Guía de Ejercicios
“TRIBUTACIÓN A LA RENTA”
Integrantes: Patricia Fuenzalida
Viviana Vargas
Lissette Vega
PARTE I
PROBLEMA N° 1: ASPECTOS TEORICOS 20 puntos
Conceptos:
Bonos no reembolsables
Situación:
Una pequeña y mediana empresa Jonny Deep spa, bajo el régimen denominado
Propyme, art.14 letra d) Nº3, recibe uno bono denominado beneficio de parte de
Corfo, de un monto de $ 20.000.000, dado esto por la ayuda que entrega el
estado durante el COVID-19.
Por su parte la Propyme art.14 letra d), reconocen sus ingresos relacionados con
su giro o actividad desde que son percibidas, salvo que provengan de una
operación con una empresa relacionada sujeta al régimen de contabilidad
completa art. 14 letra A), en que en esta situación se debe reconocer como
devengo
Se pide:
¿Cuál es el tratamiento tributario que debe realizar esta empresa, frente
al bono?
Si no hay relación con empresa sujeta a régimen de contabilidad
completa: El bono debe reconocerse como ingreso tributable en el
momento en que se percibe (recibe) el bono, de acuerdo con la regla general
del régimen Propyme. Esto significa que los $20.000.000 se sumarán a los
ingresos del ejercicio en que se recibió el bono y formarán parte de la base
imponible para el cálculo del Impuesto de Primera Categoría (IDPC).
Si existe relación con empresa sujeta a régimen de contabilidad
completa: El bono debe reconocerse como ingreso tributable según el
principio de devengo. Esto significa que el ingreso se reconoce cuando se
tiene el derecho a percibirlo, independientemente de si se ha recibido o no. En
este caso, es probable que el bono se devengue en el momento en que Corfo
notifica formalmente a la empresa sobre la aprobación del bono,
independientemente de la fecha en que efectivamente se reciba el pago.
En ambos casos, el bono es un ingreso tributable. La diferencia radica en el
momento en que se reconoce el ingreso (percepción vs. devengo), dependiendo
de si existe o no relación con una empresa sujeta al régimen de contabilidad
completa
PARTE II (40 puntos), 3 puntos c/u
Materia: El concepto de renta. El hecho gravado, Los ingresos no constitutivos de
renta.
a) Los siguientes rubros constituyen renta “R” o Ingresos no constitutivos de renta
“NR” o hechos no gravados (HNG)
“R”: Los que están comprendidos dentro de la definición de renta del art. 2 y el
art. 17 no los excluye.
“NR”: Los que en principio comprendidos dentro de la definición de renta del art.
2, son excluidos de tal concepto por el art. 17
“HNG” Los que por su naturaleza no se ven alcanzados por la definición de renta
del art. 2 Nº1
Clasificaci
Rubro Justificación
ón
a) Empresa premia al mejor El premio es una remuneración en
vendedor del mes con la especie, que constituye renta para el
entrega gratuita de un Renta vendedor (art. 2 Ley de la Renta). Para la
Televisor IRT con pantalla LCD empresa, es un gasto deducible si cumple
de 47 pulgadas. con los requisitos legales.
Esta indemnización tiene por objeto
b) Indemnización recibida por compensar la pérdida de un activo
una empresa con motivo del (mercaderías) y no genera un incremento
incendio de una bodega de No Renta patrimonial real. Está expresamente
mercaderías que se contemplada como Ingreso No
encontraban aseguradas. Constitutivo de Renta en el art. 17 N°5 de
la Ley de la Renta.
c) Jugador de Fútbol recibe
Indemnización por daño moral, no
indemnización decretada por
relacionada con la actividad lucrativa del
sentencia ejecutoriada No Renta
jugador. No es renta según el art. 17 N° 1
originada en juicio por injurias
de la Ley de la Renta.
y calumnias.
d) Inversionista obtiene
Cumple con los requisitos del Art. 107 de
utilidad al vender acciones de
No Renta la ley de la renta, por lo que es un
S.A. abierta, con presencia
Ingreso No Constitutivo de renta.
bursátil a la fecha de su venta.
e) Escritor chileno obtiene el
Premio de carácter no pecuniario que
Premio Nacional de Literatura
No Renta está liberado del impuesto según el Art.
que otorga anualmente el
17 N°12 de la Ley de la renta.
Estado de Chile
f) Dueña de casa obtiene el
Los premios de juegos de azar están
total de pozo acumulado en el
gravados con un impuesto único según el
juego del Loto organizado por No Renta
artículo 31 N°5 de la Ley 18.680, la cual
la Polla Chilena de
no tiene carácter de impuesto a la renta.
Beneficencia.
Clasificaci
Rubro Justificación
ón
Similar al caso anterior, los premios de
g) Ganancia obtenida por un
juegos de azar (incluyendo las carreras
jubilado en apuestas
de caballos) están gravados con un
efectuadas en las carreras de No Renta
impuesto único según el artículo 31 N°5
caballos del Club Hípico de
de la Ley 18.680, la cual no tiene carácter
Santiago.
de impuesto a la renta.
h) Aumento de su valor El aumento en el valor comercial es una
comercial que adquiere un mera expectativa de renta, no es una
Hechos No
supermercado al inaugurarse renta efectivamente percibida o
Grabados
una nueva estación del Metro devengada, por lo tanto, no se encuentra
cerca de él. gravado.
i) Patrimonio hereditario La herencia no es una renta para el
obtenido por hija única, heredero, es una transmisión de
consistente en bienes raíces, Hechos No patrimonio. El heredero podrá percibir
depósitos en US$ y fondos Grabados rentas en el futuro al vender los activos
mutuos y una Yunta de heredados o al generar ingresos con
Bueyes. ellos.
j) Comerciante que fue
Al compensar por la renta que dejó de
asaltada y herida en el asalto,
percibir por estar imposibilitada de
obtiene, por sentencia
trabajar, esta indemnización es asimilable
ejecutoriada, indemnización
Renta a la renta que el comerciante hubiera
compensatoria de lo que dejó
obtenido en el período en que no pudo
de ganar en el tiempo que
atender su negocio. Por lo tanto, se
estuvo hospitalizada sin poder
considera renta para efectos tributarios.
atender su negocio.