Introducción al IRPF
¿Qué es el IRPF?
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo personal y directo
que grava la renta obtenida por las personas físicas según su naturaleza y circunstancias
personales y familiares. Este impuesto es:
● Directo: Recae directamente sobre la persona física.
● Personal: Se aplica únicamente a la persona, no a los bienes.
● Progresivo: A mayor renta, mayor porcentaje de tributación.
● Periódico: Se liquida anualmente.
● Analítico: Las rentas se integran en la base imponible según su origen.
Ámbito de Aplicación
El IRPF se aplica en todo el territorio español, con particularidades en:
● Regímenes forales: País Vasco y Navarra tienen normas específicas.
● Tratados internacionales: Convenios para evitar la doble imposición.
● Canarias, Ceuta y Melilla: Disposiciones especiales.
● Comunidades autónomas: Parte del impuesto está cedido a estas, que pueden
regular ciertos elementos.
Hecho Imponible
El IRPF grava las siguientes rentas:
1. Rendimientos del trabajo: Sueldos, prestaciones y utilidades derivadas de
relaciones laborales.
2. Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario:
○ Mobiliario: Ingresos derivados de bienes o derechos no inmobiliarios.
○ Inmobiliario: Rentas imputadas por propiedades urbanas no afectas a
actividades económicas.
3. Rendimientos de actividades económicas: Generados por cuenta propia
mediante trabajo personal y/o capital.
4. Ganancias y pérdidas patrimoniales: Variaciones en el valor del patrimonio por
alteraciones en su composición.
5. Imputaciones de renta establecidas por ley: Incluyen rentas ficticias como las
inmobiliarias imputadas.
Rentas Exentas
Algunas rentas no están sujetas al IRPF o están exentas, como:
● Prestaciones públicas por nacimiento, adopción o cuidado de hijos.
● Indemnizaciones por despido laboral dentro de los límites legales.
● Becas para estudios o investigación.
Obligados a Declarar
Deben presentar declaración quienes:
1. Obtengan ingresos superiores a los límites establecidos (por ejemplo, más de
22.000 € anuales si proceden de un único pagador).
2. Perciban rentas sujetas al IRPF que no estén exentas.
Tributación Individual y Conjunta
El IRPF puede liquidarse:
● Individualmente: Cada contribuyente presenta su declaración por separado.
● Conjuntamente: Grava las rentas totales obtenidas por los miembros de una unidad
familiar.
Rendimientos del Trabajo en el IRPF
¿Qué son los rendimientos del trabajo?
Los rendimientos del trabajo, regulados en los artículos 17 a 20 de la Ley del IRPF, incluyen
todas las contraprestaciones que derivan del trabajo personal o de una relación laboral o
estatutaria.
Tipos de Rendimientos del Trabajo
1. Sueldos y salarios: Sueldo bruto en nómina.
2. Prestaciones por desempleo: Exentas si se perciben en pago único y se cumplen
ciertos requisitos durante 5 años.
3. Dietas y asignaciones para gastos de viaje:
○ Transporte público: Importe justificado.
○ Desplazamiento propio: 0,19 €/km + peajes y aparcamiento justificados.
○ Manutención con pernocta:
■ España: 53,34 €/día
■ Extranjero: 91,35 €/día
○ Manutención sin pernocta:
■ España: 26,67 €/día
■ Extranjero: 48,08 €/día
○ Manutención (personal de vuelo) sin pernocta:
■ España: 36,06 €/día
■ Extranjero: 66,11 €/día
[pernoctar] Pasar la noche en determinado lugar, especialmente fuera del
propio domicilio.
4. Gastos de manutención y estancia: Exceptuados si se devengan por trabajo en
municipio distinto al habitual y no superan 9 meses.
○ Gastos de Estancia, (conductores de vehículos de transporte de mercancías
por carretera sin justificación de gastos):
■ 15,00 € /día (España)
■ 25,00 €/día (Extranjero)
5. Planes de pensiones:
○ Casilla 0462: Datos del contribuyente.
○ Casilla 0463: Excesos de los 5 ejercicios anteriores.
○ Casilla 0464: Aportaciones a planes de pensiones anteriores.
○ Casilla 0465: Aportaciones del ejercicio 2020.
○ Casilla 0466: Contribuciones del ejercicio 2020 a seguros colectivos de
dependencia.
○ Casilla 0467: Suma de las casillas 463, 464, 465 y 466.
○ Casilla 0468: Cantidad total con derecho a reducción.
○ Casilla 0469: Total con derecho a reducción por discapacidad.
Retribuciones de administradores de sociedades
1. Rendimiento del trabajo personal → 19% si la cifra de negocios es inferior a
100.000,00 €. 35% el resto
Rendimientos del Capital Inmobiliario en el IRPF
¿Qué son los rendimientos del capital inmobiliario?
Son los ingresos derivados del arrendamiento o cesión de derechos sobre bienes inmuebles
rústicos y urbanos que no están afectos a actividades económicas del titular.
Tipos de Rendimientos
● Arrendamiento de inmuebles.
● Constitución o cesión de derechos de uso o disfrute sobre inmuebles.
● Importe satisfecho por el arrendatario o adquirente.
Gastos Deducibles
Para calcular el rendimiento neto, se pueden deducir los gastos necesarios para obtener los
ingresos, entre ellos:
● Intereses de capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del inmueble.
● Gastos de reparación y conservación del inmueble.
● Tributos no estatales y tasas estatales no sancionadoras.
● Cantidades devengadas a terceros por servicios (administración, vigilancia, etc.).
● Saldos de dudoso cobro (bajo ciertas condiciones).
● Amortización del inmueble:
○ Inmuebles: Máximo 3% sobre el mayor valor entre el coste de adquisición o
el valor catastral (excluido el valor del suelo).
○ Muebles: Coeficientes de amortización según la tabla aplicable al régimen de
estimación directa simplificada (entre 5% y 10% anual).
Reducciones
● Arrendamiento de vivienda: Reducción del 60% sobre el rendimiento neto positivo.
● Rendimientos con período de generación superior a dos años o notoriamente
irregulares: Reducción del 30%, con un límite de 300.000 € anuales.
Rendimiento en Caso de Parentesco
Si el arrendatario es un familiar hasta el tercer grado, el rendimiento neto no puede ser
inferior al que resulte de la imputación de rentas inmobiliarias.
Imputación de Rentas Inmobiliarias (Art. 85 LIRPF)
Se aplica a inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas, que no generen
rendimientos de capital y no sean la vivienda habitual.
Porcentajes de Imputación
● General: 2% sobre el valor catastral.
● Inmuebles con valor catastral revisado en los últimos 10 años: 1,1% sobre el
valor catastral.
Rendimientos del Capital Mobiliario en el IRPF
¿Qué son los rendimientos del capital mobiliario?
Son las utilidades o contraprestaciones que provienen de bienes o derechos no clasificados
como inmobiliarios, de los que es titular el contribuyente y no están afectos a actividades
económicas.
Clases de Rendimiento
1. Participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad:
○ Dividendos, primas de asistencia a juntas y participación en beneficios.
○ Constitución o cesión de derechos sobre acciones y participaciones.
○ Cualquier utilidad derivada de la condición de socio, accionista o partícipe.
○ Exceso de la cantidad obtenida en la distribución de la prima de emisión
sobre el valor de adquisición.
■ Ejemplo: Adquisición de acciones por 75.000 €, reparto de prima de
emisión por 100.000 €, rendimiento del capital mobiliario: 25.000 €.
2. Cesión a terceros de capitales propios:
○ Intereses de cuentas o depósitos.
○ Intereses y rendimientos de títulos de renta fija (bonos, obligaciones).
○ Intereses de préstamos concedidos.
○ Transmisión, reembolso, canje o amortización de activos financieros: letras
del tesoro, bonos y obligaciones del Estado, pagarés de empresa.
○ Cesión temporal de activos financieros y cesiones de créditos.
3. Rendimiento de contratos de seguros de vida o invalidez y operaciones de
capitalización:
○ Prestaciones de supervivencia.
○ Prestaciones de jubilación.
○ Prestaciones de invalidez
4. Otros rendimientos mobiliarios:
○ Arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas.
○ Extinción de rentas temporales o vitalicias.
○ Subarrendamiento de bienes o derechos.
○ Asistencia técnica.
○ Propiedad intelectual.
○ Cesión de derechos de imagen.
Rendimientos estimados del capital mobiliario y operaciones vinculadas:
● Si se trata de préstamos y operaciones de captación de capitales ajenos en general,
se entenderá por VNM el tipo de interés legal del dinero que se halle en vigor el
último día del período impositivo, el 3 % para el ejercicio actual.
Ganancias y Pérdidas Patrimoniales en el IRPF
¿Qué son las ganancias y pérdidas patrimoniales?
Son las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se manifiestan con
ocasión de cualquier alteración en la composición de este, siempre que no se califiquen
como rendimientos.
Requisitos
● Debe producirse una variación del valor del patrimonio.
● Debe existir una alteración en la composición de dicho patrimonio.
● La ganancia o pérdida obtenida no debe estar sujeta como rendimiento del trabajo,
del capital, etc.
Transmisiones Onerosas y Lucrativas
● Transmisiones onerosas: Implican una contraprestación (venta).
● Transmisiones lucrativas: No implican contraprestación (donación o herencia).
Ganancias y Pérdidas No Gravadas
● División de la cosa común (Art. 400 del Código Civil).
● Disolución de sociedades gananciales o extinción del régimen económico
matrimonial de participación.
● Disolución de comunidades de bienes o supuestos de separación de comuneros.
● Reducción del capital.
● Transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente.
● Transmisiones lucrativas de empresas o participaciones que se benefician de la
bonificación del 95% del ISD (art. 33.3.c).
● Extinción del régimen de separación de bienes.
Ganancias Patrimoniales Exentas
● Donaciones de bienes con derecho a deducción en la cuota (Art. 33.4.a Ley IRPF).
● Transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años o personas en situación
de dependencia severa o gran dependencia (Art. 33.4.b).
● Entrega de bienes del Patrimonio Histórico en pago del IRPF (Art. 33.4.c).
● Dación en pago de la vivienda habitual [Art. 33.4.d)].
● Exención para acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación
adquiridas antes del 29 de septiembre de 2013 (disposición transitoria vigésima
séptima Ley IRPF).
● Rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales.
● Ayudas para compensar los costes en las edificaciones afectadas por la liberación
del dividendo digital.
Pérdidas Patrimoniales que No se Computan
● Las no justificadas.
● Las debidas al consumo.
● Las debidas a transmisiones lucrativas por actos “inter vivos” o a liberalidades.
● Las pérdidas en juegos.
Normas de Valoración de las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
● Normas generales de valoración (Art. 34 a 36 LIRPF, Art. 40 RIRPF y D.T.9ª
LIRPF).
● Normas especiales de valoración:
○ Acciones admitidas a negociación en mercados regulados: Valor de
mercado.
○ Acciones liberadas: Coste cero.
Transmisión de la licencia del taxi: porcentaje de reducción
● Consultar legislación vigente para el porcentaje aplicable (varía según la fecha de
adquisición).
Premios obtenidos por la participación en juegos, concursos o rifas
● Sujetos a retención o ingreso a cuenta según la normativa vigente.
¡Claro! Aquí tienes la unificación y optimización de los documentos sobre Ganancias y
Pérdidas Patrimoniales y Rendimientos de Actividades Económicas en el IRPF, con datos
numéricos y visualización efectiva:
Ganancias y Pérdidas Patrimoniales y Rendimientos de
Actividades Económicas en el IRPF
I. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales en el IRPF
¿Qué son las ganancias y pérdidas patrimoniales?
Son las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se manifiestan con
ocasión de cualquier alteración en la composición de este, siempre que no se califiquen
como rendimientos.
Datos Numéricos Clave
Concepto Valor/Porcentaje
Reducción por transmisión de vivienda Exención del 100%
habitual (mayores de 65 años o
dependientes)
Ganancias patrimoniales exentas por Exención del 100%
donación a entidades benéficas
Reducción por transmisión de bienes Reducción aplicable hasta un límite de
adquiridos antes de 1994 (abatimiento) 400.000 €
Imputación de rentas inmobiliarias 1,1% del valor catastral (revisado en los
últimos 10 años) o 2% (general)
Premios sujetos a retención (loterías, rifas, Exento hasta 40.000 € por décimo o
etc.) boleto
Ganancias patrimoniales irregulares Reducción del 30%, con un límite de
generadas en más de 2 años 300.000 € anuales
Ejemplo Práctico: Cálculo de Ganancia Patrimonial
1. Datos iniciales:
○ Precio de compra del inmueble: 150.000 €
○ Precio de venta del inmueble: 250.000 €
○ Gastos asociados a la compra y venta (notaría, registro, etc.): 10.000 €
2. Cálculo:
○ Ganancia bruta = Precio de venta - Precio de compra - Gastos = 250.000 € -
150.000 € - 10.000 € = 90.000 €
II. Rendimientos de Actividades Económicas en el IRPF
¿Qué son los rendimientos de actividades económicas?
Son aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno
solo de estos factores, supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción
y de recursos humanos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de
bienes o servicios.
Régimen de Estimación Directa Normal
● Es el régimen general para empresarios y profesionales.
● Aplicable si el importe neto de la cifra de negocios supera 600.000 € anuales en el
año anterior.
Gastos Deducibles
● Amortización de los inmovilizados: Libertad de amortización para elementos de
valor unitario no superior a 300 €, hasta un límite de 25.000 €.
● Gastos por atenciones a clientes o proveedores: Deducibles hasta el 1% del
importe neto de la cifra de negocios.
● Primas de seguro de enfermedad: Límite de 500 € por persona (contribuyente,
cónyuge e hijos menores de 25 años) y 1.500 € por persona con discapacidad.
Régimen de Estimación Directa Simplificada (EDS)
● Para quienes no superen los 600.000 € de cifra de negocios anual.
● Gastos de difícil justificación: Deducción del 5% del rendimiento neto, con un
máximo de 2.000 € anuales.
Régimen de Estimación Objetiva (Módulos)
● Para determinadas actividades económicas.
Reducciones en Estimación Objetiva
● Reducción general: 20% del rendimiento neto cuando se mantenga o cree empleo.
Visualización Efectiva de los Datos Numéricos
1. Gráfico Circular (Distribución de Exenciones)
Un gráfico circular puede mostrar cómo se distribuyen las exenciones aplicables a las
ganancias patrimoniales:
● Exención por transmisión de vivienda habitual: 40%
● Exención por donaciones a entidades benéficas: 30%
● Otras exenciones: 30%
2. Gráfico de Barras (Comparación entre Tipos Impositivos)
Tipo Impositivo Porcentaje
Aplicable
Ganancias hasta 6.000 € 19%
Ganancias entre 6.001 y 50.000 € 21%
Ganancias entre 50.001 y 200.000 23%
€
Ganancias superiores a 200.000 € 26%
3. Gráfico de Barras (Comparación entre Regímenes Fiscales)
Régimen Fiscal Rendimiento Neto (€)
Estimación Directa Normal 50.000
Estimación Directa Simplificada 45.000
Estimación Objetiva 40.000
El MODELO 130
¿Qué es el Modelo 130?
Es un pago fraccionado del IRPF para autónomos que realizan actividades económicas,
actuando como un adelanto a Hacienda. Se presenta trimestralmente.
¿Quién está obligado a presentarlo?
● Autónomos que desarrollen actividades económicas en estimación directa (normal o
simplificada).
● Excepción: Profesionales que tengan retenciones o ingresos a cuenta en al menos
el 70% de sus ingresos.
Apartados Clave del Modelo 130
1. Declarante:
○ Datos del autónomo: Apellidos y Nombre o Razón Social, NIF.
2. Devengo:
○ Ejercicio: Año que se liquida.
○ Período: Trimestre que se liquida (ej: 1T, 2T, 3T, 4T).
3. Liquidación:
○ Casilla 01: Ingresos totales acumulados de todas las actividades desde el
inicio del año.
○ Casilla 02: Gastos fiscalmente deducibles acumulados hasta el momento de
la declaración.
■ Incluye gastos de difícil justificación (5% de la diferencia entre
ingresos y gastos).
○ Casilla 03: Rendimiento neto previo (Casilla 01 - Casilla 02).
○ Casilla 04: 20% del rendimiento neto previo (si es positivo). En actividades
agrícolas, ganaderas o forestales, es el 2% de los ingresos (sin incluir
subvenciones).
■ Este es el porcentaje de beneficio a declarar.
○ Casilla 05: Pagos a cuenta realizados en trimestres anteriores.
○ Casilla 06: Retenciones soportadas en facturas emitidas.
○ Casilla 07: Pago fraccionado previo (Casilla 04 - Casilla 05 - Casilla 06). Si
es negativo, se indica con signo "-".
○ Casilla 08: Ingresos de actividades agrícolas, ganaderas o forestales (sin
subvenciones de capital).
○ Casilla 09: 2% de los ingresos de actividades agrícolas, ganaderas o
forestales.
○ Casilla 10: Retenciones soportadas en facturas emitidas para actividades
agrícolas, ganaderas o forestales.
○ Casilla 11: Resultado para actividades agrícolas, ganaderas o forestales
(Casilla 09 - Casilla 10).
○ Casilla 12: Suma de los pagos a cuenta de todas las actividades.
○ Casilla 13: Minoración por rendimientos netos de actividades económicas del
ejercicio anterior inferiores a 12.000 euros.
■ Ejemplos: Si los rendimientos son iguales o inferiores a 9.000€, la
minoración es de 100€. Entre 9.000,01€ y 10.000€, la minoración es
de 75€, etc.
○ Casilla 14: Diferencia entre Casilla 12 y Casilla 13.
○ Casilla 15: Resultados negativos de trimestres anteriores.
○ Casilla 16: Deducción por inversión en vivienda habitual (con requisitos y
límites).
■ Máximo 440€ si el préstamo es posterior al 01/01/20XX (límite de
ingresos 22.000€)
■ Máximo 660,14€ si el préstamo es anterior (límite de ingresos
33.007,20€).
○ Casilla 17: Resultado (Casilla 14 - Casilla 15 - Casilla 16).
○ Casilla 19: Resultado final.
4. Resultado:
○ Casilla "I": Pago a cuenta a realizar si el resultado es positivo. Se indica la
forma de pago.
Puntos Clave Adicionales
● Modelo acumulativo: Se tienen en cuenta los datos de trimestres anteriores.
● Gastos deducibles: Deben estar vinculados a la actividad económica.
● Actividades agrícolas, ganaderas y forestales: Tienen un porcentaje diferente
(2%).
● Minoración por ingresos bajos: Se aplica si los rendimientos del año anterior son
inferiores a 12.000€.
● Deducción por vivienda habitual: Requiere cumplir requisitos específicos.
Ejemplo Numérico (Simplificado)
● 1er Trimestre
○ Ingresos (Casilla 01): 37.250€
○ Gastos (Casilla 02): 25.543,32€
○ Rendimiento Neto (Casilla 03): 11.706,58€
○ 20% Rendimiento Neto (Casilla 04): 2.341,32€
○ Pago Fraccionado (Casilla 07 y 19): 2.341,32€
Ejemplo Simulado (2º Trimestre)
● Ingresos totales (Casilla 01): 63.250 €
● Gastos deducibles (Casilla 02): 35.543,32 €
● Rendimiento neto (Casilla 03): 27.706,58 €
● 20% Rendimiento neto (Casilla 04): 5.541,32 €
● Pago Fraccionado (Casilla 07): 5.541,32 €
El MODELO 131
¿Qué es el Modelo 131?
Es un pago fraccionado del IRPF en estimación objetiva o módulos, se trata de un pago a
cuenta que se le hace a la Agencia Tributaria y que será compensado a la hora de realizar
la declaración de la renta.
¿Quién está obligado a presentarlo?
Los autónomos que tributen por el sistema de estimación objetiva (módulos) están
obligados a presentar el modelo 131.
Datos Identificativos
● Ejercicio: Deberá indicar el año que se está liquidando en este momento.
● Período: Trimestre que se está liquidando. Se indicará con un dígito el trimestre
correspondiente y seguidamente se anotará una "T" que indicará liquidación
trimestral.
● NIF: Indicando los dígitos y la letra correspondiente.
● Apellidos o Razón Social: Será el nombre del empresario autónomo.
Liquidación
Las casillas que componen este apartado se reducen a 2, donde se reflejará el rendimiento
neto de la actividad y, por otro, el resultado una vez aplicado el porcentaje que corresponda.
Continuamos por orden todas las casillas del modelo correspondientes a este bloque:
● Actividad: Se deberá anotar el epígrafe del IAE de la actividad o módulo que
corresponda.
Fases para el cálculo del Rendimiento neto
1. Conceptos que componen un módulo (mesas, longitud barra, superficie local, etc.).
En este caso a diferencia del IVA se distingue entre personal asalariado y personal
no asalariado:
○ Personal empleado: Personas, asalariadas o no asalariadas, que trabajen
efectivamente en la actividad principal y en cualquier otra actividad accesoria
incluida en el régimen. Su cuantía se determinará por la media ponderada
correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el
año inmediato anterior.
○ Personal no asalariado: Titular de la actividad y su cónyuge e hijos que
trabajen con el siempre que no tengan contrato laboral asociado, es decir,
cuando actúen también como titulares de la actividad. El personal no
asalariado computará, en caso de ser necesaria la prorrata de horas, en base
a 1.800 horas/año.
○ Superficie del Local: Local en la que el empresario realiza la actividad, será
en m2. En las actividades en las que así figure indicado, dentro de la
magnitud superficie del local será preciso distinguir y determinar por
separado alguno, o varios, de los siguientes módulos:
○ Consumo de energía eléctrica: Energía facturada por la suministradora
eléctrica de la empresa.
○ Potencia eléctrica: La contratada con la suministradora eléctrica.
○ Superficie del horno: en la ficha técnica se muestra la superficie en metros
que serán los que cuenten a efectos de su cuota devengada. (dm2)
○ Mesas: contará como una mesa aquella de ser utilizada por cuatro personas.
Si las mesas disponen de más o menos plazas se establecerá la proporción
con respecto a cuatro ocupantes estándar.
○ Número de habitantes: residentes del municipio y que figuren en el padrón
municipal
○ Longitud de la barra: mostrador donde se sirven y se despachan las
bebidas o los alimentos de los clientes.
2. Una vez obtenido el rendimiento neto se deberán aplicar las minoraciones y
reducciones que por ley corresponda, siendo de aplicación las que corresponda de
las siguientes:
○ Minoración por Incentivo al empleo: Según el Manual de Hacienda, “Para
determinar el importe correspondiente a esta minoración, deberá
multiplicarse la cuantía del "rendimiento anual por unidad antes de
amortización" establecido para el módulo "personal asalariado" por el
coeficiente de minoración que corresponda, el cual está constituido, a su vez,
por la suma de los dos coeficientes siguientes:
■ Coeficiente por incremento del número de personas asalariadas.
■ Coeficiente por tramos del número de unidades del módulo "personal
asalariado".
Absolutamente. Aquí tienes una versión más desarrollada de la guía sobre la deducción por
maternidad en el IRPF, incorporando más detalles y ejemplos prácticos:
Deducción por Maternidad en el IRPF
1. ¿Quiénes Son los Beneficiarios de la Deducción por Maternidad?
La deducción por maternidad está diseñada para apoyar a las madres trabajadoras con
hijos menores de tres años. Los principales beneficiarios son:
● Madres Trabajadoras: Mujeres que cumplen con todos los siguientes criterios:
○ Tienen derecho al mínimo por descendientes por los hijos que dan derecho
a la deducción.
○ Realizan una actividad por cuenta propia o ajena. Esto significa que deben
estar trabajando, ya sea como empleadas (por cuenta ajena) o como
autónomas (por cuenta propia).
○ Están dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad
Social o Mutualidad. Esto implica que deben estar cotizando a la Seguridad
Social o a una mutualidad alternativa.
● Padres o Tutores: En situaciones específicas, como el fallecimiento de la madre o
cuando la guarda y custodia se atribuye de forma exclusiva al padre o tutor, estos
también pueden beneficiarse de la deducción, siempre que cumplan con los
requisitos mencionados anteriormente.
Puntos Clave:
● La deducción por maternidad es incompatible con la percepción de la prestación o
el subsidio por desempleo, así como con situaciones de excedencia voluntaria.
● En el caso de que varios contribuyentes tengan derecho a la deducción por el mismo
tutelado, acogido o menor bajo su guarda y custodia, el importe de la deducción se
repartirá entre ellos por partes iguales.
2. ¿Qué Hijos Dan Derecho a la Deducción?
La deducción se aplica a los siguientes hijos:
● Hijos Naturales: Desde el mes de su nacimiento hasta el mes anterior a aquél en
que cumplan los tres años de edad, ambos inclusive.
● Hijos Adoptados y Menores Vinculados: Hijos adoptados y los menores
vinculados al contribuyente por razón de tutela o acogimiento, permanente o
preadoptivo, o de delegación de guarda para la convivencia preadoptiva.
3. ¿Cuál es el Importe de la Deducción por Maternidad?
El importe estándar de la deducción por maternidad es de 100,00 € por cada mes, lo que
se traduce en 1.200,00 € anuales por cada hijo que cumpla con los requisitos.
Límite de la Deducción:
El importe total de la deducción no puede exceder el importe de las cotizaciones y cuotas
totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada período impositivo con
posterioridad al nacimiento, adopción, delegación de guarda para la convivencia
preadoptiva o acogimiento. En otras palabras, el límite de la deducción es el importe de lo
que hayas cotizado a la Seguridad Social.
4. ¿Cómo Funciona el Abono Anticipado de la Deducción?
Una de las ventajas de esta deducción es que puedes solicitar que se te abone de forma
anticipada, en lugar de esperar a la declaración de la renta. Para ello, debes cumplir con los
siguientes requisitos:
● Estar dado de alta en la Seguridad Social o Mutualidad durante los meses
correspondientes.
● Cotizar según los plazos mínimos establecidos en la normativa.
Plazos Mínimos de Cotización:
● Trabajadores con Contrato a Jornada Completa: En alta durante al menos
quince días de cada mes, en el Régimen General o en los Regímenes especiales
de la Minería del Carbón y de los Trabajadores del Mar.
● Trabajadores con Contrato a Tiempo Parcial: Con jornada laboral de, al menos, el
50% de la jornada ordinaria en la empresa, en cómputo mensual, y se encuentren en
alta durante todo el mes en los regímenes mencionados.
● Trabajadores en el Régimen Especial Agrario: En alta en el mes y que realicen, al
menos, diez jornadas reales en dicho período.
● Trabajadores en Otros Regímenes: Incluidos en los restantes Regímenes
especiales de la Seguridad Social no citados o mutualistas de las respectivas
mutualidades alternativas a la Seguridad Social que se encuentren en alta durante
quince días en el mes.
Modelo 140:
Para solicitar el abono anticipado, debes presentar el Modelo 140 ante la AEAT. Este
modelo permite solicitar que se te abone la deducción de 100,00 € mensuales directamente
en tu cuenta bancaria.
5. Incremento de la Deducción por Gastos de Guardería
Además de la deducción estándar, existe la posibilidad de incrementar el importe de la
deducción por maternidad hasta en 1.000,00 € adicionales anuales cuando se hayan
satisfecho gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de
educación infantil autorizados.
Requisitos para el Incremento:
● Cumplir con los requisitos generales para ser beneficiario de la deducción por
maternidad.
● Haber satisfecho gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o
centros de educación infantil autorizados.
¿Qué se Consideran Gastos de Custodia?
Se consideran gastos de custodia las cantidades satisfechas por el contribuyente que
cumplan las siguientes condiciones:
● Ser satisfechas a guarderías o centros de educación infantil autorizados.
● Abonar conceptos como la preinscripción y matrícula de menores de 3 años, la
asistencia (en horario general y ampliado), y la alimentación.
● Que su abono corresponda a gastos que se hayan producido por meses
completos.
● Que no tengan para el contribuyente la consideración de rendimientos del trabajo en
especie exentos.
Importante: Si los gastos corresponden a meses incompletos, no se considerarán a efectos
de la deducción.
6. ¿Cómo se Declara la Deducción por Maternidad en la Renta Web?
Cuando llegue el momento de hacer la declaración de la renta, deberás seguir estos pasos
para incluir la deducción por maternidad:
1. Acceder a Renta Web: Inicia sesión en Renta Web con tu certificado digital, DNI
electrónico o Cl@ve PIN.
2. Apartado de Hijos y Descendientes: Asegúrate de haber incorporado a tu hijo en
la declaración. Si no lo has hecho, añádelo en este apartado.
3. Panel 32 o Página 21 (III)/22 (I): Dirígete a este panel específico de la declaración.
4. Información sobre la Actividad: Indica si realizas actividad por cuenta ajena o
propia.
5. Marcar la Opción Correspondiente: Selecciona la opción que se ajuste a tu
situación.
6. Abono Anticipado: Si has percibido el abono anticipado, verifica que los datos
aparezcan en la casilla correspondiente (Casilla 612). Si no aparecen, deberás
incluirlos manualmente.
7. Gastos de Guardería: Rellena el apartado correspondiente, indicando los gastos
incurridos por meses completos en guarderías o centros de educación infantil
autorizados (Casilla 613).
Casillas Clave:
● Casilla 611: Importe de la deducción por maternidad.
● Casilla 612: Importe del abono anticipado de la deducción.
● Casilla 613: Incremento por gastos en guarderías o centros de educación infantil
autorizados.
7. Ejemplos Prácticos para Entender Mejor la Deducción
Ejemplo 1: Madre Trabajadora a Tiempo Completo
María es una madre trabajadora que tiene un hijo de 2 años. Trabaja a jornada completa y
está dada de alta en el Régimen General de la Seguridad Social durante todo el año.
● Deducción por Maternidad: María tiene derecho a una deducción de 1.200,00 €
anuales (100,00 € por mes).
● Abono Anticipado: María solicitó el abono anticipado de la deducción y ha recibido
100,00 € al mes en su cuenta bancaria.
● Declaración de la Renta: En su declaración, María deberá indicar que ha recibido el
abono anticipado y se le descontará ese importe del resultado final.
Ejemplo 2: Madre Trabajadora con Gastos de Guardería
Ana es una madre trabajadora que tiene un hijo de 1 año. Además de trabajar, lleva a su
hijo a una guardería autorizada, donde gasta 200,00 € al mes.
● Deducción por Maternidad: Ana tiene derecho a una deducción de 1.200,00 €
anuales (100,00 € por mes).
● Incremento por Gastos de Guardería: Ana puede incrementar la deducción en
1.000,00 € anuales por los gastos de guardería. Sin embargo, como el límite
mensual es de 83,33 €, solo podrá deducirse hasta un máximo de 1.000,00 €
anuales.
● Declaración de la Renta: Ana deberá indicar los gastos de guardería en la casilla
correspondiente y se le aplicará el incremento en la deducción.
Ejemplo 3: Madre Trabajadora a Tiempo Parcial
Laura es una madre trabajadora que tiene un hijo de 2 años. Trabaja a tiempo parcial con
una jornada laboral del 60% de la jornada ordinaria y está dada de alta en el Régimen
General de la Seguridad Social durante todo el año.
● Deducción por Maternidad: Laura tiene derecho a la deducción de 1.200,00 €
anuales (100,00 € por mes), ya que cumple con el requisito de tener una jornada
laboral de al menos el 50% de la jornada ordinaria y estar en alta durante todo el
mes.
● Declaración de la Renta: Laura deberá indicar esta situación en su declaración
para que se le aplique la deducción.