“UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE ICA”
FACULTAD DE CONTABILIDAD
DR. TOTI GERMÁN CABRERA MORALES
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El artículo 8° del Decreto Supremo N° 139-94-EF
estableció la obligación consistente en que las
personas naturales o jurídicas que se encuentren
obligadas al pago de esta contribución deben
inscribirse en el Padrón de Contribuyentes del SENATI,
para lo cual utilizarán el formularlo correspondiente,
al cual deberán adjuntar lo siguiente:
• Formulario de Inscripción al SENATI debidamente
llenado y firmado por el representante autorizado.
• Copia simple de la Ficha RUC.
• Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
• Copia simple de la minuta de constitución de la
empresa o copia literal de la ficha de Registros
Públicos.
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• Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la
Planilla Electrónica presentada a SUNAT y del pago
de ESSALUD del mes anterior a la Inscripción.
• Último PDT impreso.
En caso no se cumpla con realizar la Inscripción, el
SENATI realizará ésta de oficio.
Como consecuencia de la inscripción, el contribuyente
recibirá anualmente en su domicilio fiscal los cupones
que deberá hacer efectivos durante el año, a efectos
de cumplir con la contribución al SENATI.
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En caso de las empresas que ejerzan otras actividades
económicas además de la industria, la contribución
afectará únicamente a las remuneraciones que
correspondan al personal dedicado a la actividad
industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
Base Legal: artículo 11°, Ley N° 26272 y artículo 2°
b), D. S. N° 139-94-EF.
En caso de empresas que desarrollen exclusivamente
actividades industriales comprendidas en la categoría
D de la CIIU están obligados a aportar el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores.
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CATEGORÍA D DEL CIIU-REVISIÓN 3
15 Elaboración de productos alimenticios y bebidas
16 Elaboración de productos de tabaco.
17 Fabricación de productos textiles.
18 Fabricación de prendas de vestir, adobo y teñido de pieles.
19 Curtido y adobo de cueros, fabricación de maletas, bolsos de
mano, artículos de talabartería y guarnicionaría y calzado.
20 Producción de madera y fabricación de productos de madera y
corcho, excepto muebles; fabricación de artículos de paja y de
materiales trenzables.
21 Fabricación de papel y productos de papel.
22 Actividades de edición e impresión y de reproducción de
grabaciones.
23 Fabricación de coque, productos de la refinación del petróleo y
combustible nuclear.
24 Fabricación de sustancias y productos químicos.
25 Fabricación de productos de caucho y plástico.
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CATEGORÍA D DEL CIIU-REVISIÓN 3
26 Fabricación de otros productos minerales no metálicos.
27 Fabricación de metales comunes.
28 Fabricación de productos elaborados de metal, excepto
maquinaria y equipo.
29 Fabricación de maquinaria y equipo N.C.P
30 Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática.
31 Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos N.C.P
32 Fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y
comunicaciones
33 Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de precisión y
fabricación de relojes.
34 Fabricación de vehículos automotores, remolques y semi-
remolques.
35 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte.
36 Fabricación de muebles, industrias manufactureras N.C.P
37 Reciclamiento
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Las empresas dedicadas a las actividades económicas
mencionadas anteriormente no están obligadas al
pago de esta contribución, si es que durante el año
anterior hubiera tenido un promedio de 20
trabajadores o menos.
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No están obligados las empresas que se dediquen a la
instalación, reparación y mantenimiento dentro de la
actividad de la construcción, comprendidas en la
categoría “F” División 41, 42 y 43 de la CIIU (Revisión
4) que están afectas a la contribución al SENCICO.
Base Legal: artículo 12° Ley N° 26272, modificado por
el artículo 1° de la Ley N° 26449 y artículo 2° c), D.S.
N° 139-94-EF.
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La contribución al SENATI grava el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores las
empresas que desarrollen actividades industriales
manufactureras según la Categoría C de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de todas las actividades económicas de las Naciones
Unidas (Revisión 4) industrias manufactureras. Para
estos efectos, deberá entenderse por remuneración
todo pago que perciba el trabajador sujeto a contrato
de trabajo, cualquiera sea su origen, naturaleza o
denominación, por la prestación de sus servicios,
conforme a lo señalado en los artículos 6° y 7° del
D.S. N° 003-97-TR.
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No se considera remuneración afecta a la
contribución:
• Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos
que perciba el trabajador ocasionalmente a título de
liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del
cese.
• Las asignaciones que se otorguen por nacimiento
de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de
semejante naturaleza.
• La compensación por tiempo de servicios.
• La participación en las utilidades de la empresa.
• El costo o valor de las condiciones de trabajo.
• El valor de la movilidad, siempre que esté
supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado.
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• Los bienes que la empresa otorgue a sus
trabajadores de su propia producción, en
cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
• Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de
la empresa.
• Los montos otorgados al trabajador para el
cumplimiento de sus labores o con ocasión de sus
funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de
representación, vestuario y similares, siempre que
no sean de libre disponibilidad del trabajador y que
por su monto o naturaleza no revelen el propósito
de evadir la contribución.
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La Tasa de la contribución al SENATI es:
Tasa Año
A partir de 1997 0,75%
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Presentación de la Declaración Jurada Anual
Todos los sujetos de la contribución descritos en el
numeral 1 deberán presentar al SENATI una
declaración jurada anual en el mes de junio, en la que
consignarán la cantidad de personal que labora en la
empresa, así como la información adicional que así lo
determine el Consejo Nacional de dicha entidad. Para
ello utilizarán el formulario que apruebe el SENATI
cada año.
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El contribuyente recibirá anualmente en su domicilio
fiscal los cupones que deberá hacer efectivos durante
el año a efectos de cumplir con la contribución al
SENATI.
Plazos para el pago
El pago de la contribución se efectuará dentro de los
12 primeros días hábiles del mes siguiente a aquél en
que se abonen las remuneraciones a los trabajadores.
Los pagos no realizados oportunamente son
normados por el Código Tributario, originando la
cobranza coactiva y generándose recargos por
intereses y multas.
Base Legal: artículos 14° y 15° Ley N° 26272 y artículos 8°
y 11° D.S.N° 139-94-EF
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El Instituto de Educación Superior Tecnológico Privado
de La Construcción CAPECO, tiene convenios con
prestigiosas universidades, para que el egresado de la
carrera profesional técnica del IESTP - CAPECO pueda
acceder a una carrera universitaria.
Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC) -
Programa - EPE
Universidad San Martin de Porres
Universidad Científica del Sur
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Con la Ley sobre Modalidades Formativas Laborales y
su Reglamento (que regulan el aprendizaje práctico en
empresas que no están sujeto a la normatividad
laboral) ha quedado establecido que el aprendizaje
práctico de los estudiantes del SENATI se rige por las
propias normas de la empresa.
En este sentido, la empresa colaboradora podrá
celebrar con el SENATI las siguientes modalidades:
a) Convenio de colaboración mutua SENATI
• Empresa para la Formación Profesional
• Mediante este convenio ambas partes reconocen la
importancia de la colaboración SENATI – EMPRESA
con la finalidad de complementar la formación
práctica de los estudiantes del Senati y asegurar -
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una mejor articulación entre las demandas y las ofertas
de formación profesional.
Mediante este convenio, la empresa no se encuentra
obligada al pago de una asignación económica
mensual al estudiante. Asimismo, los riesgos de
accidentes personales son cubiertos por el propio
estudiante mediante la contratación de una póliza de
un seguro privado.
b) Contrato de aprendizaje del SENATI
Este tipo de contrato tiene como finalidad la de ligar al
estudiante del SENATI con una empresa aportante que
patrocina su formación profesional.
Por el pago de la contribución económica mensual, las
empresas aportantes al SENATI tienen el derecho de -
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de formar gratuitamente en ésta a un futuro
profesional de nivel técnico operativo por cada
veinticinco trabajadores que tenga en planillas. En
este caso, el patrocinio de la empresa consiste en
brindar las facilidades para el aprendizaje práctico del
estudiante en sus instalaciones productivas y
otorgarle una asignación económica mensual no
menor al 50% de la remuneración mínima vital.
c) Convenio de Aprendizaje (Ley N° 28518)
Supletoriamente a estas dos formas, las empresas
pueden utilizar el convenio de aprendizaje establecido
por la Ley N° 28518, ley sobre Modalidades
Formativas Laborales, y su Reglamento Decreto
Supremo N° 007-2005-TR, los cuales establecen una-
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serie de obligaciones por parte de la empresa como
son:
• Otorgar al aprendiz una subvención económica
mensual no menor a una remuneración mínima
vital.
• Otorgar un descanso de quince días anuales.
• Otorgar media subvención cada seis meses de
labor.
• Cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes que
pueda sufrir el aprendiz.
• Entre otros.
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La celebración de un contrato de aprendizaje del
SENATI, deberá ser efectuada entre las empresas
patrocinadoras, el aprendiz, los padres o apoderados
delos aspirantes que hayan aprobado el pre-
aprendizaje.
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La duración de los estudios en el programa de
aprendizaje dual varía entre cuatro (4) y seis (6)
semestres, dependiendo de la carrera profesional. El
SENATI fija la duración del aprendizaje de acuerdo con
las necesidades de cada ocupación específica y según
lo demande la formación profesional.
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La jornada requerida por el aprendizaje para los
menores de 18 años de edad no podrá exceder de
ocho (8) horas diarias, ni de cuarenta y cinco 45 horas
semanales, considerándose como descanso
obligatorio los días domingos y feriados no
laborables.
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Entre las principales obligaciones que genera la
celebración de un contrato de aprendizaje podemos
mencionar lo siguiente:
• Obligaciones de las empresas
Vigilar que durante los períodos de estudios,
ejercicios y trabajos prácticos en las empresas, se
imparta la formación profesional que los programas
establezcan para la ocupación consignada en el
Contrato de Aprendizaje.
Pagar directamente al aprendiz, una asignación
económica mensual no inferior al cincuenta por ciento
(50%) de la Remuneración Mínima Vital (RMV) al
momento del pago, reajustable cada vez que ésta sea
modificada, durante la vigencia del contrato.
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Contratar un seguro privado para cubrir enfermedad y
accidentes de trabajo del aprendiz.
Proporcionar al aprendiz que haya terminado su
formación, las mismas oportunidades para cubrir
vacantes o nuevos puestos que la empresa ofrece a
los trabajadores que aprobaron los cursos de
perfeccionamiento y especialización dados por el
SENATI.
• Obligaciones del aprendiz
Cumplir durante su formación con el horario
establecido por el SENATI y por la empresa, durante el
período de aprendizaje.
Trabajar en forma eficiente en la empresa después de
haber terminado su aprendizaje, durante un mínimo -
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de dos (2) años consecutivos, cuando la vigencia del
Contrato de Aprendizaje haya sido de dos (2) años o
más; y por un período mínimo de un (1) año si el
contrato de Aprendizaje se desarrolló por un lapso
menor a dos (2) años, salvo que sea dispensado
por escrito de esta obligación por parte de la empresa.
Reembolsar a la empresa, las asignaciones
económicas recibidas y otros gastos originados en su
formación, cuando al término de su aprendizaje
decida trabajar en otra empresa.
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Durante la vigencia del Contrato de Aprendizaje, el
aprendiz percibirá de la empresa patrocinadora una
asignación de acuerdo al tipo de contrato que celebre
con la empresa.
Convenio de colaboración mutua SENATI Empresa; no
obliga a la empresa al pago de una asignación
económica mensual.
Contrato de aprendizaje del SENATI; obliga a la
empresa a pagar al estudiante una asignación
económica mensual no menor al cincuenta por ciento
(50%) de una Remuneración Mínima Vital (RMV).
Convenio de aprendizaje; obliga a la empresa a pagar
como mínimo una (1) Remuneración Mínima Vital
(RMV).
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Ahora bien, en el caso del contrato de aprendizaje del
SENATI, las ausencias injustificadas serán
descontadas al aprendiz en proporción de un
veinticincoavo (1/25) de la asignación mensual por
cada día de inasistencia. Sólo se consideran como
justificadas, las inasistencias por enfermedad
debidamente comprobada.
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Es obligatorio que los aprendices estén asegurados a
EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), así
como al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR) siempre y cuando las empresas realicen
actividades de alto riesgo. Asimismo, las
aportaciones al SPP se harían en forma independiente
por parte del aprendiz.
Los pagos de las aportaciones a estos sistemas de
seguridad social deberán ser asumidos por las
empresas patrocinadoras de los aprendices.
Asimismo, el pago de la aportación a EsSalud se
realizará sobre la RMV vigente al momento de realizar
el pago, sin importar el monto de la asignación
mensual establecida para el aprendiz.
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La empresa industrial San Francisco S.R.L. se
encuentra comprendida en la actividad manufacturera
y pertenece a la División 17 del CIIU. Asimismo,
comercializa sus propios productos en un mismo
centro de operación, donde se encuentra el área
administrativa, el centro de comercialización y la
planta de producción. En el mes de febrero de 2019 la
empresa refleja en su planilla de remuneraciones los
siguientes conceptos:
• Remuneraciones del personal del área de
producción: S/ 48,430.02
• Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45
• Bonos por avance en producción: 16,458.50
• Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
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• Remuneraciones del personal de mantenimiento:
11,052.50
• Gratificación extraordinaria del mes: 9,898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe
contribuir al SENATI, teniendo en cuenta que el
promedio de trabajadores que laboraron en
producción en el año 2019 fue de 23 personas.
Solución:
Las empresas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la CIIU, están
obligadas al pago de una contribución porcentual
calculada sobre el total de las remuneraciones que
paguen a sus trabajadores.
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Tal obligación deberá ser cumplida siempre que las
empresas, durante el año anterior hayan tenido un
promedio de más de 20 trabajadores dedicados a la
actividad industrial a la que se refiere la CIIU.
Determinación del monto de las remuneraciones
sujetas a contribución al SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue
de 23 personas (2018). En ese sentido, teniendo en
cuenta las remuneraciones excluidas de la
contribución al SENATI, la empresa se encuentra
obligada a contribuir solo por los conceptos
siguientes:
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• Remuneraciones del personal del área de
producción: S/ 48,430.02
• Bonos por avance en producción: 16,458.50
• Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
• Base para el aporte: S/ 75,941.02
Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución
al SENATI
Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las
remuneraciones indicadas, tenemos lo siguiente:
S/ 75,941.02 X 0.75%: S/ 570
El pago se efectuará dentro de los 12 primeros días
hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen
las remuneraciones. Se utiliza el formulario que
proporciona el SENATI.
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