ACADEMIA VALENCIA
Curso Asistente Administrativo
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un
momento determinado, normalmente un año. Se componen de varios documentos en los que se
plasma la situación financiera de un negocio y recoge información, tanto económica como
patrimonial, de las empresas. Conocidos también como estados contables o cuentas anuales, son
muy importantes para conocer la rentabilidad y solvencia de las compañías.
Pero toda esta información está desagregada y aunque es útil, tiene mucho más valor
conocer la información de manera agrupada y global. Y saber, por ejemplo, cuál ha sido el
beneficio, a cuánto asciende el activo total de mi empresa, qué deudas vencen en el plazo de un
año, etc.
Toda esta información, de manera agregada, es la que ofrecen los estados financieros.
Muestran la información contable de una empresa agrupada por partidas en un periodo de tiempo
concreto.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Hay varios documentos que forman el estado financiero de una empresa:
BALANCE GENERAL. O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: Recoge la información de
activos y pasivos (deudas) de la empresa y la diferencia entre ambos, lo que forma el patrimonio o
capital contable. Es muy importante porque permite averiguar la salud financiera de una empresa.
CUENTA DE RESULTADOS O ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS: También conocido
como balance de pérdidas y ganancias. Muy útil para saber si la empresa está obteniendo
beneficios o pérdidas.
FLUJOS DE CAJA: Nos muestra las entradas y salidas de flujo (dinero) de una empresa en un
periodo determinado. Constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa.
ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO DE UNA EMPRESA: Ampliaciones de
capital, reparto de dividendos, etc.
MEMORIAS O NOTAS EXPLICATIVAS: En las que se expone la información de manera más
detallada.
BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)
Es un documento que suministra información razonada sobre los bienes, derechos,
obligaciones y el patrimonio de una entidad en una determinada fecha.
ECUACION FUNDAMENTA DEL BALANCE GENERAL
En el Balance General deberá verificarse que la suma de todos los bienes y derechos
(Activo) debe ser igual a todas las obligaciones (Pasivo), más el Patrimonio:
A = Activo P = Pasivo C = Patrimonio (Capital)
Nos quedará que:
A=P+C P=A–C C=A–P
En consecuencia, si suponemos un Activo de Bs. 100,00; un Pasivo de Bs. 60,00 y un
Patrimonio de Bs. 40,00; tendremos que:
100 = 60 + 40 60 = 100 – 40 40 = 100 – 60
A=P+C P=A–C C = A - ¨P
Es decir, si conocemos los valores del Pasivo y del Patrimonio (Capital), la suma de ambos
nos indicará el valor del Activo. Por otra parte, si conocemos el valor del Activo y el del Patrimonio,
la diferencia entre ambos nos mostrará a cuánto asciende el Pasivo. Por último, si sabemos los
valores del Activo y Pasivo, la diferencia entre ambos nos indicará el valor del Patrimonio.
ESTRUCTURA DE TU BALANCE GENERAL BAJO NIIF
El Balance General (Estado de Situación Financiera) bajo NIIF es un indicador que mide cómo
está la contabilidad de tu empresa y su estado financiero en un determinado periodo. Para que
puedas realizar tu balance general bajo NIIF debes tener en cuenta los siguientes rubros:
LOS ACTIVOS
Los activos son todo con lo que cuenta una empresa, ya sea el dinero con el que cuenta en las
cuentas de los bancos o sus bienes pesados, el dinero en efectivo, los bienes en cuanto a
inmuebles o equipos, etc.
LOS PASIVOS
En este rubro debes presentar todas las deudas que ha contraído tu empresa ya sea con alguna
entidad bancaria o financiera o con alguna persona externa.
EL PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto de tu empresa hace referencia, a todos los bienes, obligaciones y derechos que
conforman los medios económicos para que tu empresa pueda funcionar, este se compone por las
masas patrimoniales que son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Esto quiere decir que es
la diferencia que existe entre los activos y pasivos.
El 13 de Enero del año 2014 se publicó en la Gaceta Oficial 40.332 que los Estados Financieros a
ser presentados ante los registros mercantiles, deben ser presentados bajo formato VEN-NIF.
Partes de que se compone el Balance General (Estado de Situación Financiera).
Está conformado por tres secciones:
1. Información general o encabezamiento.
2. Información financiera.
3. Notas aclaratorias.
NOTAS ACLARATORIAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL).
Adicionalmente, el párrafo 4.11 de la VEN-NIF PYME complementa lo antes expuesto, en cuanto a
la revelación de las partidas que componen las subclasificaciones presentadas.
“Una entidad revelara, a sea en el estado de situación financiera o en las notas, las siguientes
subclasificaciones de las partidas presentadas:
a) Propiedades planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por
cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar
procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
c) Inventarios que muestren por separado importes de inventarios:
1. Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
2. En proceso de producción para esta venta.
3. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción,
o en la prestación de servicios.
d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestran por separado importes
por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y
acumulaciones (o devengados).
e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
f) Clases de patrimonio, tales como capital y desembolsado, primas de emisión, ganancias
acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en
otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.”
Ejemplo:
ESTADO DE RESULTADOS
También conocido comúnmente como estado de ganancias y pérdidas, se trata de la
sección que te muestra los ingresos, los gastos y las ganancias o pérdidas durante un periodo de
tiempo. En otras palabras, esta muestra la forma en la que los ingresos netos de la empresa se
convierten en ganancias.
Puedes ver la relación entre el estado de Estado de Resultados y el Estado de Situación
Financiera como si se tratara de una visita periódica al doctor. El estado de Situación Financiera
muestra la información correspondiente a un periodo de tiempo preciso. Si lo comparamos con un
chequeo de salud, aquello sería como una prueba de sangre que muestra el estado de tu
colesterol en un momento específico.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADOS
Al analizar el Estado de Resultados puedes identificar los aspectos de las operaciones que tienen
relación directa con altos periodos de crecimiento y qué factores ocasionaron un estancamiento.
Así es posible determinar qué sectores deben recibir más dinero y cuáles necesitan apoyo.
Este tipo de análisis del estado de Resultados también puede ayudar a prever y evaluar el riesgo,
ya que ofrece una idea clara de cómo ciertas iniciativas se convierten en ganancias. Los
inversionistas también desean conocer la rentabilidad de la empresa, lo cual se conoce a través
de este registro.
NOTAS EXPLICATIVAS.
Las notas explicativas forman parte de Estado de Resultado, en las que se explica o aclara como
está compuesta la partida que corresponde a la nota.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Se trata de un resumen de la forma en la que el efectivo entra y sale de una empresa. Si
bien es similar al estado de ingresos, existe una diferencia clave: este último es hipotético. Aquello
significa que en el caso de compañías que utilizan contabilidad patrimonial, las ganancias que el
estado de ingresos registra pueden no haber sido obtenidas aún.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Conocer bien el estado de flujo de efectivo te ayuda a determinar cuánto efectivo
exactamente puedes destinar al crecimiento de la empresa y si es que se tiene una salida de
efectivo sostenible. A pesar de que existen mil y un trucos financieros que podrías usar para
impulsar a la compañía, el efectivo es uno de los medios principales.
Si se encuentra una gran discrepancia entre los ingresos y el flujo de efectivo, deben
tomarse las medidas correspondientes. Aquello podría significar que es necesario alterar la forma
en la que se invierte, cambiar de vendedores o reevaluar cómo se ofrece el crédito. ¿La empresa
es capaz de predecir y cubrir exitosamente los gastos? ¿Cuánto le toma a tu empresa pagar por el
abastecimiento? Las respuestas a este tipo de preguntas permiten que los inversionistas
identifiquen la estabilidad de las operaciones.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Tal como su nombre sugiere, este registra los cambios en el patrimonio durante un periodo
determinado de tiempo. Las ganancias retenidas son iguales a el monto de ingresos netos que
restan una vez has pagado los dividendos a los accionistas. Por lo tanto, muestra si las ganancias
de la empresa subieron o bajaron durante un periodo.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por lo general, el estado de cambios en el patrimonio Neto no es revisado con tanta
rigurosidad como los anteriores tres. Sin embargo, siempre debe ser elaborado cuando una
empresa desea captar fondos. Los inversionistas necesitan una imagen clara de lo que se hace
con las ganancias.
También es un estado que algunas entidades utilizan para determinar si es posible acceder
a un préstamo de dinero. Por ejemplo, si los ingresos se encuentran en una tendencia a la baja,
podría ser una señal de peligro para las instituciones de crédito.
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
En cuanto a la identificación de los estados financieros tenemos que deben contar con:
Nombre de la entidad
Si son de la entidad individual o de un grupo de entidades
La moneda de presentación
Grado de redondeo, si aplicara
Cuando se presentan los estados financieros se debe contar con una uniformidad, así como
también evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento, en esto se
basa el principio del negocio en marcha, una entidad debe presentar al menos anualmente un
juego completo de los estados financieros.
Los gerentes siempre van a estar vinculados con los estados financieros ya que estos
constituyen una fuente importante de información para evaluar y mejorar la gestión en las
organizaciones como también tomar decisiones, al fin de cuentas las decisiones que se toman se
verán reflejadas en estos, es por ello que es de gran importancia que se cuente con la capacidad
de entender e interpretar correctamente los estados financieros ya que de casi nada serviría la
información financiera de calidad si no se sabe interpretar.
VARIACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CAPITAL SOCIAL DE LA EMPRESA
La variación de la estructura del capital social de la empresa es el resultado de valorar la empresa
en su conjunto, con independencia de cómo está financiada. Normalmente se obtiene sumando el
valor de mercado del capital social de la empresa (capitalización bursátil en el caso de una
empresa cotizada) o el valor de mercado de los socios externos, si estamos hablando de la deuda.
Este concepto busca establecer el valor de la empresa en su totalidad, con independencia del
modo en que se financia.
Horacio Reyes T
Licenciado en Administración Colegiado
Profesor Área Comercial