1.

Ley General Tributaria

1.1. Disposiciones Generales del Ordenamiento tributario

1.1.2. Los Tributos

a) Tasas: hecho imponible que consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público
La cantidad que cobra un Ayuntamiento por la prestación del servicio de recogida de basura, es
una tasa.

b) Contribuciones especiales: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención
por el obligado tributario de un beneficio o un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
Cuando un Ayuntamiento arregla una calle, la cantidad que cobra a los vecinos de esa calle,
con motivo del arreglo, por el aumento en el valor de sus pisos, es una contribución especial.

c) Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestación

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades o el Impuesto
sobre el Valor Añadido son ejemplos de impuestos.

La clasificación más importante dentro de los impuestos:

a) Los impuestos directos gravan una manifestación directa de la capacidad económica.

(circunstancias) IRPF
Son impuestos directos: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre
Sociedades o el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

b) Los impuestos indirectos gravan una manifestación IVA

Son impuestos indirectos: el Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o los Impuestos Especiales.

1.1.3. Las Normas Tributarias

a) Reserva de ley tributaria (artículo 8 de la LGT).

El principio de reserva de ley ciertas materias únicamente pueden regularse por ley, vetando la
regulación por vía de reglamento.

b) Aplicación temporal de las normas tributarias (artículo 10 de la LGT).

20 días naturales, salvo que ellas se disponga otra cosa. Efectos retroactivos cuando su
aplicación resulte más favorable para el interesado.

c) Interpretación de las normas tributarias (artículo 12 de la LGT).

Se aplican con arreglo a lo dispuesto en el Código Civil.
1.1.4. Las Obligaciones Tributarias
Materiales y formales

a) La obligación tributaria principal

- El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. IRPF
- El devengo es el momento en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria
principal. Emites una factura = fecha de venta
- Exenciones, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la
obligación tributaria principal.

b) La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta

c) Obligaciones entre particulares resultantes del tributo

d) Obligaciones tributarias accesorias

Las obligaciones de satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea
y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley.
Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias.

- El interés de demora = Legal + 25%

- Los recargos por declaración extemporánea
1% + 1% cada mes -------12 meses--------15% + interés de demora
Se reducirán 25% si se realiza el ingreso total del importe restante del recargo

e) Obligaciones tributarias formales

- La obligación de presentar declaraciones censales. 036/037

- La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal.
- La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
- La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los programas,
ficheros y archivos informáticos.
- La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las
facturas, documentos y justificantes.
- La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros, documentos o
información con trascendencia tributaria.

1.1.5. Los Obligados Tributarios

Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa
tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.
1.1.6. La Cuantificación de la Obligación Tributaria

[Link] La base imponible

La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o
valoración del hecho imponible.
Los métodos para la determinación de la base imponible son:
a) Estimación Directa.
b) Estimación objetiva. (módulos) metros de barra, mesas
c) Estimación indirecta.

Se aplicará cuando la Administración tributaria no pueda disponer de los datos necesarios para
la determinación completa de la base imponible: falta de presentaciones de declaraciones o
inexactas, resistencia, excusa, negación, desaparición de los libros y registros contables.

[Link]. La cuota tributaria (artículo 56 de la LGT)

La cuota íntegra se determinará:
Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.
Según una cantidad fija señalada al efecto.

La cuota líquida es el resultado de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones

y de las bonificaciones.

La cuota diferencial es el resultado de minorar la cuota líquida en el importe de los pagos

fraccionados, las retenciones y los ingresos a cuenta. ( ya se ha adelantado un dinero).

1.1.8. La Extinción de la Deuda Tributaria

a) El pago
b) La prescripción: prescribe a los 4 años desde la fecha de cierre
IRPF 2023 termina 2 Julio (2024)--------prescribe 3 Julio (2028)

1.2. Los Procedimientos tributarios

1.2.1. Procedimientos de Gestión Tributaria

Declaración ya presentada y la quiero rectificar.
Una autoliquidación es una declaración en la que el obligado realiza las operaciones de
calificación y cuantificación para determinar e ingresar el importe de la deuda tributaria o
determinar la cantidad que resulte a devolver o a compensar.

Una autoliquidación complementaria tendrá como finalidad completar o modificar otra

presentada con anterioridad y se podrá presentar cuando de ella resulte un importe a ingresar
superior al de la autoliquidación anterior o una cantidad a devolver o a compensar inferior a la
anteriormente autoliquidada. En los demás casos, se estará a la rectificación de la
autoliquidación.
[Link]. Procedimiento para la práctica de las devoluciones
6 meses

[Link]. Procedimiento iniciado mediante declaración

Das los datos y ellos te hacen la declaración. Ejemplo: Impuesto de Sucesiones.

[Link]. Procedimiento de verificación de datos

Escrito (carta)
Cuando lo declarado no coincida con otras declaraciones. Ejemplo: las trimestrales con la
anual.

[Link]. Procedimiento de comprobación de valores

Declarar un valor sin usar las tablas de precios medios de mercado elaboradas por algunas
administraciones.

[Link]. Procedimiento de comprobación limitada

Ejemplo: Pueden solicitar las facturas emitidas y recibidas para comprobar el IVA.

1.2.2. El procedimiento de Inspección

Puede tener carácter general o parcial.

[Link]. Duración de las actuaciones inspectoras

Máximo 18 meses.
Pueden llegar a 27 meses si:
- cifra de negocio = o superior a 5.700.000€
- el obligado tributario esté integrado en un grupo sometido al régimen de consolidación fiscal
(varias empresas)

[Link]. Documentación del procedimiento inspector

a) Las comunicaciones: documentos para notificar al obligado del inicio del procedimiento.
b) Las diligencias: documentos para hacer constar hechos y manifestaciones del obligado.
c) Los informes: documentos que extiende la inspección para llegar a una adecuada formación
de la voluntad administrativa.
d) Las actas son documentos para recoger el resultado de las actuaciones inspectoras.

[Link]. Clases de actas de inspección (los inspectores van a comisión)

a) Actas con acuerdo (negociación)

b) Actas de conformidad.
manifestar en la propia acta su conformidad con la propuesta de regularización.
c) Actas de disconformidad
no suscriban el acta, o manifieste su disconformidad con la propuesta de regularización de la
inspección de los tributos.
1.2.3. El Procedimiento de Recaudación
[Link]. Períodos de pago (artículo 62 de la LGT):
a) Período voluntario: mediante pago o cumplimiento del obligado en los plazos establecidos.

Deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración:

- Si la notificación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de
la notificación hasta el día 20 del mes posterior.

- Si la notificación se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción
de la notificación hasta el día 5 del segundo mes posterior.

- El pago en período voluntario de las deudas de notificación colectiva. (IBI IVTM)

[Link]. El período ejecutivo:

- En el caso de deudas liquidadas por la Administración tributaria, el día siguiente del plazo
establecido para su ingreso en período voluntario.

- Si la autoliquidación (IVA) se presenta sin ingreso dentro de los plazos del período voluntario,
el día siguiente de la finalización de dicho plazo.

El inicio del período ejecutivo determinará:

- La exigencia de los intereses de demora, 25%
- La exigencia de los recargos del período ejecutivo.
- La exigencia de las costas.

El inicio del periodo ejecutivo permite a la Administración tributaria iniciar el procedimiento de

a apremio (EMBARGAR) sobre el patrimonio del obligado al pago.
Una vez iniciado el período ejecutivo y notificada la providencia de apremio, el pago de la
deuda tributaria deberá efectuarse en los siguientes plazos:

a) Si la notificación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, el pago deberá efectuarse
hasta el día 20 de dicho mes.
b) Si la notificación se realiza entre los días 16 y último de cada mes, el pago deberá efectuarse
hasta el día 5 del mes siguiente.

[Link]. Los recargos del período ejecutivo (artículo 28 de la LGT):

a) Recargo ejecutivo: 5%, se aplicará cuando se satisfaga toda la deuda en período voluntario
antes de la notificación de la providencia de apremio; no se exigirán intereses de demora.
b) Recargo de apremio reducido: 10% se aplica cuando se satisfaga toda la deuda no ingresada
en período voluntario antes de la finalización del plazo establecido al notificarse la providencia
de apremio; sin exigir intereses de demora.
c) Recargo de apremio ordinario: 20%, se aplicará cuando notificada la providencia de apremio
no se ingresa el importe en los plazos establecidos en la notificación con exigencia intereses de
demora
[Link]. El procedimiento de apremio
La providencia de apremio será título suficiente para iniciar el procedimiento de apremio y
tiene = fuerza ejecutiva que sentencia judicial para ir contra los bienes y derechos de los
obligados tributarios.

[Link]. El embargo de bienes y derechos

Principio de proporcionalidad, y será en cuantía suficiente para cubrir:

- El importe de la deuda no ingresada.

- Los intereses.
- Los recargos del período ejecutivo.
- Las costas del procedimiento de apremio.

Si no se pueden aplicar los criterios anteriores, se estará al orden establecido en la Ley General
Tributaria, que es el siguiente:
a) Dinero efectivo o en cuenta abiertas en entidades de crédito,
b) Créditos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo.
c) Sueldos, salarios y pensiones,
d) Bienes inmuebles.
e) Intereses, rentas y frutos de toda especie.
f) Establecimientos mercantiles o industriales.
g) Metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería y antigüedades.
h) Bienes muebles y semovientes.
i) Créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo.

No se embargarán: Los bienes o derechos declarados inembargables por las leyes.

2. El Impuesto sobre Sociedades

Tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás
entidades jurídicas (artículo 1 de la LIS).

El impuesto se aplicará en todo el territorio español, menos en Territorios Históricos de la

Comunidad Autónoma del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra. Cupo

Constituye el hecho imponible de este impuesto la obtención de renta.

Se entenderá por actividad económica la ordenación por cuenta propia de los medios de
producción y de recursos humanos.

Son contribuyentes del impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español

Las personas jurídicas, Las sociedades agrarias de transformación, Los fondos de inversión, Las
uniones temporales de empresas. (UTE), Los fondos de capital-riesgo y los fondos de inversión
colectiva de tipo cerrado, Los fondos de pensiones, Los fondos de regulación del mercado
hipotecario, Los fondos de tutorización, Los fondos de garantía de inversiones, Las
comunidades titulares de montes vecinales en mano común, Los fondos de activos bancarios.
Se considerarán residentes en territorio español las entidades:

a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.

b) Que tengan su domicilio social en territorio español.
c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.

Una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio español cuando en él radique la
dirección y control del conjunto de sus actividades.

La Administración tributaria podrá presumir que una entidad radicada en algún país o
territorio de nula tributación cuando:

Sus activos principales, directa o indirectamente, consistan en bienes situados o derechos que
se cumplan o ejerciten en territorio español.

Cuando su actividad principal se desarrolle en territorio español.

El domicilio fiscal de los contribuyentes residentes en territorio español será el de su domicilio

social, siempre que en él esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la
dirección de sus negocios.

Estarán totalmente exentos del impuesto:

El Estado, las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales, Los organismos autónomos
del Estado y entidades de derecho público de análogo carácter de las CC. AA. y y de las EE. LL.
entidades locales, El Banco de España, los Fondos de garantía de depósitos de Entidades de
Crédito y los Fondos de garantía de inversiones, Las Entidades Gestoras y Servicios Comunes
de la Seguridad Social, El instituto de España y las Reales Academias oficiales integradas en
aquél y las instituciones de las [Link]. con lengua oficial propia que tengan fines análogos a los
de la Real Academia Española.

Estarán parcialmente exentas del impuesto las entidades e instituciones sin ánimo de lucro a
las que sea de aplicación dicha norma.

Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas anteriormente.

Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos
de trabajadores.
Los fondos de promoción de emplea
Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el TRLGSS.
La entidad de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las CLAA
Los partidos políticos.
El periodo impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad.
No excederá de 12 meses
El impuesto se devengará el último día del período impositivo
2.1. Diferencias permanentes y temporarias
2.1.2. Clases
1. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos
En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, las rentas se entenderán obtenidas
proporcionalmente a medida que sean exigibles los correspondientes cobros, excepto que la
entidad decida aplicar el criterio del devengo.

Se consideraran operaciones a plazos o con precio aplazado, aquellas cuya contraprestación

sea exigible, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos o mediante un solo pago, siempre
que el período transcurrido entre el devengo y el vencimiento del último o único plazo sea
superior al año.

2. Correcciones de valor: amortizaciones (temporarias).

Estableciendo unos límites a la deducibilidad fiscal del gasto contable de la amortización.

Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material,
intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que
sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

La norma fiscal admite los siguientes sistemas de amortización:

- Que el sujeto pasivo pruebe la depreciación efectiva.
- No será necesaria tal prueba cuando se siga alguno de los métodos de la LIS (se considerará
que la depreciación es efectiva):
a) tablas
b) porcentajes constantes
c) números dígitos
d) planes de amortización

3. Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.

* Insolvencias de deudores. Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos:

a) Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligación.

b) Que el deudor esté declarado en situación de concurso.

c) Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.

d) Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente.

No serán deducibles las siguientes pérdidas por deterioro de créditos:

1.° Créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto procedimiento arbitral o
judicial 2.° Créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo en situación de
concurso. 3.º Las correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de
clientes y deudores.
5. Gastos no deducibles (artículo 15 de la LIS).

a) Los que representen una retribución de los fondos propios.

b) Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades.
c) Las multas y sanciones penales y administrativas.
d) Las pérdidas del juego.
e) Los donativos y liberalidades.

3. Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta porque recae sobre una manifestación indirecta
de la capacidad económica, concretamente, sobre el consumo de bienes y servicios.

Este impuesto grava tres clases de operaciones distintas:

- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios.

- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. países de la UE modelo 349

- Las importaciones de bienes. fuera UE ADUANA pagas IVA 21%

A las exportaciones (lo que vendemos) no se le aplica IVA

Se entiende por entrega de bienes (art. 8 LIVA), la transmisión del poder de disposición sobre
bienes corporales.

Tendrán el mismo tratamiento que las entregas de bienes a título oneroso (con dinero), aún
cuando no haya contraprestación, una serie de operaciones que se consideran asimiladas a las
entregas de bienes:

a) Los autoconsumos de bienes en sus diversas modalidades:

- Cuando se transfieren bienes del patrimonio empresarial o profesional al personal o se

destinan al consumo particular del sujeto pasivo.

- Cuando se produce la transmisión del poder de disposición sin contr prestación sobre bienes
corporales que integran el patrimonio empresarial o profesional

- Cuando los bienes utilizados en un sector de actividad se afectan a otro sector diferenciado
de actividad del mismo sujeto pasivo.

- Cuando existencias de la empresa pasan a utilizarse como bienes de in- versión de la misma.
No se produce autoconsumo si al sujeto pasivo se le hubiera atribuido el derecho a deducir
íntegramente el IVA soportado en caso de haber adquirido a terceros bienes de idéntica
naturaleza.
[Link]. Devengo

El devengo es el momento en que se entiende realizada la operación sujeta al impuesto y el

que determina la normativa aplicable a efectos de sujeción, exenciones, tipos impositivos, etc.

a) Entregas de bienes y prestaciones de servicios (art. 75 LIVA).

La Ley establece dos reglas fundamentales:

- El impuesto se devenga cuando se realiza la operación.

- Cuando existen pagos anticipados anteriores a la realización de la operación, el impuesto se

devenga en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente
percibidos.