UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO

ÁREA: CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA: CONTADURÍA PUBLICA

Informe

Trabajo final

INTEGRANTES: YOLA ULURI SANCA

RAUL HERMES RASGUIDO CAYUBA
JHOVANA PACO PACO
CRISTINA GUTIÉRREZ HUARA
SARA CHAMBI ARUQUIPA
NILDA NINA FERNÁNDEZ
DOCENTE: Lic. GROVER QUISPE TUSCO

SEDE: PALOS BLANCOS

ASIGNATURA: GABINETE DE AUDITORIA

TRIBUTARIA

LA PAZ – BOLIVIA

2025
 Índice

INTRODUCCIÓN...................................................................................................................................... 1

DESARROLLO.......................................................................................................................................... 2

1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA..............................................................................................................................2
1.1. Definición.......................................................................................................................................2
1.1.1. Definición según el código tributario.......................................................................................................2
1.2. Justificación de obligación tributaria.............................................................................................2
1.2.1. Justificación de la Obligación Tributaria según el Código Tributario Boliviano........................................4
2. ORDEN DE FISCALIZACIÓN.............................................................................................................................5
2.1. Definición.......................................................................................................................................6
2.2. Plazo..............................................................................................................................................6
2.3. Características de la Orden De Fiscalización..................................................................................6
3. VISTA DE CARGO........................................................................................................................................9
3.1. Definición.......................................................................................................................................9
3.2. Plazos.............................................................................................................................................9
3.3. Características de la Vista De Cargo............................................................................................10
4. RESOLUCIÓN DETERMINATIVA.....................................................................................................................11
4.1. Concepto......................................................................................................................................11
4.2. Plazos de la resolución determinativa..........................................................................................12
4.3. Características de la resolución determinativa............................................................................12
5. PROCESO DE AUDITORIA TRIBUTARIA.................................................................................................13
5.1. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA TRIBUTARIA.....................................................................13

CONCLUSIÓN........................................................................................................................................ 16
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INTRODUCCIÓN

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DESARROLLO

1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.1. Definición
La obligación tributaria se refiere al compromiso que tienen las personas físicas o
jurídicas de pagar impuestos al Estado. Este vínculo se establece por disposición legal y
tiene como finalidad asegurar el cumplimiento de las prestaciones tributarias necesarias
para financiar los servicios públicos y el funcionamiento del Estado

1.1.1. Definición según el código tributario

Artículo 13° (Concepto). La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales. En materia aduanera la obligación tributaria y la obligación de pago se regirán
por Ley especial.

Cuando hablamos de obligación tributaria, nos referimos al deber legal que tienen las
personas y empresas de contribuir económicamente al sostenimiento del Estado mediante el
pago de tributos. Esta obligación está justificada por varios factores fundamentales:

1.2. Justificación de obligación tributaria

Financiamiento del Estado

El Estado tiene la responsabilidad de garantizar el bienestar general de la población. Para

ello, necesita recursos económicos que le permitan cumplir con sus funciones esenciales:

 Educación pública: construcción de escuelas, pago de maestros, dotación de

materiales.
 Salud: hospitales, medicamentos, campañas de prevención, atención gratuita o
subsidiada.
 Seguridad: fuerzas policiales, defensa nacional, justicia penal.
 Infraestructura: carreteras, puentes, sistemas de agua potable, energía eléctrica.
 Justicia y administración pública: funcionamiento de tribunales, registros civiles,
oficinas gubernamentales.

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Los tributos son la principal fuente de ingresos del Estado, y sin ellos, sería imposible
sostener estos servicios. Por tanto, la obligación tributaria es una herramienta indispensable
para el desarrollo económico y social del país.

Principio de Legalidad

La obligación tributaria está regulada por el principio de legalidad, consagrado en la

Constitución Política del Estado y en el Código Tributario Boliviano (Ley N.º 2492). Este
principio establece que:

 Ningún tributo puede ser exigido si no está previamente establecido por ley.
 La creación, modificación y extinción de tributos debe seguir un procedimiento
legislativo.
 El contribuyente tiene derecho a conocer con claridad qué tributos debe pagar,
cómo se calculan, cuándo se pagan y qué sanciones existen por incumplimiento.
 Este principio garantiza la seguridad jurídica, evita arbitrariedades por parte de la
administración tributaria y protege los derechos del contribuyente.

Equidad y Justicia Fiscal

El sistema tributario debe ser justo y equitativo, lo que significa que:

 Cada persona contribuye según su capacidad económica.

 Se aplican alícuotas progresivas en algunos impuestos, donde quienes tienen más
ingresos pagan más.
 Se establecen exenciones o beneficios fiscales para sectores vulnerables o
estratégicos.

La equidad fiscal busca reducir las desigualdades sociales y económicas, promoviendo

una distribución más justa de la riqueza. Además, fortalece la cohesión social y la confianza
en las instituciones públicas.

Responsabilidad Ciudadana

Pagar impuestos es una expresión de ciudadanía activa. No se trata solo de cumplir con
una obligación legal, sino de participar en la construcción de una sociedad más justa y
funcional. La responsabilidad tributaria implica:

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 Reconocer que los servicios públicos que usamos diariamente son financiados por
todos.
 Entender que el desarrollo del país depende del compromiso colectivo.
 Exigir transparencia y eficiencia en el uso de los recursos públicos.

Cuando los ciudadanos cumplen con sus obligaciones tributarias, también están en
posición de exigir rendición de cuentas al Estado y participar en la toma de decisiones
públicas.

Control y Fiscalización

La obligación tributaria permite al Estado ejercer control sobre la actividad económica. A

través de la fiscalización tributaria, se puede:

 Detectar evasión, fraude o incumplimiento fiscal.

 Promover la formalización de la economía, lo que mejora la competitividad y el
acceso al crédito.
 Generar estadísticas económicas confiables para diseñar políticas públicas efectivas.
 Garantizar que todos los actores económicos contribuyan de manera justa

1.2.1. Justificación de la Obligación Tributaria según el Código Tributario Boliviano

La Ley N.º 2492 – Código Tributario Boliviano, establece claramente los fundamentos
jurídicos que justifican la existencia de la obligación tributaria. A continuación, se explican
los artículos clave y sus implicaciones:

Nacimiento de la obligación tributaria (Artículo 17)

 La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho generador previsto en la

ley.

 Este hecho puede ser: obtener ingresos, vender bienes, prestar servicios, importar
productos, etc.

 El cumplimiento de este hecho genera automáticamente el deber de pagar el tributo

correspondiente.

Principio de legalidad (Artículo 4)

 Solo la ley puede crear, modificar o extinguir tributos.

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 La obligación tributaria debe estar expresamente establecida en normas legales.

 Esto garantiza seguridad jurídica y evita arbitrariedades por parte de la
Administración Tributaria.

Capacidad contributiva y equidad (Artículo 5)

 El sistema tributario debe respetar el principio de capacidad económica del

contribuyente.
 Se busca que cada persona contribuya según sus posibilidades, promoviendo la
equidad fiscal.
 Este principio justifica que quienes tienen mayores ingresos o patrimonio paguen
más impuestos.

Finalidad de los tributos (Artículo 1 y 2)

 Los tributos son instrumentos para financiar el gasto público y cumplir los fines del
Estado.
 La obligación tributaria permite al Estado:

o Prestar servicios públicos

o Promover el desarrollo económico y social

o Garantizar el bienestar general

Control y fiscalización (Artículo 100 y siguientes)

 La obligación tributaria también permite al Estado verificar el cumplimiento fiscal.

 Se establecen procedimientos como la fiscalización, determinación y ejecución
tributaria.
 Esto asegura que todos los contribuyentes cumplan con sus deberes de forma justa y
transparente.

2. ORDEN DE FISCALIZACIÓN

Una Orden de Fiscalización es un documento emitido por el SIN que da inicio a un

proceso de revisión de tus obligaciones tributarias, puede ser una fiscalización total o
parcial.

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Artículo 104° (Procedimiento de Fiscalización). I. Sólo en casos en los que la

Administración, además de ejercer su facultad de control, verificación, e investigación
efectúe un proceso de fiscalización, el procedimiento se iniciará con Orden de Fiscalización
emitida por autoridad competente de la Administración Tributaria, estableciéndose su
alcance, tributos y períodos a ser fiscalizados, la identificación del sujeto pasivo, así como
la identificación del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en normas
reglamentarias que a este efecto se emitan.

2.1. Definición
La orden de verificación y/o fiscalización es el acto por el cuál la administración
tributaria marca el inicio del trabajo de investigación, control, comprobación,
determinación y posible liquidación de una deuda tributaria y tiene por objeto establecer su
alcance. El alcance de la verificación y/o fiscalización estará definido en función a la
actividad del contribuyente e impuestos que se encuentra obligado a tributar. En la medida
del alcance el SIN requerirá al contribuyente información y/o documentación para
corroborar la presunción que tiene, que básicamente radica en suponer que el contribuyente
no declaró correctamente sus obligaciones tributarias, pues el fisco para decidir a qué
contribuyente iniciar una verificación y/o fiscalización realizó un análisis previo de
inteligencia fiscal.

2.2. Plazo
El plazo para responder a esta orden es de quince (15) días, con la posibilidad de una
prórroga de otros quince (15) días, previa solicitud y evaluación.

2.3. Características de la Orden De Fiscalización

Acto administrativo formal

 Emitido por autoridad competente de la Administración Tributaria.

 Tiene efectos legales y marca el inicio del procedimiento de fiscalización.

Contenido obligatorio

Según el Reglamento (Art. 31 DS 27310), debe incluir como mínimo:

ELEMENTO DESCRIPCIÓN

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Número de orden Identificador único del procedimiento.

Lugar y fecha Datos de emisión de la orden.

Nombre o razón social Identificación del contribuyente (sujeto pasivo).

Objeto y alcance de la Tributos y períodos fiscales a revisar.

fiscalización

Funcionarios actuantes Nombres de los auditores asignados.

Firma de la autoridad competente Validación legal del documento.

Notificación formal

 Debe ser notificada al contribuyente antes de iniciar cualquier revisión.

 Puede realizarse por medios físicos o electrónicos autorizados.

Plazo de duración

 Máximo de 15 días hábiles desde la notificación.

 Puede prorrogarse por otros 15 días hábiles mediante resolución fundamentada.
 El plazo puede suspenderse por causas justificadas.

Tipos de fiscalización

 Integral: Revisión completa de todos los tributos y períodos.

 Específica: Revisión limitada a ciertos tributos o hechos concretos.

Legalidad y congruencia

 Debe respetar el principio de legalidad: no puede incluir tributos o hechos no

especificados.
 Debe ser coherente con los actos posteriores (vista de cargo y resolución
determinativa).

Medios y formas de notificación de una orden de fiscalización

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Las órdenes pueden notificarse de diversas maneras, los medios de notificación pueden
incluir:

 Notificación electrónica a través del Buzón Tributario.

 Notificación personal.
 Notificación por cédula.
 Notificación por edictos, de acuerdo con lo establecido en el art. 86 del Código
Tributario.
 Notificación Masiva (Art. 89 CTB).

 Descubre un caso en el que un contribuyente fue notificado mediante una

notificación masiva en un proceso de fiscalización tributaria y gana.

La elección del medio de notificación depende del SIN, aunque debido a la tecnología la
notificación por el Buzón Tributario es el que usan con mayor frecuencia.

Multas asociadas a la orden de fiscalización

Sí, si no presentas la información requerida o si la presentas fuera del plazo, puedes

enfrentar multas con el SIN. Las multas relacionadas son las siguientes:

PERSONA PERSONA
DETALLE
NATURAL JURÍDICA

No entregar ninguna documentación e información

requerida por la Administración Tributaria durante la 1.500 UFV 3.000 UFV
ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación,
control e investigación.
Entrega parcial de la información y documentación
requerida por la Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación, 500 UFV 1.000 UFV
control e investigación en los plazos, formas y lugares
establecidos.
Entrega de toda la información y documentación requerida
por la Administración Tributaria durante la ejecución de
procedimientos de fiscalización, verificación, control e
investigación, hasta quince (15) días fuera del plazo 300 UFV 600 UFV
establecido en las formas y lugares dispuestos en el
requerimiento efectuado por la Administración Tributaria.
Caso contrario se considerará como no presentado.

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3. VISTA DE CARGO

Es un acto administrativo emitido por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) que

funciona como una notificación formal de cargos preliminares, es decir, es una notificación
de cargos. Su objetivo principal es establecer una deuda tributaria y sanciones por omisión
de pago, proporcionando así la base para calcular la deuda tributaria final y emitir una
Resolución Determinativa.

La emite el SIN después de una investigación para verificar que los contribuyentes
cumplan con sus obligaciones tributarias. Este documento se origina a partir de una orden
de verificación o fiscalización que define el alcance de la investigación.

3.1. Definición
La vista de cargo es el acto administrativo por el cual la administración tributaria
establece de manera preliminar una deuda tributaria y sanción por Omisión de Pago. La
vista de cargo tiene como antecedente una orden de verificación o fiscalización en el que se
estableció el alcance de la investigación.

3.2. Plazos
Respuesta del contribuyente: Tiene 30 días hábiles desde la notificación para presentar
sus descargos, pruebas y argumentos.

Emisión de resolución: Una vez vencido el plazo o recibidos los descargos, la

Administración Tributaria tiene 20 días hábiles para emitir la resolución determinativa (Art.
105).

Si el contribuyente quiere realizar observaciones a esta notificación de cargos o quiere

defenderse y respaldarse con documentación y argumentos, entonces tiene un plazo de 30
días calendario para que este presente todas las pruebas que considere pertinentes. Este
período es inamovible, es decir, es improrrogable. Esta respuesta se la conoce también
como «descargo a la Vista de Cargo«.

Plazo para responder a la vista de cargo

El contribuyente tiene un plazo de 30 días hábiles desde la fecha de notificación de la

vista de cargo para presentar:

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 Descargos
 Pruebas documentales
 Argumentos legales o técnicos

Este plazo es improrrogable, salvo casos excepcionales debidamente justificados y

aceptados por la Administración Tributaria.

Artículo 98° (Descargos). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero
responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) días para formular y
presentar los descargos que estime convenientes. Practicada la notificación con el Acta de
Intervención por Contrabando, el interesado presentará sus descargos en un plazo
perentorio e improrrogable de tres (3) días hábiles administrativos.

Plazo para emitir la resolución determinativa

Una vez vencido el plazo de 30 días o recibidos los descargos, la Administración

Tributaria tiene 20 días hábiles para emitir la resolución determinativa (Art. 105 del
CTB).

3.3. Características de la Vista De Cargo

Acto administrativo formal

 Emitido por la Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales -

SIN).
 Debe estar debidamente fundamentado y firmado por autoridad competente.

Resultado preliminar de la fiscalización. - Resume las observaciones detectadas

durante la revisión de las obligaciones tributarias del contribuyente.

Contenido obligatorio (Art. 104 del CTB)

 Identificación del contribuyente

 Tributos y períodos fiscales revisados
 Hechos observados durante la fiscalización
 Normativa tributaria aplicable
 Cálculo presunto de la deuda tributaria
 Firma del funcionario responsable

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Congruencia

 Debe ser coherente con la posterior resolución determinativa.

 No puede incluir hechos nuevos no comunicados previamente.

Notificación formal. - Debe ser notificada al contribuyente para que pueda ejercer su
derecho a la defensa.

Plazo para responder. - El contribuyente tiene 30 días hábiles desde la notificación para
presentar descargos, pruebas y argumentos.

Derecho a la defensa. - El contribuyente puede presentar documentación, solicitar

prórrogas justificadas y argumentar en contra de las observaciones.

Paso previo obligatorio. - La vista de cargo es requisito indispensable antes de emitir

una resolución determinativa.

4. RESOLUCIÓN DETERMINATIVA

4.1. Concepto
La resolución determinativa es el acto administrativo definitivo con el que la
administración tributaria concluye el procedimiento de verificación o fiscalización. Su
finalidad radica en determinar deuda tributaria y calificar la conducta del contribuyente
como Omisión de Pago, en el caso de que se hubiese advertido que el contribuyente no
declaró correctamente el pago de sus tributos.

Es el acto administrativo definitivo con el que la administración tributaria concluye el

procedimiento de verificación o fiscalización, previsto con el inciso c) del artículo 19 del
decreto supremo N°27310 Reglamento del Código tributario Boliviano, la deuda
determinada por la fiscalización , es resultado de la verificación.

Es decir, las resoluciones determinativas son, documentos donde determinan adeudos.

La administración tributaria tiene el alcance de del ejercicio de aplicar sus facultades de

control, verificación fiscalización e investigación en virtud a lo dispuesto por el artículo
100 del Código Tributario Boliviano Ley N°2492.

La resolución determinativa contiene:

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 Los hechos observados durante la fiscalización

 La normativa tributaria aplicable

 El monto de la deuda tributaria determinada

 Las sanciones correspondientes (por omisión, defraudación o mora)

Este documento cierra el procedimiento de determinación tributaria y puede ser

impugnado por el contribuyente si no está conforme.

4.2. Plazos de la resolución determinativa

Artículo 99.- (resolución determinativa).

I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer párrafo del Artículo anterior, se

dictará y notificará la Resolución Determinativa dentro el plazo de sesenta (60) días y para
Contrabando dentro el plazo de diez (10) días hábiles administrativos, aun cuando el sujeto
pasivo o tercero responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria,
plazo que podrá ser prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorización
de la máxima autoridad normativa de la Administración Tributaria.

En caso que la Administración Tributaria no dictara Resolución Determinativa dentro del

plazo previsto, no se aplicarán intereses sobre el tributo determinado desde el día en que
debió dictarse, hasta el día de la notificación con dicha resolución.

II. La Resolución Determinativa que dicte la Administración deberá contener como

requisitos mínimos; Lugar y fecha, nombre o razón social del sujeto pasivo,
especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la
calificación de la conducta y la sanción en el caso de contravenciones, así como la firma,
nombre y cargo de la autoridad competente. La ausencia de cualquiera de los requisitos
esenciales, cuyo contenido será expresamente desarrollado en la reglamentación que al
efecto se emita, viciará de nulidad la Resolución Determinativa.

III. La Resolución Determinativa tiene carácter declarativo y no constitutivo de la

obligación tributaria

4.3. Características de la resolución determinativa

Acto formal y definitivo: Emitido por autoridad competente del SIN.

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Contenido obligatorio:

 Identificación del contribuyente

 Tributos y períodos fiscales revisados
 Fundamentos legales y técnicos
 Cálculo de la deuda tributaria
 Sanciones aplicables
 Plazo para pagar o impugnar

Congruencia: Debe ser coherente con la vista de cargo. No puede incluir hechos nuevos no
comunicados previamente.

Notificación formal: Debe ser notificada al contribuyente para que pueda ejercer su
derecho a la defensa.

5. PROCESO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria es el procedimiento mediante el cual la Administración

Tributaria verifica si un contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones
fiscales. En Bolivia, este proceso está regulado por el Código Tributario Boliviano (Ley
N.º 2492) y lo ejecuta el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).

¿Qué es una auditoría tributaria?

Es una revisión técnica, documental y legal que tiene como objetivo:

 Verificar la veracidad de las declaraciones juradas.

 Comprobar el cumplimiento de pagos de tributos.

 Detectar omisiones, errores o fraudes fiscales.

 Determinar si corresponde aplicar sanciones o ajustes tributarios.

5.1. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Etapa Descripción

1. Planificación Se define el alcance, objetivos, tributos y períodos a

revisar.

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2. Orden de Se emite el documento que autoriza el inicio formal de la

fiscalización auditoría.

3. Ejecución Se revisan libros contables, declaraciones juradas,

facturas, contratos.

4. Vista de cargo Se comunica al contribuyente las observaciones

preliminares.

5. Descargos El contribuyente presenta pruebas y argumentos en su

defensa.

6. Resolución Se determina oficialmente la deuda tributaria y se

determinativa notifican sanciones.

7. Impugnación o pago El contribuyente puede pagar o impugnar mediante

recursos administrativos.

Planificación.- Se define el alcance, los tributos a revisar, el período fiscal y los recursos
necesarios.

Orden de fiscalización.- Se emite el documento oficial que autoriza la auditoría. Debe

incluir el nombre del contribuyente, tributos involucrados, período fiscal, funcionarios
asignados y plazo de duración.

Ejecución

 Se revisan libros contables, declaraciones juradas, facturas, contratos, estados

financieros y otros documentos.
 Se pueden realizar entrevistas, inspecciones físicas y cruces de información.

Vista de cargo

 Se comunica al contribuyente las observaciones preliminares y el cálculo presunto

de la deuda tributaria.
 El contribuyente tiene 30 días hábiles para presentar descargos.

Resolución determinativa

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 Se emite el acto administrativo que determina oficialmente la deuda tributaria,

considerando los descargos.
 Puede incluir sanciones por omisión, defraudación o mora.

Impugnación o pago.- El contribuyente puede pagar la deuda o impugnarla mediante

recursos administrativos (recurso de alzada y recurso jerárquico).

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 Gabinete De Auditoria Tributaria

CONCLUSIÓN

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