part 1 - UNREALISED RENT

Significado de El alquiler no realizado es esa parte del alquiler que el propietario no ha podido realizar.
Alquiler no realizado por parte del inquilino y que ha sido probado como perdido o irrecuperable (es decir, deuda incobrable).

Tratamiento de • La cantidad de alquileres no realizados debe ser deducida del monto bruto del alquiler.
Unrealised Rent llegar a la cantidad efectiva de Alquiler Real Recibido/Por Recibir.
-Section 23(1)
• La deducción del alquiler no realizado estaría disponible solo cuando se cumplan los siguientes cuatro
las condiciones establecidas en la Regla 4 de las Normas del Impuesto sobre la Renta se cumplen:

❑ el arrendamiento es un arrendamiento de buena fe;

❑ el inquilino moroso no está en ocupación de ninguna otra propiedad del sujeto pasivo;
❑ el inquilino moroso ha desocupado, o se han tomado medidas por parte del contribuyente para
forzar al inquilino a desocupar la propiedad; y
❑ el contribuyente ha tomado todas las medidas razonables para iniciar procedimientos legales para el
recuperación del alquiler no pagado o satisface al Funcionario Evaluador que el legal
los procedimientos serían inútiles.

Recuperación de • Cualquier alquiler no realizado recuperado posteriormente por el contribuyente sería:

Renta no realizada ❑ imponible en el año de recepción
–Sección 25A
❑ bajo la cabeza‘ingreso de propiedad inmobiliaria
❑ independientemente de si el contribuyente es el propietario de esa propiedad
o no se anotó en el momento de recibir el alquiler no realizado.

• Se aplica una deducción del 30% en relación con el alquiler no realizado recuperado.
subsecuentemente, el 70% restante será imponible.

Parte 2 - ARRENDAMIENTOS ATRASADOS

Significado de A veces, el alquiler de una propiedad puede aumentarse con efecto retroactivo.
Atrasos en el alquiler (es decir, de una fecha anterior) y el contribuyente puede recibir atrasos en el alquiler correspondientes a

períodos anteriores en el período actual.

Tratamiento de • Los atrasos de alquiler correspondientes a períodos anteriores serían:

Atrasos en el Alquiler
❑ tributable en el año de recepción
–Section 25A
❑ bajo el encabezado 'ingresos por propiedad de casa'
❑ independientemente de si el contribuyente es el propietario de esa propiedad
o no se anotó en el momento de la recepción de los atrasos de alquiler.

• Se ofrece una deducción del 30% con respecto a los atrasos de renta y solo el 70% de
tales deudas serian gravables.
El Sr. X ha alquilado su casa a PNB por 50,000 Rs al mes. El 1 de abril de 2022,[Link]
de su casa a Rs 60,000 p.m. con efecto retroactivo desde el 1 de noviembre de 2021. Atrasos de alquiler de
Noviembre de 2021 a marzo de 2022 (Rs 10,000 por 5 meses) sería imponible en el PY 2022-23. Una deducción de
El 30% está disponible respecto a tales atrasos de alquiler que ascienden a Rs 50,000 y solo Rs 35,000 estarían
ingresos imponibles u/h 'ingresos de propiedad de casa'.

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TEMAS MISCELÁNEOS:
PROPIEDAD DE LA CASA DIVIDIDA EN DIFERENTES PORCIONES

• No es necesario tratar toda la propiedad como una única unidad para el cálculo de ingresos. Cada
la porción se trataría como una casa separada y los ingresos se calcularán en consecuencia.
• Si el Alquiler Justo/Valoración Municipal/Alquiler Estándar no se dan por separado, entonces tales cifras serían
distribuido entre la parte del área alquilada y la parte ocupada por el propietario en función del área de piso construida
o cualquier otra base razonable.
• Si los impuestos a la propiedad se dan de manera consolidada, esos impuestos municipales también deben ser distribuidos sobre
la base del área de suelo construida o cualquier otra base razonable.

INGRESOS DE PROPIEDAD EN CO-OWNERSHIP (MULTIPLES PROPIETARIOS) {Sección 26}

• En caso de que una propiedad de casa sea ocupada por todos los co-propietarios, el límite de Rs 30,000/Rs 2,00,000
en lo que respecta a los intereses sobre el capital prestado se considerarán por separado para cada persona.

• Cuando una propiedad/parte de la propiedad propiedad de copropietarios se alquila, los ingresos se asignarán primero
calculado como si esta propiedad/parte fuera propiedad de una sola persona y, posteriormente, los ingresos así calculados
se repartirá entre los copropietarios según su parte definida.
• Si algún bien inmueble es propiedad de una sociedad o empresa, se considerará como ingreso de
firma de asociación o empresa y no la de los socios o accionistas.

SUBARRENDAMIENTO DE PROPIEDAD INMUEBLE {Sección 56}

El significado de subarriendo cubre una situación en la que un inquilino (que ha tomado una propiedad en alquiler)
Subarrendarse a sí mismo da la misma propiedad en alquiler a otra persona.

Tratamiento• Ingresos del propietario original:

Los ingresos del propietario original se calcularían bajo el concepto de 'propiedad inmobiliaria'.

• Ingreso del inquilino que ha subarrendado la propiedad a un tercero:

Los ingresos de dicha persona generalmente se calculan bajo el encabezado 'ingresos de otras fuentes'
Las fuentes. Todos los gastos incurridos para obtener dichos ingresos están permitidos como deducción.

TRATAMIENTO DEL ARRENDAMIENTO COMPUESTO

Significado de donde una propiedad de casa es alquilada por una persona junto con varias instalaciones como generador,
Compuesto seguridad, aire acondicionado, muebles, etc. y se cobra un alquiler combinado al inquilino
Alquiler towards the use of house property and the facilities, such combined rent is commonly
conocido como alquiler compuesto.

Tratamiento• El alquiler de propiedades de vivienda y el alquiler de otras instalaciones son separables.

❑ El alquiler de la propiedad de una casa es gravable bajo el concepto de ‘propiedad de casa’.
❑ El alquiler de otras instalaciones es gravable bajo el rubro 'PGBP' o 'otras fuentes'.
• El alquiler de la propiedad de la casa y el alquiler de otras instalaciones no son separables:
❑ El alquiler es imponible bajo el concepto de 'negocios/profesión' si el contribuyente está involucrado en el
negocios de este tipo de alquiler (por ejemplo, hoteles, PGs, auditorios, etc).

❑ El alquiler es gravable bajo el concepto de 'otras fuentes' si el contribuyente no está involucrado en el

negocio de tal alquiler.

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TRATAMIENTO DE PROPIEDAD INMUEBLE UBICADA FUERA DE LA INDIA

• En caso de ROR:
Los ingresos de propiedades inmobiliarias ubicadas fuera de India siempre serán gravables en manos de ROR.
independientemente de si dichos ingresos se reciben en India o no.
• En caso de NOR/NR:
Los ingresos de la propiedad ubicada fuera de India estarían sujetos a impuestos solo en manos de NOR/NR.
cuando dichos ingresos se reciben directamente en India.

• Cuando una propiedad está situada fuera de India, hay una deducción disponible en relación con el municipal
impuestos cobrados por la autoridad local del país en el que se encuentra la propiedad.

TRATAMIENTO DE PÉRDIDAS BAJO PROPIEDAD DE CASA

• Ajuste Intra-Cabeza (Sección 70): Las pérdidas de una casa se pueden compensar con los ingresos de
otra casa/casas durante el mismo año.
• Ajuste entre Encabezados (Sección 71): Pérdidas bajo el encabezado de propiedad de casa que corresponden a un
el año particular puede ser compensado contra cualquier otro ingreso para ese año particular, sin embargo, no existe tal
se permitiría un ajuste de los ingresos ocasionales. Sin embargo, a partir del año fiscal 2017-18, tal
se permite un ajuste máximo hasta el alcance de Rs 2 lakhs y la pérdida excesiva se llevará
adelante para ser compensado en años futuros de acuerdo con las disposiciones de la Sección 71B.

• Carry-Forward of House Property Losses (Section 71B):Unadjusted house property losses can
ser c/f por un máximo de 8 años y en esos años futuros, tales pérdidas sólo pueden compensarse contra ingresos de HP.

INGRESOS POR PROPIEDAD INMOBILIARIA SUJETO A IMPUESTO BAJO NEGOCIO/PROFESIÓN

Propiedad de la casa propiedad del contribuyente utilizada para su propio negocio/profesión

–Secciones 22 y 30:
➢ Los ingresos de cualquier propiedad de la vivienda que posea cualquier persona utilizada por él para los fines de su
el propio negocio/profesión está sujeto a impuestos bajo 'Negocios/Profesiones' (bajo Propiedad de la Casa).

➢ Al calcular los ingresos bajo 'Negocios/Profesión', el alquiler correspondiente a dicha propiedad inmobiliaria no es
permitido ser debitado a la cuenta de Pérdidas y Ganancias preparada bajo 'PGBP' y por lo tanto el ingreso de
ese negocio/profesión se incrementa hasta ese punto.
➢ No se permite deducción según el artículo 24(a) en relación con gastos como impuestos municipales, reparaciones,
depreciación, ingresos de tierras, alquiler de terreno, etc. Sin embargo, tal gasto en base real es
se permite debitar a la cuenta de Pérdidas y Ganancias preparada bajo 'Negocios/Profesión'.

Alquiler de inmueble que es complementario al negocio:

➢ Los ingresos por alquilar cualquier propiedad de vivienda para cualquier propósito son gravables bajo PGBP siempre que
tal arrendamiento es suplementario a la actividad empresarial/profesional del contribuyente.

➢ Todos los gastos relacionados con dicha propiedad inmobiliaria se permiten debitarse del Beneficio y
Cuenta de Pérdidas preparada bajo 'Negocios/Profesión'.

➢ Ejemplos: Alquiler recibido por una escuela al alquilar su auditorio para llevar a cabo clases de refuerzo
clases, ingresos por alquiler de casas alquiladas por una empresa a sus empleados, etc.

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PROPIETARIO EN CASO DE PROPIEDAD EN DISPUTA/PROPIETARIO PRESUNTIVO–Secciones 22 y 27

PROPIETARIO EN CASO DE PROPIEDAD DISPUTADA {Sección 22}

• Un propietario de una propiedad de vivienda es responsable de pagar impuesto sobre la renta respecto a los ingresos que obtenga de ella.
propiedad de la casa.

• Si el título de propiedad de un inmueble está en disputa en un tribunal de justicia, la decisión sobre

quién es el verdadero propietario recae en el Tribunal.

• En los casos en que la decisión del Tribunal esté pendiente, el poder de decidir quién es el propietario de la
la propiedad de la casa en el mientras tanto está a cargo del Departamento de Impuestos sobre la Renta. Generalmente, el beneficiario

owner of such house property is considered to be the ownerand thus liable to pay tax in respect of
income from such property. Example:Ownership of a house property is disputed amongst Mr A & Mr B;
sin embargo, el alquiler está siendo recibido por el Sr. B. En este caso, es muy probable que se considere al Sr. B como el propietario de
tal propiedad de la casa hasta que el tribunal anuncie su decisión y la cantidad de impuestos pagados por el Sr. B puede ser
ajustado después de la decisión del Tribunal.

PROPIETARIO PRESUNTO {Sección 27}

Según la Sección 27, las siguientes personas, aunque no sean los propietarios legales de una propiedad, se consideran
los propietarios para los fines de los Artículos 22 a 26:

• Transferente de una propiedad de casa a cónyuge por contraprestación inadecuada:

Si una persona transfiere cualquier propiedad de vivienda a su cónyuge de otra manera que no sea por una compensación adecuada

consideración, se considerará que el transferente es el propietario de la propiedad así transferida.

Esta disposición no se aplicaría donde una propiedad de casa haya sido transferida a un cónyuge en
conexión con un acuerdo para vivir separados.

• Transferente de una propiedad inmobiliaria a un hijo menor por contraprestación inadecuada:

Si un individuo transfiere cualquier propiedad inmobiliaria a su hijo menor de edad de otra manera que no sea por un precio adecuado.

consideración, se considerará que el transferente es el propietario de la propiedad así transferida. Esto

la disposición no se aplica cuando una propiedad inmueble ha sido transferida a una hija menor de edad casada.

• Titular de un patrimonio indivisible (una propiedad que no es legalmente divisible):

El titular de un patrimonio indivisible se considerará el propietario individual de todos los bienes.
incluido en la herencia.

• Miembro de una Sociedad Cooperativa, etc:

Si alguna sociedad cooperativa, empresa u otra asociación de personas asigna/alquila alguna propiedad inmobiliaria a
cualquier miembro bajo su Esquema de Construcción de Viviendas, se considera que dicho miembro es el propietario de dicha casa

propiedad aunque el propietario legal de dicha propiedad es la sociedad cooperativa/empresa/asociación.

• Persona en posesión de una propiedad:

Una persona que tiene permiso para tomar o retener la posesión de cualquier edificio o parte de este en parte.
la ejecución de un contrato de naturaleza referida en la Sección 53A de la Ley de Transferencia de Propiedad será
se considerará el propietario de esa propiedad inmobiliaria. Esto cubre los casos en los que la posesión de la
la propiedad ha sido entregada a un comprador propuesto y se ha pagado/prometido una compensación
pagado por el comprador propuesto al vendedor propuesto pero la propiedad de la casa aún no ha sido
registrado a nombre del comprador propuesto.

• Persona a quien se le arrienda una propiedad por no menos de 12 años:

En tales casos, el arrendatario se considera el propietario a pesar de que el arrendador sea el propietario legal de la casa.
propiedad.

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PREGUNTAS PARA PRACTICAR

Cargos según el artículo 22

Pregunta 1
Enumere el encabezado de ingresos bajo el cual los siguientes ingresos serían gravables:
(i) Ingreso ganado por el Sr. Bhushan por alquilar propiedad de casa.
(ii)Ingreso ganado por el Sr. Bhushan al vender una propiedad inmobiliaria.
(iii)Ingresos obtenidos por ABC Ltd por alquilar un terreno abierto.
(iv)Los ingresos obtenidos por ABC Ltd al alquilar 500 apartamentos (tales apartamentos son inventario para ABC Ltd).
(v) ABC Ltd ha construido apartamentos dentro de sus instalaciones para alquilar a los empleados.
(vi)ABC Ltd está dedicada al negocio de proporcionar alojamiento para huéspedes pagantes en su propio edificio.
(vii)El Sr. X está involucrado en el negocio de almacenamiento.
(viii)Ingresos ganados por el Sr. X por el subarriendo de propiedad inmueble.

Propiedad de la casa arrendada durante todo el año - Sección 23(1)(a),(b)

Pregunta 2
Jayashree posee cinco casas en Chennai, todas las cuales están arrendadas. Calcule el GAV de cada casa a partir de la información.
dado a continuación

Particularidades Casa I Casa II Casa III Casa IV Casa V

Valor Municipal (Rs) 80,000 55,000 65,000 24,000 75,000
Fair Rent (Rs) 90,000 60,000 65,000 25,000 80,000
Alquiler estándar (Rs) NA 75,000 58,000 NA 78,000
Actual Rent Received/Receivable (Rs) 72,000 72,000 60,000 30,000 72,000

Pregunta 3
El Sr. Vaibhav posee cinco casas en Cochin, todas las cuales están alquiladas. Calcule el valor bruto anual de cada casa desde el
information given below:
Particulars Casa-I House-II House-III House-IV House-V
Municipal Value (Rs) 1,20,000 240,000 1,10,000 90,000 75,000
Fair Rent (Rs) 1,50,000 2,40,000 1,14,000 84,000 80,000
Standard Rent (Rs) 1,08,000 NA 1.440.000 NA 78,000
Alquiler Actual Recibido/Por Cobrar (Rs) 180,000 2,10,000 1,20,000 1,08,000 72,000

Pregunta 4
El contribuyente es dueño de un edificio. Se alquiló por Rs 18,000 al mes. El valor municipal del edificio es de Rs 20,000 al mes y
FRV of the building is Rs 16,000 p.m. Following are the expenses of the building: municipal taxes paid Rs 2,000 p.m,
repairs are Rs 4,000 p.m, insurance premium Rs 12,000 p.m. Interest on loan taken for house property Rs 80,000 p.a.
Calcular ingresos u/h propiedad de la casa.

Pregunta 5
El contribuyente es propietario de un edificio. Se alquiló por Rs 15,000 al mes. El valor municipal del edificio es de Rs 10,000 al mes.
y el FRV del edificio también es de Rs 10,000 al mes. Los siguientes son los gastos del edificio: impuestos municipales pagados por el
owner Rs 15,000 p.m, repairs Rs 21,000 p.m, insurance premium Rs 2,000 p.m. Interest on loan taken for property
Rs 5,000 al mes. Calcule el ingreso bajo propiedad de casa.

Pregunta 6
El evaluado es propietario de un edificio. Fue alquilado por 35,000 Rs al mes. El valor municipal del edificio es de 90,000 Rs al mes.
y FRV del edificio Rs 30,000 al mes. Los siguientes son los gastos del edificio: impuestos municipales pagados por el

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owner Rs 10,000 p.m, repairs Rs 9,000 p.m, insurance premium Rs 12,000 p.m. Interest on loan taken for property
Rs 15,000 p.a. Calcular ingresos u/h propiedad de la casa.

Propiedad de la Casa Parcialmente Alquilada y Parcialmente Vacante – Sección 23(1)(c)

Pregunta 7
El contribuyente es propietario de un edificio. Se alquiló por Rs 20,000 al mes, pero permaneció vacío durante 2 meses. MV del
el edificio es Rs 18,000 p.m. y el FRV del edificio es Rs 16,000 p.m. Calcule el GAV de la propiedad de la casa.

Pregunta 8
El contribuyente es propietario de un edificio. Se alquiló por Rs 65,000 al mes, pero permaneció vacío durante 5 meses. El MV de la
el edificio es de Rs 45,000 p.m. y el FRV del edificio es de Rs 40,000 p.m. Calcula el GAV de la propiedad de la vivienda.

Pregunta 9
El contribuyente es propietario de un edificio. Se alquiló por Rs 70,000 al mes. Pero permaneció vacío durante 3 meses. MV de la
building is Rs 50,000 p.m. and FRV of the building is Rs 40,000 p.m. Compute GAV of the house property.

Pregunta 10
X owns 3 House Properties situated in Delhi. The particulars of the houses are as under:
Particularidades Casa 1 Casa 2 Casa 3
(1)Municipal Value (Rs) 100,000 1,50,000 200,000
(2)Fair Rent (Rs) 1,40,000 180,000 2,40,000
(3)Standard Rent (Rs) 1,20,000 200,000 -
(4) Renta Actual p.m. (Rs) 12,000 17,500 21,000
(5) Período de vacante Ninguno 1 mes 6 meses
(6) Impuestos municipales a pagar por todo el año (Rs)20% de MV 40,000 50,000
Impuestos municipales pagados durante el año (Rs) 20,000 80,000 30,000
Calcular el ingreso u/h de la propiedad de los 3 bienes inmuebles.

Pregunta 11
La Sra. A alquiló su casa por un alquiler de Rs 10,000 al mes. Pero durante 2 meses la casa permaneció vacía. Valor de mercado de la casa.
también son Rs 10,000 al mes. Los intereses pagados sobre el préstamo tomado para reparar la casa durante todo el año fiscal fueron Rs 42,000. Gastos en

municipal taxes paid were Rs 5,000 and land revenue Rs 8,000. Calculate income u/h HP.

Pregunta 12
El contribuyente es propietario de un edificio. Se alquiló por 18,000 Rs al mes. Pero permaneció vacío durante 2 meses. Valor municipal
del edificio es Rs 18,000 p.m. y el FRV del edificio es Rs 16,000 p.m. Los siguientes son los gastos del edificio:
municipal taxes Rs 2,000, repairs Rs 4,000, interest on loan taken for repair Rs 80,000, insurance premium Rs 12,000.
Calcular ingreso u/h propiedad de la casa.

Pregunta 13
Pathan tiene una casa en Hyderabad. Durante 7 meses, alquiló la casa a Sania Malik por un alquiler de Rs 20,000 al mes y
la casa permaneció vacía durante los otros 5 meses. El FRV de la casa durante 5 meses es de Rs 1,10,000. Interés sobre el préstamo
por todo el PY es Rs 50,000 que se tomó para reparar la casa. Impuestos municipales pagados Rs 3,000 al mes.
Calcula el ingreso.

Pregunta 14
Sachin Tendulkar ha dado su casa en alquiler por Rs 1,000 al mes. Pero la casa no pudo ser alquilada durante 5 meses y
durante este período no fue ocupado por ninguna persona. El valor de la casa es de 10,000 rupias. Interés del año actual
son 5,000 Rs y el interés total del período de pre-construcción es de 10,000 Rs. Los impuestos municipales pagados por el inquilino fueron
Rs 4,000. Calcular ingresos bajo HP.

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Pregunta 15
¿Cuál sería tu respuesta en la Pregunta 14 si la casa estuvo vacía durante 2 meses? ¿Bajo qué cláusula GAV debe estar?
¿determinado?

Una casa que está ocupada por su propio dueño - Sección 23(2)

Question 16
El contribuyente es propietario de un edificio. Fue ocupado por el contribuyente para su propia residencia. Alquiler esperado de la casa.
La propiedad es de Rs 1,00,000 al mes. Para la propiedad de la casa mencionada, el propietario pagó impuestos municipales de Rs 20,000.
Calcule el valor neto anual de la propiedad de la casa.

Pregunta 17
El contribuyente compró un edificio en Shahadra. Fue ocupado por el contribuyente para su propia residencia. Alquiler recaudado
por el propietario de una propiedad similar en Shahadra es 65,000 p.m. El contribuyente tuvo que pagar impuestos municipales de Rs 1,00,000 que
fueron sobresalientes en los últimos 3 años en relación con la casa comprada. Calcule el valor neto anual de la casa
propiedad.

Pregunta 18
El Sr. X construyó un edificio en Dehradun. Fue ocupado por el contribuyente para su propia residencia. Alquiler recaudado
de una propiedad similar en Dehradun es Rs 25,000 p.m. Los impuestos municipales pagados por la propiedad de la casa ascendieron a
Rs 15,000. Calcule el valor neto anual de la propiedad de la casa.

Pregunta 19
Poorna tiene una propiedad en Indira Nagar en Bangalore. Se queda con su familia en la casa. El alquiler de
una propiedad similar en el vecindario es de Rs 25,000 al mes. La valoración municipal es de Rs 23,000 al mes. Impuestos municipales pagados
son Rs 8,000. La casa fue construida en el año 2016 con un préstamo de Rs 20,00,000 tomado del SBI Housing
Finance Ltd. La construcción se completó el 30.11.2018. Los intereses acumulados hasta el 31.3.2018 son Rs 1,50,000.
Durante el año fiscal 2022-23, Poorna pagó Rs 2,40,000 a SBI, que incluía Rs 1,80,000 en intereses. Calcula el ingreso de Poorna.
de propiedad de la casa para el PY 2022-23.

Pregunta 20
El Sr. Manas posee dos propiedades: una en Bombay, donde reside su familia, y la otra en Delhi, que es
desocupado. Vive en Chandigarh por motivos de empleo en una casa alquilada. Para la adquisición de una propiedad inmobiliaria en
Bombay, ha tomado un préstamo de 30 lakhs de Rs al 10% p.a. el 1.4.2021. No ha reembolsado ninguna cantidad hasta ahora. En relación con
propiedad de la casa en Delhi, ha tomado un préstamo de Rs 5 lakhs al 11% anual el 1.10.2021 para reparaciones. Calcule el
deducción que estaría disponible para él u/s 24(b) para el PY 2022-23 con respecto a los intereses pagaderos sobre dicho préstamo.

Pregunta 21
Ganesh has three houses, all of which are self-occupied. The particulars of the houses for PY 2022-23 are as under:
Particulares Casa I Casa II Casa III
Valoración municipal p.a. Rs 3,00,000 Rs 3,60,000 Rs 3,30,000
Renta justa p.a. Rs 3,75,000 Rs 2,75,000 Rs 3,80,000
Renta estándar anual. Rs 3,50,000 Rs 3,70,000 Rs 3,75,000
Fecha de finalización/compra 31.3.2000 31.3.2002 01.4.2015
Impuestos municipales pagados durante el año 12% 8% 6%
Intereses sobre el dinero prestado para la reparación de la propiedad durante el actual
- Rs 55,000 -
year
Interés para el año actual sobre el dinero prestado en abril de 2015 para
- - Rs 1,75,000
compra de propiedad
Calcule el ingreso de Ganesh por propiedad de la vivienda para el PY 2022-23 y sugiera qué casas debería optar Ganesh.
ser evaluado como autoocupado para que su obligación tributaria sea mínima.

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Una casa que está ocupada por el propietario y también alquilada - Sección 23(3)
Pregunta 22
El contribuyente compró un edificio y estuvo ocupado por sí mismo como su residencia durante 5 meses.
Después de 5 meses, el contribuyente había alquilado el mismo por un alquiler de 75,000 Rs al mes. La valoración municipal del edificio es
Rs 65,000 al mes. El contribuyente pagó impuestos municipales de Rs 1,00,000 que estaban pendientes de los últimos 3 años.
relación con el edificio adquirido. Calcular ingresos u/h propiedad de la casa.

Pregunta 23
El contribuyente compró un edificio y fue ocupado por él mismo como su propia residencia durante 8 meses. Después de
8 meses, el contribuyente había alquilado el mismo durante 4 meses a un alquiler de Rs 1,00,000 al mes. Impuestos de agua pagados por el propietario.

al gobierno central son Rs 15,000. La valoració municipal del edificio es Rs 65,000 p.m. Calcule los ingresos u/h
propiedad de la casa.

Pregunta 24
La Sra. X tomó posesión y posesión de un apartamento en Chennai, que se utiliza para ocupación propia. Durante el año fiscal 2022-23, el
el apartamento fue usado por ella solo durante 5 meses. Durante los 7 meses restantes, se alquiló a un precio de Rs 75,000 al mes.
Municipal valuation is Rs 32,000 p.m. & the fair rent is Rs 4,20,000 p.a. Compute income u/h house property.

Pregunta 25
A tiene una propiedad en Delhi cuyo valor municipal es Rs 1,00,000 y el valor de alquiler justo es Rs 1,20,000. Fue
auto-ocupado por A desde el 1.4.2022 hasta el 31.7.2023. A partir del 1.8.2022, se alquiló por Rs 9,000 al mes. Calcule los ingresos bajo h.
propiedad de la casa para PY 2022-23 si los impuestos municipales pagados durante el año fueron de Rs 20,000.

Más de una casa/Casa dividida en diferentes porciones

Pregunta 26
El contribuyente es propietario de dos edificios y ambos edificios están ocupados por él. El valor municipal del edificio B es
Rs 18,000 p.m. and its FRV is Rs 16,000 p.m. Compute income u/h house property. Following are the expenses of
the buildings:
• Building A: Municipal taxes Rs 2,000; repairs Rs 4,000; interest on loan taken for repair Rs 80,000; insurance
prima Rs 12,000.
• Building B: Municipal taxes Rs 2,000; repairs Rs 4,000; interest on loan taken for repair Rs 80,000; insurance
prima Rs 12,000.

Pregunta 27
El Sr. V tiene dos casas ocupadas por él mismo. Una en Delhi y la otra en Bangalore. Ha solicitado su consejo sobre el impuesto.
tratamiento de estas dos casas.
• Delhi House: FRV is Rs 1,00,000; MV is Rs 2,00,000; municipal taxes paid Rs 20,000; interest on loan taken
para la construcción de la casa son Rs 50,000; reparaciones Rs 30,000.

• Casa de Bangalore: FRV es Rs 5,00,000; impuestos municipales pagados Rs 2,00,000; interés sobre el préstamo tomado para la construcción
el valor de la casa es de Rs 2,70,000; la renta de la tierra pagada es de Rs 50,000.

Pregunta 28
El contribuyente tiene un edificio de dos pisos. El piso inferior fue alquilado por Rs 20,000 al mes, mientras que el primer piso estaba ocupado.
para su propia residencia. El valor municipal del edificio es de Rs 18,000 al mes y el FRV del edificio es de Rs 16,000 al mes.
Calcular ingresos por u/h propiedad de la casa. A continuación se presentan los gastos del edificio:

• Impuestos municipales - Rs 20,000;

• Repairs - Rs 4,000;
• Intereses sobre el préstamo tomado para reparaciones - Rs 1,80,000;
• Prima de seguro - Rs 12,000.

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Question 29
El evaluado tiene un edificio de dos plantas. Una fue alquilada por Rs 10,000 al mes y la otra fue ocupada para su propio uso.
negocio o profesión. El valor municipal del edificio es Rs 18,000 p.m. y el FRV del edificio es Rs 16,000 p.m.
Calcula los ingresos por hora de la propiedad de la casa. Los siguientes son los gastos del edificio:

• Impuestos municipales - Rs 2,000

• Repairs–Rs 4,000
• Interest on loan taken for repair–Rs 80,000
• Prima de seguro - Rs 12,000.

Pregunta 30
La Sra. B es la propietaria de una casa de dos pisos en Madrás. Calcule los ingresos de la Sra. B provenientes de la propiedad de la casa para el año fiscal 2022-23:

• Ella recibe un alquiler mensual de 7,000 Rs de su inquilino en el primer piso.

• El primer piso, idéntico en todos los aspectos al piso de abajo, solía estar ocupado por un amigo de la Sra. B de quien
cobró un alquiler de Rs 5,000 al mes. Durante el año que terminó el 31.03.2023, el amigo se quedó en la casa de la Sra. B hasta
31.12.2022. El 01.01.2023, fue alquilado nuevamente a un inquilino por un alquiler de Rs 7,000 al mes.
• Los detalles de los gastos incurridos por la Sra. B durante el año que finalizó el 31.03.2023 en relación con la casa fueron los siguientes:
Particulares Amount (Rs)
Costo de reparar el piso de la planta baja 7,500
Costo de reparación del primer piso 50,000
Interés sobre el préstamo tomado para la construcción del primer piso 20,000
Impuestos municipales pagados por el propietario 6,000
Salario mensual de un empleado por cobrar alquiler 1,000

Pregunta 31
El Sr. X posee una casa residencial en Mumbai. La casa tiene dos unidades. La primera unidad de la casa está ocupada por él mismo.
El Sr. X y otra unidad se alquilan por Rs 8,000 al mes (excluyendo las instalaciones por las que se cobra por separado). La unidad alquilada
estuvo vacío durante 2 meses durante el año. Calcule el ingreso del Sr. X de la propiedad de la casa para el PY 2022 -23 si el
los detalles de la casa para el año fiscal 2022-23 son los siguientes:

Renta estándar Rs 1,62,000 p.a.

Valoración municipal Rs 1,90,000 p.a.
Fair rent Rs 1,85,000 al año.
Impuesto municipal pagado 15% de la valoración municipal
Cargos de luz y agua Rs 500 al mes.
Interés sobre el capital prestado Rs 1,500 al mes.
Dinero de arrendamiento Rs 1,200 al año.
Cargos de seguros Rs 3,000 al año.
Reparaciones Rs 12,000 al año.

Pregunta 32
El Sr. Krishna posee una casa residencial en Delhi. La casa tiene dos unidades idénticas. La primera unidad de la casa es auto-
ocupado por el Sr. Krishna y otra unidad está alquilada por Rs 12,000 al mes. La unidad alquilada estuvo vacante durante tres meses
durante el año. Los detalles de la casa para el PY 2022-23 son los siguientes:
Alquiler estándar Rs 2,20,000 p.a.
Valoración municipal Rs 2,44,000 al año.
Renta justa Rs 2,35,000 p.a.
Impuesto municipal pagado por el Sr. Krishna 12% de la valoración municipal
Cargos de luz y agua Rs 800 al mes.
Interés sobre capital prestado Rs 2,000 al mes.
Cargos de seguro Rs 3,500 p.a.

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Gastos de pintura Rs 16,000 al año.

Calcule los ingresos de la propiedad de Mr. Krishna para el año fiscal 2023-24.

Pregunta 33
El Sr. Vikas es dueño de una propiedad cuya valoración municipal, alquiler justo y alquiler estándar son Rs 96,000, Rs 1,26,000 y
Rs 1,08,000 (por año) respectivamente. Durante el año fiscal 2022-23, un tercio de la porción de la casa fue alquilada para
propósito residencial a un alquiler mensual de Rs 5,000. La restante porción de dos tercios fue ocupada por él.
Se pagaron impuestos municipales al 11% del valor municipal durante el año. La construcción de la casa comenzó en junio de 2015.
se completó el 31.05.2018. Vikas tomó un préstamo de Rs 1,00,000 el 01.07.2015 para la construcción del edificio. Él pagó
interés sobre el préstamo al 12% anual y cada mes se pagaba dicho interés. Calcule el ingreso de la propiedad de casa del Sr. Vikas
para el año fiscal 2022-23.

Pregunta 34
Prem posee una casa en Madrás. Durante el año fiscal 2022-23, 2/3rdla porción de la casa estaba ocupada por uno mismo y 1/3rdla porción fue alquilada
alquiler para fines residenciales por un monto de Rs 8,000 al mes. El valor municipal de la propiedad es de Rs 3,00,000 al año, el alquiler justo es
Rs 2,70,000 p.a. y el alquiler estándar es Rs 3,30,000 p.a. Pagó MT al 10% del valor municipal durante el año. Un préstamo
se tomó un préstamo de Rs 25,00,000 durante el año 2018 para adquirir la propiedad. Intereses sobre el préstamo pagados durante el
PY 2022-23 was Rs 1,20,000. Compute Prem’s income from house property for PY 2 022-23.

Interés del período de preconstrucción

Pregunta 35
El Sr. Jai Jain comenzó la construcción de la casa el 01.04.2017 con un capital prestado de Rs 22,00,000 al 10% anual.
Terminó la casa el 01.04.2018. Durante el PY 22-23, la casa se alquiló por Rs 20,000 al mes. Impuestos municipales
se pagaron Rs 30,000. El préstamo aún está pendiente. Calcule los ingresos del PY 22-23.

Pregunta 36
¿Cuál será su respuesta en la Pregunta 35 si la casa ocupada es una casa de propiedad ocupada?

Pregunta 37
Arvind había tomado un préstamo de Rs 5,00,000 para la construcción de una propiedad el 1.10.2021. El interés era pagadero al 10% anual.
La construcción se completó el 30.6.2022. No se ha realizado ningún reembolso de capital hasta el 31.3.2023. Calcule el
interés permitido como deducción según el artículo 24 para el año fiscal 2023-24.

Pregunta 38
El Sr. Raphael construyó un complejo comercial. Había tomado un préstamo de 25 lakhs de rupias para la construcción de la mencionada propiedad.
el 01.08.2020 de SBI al 10% por 5 años. La construcción se completó el 30.06.2021. El complejo comercial
ha sido alquilado durante todo el año y los ingresos por alquiler recibidos son Rs 30,000 por mes. Impuestos municipales pagados por
complejo comercial Rs 8,000.
Arrears of rent received from shopping complex Rs 1,20,000. Interest paid on loan taken from SBI for purchase
El ingreso de la casa para uso como residencia propia para el período fiscal 2022-23 es de 3 lakh de rupias. Calcular el ingreso por propiedad de la casa.
del Sr. Rafael para el año académico 2023-24 según la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.

Tratamiento de Alquileres No Realizados/Recuperación de Alquileres No Realizados

Pregunta 39
Un propietario de un edificio lo ha alquilado por Rs 20,000 al mes. Pero no pudo cobrar el alquiler durante 2 meses. Municipal
value of building is Rs 18,000 p.m. and FRV of the building is Rs 16,000 p.m. Municipal taxes Rs 2,000; repairs Rs 4,000;
interest on loan taken for repair Rs 80,000; insurance premium Rs 12,000. Compute income u/h HP.

Pregunta 40
Y proporciona los siguientes detalles respecto a una propiedad de casa que posee en Delhi.
Valor Municipal Rs 2,00,000

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CLASES DE RAJESH NANGALIA 9903133927

Fair Rent Rs 2,40,000

Actual Rent (per month) Rs 21,000
Municipal tax paid during the year Rs 20,000
El inquilino desocupó la propiedad el 31.10.2022 y posteriormente la propiedad fue alquilada por Rs 25,000 al mes.
Y no pudo realizar el alquiler del mes de septiembre de 2022 y octubre de 2022 debido a la muerte del inquilino anterior.
(a) Calcular ingreso u/h propiedad de la casa para el PY 2022 -23.

(b) ¿Cuál será tu respuesta si el alquiler no realizado es por un mes en lugar de dos meses?

Pregunta 41
Calcule el valor bruto anual en los siguientes casos para el año fiscal 2022-23:
Particulars Situación 1 Situación 2 Situación 3 Situación 4
Fair Rent (p.m.) (Rs) 11,000 13,000 14,000 16,000
Municipal Valuation (p.m.) (Rs) 12,000 11,000 9,000 18,000
Standard Rent (p.m.) (Rs) 13,000 12,000 8,000 17,000
Rent Received/Receivable (p.m.) (Rs) 8,000 12,500 21,000 17,000
Vacante - 2 meses 1 mes 3 meses
Renta no realizada 1 mes - 3 meses 1 mes

Pregunta 42
Anirudh tiene una propiedad cuya valoración municipal es de Rs 1,30,000 al año. El alquiler justo es de Rs 1,10,000 al año y el estándar
el alquiler fijado por la Ley de Control de Alquileres es de Rs 1,20,000 al año. La propiedad fue alquilada por un alquiler de Rs 11,000 al mes.
a lo largo del PY. El alquiler no realizado fue de Rs 11,000 y se cumplieron todas las condiciones prescritas por la Regla 4. Él pagó
impuestos municipales @ 10% de la valoración municipal. Los intereses sobre el capital prestado fueron de Rs 40,000 durante todo el año.
Calcule los ingresos de Anirudh por propiedad inmobiliaria para el año fiscal 2022-23.

Pregunta 43
Ganesh tiene una propiedad cuya valoración municipal es de Rs 2,50,000 anuales. El alquiler justo es de Rs 2,00,000 anuales, mientras que el estándar
el alquiler fijado por la Ley de Control de Alquileres es de Rs 2,10,000 al año. La propiedad fue alquilada por un alquiler de Rs 20,000 al mes. Sin embargo,
el inquilino desocupó la propiedad el 31.1.2023. La renta no realizada fue de Rs 20,000 y todas las condiciones prescritas por la Regla 4
están satisfechos. Pagó impuestos municipales del 8% de la valoración municipal. Los intereses sobre el capital pedido prestado fueron de 65,000 Rs para

el año. Calcule los ingresos de la propiedad de Ganesh para el PY 2022-23.

Pregunta 44
La Sra. Rajalakshmi es propietaria de una propiedad en Adyar, Chennai. El valor municipal de la propiedad es de Rs 5,00,000; justo
el alquiler es de Rs 4,20,000 y el alquiler estándar es de Rs 4,80,000. La propiedad se alquiló por Rs 50,000 al mes hasta diciembre
2022. Después de eso, el inquilino desocupó la propiedad y la Sra. Rajalakshmi utilizó la casa para su propia ocupación. Alquiler
los meses de noviembre y diciembre de 2022 no pudieron realizarse a pesar de los esfuerzos del propietario. Todos los
se cumplen las condiciones prescritas en la Regla 4. Ella pagó impuestos municipales del 12% durante el año. Ella había pagado
interest of Rs 25,000 during the year for amount borrowed for repairs for the house property. Compute her income
de la propiedad de la casa para el año fiscal 2022-23.

Question 45
La Sra. Disha Khanna, residente de India, posee una propiedad en Bhiwani, Haryana. Valor municipal de la propiedad
son Rs 7,50,000, el alquiler justo de la propiedad es Rs 6,30,000 y el alquiler estándar es Rs 7,20,000 por año. La propiedad
se alquiló por Rs 75,000 al mes durante el periodo de abril de 2022 a diciembre de 2022.
Después, el inquilino desocupó la propiedad y la Sra. Disha Khanna utilizó la casa para su propia ocupación. Alquiler por el
los meses de noviembre y diciembre de 2022 no pudieron ser realizados por el inquilino. El arrendamiento era de buena fe pero el
el inquilino moroso estaba ocupando otra propiedad del contribuyente, pagando el alquiler regularmente.
Ella pagó impuestos municipales del 12% durante el año y pagó intereses de Rs 35,000 durante el año por el monto prestado.
hacia las reparaciones de la propiedad de la casa.

Se requiere que calcules sus ingresos de "Propiedades de Casa" para el año fiscal 2022-23.

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CLASES DE RAJESH NANGALIA 9903133927

Tratamiento de Pérdidas bajo Propiedades Inmobiliarias

Pregunta 46
El Sr. X tiene una pérdida en la propiedad de la casa de Rs 13,00,000; ingresos bajo salario de Rs 8,00,000; ingresos bajo PGBP de Rs 6,00,000;
LTCG Rs 20,00,000 e ingresos ocasionales Rs 5,00,000. Calcule su obligación tributaria por PY 2022 -23.

Pregunta 47
El Sr. X tiene una pérdida en propiedades de vivienda de Rs 20,00,000; ingresos bajo salario de Rs 10,00,000; ingresos bajo PGBP de Rs 11,00,000;
LTCG Rs 20,00,000 y deducciones de la sección 80C a 80U son Rs 2,00,000. Calcule su obligación tributaria para el PY 2022 -23.

Tratamiento de los ingresos de propiedades en copropiedad (múltiples propietarios)

Pregunta 48
M y N son dos copropietarios iguales de la propiedad situada en Goa, que tiene 2 unidades de tamaño idéntico. M y N tienen
una unidad autopropiada cada una para su residencia. La valoración municipal de la casa es de Rs 2,00,000 anuales.
El FRV de la casa es de 2,50,000 Rs al año. Los otros detalles de la propiedad son los siguientes:
Impuestos pagados a la autoridad local Rs 80,000 por año.
Gastos en reparaciones Rs 1,00,000 p.a.
Interés sobre el dinero prestado (para la construcción de la casa) Rs 4,20,000 p.a.
Calcular el ingreso u/h propiedad de la casa para cada co-propietario.

Pregunta 49
P y Q son los dos copropietarios iguales de la propiedad situada en Delhi, que tiene 2 unidades de tamaño idéntico. Ambos los
Las unidades se alquilan a un inquilino por un alquiler combinado de Rs 50,000 al mes. La casa permaneció vacía durante 1 mes.
La valoración municipal de la casa es de Rs 40,000 p.m. Los otros detalles de la propiedad de la casa son los siguientes:
• Impuestos municipales pagados - Rs 80,000 al año.
• Prima de seguro pagada–Rs 10,000 al año.
• Interés sobre el dinero prestado (para la construcción de la casa)–Rs 6,00,000 p.a.
Calcule los ingresos de la propiedad de vivienda por cada copropietario.

Pregunta 50
R, S y T son 3 copropietarios iguales de la propiedad situada en Delhi, que tiene 3 unidades de tamaño idéntico. Las 3 unidades son
alquilado a un inquilino por un alquiler combinado de Rs 1,20,000 al mes. La casa permaneció vacía durante 3 meses. El municipal
La valoración de la casa es de Rs 1,00,000 al mes. Los otros detalles de la propiedad son los siguientes:
Particulars Amount (Rs)
Impuestos municipales pagados por el inquilino 1,20,000 al año
Cargos por cobranza de alquiler 6,000 p.m.
Intereses sobre el dinero prestado (para la reparación de la casa) 600,000 al año.
Calcule el ingreso u/h propiedad de la casa para cada co-propietario.

Pregunta 51
Raman es copropietario de una propiedad de la casa junto con su hermano.
• Valor municipal de la propiedad – Rs 1,60,000
• Fair Rent–Rs 1,50,000
• Renta estándar bajo la Ley de Control de Alquileres – Rs 1,70,000
• Rent received (monthly)–Rs 15,000
Los impuestos municipales de Rs 5,100 han sido pagados por el inquilino. El préstamo para la construcción de esta propiedad es en conjunto.
tomado. El interés cobrado por el banco es de Rs 25,000 de los cuales se han pagado Rs 21,000 y Rs 4,000 no se han pagado.
intereses. Los intereses pagados sobre los intereses no pagados son Rs 450. Para reembolsar este préstamo, Raman y su hermano han tomado un préstamo nuevo.
y el interés cobrado por este préstamo es de 5,000 Rs.

Calcule el ingreso de esta propiedad que corresponde a Mr. Raman para el año fiscal 2022-23.
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CLASES DE RAJESH NANGALIA 9903133927

Tratamiento del alquiler compuesto

Pregunta 52
El Sr. Z alquila su casa por un alquiler de Rs 16,000 al mes (los cargos por instalaciones se pagan por separado). La unidad alquilada fue
vacant for 1 month during the year. Compute total income of Mr Z for for PY 2022-23 if the particulars of the house
las propiedades son las siguientes:

• Valoración municipal - Rs 95,000 al año;

• Alquiler justo - Rs 1,44,000 p.a.;
• Impuesto municipal pagado por el propietario - 10% de la valoración municipal;
• Los siguientes cargos han sido recuperados por el propietario del inquilino por proporcionar instalaciones adicionales:
➢ Cargos de electricidad y agua - Rs 400 al mes;
➢ Cargos por la instalación de aire acondicionado - Rs 2,500 al mes.
• Para proporcionar instalaciones adicionales, el propietario ha incurrido en cargos de mantenimiento de 1,000 Rs al mes. Dicho mantenimiento
no se han incurrido en cargos durante el tiempo de vacante; y
• Interés sobre capital prestado - Rs 80,000 al año.

Pregunta 53
El Sr. A es el propietario de una propiedad en Bangalore. Se ha alquilado por Rs 2,40,000, incluidos todos los servicios.
El impuesto a pagar por el propietario asciende a Rs 20,000 sobre un valor de mercado de Rs 2,00,000, pero el Sr. A ha obtenido un acuerdo de

el inquilino afirmando que el inquilino pagaría impuestos directamente al municipio. Calcule el ingreso total del Sr. A si el
Los detalles del monto recuperado por otras facilidades y las deducciones reclamadas por el propietario se detallan a continuación:

N.º Particulares Cantidad (Rs)

(1) Cargos por agua (según lo acordado) 7,000
(2) Mantenimiento de ascensores 6,000
(3) Salario del jardinero 3,500
(4) Lighting of Stairs 3,500
(5) Mr A claims the following deductions (related to house property)
• Reparar 20,000
• Impuesto territorial pagado 3,000
• Cargos por cobranza 5,500

Nota: No se incurrieron cargos de mantenimiento para la provisión de otras instalaciones.

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Probelmad
seExamen:
Pregunta 1 :
El Sr. K es el propietario de dos propiedades. Él proporciona los siguientes detalles; calcula el NAV de la propiedad para el
AssessmentYear 2023-24
Casa 1 Ca2sa
GMV 70000 -
Valor neto municipal - 81,000
Renta nocional 60,000 70,000
Alquiler estándar - 100,000
Impuesto municipal pagado @10% @ 15 %
Para el año anterior 2022-23 5,000 -
Para el año anterior 2020-21
Pagado en 2022-23 3,000 -
Rentarecibida 66,000 -
Periododevacante 1 mes -
Alquilerpormes - 9,000
Renta no realizada - 7,000
Situado en Kanpur Calcuta

Pregunta 2
El Sr. P es el dueño de tres propiedades en Kolkata. Ha alquilado tres propiedades para fines residenciales.
inquilino. A partir de los siguientes detalles, calcula los ingresos por propiedad inmueble para el año fiscal 2022-23
Casa 1 Ca2sa Ca3sa
GMV 30,000 ? 35,000
Alquileranual 42,000 - 30,000
Alquiler nocional 36,000 28,000 30,000
Alquiler estándar 30,000 35,000 36,000
renta no realizada 7,000 3 meses 2,500
período de vacante 1 mes 2 meses 3 meses
impuesto municipal 10% 10% 15%
valor municipal neto ? 54,000 ?
rent received - 21,000 -
interés sobre el préstamo 5,000 6,000 7,000

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ICLASSES 9903133927
Pregunta 3
El Sr. D proporciona la siguiente información a P.Y.2022-23
Particulars Ca1sa Ca2sa
Situado en Calcuta Kanpur
Usado para LetoutforresidentialPurposeSelf-occupiedforresidentialpurpose
GMV ---- 90,000
Valor municipal neto 180,000 -
Renta nocional 150,000 70,000
Alquiler estándar 1,70,000 60,000
Rentaacobrar 10,000 p.m. -
Renta no realizada 1 mes -
Periododevacantes 2 meses -
Impuesto municipal 10% 7%
Interés sobre el préstamo 60,000 20,000
Renta no realizada recibida (para P.Y 2018-19) 7,000 -
a) Impuesto municipal en caso de casa 1, 60% para el año fiscal 2022-23 y Rs. 5,000 para el año fiscal 2021-22 pagados durante el año fiscal.

2022-23
b) Interés sobre el préstamo en el caso de la casa 1 de Rs. 40,000 y en el caso de la casa 2 Rs. 5,000 pagados durante el año fiscal 2022-23

[Link].Y.2023-24.

Pregunta 4
Mr. M isthe owner of three houses, the particulars of which for the previous year 2022-23 are as follows:-
Particularidades H1 H2 H3
GMV 500,000 5,60,000 200,000
Renta notional 4,40,000 480,000 240,000
Alquiler estándar 4,20,000 300,000 Not applicable
Rentarecibida 2,20,000 2,20,000 200,000
Períododevacante 1 mes - -
Impuesto municipal @ 20% @ 15% @ 10%
Dateofconstructioncompleted 14.9.2020 31.5.2020 17.6.2020
Fechadelpréstamotomado 10.3.2017 - 1.4.2017
Fechadepagodelpréstamo - - 15.2.2019
Interés sobre el préstamo tomado 1.80.000 - 60,000
Situado en Calcuta Delhi Durgapur

NOTES
(1)CÓMOSEUTILIZA– H1: se alquila para fines residenciales.

H2th34:/para residencia propia y 1/4thpara la residencia de inquilinos.

H32d
4:01.e2l3a12l0.2paradreisnacp
irop
ayipelord
íoaretsnep
taraq
aerlui
El propósito. Desde el 1.3.2023 hasta el 31.3.2023 permanece vacante

(2) El Sr. M ha tomado un préstamo con un interés del 18% anual mediante la hipoteca de H-1, pero en realidad se utilizó para la construcción.
el interés acumulado antes de la finalización de la construcción de H-2 ascendió a Rs. 40,000. Interés de
Rs.30,000relacionadosconelañoanterioractualpermanecensinpagar.
[Link].Y2023-24.

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Pregunta 5
P posee tres casas en diferentes lugares. Los detalles de la casa son los siguientes:-
Particulars H1 H2 H3
Situado en Calcuta Bombay Delhi
GMV 60,000 ? 63,000
Rateablevalue(NMV) ? 1,26,000 ?
Impuesto municipal 10% 10% 10%
impuesto de alcantarillado 5% 5% 5%
Impuestoeducativo(HEC) 1% 2% --
Rentarecibida 72,000 105,000 --
FA
R
nqeo/rlum
inial 80,000 1,50,000 --
Alquiler estándar 70,000 1,60,000 70,000
Serviciosparainquilinos:
Mantenimiento de ascensores 2,000 -- --
--cargos por agua 1,000 -- --
--Iluminación de escaleras 2,000 -- --
Alquiler no realizado para el P.Y 3 meses 3 meses --
Vacante ------ 2 meses 3 meses
Alquileratrasadorecibido 2,000 -- --
Loantaken(amount) 200,000 300,000 400,000
Dateofloantaken 1.5.2017 1.5.2017 1.5.2017
Fechadefinalizacióndelaconstrucción 10.7.2020 107.2020 10.7.2020
Alquiler no realizado recibido --- 2,000 --
Se ha permitido una deducción de Rs. 6,000 para el año fiscal.
2016-17)
Fechadereembolsodelpréstamo 31.1.2022 31.1.2019 31.1.2023
Tasadeinterés 12%anual 10%alaño. 15%anual
NOTAS:
(1)H-1– alquilado para uso residencial
(2)H-2– dejar libre el propósito comercial
(3)H-3– autoocupado para fines residenciales.
Apartir de las particularidades anteriores de las casas, calcula su ingreso para el año de evaluación 2023-24

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Pregunta 6
La Sra. Sonia Sen posee las siguientes casas en Kolkata. Calcule sus ingresos por propiedades inmobiliarias para el año fiscal 2022-23.

Propósito CasA
q
a(ld
upaidreiasnac)i )oiratep
oirleproup
cd
a(B
C
asa

GMV 2,40,000 3,60,000

FRpa. 200,000 3,20,000
Renta estándar anualmente. 2,20,000 N.A.
Reparaciones 5,000 6,750
Impuesto municipal 10% (75% pagado) 10% (50% pagado)
Alquilerrecibido 2,16,000 --
Períododevacantes 3 meses --
Otherinformation:
I. SeharecibidounalquileratrasadodeRs.45,000porlacasaAduranteelañoanterior(noincluidoenelalquiler
recibido
II. Se tomó un préstamo hipotecario de Rs. 20,00,000 del Banco Estatal de la India al 12% de interés anual para la construcción de
casa B el 1.7.2016. La construcción se completó en 2 años (el 30.6.2018) después de obtener el préstamo.
el préstamo total sigue pendiente.

Pregunta 7
El Sr. AbdulHasan posee tres casas en Ranchi. Él proporciona los siguientes detalles para el año fiscal 2022-23
Can
saúmeL
r1o:cau
fsacoenrstudiean
202aqseyu
0laóln
aimgp
ioourn
aqm
leu
rliensu
dR
a1el00,s.0.
31.1.2023 y después, se alquiló a su FR de Rs. 15,000 por mes. Ha pagado Rs. 15,000 como impuestos municipales.
@10% del valor municipal. También ha pagado una prima de seguro contra incendios de Rs. 2,000
Casa no. 2: El primer piso está alquilado a Rs.20,000 al mes. El primer piso, idéntico al de la planta baja, está ocupado por él.
residencia. Los impuestos municipales pagados al 20% ascendieron a Rs80,000

CaN
saL
3:oca.u
fsacoenrstudiean
2zp
a0i0u
alsey9iru
tanegE
[Link]
dceastlesa
Rs.1,00,000ygastóRs.5,000enimpuestosmunicipalesyRs.2,000parareparaciones.
Otrainformación
Se ha tomado un préstamo de Rs.40,00,000 el 1.6.2019 para la construcción de la Casa no. 2. La construcción de la casa fue
completado el 1.6.2020. Reembolsó el préstamo completo el 31.12.2022. Los intereses del préstamo se pagan al 12% anual.
Calculesusingresosporpropiedaddecasaparaelañofiscal2022-23.

Pregunta 8
El Sr. B Poddar, residente de la India, posee una casa en Kolkata. El 50% de la casa fue alquilado para fines residenciales.
on a monthly rent ofRs. 5,[Link] this portion remained vacant for one month during 2022-23. 25% of the
la casa fue utilizada por el propietario para el propósito de su propio negocio, mientras que el 25% restante de la casa fue utilizado para
el propósito de su residencia.
Lossiguientessonlosdetallesrespectoalapropiedaddelacasa.
FR (for let out property)Rs.48,000 p.a. municipal tax paid for the house @10%Rs.9,[Link].17,500, a loan of
Rs.1,50,000fuetomadoel1stAbril de 2018 @10%a.a. como interés para la construcción de la casa que fue completada
el 30thJunio de 2020. Hasta ahora no se ha reembolsado nada en la cuenta del préstamo.
Computehisincomefromhousepropertyfortheassessmentyear2023-24.

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Pregunta 9
El Sr. MrinalChakraborty y los miembros de su familia han ocupado tres casas para su uso residencial.
Los detalles de la casa, que fueron construidos por el Sr. Chakraborty, son los siguientes:
Particulars H1 H2 H3
Valor municipal 8,00,000 1.500.000 22,50,000
FR 18,00,000 22,50,000 27,50,000
Renta estándar 15.000.000 18,00,000 30.000.000
Impuesto municipal pagado 1,20,000 1,50,000 2.700.000
Prima de seguro contra incendios

i. Pagado 80,000 1,20,000 --

ii. Debido -- -- 90,000
Intereses sobre el préstamo (tomado con el propósito de 75,000 1,10,000 1,50,000
construcción
Reparaciones Nada 1,50,000 300,000
[Link]ñofiscal2022-23.

Pregunta 10
El SR. Y posee tres casas en Calcuta. Los detalles para el año que terminó el 31.3.23 se dan a continuación:
Hou
P
:1seuropd
rfeu
siotle–sn
m
fce,u
nirn
asp
u
etc05i–xf0ar,0ln
,p
ceremuim
n
03–oie0,trn
0st,
loan paid – 3,200, repairs – 7,[Link] rent – 40,[Link] received – 35,[Link] period – 2 months.
Valor municipal - 36,000.
House 2: Purpose of use –Self-occupied. Municipal tax – 3,[Link] insurance premium – 2,500. Interest on loan
paid – 3,[Link] – 5,400. Municipal value – 35,000
Hou
P
:3seurpu
of–srew
fn
bu
M
nsies. un
ap
tc04–ix0a,n
F
[Link]
eiranp
ceremuim
63–In
0,oe0trn
[Link]
paid – 12,[Link] – 6,000. Municipal value – 48,000
Calculeelingresodelapropiedaddelacasaparaelañofiscal2022-23despuésdeconsiderarlasiguienteinformaciónadicional:
yo. El impuesto municipal de Rs. 1,500 en relación con la Casa 1 estaba en mora.
ii. El interés sobre el préstamo de Rs. 1,400 en relación con la Casa 2 estaba en mora.

Pregunta 11
EL SR. R es el propietario de una casa en Kolkata. La casa está dividida en dos unidades residenciales iguales. Una unidad se utiliza para su propio
el propósito residencial y la otra unidad se alquila por Rs. 8,000 al mes. La unidad alquilada estuvo vacante durante dos meses durante
los detalles de la casa para el año anterior 2022-23 son los siguientes:
Standard rent – 1, 62,000p.a. municipal valuation – 1,90,[Link] –1, 85,000p.a. municipal tax – 15%of municipal
value, light and water charges – 500 p.m. interest on borrowed capital – 2,[Link] – 3,200 p.a.
[Link]ñofiscal2022-23.

Pregunta 12
MR. X furnished the following information for the previous year 2022-23
Hou–1sewh
u
tesiaretd
–Kokh
laot,w
cu
ou
en
std
l,–rstuocain
stretd
o2n
50.1C
[Link]
tomopen
tl
15.5.14, GMV – 30,000, FR – 60,000, annual rent - 72,[Link] rent – 55,000

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 RAE
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Vacancyperiod–[Link]–10%[Link]–2,[Link]
construcción al 8% p.a. (Fecha de obtención del préstamo - 30.9.2011) - 100,000
House 2: where situated –Durgapur, how used – self-occupied, construction started on – 1.10.2016, construction
completed on – 20.10.2018,GMV – 25,000, FR – 40,000, municipal tax – 1,200, loan taken for construction @ 8%
p.a.(fecha de toma del préstamo - 1.6.2016) - 2,00,000
Otra información: En el caso de la casa 1, el impuesto municipal del último trimestre permanece sin pagar, mientras que el impuesto municipal no pagado.
Se pagaron Rs. 475 para el año 2021-22 durante 2022-23. Calcule 'Ingreso por Propiedades Inmobiliarias' del Sr. X para el P.Y.
2022-23.

Pregunta 13
El Sr. De posee dos casas en Calcuta. La primera está ocupada por él como residencia y la segunda casa,
compuesto por dos apartamentos de igual tamaño, se alquila a inquilinos a Rs. 7,000 al mes por apartamento para fines residenciales.
Acontinuación se presentan los detalles sobre sus casas para el año financiero terminado el 31stmarzo de 2023
Particulares m
P
acisrare Segundacsa
Laconstruccióncomenzó 18.8.2017 30.11.2016
Constructioncompleted 15.6.2020 30.10.2017
Impuesto municipal del 15% 40,500 21,600
prima de seguro 6,000 4,000
Períododevacante -- Un piso por tres meses
El Sr. De pidió prestados Rs. 6,00,000 para la construcción de su primera casa a una tasa del 10% anual el 1.9.2018. También pidió prestado

Rs.8,00,000paralaconstruccióndelasegundacasaal12%[Link]óinteresesregularmenteperolospréstamospermanecen.
no pagado el 31.3.2023.
[Link]ñofiscal2022-23.

Pregunta 14
El Sr. P, propietario de tres casas en Chennai, proporcionó la siguiente información: calcula su ingreso por alquiler de las casas.
propiedad para el P.Y.2022-23
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3–04r0e,n
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3–570,F
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–
45,000, reparaciones - 2,000, impuesto municipal (10% sobre el valor municipal) - 40% adeudado, intereses sobre el préstamo tomado para el

construction of the house – 2,000, brokerage for arranging loan – 500, vacancy period – 2 months, collection charges
- 3,000, recuperación de alquileres no realizados (previentemente permitido como deducción) - 5,000, gastos legales para la recuperación de deudas
rent – 200, fire insurance premium – 1,000(due).
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(10% sobre el valor municipal) - totalmente pagado, interés sobre el préstamo tomado para la construcción de la casa - 4,000, corretaje para
arranging loan – 1,000, vacancy periods – 6 months, fire insurance premium – 1,500
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paid, interest on loan taken for the construction of the house – 3,000, brokerage for arranging loan – 750, vacancy
period – 6 months, fire insurance premium – 1,000

28
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ICLASES 9903133927
Pregunta 15
El Sr. B es propietario de tres propiedades en Kolkata. A partir de la siguiente información, calcule los ingresos de
propiedad de la casa del Sr. B referente al P.Y 2022-23.
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1–t0.1D
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otln
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1–t0.1H
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used – for residential purposes of tenant,Rent received – 1,60,000,GMV – 1,80,000, Municipal tax – 12%, Repair
expense – 5,000,Vacancy period – 2 months
Hou2D
se:com
foaetmencemceonftrsuo2ci6n
5–t0.1D 0,coaem
ft op
cein
otln frstuocin
1–t250.1H 3,ow
used –For business purposes of tenant,Rent received – 2,00,000,GMV – 1,00,000, Municipal tax – 12%, Repair
expenses – 8,000
Hou3D
se:coaem ft mencemceonftrsuo2ci5n 7–t0.0D
5,coaem
ft op cein
otln
frstuocin1–t2760.1H
2,ow
used – occupied for own residence,GMV – 80,000, Municipal tax – 12%, Repair expenses – 7,000
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orn:fiatonalA
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i. SetomaronprestadosRs.7,50,000porelSr.Bel1.4.2016al10%anualparaHDFCparalaconstruccióndelaprimeracasa.
El préstamo aún está pendiente.

ii. DuranteelP.Y.2022-23,[Link]óRs.10,000comoalquileratrasadoenrelaciónconlasegundacasa.
el recibo no está incluido en el alquiler recibido por el año.

Pregunta 16
El Sr. M es el propietario de tres casas. A partir de los siguientes detalles de las casas, calcule sus ingresos por alquiler de las casas.
propiedad para el A.Y. 2023-24.
Primera casa: La casa está situada en Delhi. Fue alquilada a partir del 1.4.22 por Rs. 20,000 al mes, lo que fue
desocupado por el inquilino el 31.1.2023 y permaneció vacío durante 2 meses. El valor municipal neto de la casa es de Rs.180,000.
El impuesto municipal del 20% del valor municipal ha sido pagado por él. El alquiler básico y estándar de la casa son Rs.
2,20,000 y Rs.2,00,000 respectivamente. Interés pagado por él sobre el dinero prestado para la compra de la casa.
la propiedad fue de Rs.60,000. La construcción de la casa se completó el 31.12.2018. En el año anterior 2022-23,
SehanrecuperadoRs.15,000poralquilernorealizadocorrespondientealañoanterior2020-21.
SegundacL
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ilefsposaen201n5sinigún
consideración. El valor municipal de la casa es de Rs.5,00,000. Sin embargo, usa esta casa como su propia residencia.
El impuesto municipal pagado por la casa fue de Rs.18,750. Tomó un préstamo con el propósito de reparar la casa. El préstamo
la cantidad sigue pendiente. El interés del préstamo debido para el año fiscal 2022-23 fue de Rs. 1,65,000 de los cuales se pagaron Rs.
145,000 durante el año fiscal 2022-23.
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negocio propio y el otro ha sido alquilado a un inquilino. Recibió Rs.30,000 como alquiler de la casa.
El valor municipal de la casa es de rs. 90,000. El impuesto municipal del 10% ha sido pagado por él. Pagó rs. 17,500 como interés sobre
préstamo solicitado con el propósito de la casa

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