MÓDULO I
EL EFECTIVO, INVENTARIO DE MERCANCÍA, PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Valor: 30%
PARTE I
CONTENIDO
1. El Efectivo
•Definición
•Partidas que se consideran efectivo
•Partidas que no se consideran efectivo.
2. Control Interno del Efectivo
3. Presentación en el Balance General
4. Efectivo en Caja
4.1. Caja Principal y Caja Chica
•Definición
•Manejo del fondo de Caja Chica
•Reposición del fondo
•Arqueo
•Faltantes o sobrantes
•Control interno
•Tratamiento contable
5. Efectivo en Banco
•Definición
•Control interno
6. Conciliación Bancaria
•Definición
•Objetivos
•Procedimientos para su elaboración
•Saldos Correctos
•Saldos encontrados
•Ajustes derivados de la conciliación bancaria
EVALUACION
PRUEBA ESCRITA 12%
PARTE II
CONTENIDO
1. El inventario
- Definición
- Clasificación
- Control Interno
2. Presentación en los estados financieros
3. Sistemas de registro
-Periódico
-Continuo
4. Toma Física del Inventario.
5. Métodos de Valoración de los Inventarios
-Identificación Específica
-Costos Promedios
-Últimas en Entrar, Primeras en Salir (UEPS)
-Primeras en Entrar, Primeras en Salir (PEPS)
EVALUACION
TALLER 8%
PARTE III
CONTENIDO
1. Propiedad, Planta y Equipo
-Definición
-Clasificación
-Depreciables
-No depreciables
2. Control Interno
3. Presentación en los estados financieros
4. Propiedad, planta y equipo depreciable
-Depreciación y Agotamiento
-Elementos (Costo, vida útil y valor residual)
-Métodos para el cálculo
-Línea recta
-Horas Trabajadas.
-Unidades Producidas.
-Dígitos decrecientes.
-Kilómetros recorridos
-Tratamiento contable
5. Desincorporación de propiedad, planta y equipo
-Venta
-Permuta.
-Retiro por inservible.
-Tratamiento contable.
6. Activo intangible
-Definición y Clasificación.
-Presentación en los estados financieros
-Amortización
-Definición
-Método de cálculo
-Tratamiento contable
EVALUACION
TALLER 10%
MÓDULO II
EL PASIVO
Valor: 25%
PARTE I
CONTENIDO
1. Pasivo
-Definición
-Características
-Clasificación
2. Pasivo Circulante
-Definición
-Origen
-Sobregiro bancario
-Impuesto a las Ventas
-Impuesto sobre la renta por pagar
-Nómina
-Aspectos legales
-Cálculo de la nómina.
-Asignaciones y Deducciones o retenciones (Legales, contractuales y voluntarias).
-Aportes Patronales
-Vacaciones y bono vacacional
-Utilidades y/o Bonificación de fin de año
PARTE II
CONTENIDO
1. Pasivo a largo plazo
-Definición
-Detalle:
-Bonos por pagar
-Definición
-Características
-Clasificación
-Tratamiento contable
-Hipoteca por pagar
-Definición
-Tratamiento contable
-Prestaciones sociales por pagar
-Definición
-Aspectos legales
-Tratamiento contable
EVALUACION
EXPOSICION 15% TRABAJO 10%
MÓDULO III
CAPITAL CONTABLE y SOCIEDADES
Valor: 25%
PARTE I
CONTENIDO
1. Sociedades.
-Definición
-Clasificación.
-Sociedades Civiles
-Sociedades Mercantiles
2. Sociedades Mercantiles
-Definición.
-Clasificación
-Sociedades en Nombre Colectivo.
-Sociedades en Comandita.
-Sociedades de Responsabilidad Limitada:
-Definición
-Características
-Libros Obligatorios
-Registros Contables: Asientos de apertura, Modificaciones al
Capital, Distribución de Resultados.
-Sociedades Anónimas:
-Definición
-Características
-Libros Obligatorios
-Registros Contables: Asientos de apertura, Modificaciones al
Capital, Distribución de Resultados
3. Acciones y dividendos
-Definición
-Clasificación
-Valor de las acciones
-Acciones en Tesorería
-Fechas relacionadas con los dividendos
-Cálculo de los dividendos.
-Tratamiento contable.
EVALUACION
PRUEBA ESCRITA 12,5%
PARTE II
CONTENIDO
1. El Capital Contable
-Definición.
2. El Superávit
-Definición.
-Clasificación.
-Superávit de Capital
-Pagado
-Donado
-Superávit Ganado
-Reservado
-Libre
3. Estructura del Capital Contable y Estado de Movimiento de las Cuentas del
Patrimonio
EVALUACION
TALLER CON DEFENSA 12,5%
MÓDULO IV
FUSIÓN Y CONVERSIÓN
Valor: 20%
PARTE I
CONTENIDO
1. Conversión de sociedades
-Definición
2. Etapas de la Conversión.
-Aspecto Legal.
-Aspecto Contable.
-Asientos de ajustes.
-Asientos de Regularización
-Asientos de Traspaso
-Asientos de apertura de la nueva sociedad
-Balance General de la Nueva Sociedad
EVALUACION
PRUEBA ESCRITA 10% (PAREJA)
PARTE II
CONTENIDO
1. Fusión de sociedades
-Definición
-Tipos.
2. Etapas de la Fusión.
-Aspecto Legal.
-Aspecto Contable.
-Asientos de Ajustes.
-Asientos de Regularización
-Asientos de Traspaso
-Asientos de apertura de la nueva sociedad
-Balance General de la Nueva Sociedad
EVALUACION
PRUEBA ESCRITA 10% (PAREJA)
EFECTIVO.
Se considera efectivo a todos aquellos activos que generalmente son aceptados como medio de
pago, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no está sometida a ningún tipo de
restricción.
El efectivo es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en un momento determinado
tales como monedas billetes cheques depósitos la vista y otros es una cuenta real del balance que va
ubicada dentro del activo circulante disponible y tiene saldó deudor.
PARTIDAS QUE SE CONSIDERAN EFECTIVO
Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria
aceptación en el país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo
especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de
la Empresa.
Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de
gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de
crédito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la
Empresa.
Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.
PARTIDAS QUE NO SE CONSIDERAN EFECTIVO
No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas
por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales como: depósitos dados
en garantía, coberturas de reserva de capital y/o fondos de reserva legal, prestaciones
sociales, depósitos bancarios congelados por intervención de la institución financiera u
otros motivos, depósitos a plazo fijo, cheques devueltos por falta de fondos, estampillas
postales o fiscales, adelantos para viáticos u otros gastos, vales en caja o cheques con
fechas adelantadas.
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de
monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo.
Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud
y confiabilidad de los registros mediante:
División del trabajo
Delegación de autoridad
Asignación de responsabilidades
Promoción de personal eficiente
Identificación del personal con las políticas de la Empresa.
La tendencia generalizada es efectuar los depósitos de todo el dinero que se recibe, en las
cuentas corrientes bancarias que posea la Empresa, y realizar los pagos mediante cheques,
excepto los pagos de menor cuantía, que se pagan por Caja Chica. Adicionalmente, se debe
asegurar el efectivo contra robo y fidelidad de los empleados encargados del mismo.
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
ILUSTRES C.A
BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN MILLONES DE BS
AL 31 DE DICIEMBRE XXXX
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO
TOTAL ACTIVO
La Caja
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con
los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es
una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales
que se encuentran en la Caja.
Ejemplo: La Empresa realiza una venta de contado al Cliente X por Bs. 160.000,00. Se le
hace una factura identificada con el nro. 1234. El Cliente cancela el total con cheque de su
cuenta corriente del Banco Caracas. El asiento en el Diario será como sigue:
MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER
Enero 30 CAJA 160.000
VENTAS 160.000
Venta contado según factura nro. 1234
El mismo día se deposita todo lo que ingresó en CAJA, en una cuenta corriente que la
Empresa mantiene en el Banco de Venezuela. Suponiendo que se realizaron otros cobros en
efectivo por Bs. 284.000. Se ingresará en el Banco un total de Bs. 444.000. EL asiento de
Diarios será:
MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER
Enero 30 BANCOS 444.000
CAJA 444.000
Ingreso Bco. de Venezuela.
Depósito [Link]
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra
físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los
controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada
diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar
arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
La Caja Chica
Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos. El
establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la cantidad convenida
y se asienta de la siguiente manera:
MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER
Enero 30 Caja Chica 50.000
Bco. de Vzla. 50.000
fondo fijo pagos menores
Procedimientos contables para la Caja Chica
1. Creación de la Caja Chica
Cuando la Caja chica se establece se le da un cargo a la cuenta de caja chica por el monto
establecido el cual va a servir para realizar pagos. Se abona a la cuenta banco, ya que debe hacerse a
través de un cheque emitido por el dueño o el administrador de la empresa, el cual debe ser cobrado
por el cajero responsable de manejar o administrar este fondo fijo de Caja Chica.
2. Realización de Pagos.
Después que el cajero realiza los pagos este debe guardar todas las facturas o recibos
correspondientes, debe llevar un control de estas cancelaciones y estar pendiente cuando llegue al
mínimo de efectivo establecido, para solicitar una reposición o reembolso de caja chica, la cual
consiste en presentar los comprobantes junto con la relación anexa
3. Reembolso o reposición de la Caja Chica.
Una vez que el cajero presenta la relación de gastos junto con los comprobantes, y el
administrador le emite un cheque por el monto total del reembolso este debe hacerlo efectivo para
poder disponer del monto establecido en la Caja Chica para realizar los pagos. Este reembolso no se
debe hacer con dinero efectivo, sino a través de un cheque. El asiento para registrar el reembolso,
consiste en cargar todas aquellas cuentas que se afectan con dicha factura o recibo entregado junto
con la relación hecha por el cajero y se abona el total a la cuenta de banco.
Deberes y Responsabilidades
En este apartado se incorporan los deberes y responsabilidades que asumen los encargados de los
fondos de caja chica
Seguridad: Con el propósito de obtener mejores resultados en el control interno y a fin de
fortalecer los mecanismos de seguridad, la custodia y operación del fondo de caja chica a
continuación se presentan algunos requerimientos y disposiciones que se recomiendan para el Área
de Caja Chica:
- El fondo debe estar bajo la responsabilidad de una sola persona y preferiblemente por periodos
determinados.
-El encargado de los fondos de caja chica debe estar ubicado en un lugar seguro.
- Utilización de una caja fuerte.
- Caja de metal para resguardar el dinero.
- Cubículo o escritorio con llavín seguro.
- Manejo de Efectivo: Se debe separar adecuadamente las funciones de tal forma que una sola
persona no sea la que solicite, autorice y cancele alguna transacción
- No se cambiarán cheques personales o emitidos por Empleados o Gerentes, con los fondos de las
cajas de la Institución.
Faltantes de Dinero
En el caso de que ocurriese un faltante de la caja chica el encargado de la custodia del fondo debe
proceder a:
-Reintegrar en el acto, la cantidad de dinero correspondiente.
-Indicar el hecho en la hoja de arqueo diario, mismo que debe ser firmado por la Jefatura Superior,
previa comprobación de lo sucedido.
La cuenta caja chica NO SE MOVILIZA sino al momento de ser creado el fondo fijo, o cuando se
decida aumentar o cuando se decida aumentar (o disminuir) su cuantía o al momento de decidirse su
eliminación.
Se creara con un cargo a la cuenta de Caja Chica y con un abono al Banco X y nunca más se
movilizara dicha cuenta con las excepciones indicadas
En todo caso, los directivos de la empresa, después de estimar las erogaciones que se harán por
medio de esta caja durante un período determinado establecerán el monto del fondo fijo con el que
operará dicha caja, así como la cantidad máxima que se podrá erogar en cada caso.
Control interno: para que los recursos asignados a la caja chica cumplan su función con idoneidad,
es necesario que se establezca el acuerdo de control interno. Para ello es indispensable poner en
práctica las siguientes normas:
1) se fijara el monto del fondo fijo con el que operara la caja chica.
2) Será nombrada la persona que se responsabilizará del manejo idóneo de ese fondo. Este
funcionario no deberá tener acceso a los registros de contabilidad.
3) El cheque e emita para la creación del fondo y los que posteriormente se hagan para reponerlo o
aumentarlo, deberá ser hecho a nombre del custodio de dicho fondo.
4) Se establecerá la cantidad máxima que podrá ser pagada por esa caja.
5) Todo pago se haga con caja chica deberá ser respaldado por su respectivo comprobante,
representado por recibos pres numerados donde dará los detalles del desembolso tales como:
cantidad, autorización y firma.
6) Cuando se hace el reembolso de caja, los comprobantes respaldados deberán ser inutilizados
mediante un sello que diga CANCELADO.
7) No debe ser permitido los vales ni el cambio de cheques por efectivo.
8) El fondo de caja chica debe ser repuesto cuando el efectivo que vaya quedando haya alcanzado
un mínimo establecido.
9) Se harán arqueos sorpresivos con la frecuencia que se requiera con el objeto de constatar la
existencia física del efectivo o de los comprobantes que justifican su ausencia.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:
Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que
excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.
Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su
eliminación.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los
Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del
mismo.
El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en
los comprobantes pagados por la Caja Chica.
Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados
previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado.