ORGANISMO A EVALUAR:

ALCALDIA DEL MUNICIPIO AUTONOMO LEONARDO INFANTE

TIPO DE ACTIVIDAD:

ACTUACIÓN FISCAL EN LA ALCALDIA DEL MUNICIPIO LEONARDO

INFANTE DIRIGIDA A EVALUAR LA FORMACIÓN Y RENDICIÓN DE LA
CUENTA PARA EL EJERCICIO ECONÓMICO 2024.

PROGRAMA DE TRABAJO
JUSTIFICACIÓN
En cumplimiento de las competencias que por Ley le han sido asignadas a la Contraloría
del Municipio Autónomo Leonardo Infante del estado Guárico, y en atención a
lineamientos establecidos en Resolución Nº 01-00-000125, de fecha 24-04-2015, emanada
de la Contraloría General de la República, a los fines de coadyuvar en el buen
funcionamiento de la Administración Pública Municipal, la Dirección de Control de la
Administración Central, Descentralizada y de los Poderes Públicos Municipales, procederá
a realizar una actuación fiscal en la Alcaldía del Municipio Leonardo Infante, del estado
Guárico, a fin de comprobar la exactitud y sinceridad de los procedimientos
administrativos, manejo y custodia de los recursos, así como la existencia de soportes
documentales y el cumplimiento de las disposiciones legales, incluyendo el plan de la
organización, las políticas, normas, métodos y procedimientos de control interno
correspondiente al ejercicio económico y financiero del año 2024.

ALCANCE
La actuación estará dirigida a evaluar la formación y rendición de la cuenta, la exactitud,
sinceridad y, corrección de la Operaciones en la administración manejo y custodia de los
recursos, Asimismo del sistema de registros e información contable y el cumplimiento de
las metas y objetivos programados y alcanzados de acuerdo al POA, así como la existencia
de los correspondientes soportes documentales.

BASE LEGAL

 Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela publicada en la Gaceta

Oficial Nº 5908 Extraordinaria del 10-02-2009.
  Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial
de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 6.013 Extraordinario de fecha 23-12-
2010.
 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en Gaceta Oficial Nº 39.240 de fecha
12-08-2009.
 Ley de Reforma Parcial de la Ley de Contrataciones Publicas, publicada en la
Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 39.503 de fecha 06-09-
2010.
 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico (LOAFSP),
publicada en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 39.147
del 26-03-2009.
 Ley Orgánica de la Administración Pública (LOAP) publicada en Gaceta Oficial N°
37.305 de fecha 17 de octubre de 2001.
 Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Publico, publicada en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela
Nª 39.556 del 19-11-2010.
 Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema Presupuestario publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 5.781 Extraordinaria del 12-08-05.
 Reglamento Nº 3 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema de Tesorería publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 38.433 del 10-05-06.
 Reglamento Parcial Nº 4 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector Público, sobre el Sistema de Contabilidad publicado en la Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.333 del 12-12-05.
 Publicación Nº 21 “Instrucciones y Modelos para la Contabilidad Fiscal de los
Municipios de la Republica”, Gaceta Oficial Nº 2.681 Extraordinario de fecha 31-
10-1980.
 Resolución Nº 01-00-000167 del 20-09-2014 contentiva de las Normas para la
formación, participación, rendición, examen y calificación de las cuentas de los
Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes
descentralizados (GORBV Nº 414.799)
 Normas Generales de Control Interno (NGCI) dictadas por la Contraloría General
de la Republica.
 Normas Generales de Auditoria de Estado, dictada mediante Resolución Nº 01-
00000090, de fecha 21-05-2013, publicada en Gaceta Oficial Nº 401.668, de fecha
22-05-2013.

OBJETIVO GENERAL
Comprobar la exactitud y sinceridad de los procedimientos administrativos, manejo y
custodia de los recursos, así como la existencia de soportes documentales y el
cumplimiento de las disposiciones legales, incluyendo el plan de la organización, las
políticas, normas, métodos y procedimientos de control interno correspondiente al ejercicio
económico y financiero del año 2024.
.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.- Analizar la sinceridad y veracidad de los ingresos percibidos por el Ejecutivo

Municipal.

2.- Verificar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones administrativas

relacionadas con el correcto el manejo y custodia de los recursos por parte de la Alcaldía
Municipal.

3.- Constatar la legitimidad y exactitud del inventario de bienes pertenecientes a la

Alcaldía Municipal y los procedimientos de control interno implementados por la misma.

4.- Verificar el sistema de administración de personal, relacionado con los beneficios

socioeconómicos y expedientes históricos.

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

1.- Analizar la sinceridad y veracidad de los ingresos percibidos y reintegros por el

Ejecutivo Municipal:

 Solicitar los soportes y comprobantes de los ingresos obtenidos durante el año 2024.
 Tomando como base número, monto y valoración de las operaciones obtenidas por
ingresos seleccione una muestra representativa de los comprobantes empleando
métodos y técnicas aplicables a tales fines.
 Solicitar los soportes y comprobantes de las Planillas de reintegros al Tesoro
Municipal, realizados por la Unidad Administradora Central de los Órganos y
Entes, para enterar los remanentes de los fondos causados y no pagados, dentro de
los primeros diez (10) días hábiles del mes de febrero del año siguiente al ejercicio
económico financiero 2024, sujeto a la cuenta. Así mismo, de ser aplicable,
constancia de haber remitido a la ONCOP la información emitida por el SIGECOF
o sistema administrativo, sobre los compromisos asumidos y no causados al 31 de
diciembre del ejercicio culminado, el cual debe indicar la imputación
presupuestaria, beneficiarios, monto y fecha estimada de causación (Sólo si aplica).
 Listado detallado de los recursos (Transferencias, Aportes, Donaciones)
recibidos por el ente durante el ejercicio económico financiero 2024, donde se
indique tipo de recurso, institución emisora, fecha, monto, objeto, entidad y cuenta
bancaria. En el caso de los ingresos propios, se elaborará el listado de los ingresos
 provenientes de su gestión, así como la utilización de los mismos con sus
comprobantes respectivos. con la finalidad de constatar el cumplimiento de metas.

 Reporte Administrativo o relación detallada, cronológica y clasificada por tipo

y ramo de ingresos o rentas (liquidados, anulados, exonerados, exentos y
recaudados), que correspondan al ejercicio económico financiero 2024, donde
consten todos los datos referidos a los nombres y números de contribuyentes o
usuarios, concepto y la base de cálculo.

- Con base a la información suministrada, verificar el cabal cumplimiento de

las metas de recaudación para el ejercicio económico financiero 2024.

 Planillas de Liquidación o Comprobantes justificativos de los ingresos o rentas ,

y cualquier otro documento que se considere justificativo de la liquidación, los
cuales deberán estar ordenados de forma cronológica y correlativa.

 Relación detallada de los ingresos o rentas causadas y pendientes de liquidación.

 Resumen de los ingresos causados y pendientes de liquidación, así como los
liquidados y pendientes de recaudación al 31-12 -2024.

 Resumen de las anulaciones, exoneraciones y exenciones otorgadas , donde

conste la justificación.

2.- Verificar la legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas relacionadas con el

manejo y custodia de los recursos por parte de la Alcaldía Municipal:

 Solicitar el Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y

Egresos del Órgano o Ente, perteneciente al ejercicio económico financiero 2024,
así como las modificaciones debidamente aprobadas por el nivel correspondiente
(Créditos Adicionales, Rectificaciones, Insubsistencias, Rebajas, Traspasos).

 Solicitar la Estructura para la Ejecución Financiera del Presupuesto Institucional,

debidamente aprobada y publicada en Gaceta, correspondiente al ejercicio
económico financiero 2024 de la cuenta del Municipio.

 Solicitar los Formularios de asignación de créditos presupuestarios y Distribución

Institucional Administrativa del Presupuesto de Egresos, la cual deberá contener la
información siguiente:

- Presupuesto del ejercicio económico financiero 2024 sujeto a la cuenta,

discriminado por proyectos, unidades administradoras, unidades ejecutoras locales y
acciones centralizadas, en el cual se evidencie la distribución administrativa de los
créditos presupuestarios, debidamente comunicada a la Oficina Nacional de
Presupuesto (ONAPRE), así como la distribución de los créditos por fuente de
 financiamiento que corresponda manejar a la Unidad Administradora Central
(Oficina de Administración y Finanzas o su equivalente).

- Gaceta Oficial, contentiva del acto administrativo emitido por las máximas
autoridades de los órganos, mediante el cual delegan la facultad de ordenar
compromisos y pagos. Dicho acto administrativo debe contener el monto límite y
los conceptos de los gastos, sujetos a delegación.

- Reporte de la Ejecución Presupuestaria del ejercicio económico financiero

2024, discriminada por partidas, emitida por el SIGECOF o el Sistema
Automatizado equivalente, con indicación de las etapas del proceso (compromiso,
causado y pagado), detallada por partida de acuerdo al Clasificador Presupuestario
que aplique.

- Con base a la información Realizar un análisis completo de los gastos

ejecutados, por partidas generales y comparar con el saldo total de los gastos.

- Relación de Compromisos válidamente adquiridos (causados), así como los no

causados, con corte al 31-12 del ejercicio económico financiero 2024.

 Solicite relación de los créditos adicionales que hayan modificado el presupuesto de

gastos de la Dependencia durante el ejercicio económico financiero 2024.

 Compare los recursos asignados con los realmente recibidos a objeto de establecer
posibles diferencias, identifique además las fuentes de origen de los mismos.
 Verifique que el (los) crédito(s) adicional(es) hayan cumplido con las normas
establecidas para su aprobación en las disposiciones generales de la Ley de
presupuesto o en la Ley de Administración Financiera.

 Solicitar Resumen detallado de los Fondos en Avance, Anticipo y Cajas Chicas, en

caso de existir, con indicación del acto administrativo que los creó, los
responsables, finalidades, montos, entidad y cuenta bancaria. Igualmente, se debe
consignar el Manual o Instructivo de Caja Chica emanado de la máxima autoridad
del ente, debidamente aprobado conforme con las previsiones contenidas en la
LOAFSP (Sólo si aplica).
- Con base a la información suministrada verificar la Constancia de las
reposiciones de los Fondos en Anticipo y Cajas Chicas, realizadas durante el
ejercicio económico financiero a rendir, así como del cierre al 31-12- 2024 con
su respectivo reintegro de ser el caso.

 Solicitar Relación de la cuentas bancarias e instrumentos financieros que maneja el

Órgano o Ente, y sus respectivas autorizaciones por parte de la Oficina Nacional del
Tesoro para la apertura y registro de las mismas, destinadas al manejo de fondos
públicos, así como para los fondos en avance, anticipos y caja chica, de ser el caso.
 Solicitar la relación de cheques y/o pagos emitidos durante los ejercicios
económicos financieros del año 2024.

 De la relación de cheque emitidos seleccione una muestra de las ordenes de pago de

acuerdo con la información suministrada, Constate:
- Verificar que los trámites administrativos efectuados estén soportados
correctamente.
- Que las Órdenes de pago estén prenumeradas.
- La codificación presupuestaria.
- Que estén debidamente firmadas y selladas por los funcionarios competentes.
- que contengan información suficiente y competente de acuerdo a las operaciones
administrativas efectuadas.
- Que los cálculos de retenciones efectuadas por concepto de ISLR, IM., I.V.A. se
hayan efectuado correctamente.
- Que se hayan efectuado de acuerdo a políticas y normas prescritas.
-Otros aspectos relacionados con el control de órdenes de pago.

 Solicitar el Plan operativo anual (POA) 2024 y el Informe de Gestión del ente.

 Con base a la información suministrada verificar el cumplimiento de las metas y

objetivos programados y alcanzados por las unidades administrativas de acuerdo al
POA 2024.
 Solicitar relación de obras y sus modificaciones con respecto al plan de inversión
aprobado mediante la Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos
correspondiente al ejercicio económico financiero del año 2024.

 De acuerdo a la relación suministrada constatar se cumplan con los extremos legales

establecidos en la norma para el procedimiento de modificación.

 Revisión de los expedientes administrativos de las obras contratadas y adquisición

de bienes para el ejercicio económico del año 2024; que incluya pagos elaborados
por parte de la Comisión de Contrataciones o la unidad administrativa financiera,
sujeto a la cuenta, a los fines de verificar que dichos expedientes deberán estar
foliados y contener los documentos requeridos por la normativa legal vigente, así
como la modalidad de selección aplicada tales como: Concursos Abiertos,
Concursos Cerrados, Consultas de Precios y excepcionalmente, Contrataciones
Directas, aprobadas por la Máxima Autoridad. Dichos expedientes deben contener
los documentos requerimientos:
- Solicitud de la Unidad Usuaria o requirente.
- Documento que autoriza el inicio del procedimiento o Acta de Inicio de la
modalidad a aplicar.
- Pliego de Condiciones o Condiciones de la Contratación.
- Actos Motivados.
- Llamado o Invitación a los Participantes.
- Modificaciones o Aclaratorias del Pliego de Condiciones si las hubiere.
- Acta de recepción de los documentos para calificación u ofertas.
- Ofertas recibidas.
 - Informe de análisis y recomendación de la adjudicación o declaratoria de
desierta.
- Garantías recibidas.
- Documento de Adjudicación.
- Notificación al beneficiario de la adjudicación y otros oferentes si fuere el caso.
- Contrato generado por la adjudicación.
- Cualquier otro relacionado con el procedimiento de selección aplicado.
 Constate mediante la muestra seleccionada que los expedientes administrativos
contengan la documentación suficiente y que porten información ajustada conforme
con los trámites efectuados por la administración del ente.

 Solicite los Expedientes de las contrataciones de servicios básicos celebradas

durante el ejercicio económico financiero 2024 de la cuenta, los cuales deberán
estar debidamente identificados y contener al menos los documentos siguientes:
punto de cuenta (o su equivalente), contrato - convenio, modificaciones al
contrato original, órdenes de pago, comprobantes de egresos, vouchers de
cheques, valuaciones, entre otros, tal como lo establecen las normas sobre
organización y archivo de documentos dictadas por la ONCOP.

 Solicitar los libros de Contabilidad correspondiente a libro Diario y mayor, Balance

General y Estado demostrativo de ingresos y gastos del ejercicio económico
financiero 2024.
 Con la información suministrada examine y determine la legalidad, veracidad,
sinceridad y oportunidad de los registros y ajustes correspondientes.
 Solicitar los libros auxiliares de banco, conciliaciones bancarias y estados de cuenta,
donde se manejen los recursos de la Alcaldía del Municipio Leonardo infante, a los
fines de constatar la legalidad, sinceridad, veracidad y oportunidad de las
operaciones financieras efectuadas a tal efecto.
 Determinar si los estados financieros, contables y presupuestarios presentan la
información de conformidad con las normas y principios de general aceptación
aplicables, según corresponda.
 Constatar el apego del sistema de los registros e información contable por parte del
ejecutivo Municipal, sean elaborados de conformidad con la norma técnica de
contabilidad sobre la presentación de estados financieros dictados por la oficina
nacional de Contabilidad Pública (ONCOP) y las instrucciones dictadas por la
Contraloría General de la Republica.
 Solicitar las Cauciones presentadas por los funcionarios encargados de la
administración, liquidación, custodia y manejo de los fondos pertenecientes a la
Alcaldía (Aplica para todos los funcionarios responsables del manejo de recursos,
incluye a los Fondos en Anticipo, Fondos Operativos y Cajas Chicas).
 Con base a la información suministrada verificar que los funcionarios encargados
del manejo de los fondos pertenecientes a la Alcaldía hayan presentado la caución.
correspondiente al ejercicio económico financiero o período objeto de estudio,
sujeto a la cuenta, mediante la consignación de garantías (Póliza de Seguros) hasta
por una suma equivalente a 150 U.T., emitida por una institución bancaria o
 compañía de seguros, domiciliada en el país de reconocida solvencia e inscrita en la
Superintendencia de Seguros.
 Solicitar las actas de entrega, en caso de cese de funciones por parte de los
cuentadantes o responsables de las áreas.
 Solicita la Relación de los dozavos, correspondientes a los entes descentralizados e
Institutos Autónomos, así como los de ejecutivo municipal, con su respectiva
ejecución presupuestaria.
 Con base a la información suministrada verificar que los funcionarios de la Alcaldía
encargados de la erogación de estos montos correspondientes a los dozavos
pertenecientes a los entes Descentralizados e Institutos Autónomos, hayan
efectuado los tramites administrativos correspondientes para la cancelación mes por
mes, hasta que finalice el ejercicio de manera oportuna y que se cumpla con los
extremos legales establecidos.

3.- Constatar la legitimidad y exactitud del inventario de bienes pertenecientes a la alcaldía

municipal y los procedimientos de control interno implementados por la misma.

 Solicitar Designación del funcionario o funcionaría que actúe como responsable

Patrimonial de Bienes, debidamente aprobado por las máximas autoridades.
 Solicitar Inventario Inicial de bienes públicos al ejercicio económico financiero o
período 2024. (Muebles, Inmuebles).
 Verificar Registro, control y seguimiento de los bienes muebles, inmuebles, activos
intangibles, activos financieros y acciones del Sector Público, sean estos de dominio
público o privado, con especificación del órgano y ente que ostente la titularidad de
la propiedad, asignación o adscripción de los mismos; los derechos patrimoniales
incorporales y los bienes georreferenciados de valor artístico e histórico.
 Constatar La inspección, supervisión y diagnóstico permanente en cuanto al uso,
conservación, mantenimiento, protección, adquisición, disposición, incorporación,
enajenación, registro, guarda, control, custodia, administración y ubicación de los
Bienes Públicos; la existencia de bienes ocultos, desconocidos o que sean
declarados en estado de abandono, pertenecientes a los órganos y entes de la
Administración Pública, y los actos y demás actividades respecto a los Bienes
Públicos, ejecutados por los órganos y entes del Sector Público.
 Expedientes administrativos de los procedimientos destinados al registro y
disposición de los Bienes Públicos, para el 2024.
 Resumen detallado de bienes arrendados o en comodato.
- Con base a la información constate en el caso del arrendamiento, el bien debe
ser susceptible de arrendamiento, es decir, debe existir y ser de propiedad del
arrendador, además de estar destinado a un uso específico según lo acordado
(Contrato).
- En el caso del comodato, el bien debe ser no fungible, es decir, que no se
puede sustituir por otro de la misma especie y calidad, y debe entregarse al
comodatario para su uso gratuito.
 Relación detallada de bienes transferidos bajo custodia y administración.
- Con base en la información suministrada en el caso de que existan, verifique que
los bienes transferidos y en custodia contengan información detallada sobre su
 identificación, estado, valor, ubicación, y responsables de su manejo. Además,
se deben registrar los movimientos y cualquier cambio en su estado, asegurando
la trazabilidad y control de los bienes.
 Solicitar Manual de normas y procedimientos en materia de registro, uso y
control, así como conservación de los bienes del municipio.
 Solicitar la relación de los Bienes Muebles adquiridos en el ejercicio económico
financiero del año 2024 y sus justificativos.
- Constate la existencia de un expediente completo de la adquisición, incluyendo
la requisición, las cotizaciones, la orden de compra, los documentos de
recepción la identificación clara de la necesidad, la descripción detallada de los
bienes a adquirir, la selección de proveedores, la obtención de cotizaciones, la
evaluación de ofertas, la recepción y verificación de los bienes, y el proceso de
pago. Además, es fundamental contar con la disponibilidad presupuestaria y la
autorización correspondiente. y cualquier otra documentación relevante y el
Cumplimiento normativo

 Verificar las incorporaciones de los Bienes adquiridos en el Inventario de Bienes

Muebles de la Alcaldía del Municipio Leonardo Infante.
 Relación detallada y correlativa de los controles perceptivos de los bienes,
adquiridos, recibidos y sus condiciones.
 Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos.
 Resumen de Donaciones de bienes públicos y sus justificativos.
 Estudios técnicos (Avalúos) elaborados con ocasión de la adquisición de bienes
durante el ejercicio económico financiero 2024 de la cuenta.
 Inventario Final de bienes públicos al cierre del ejercicio económico financiero o
período determinado al que corresponda la cuenta. (31-12-2024).
 Pólizas de Seguro de bienes, vigente durante el período 2024
 Inventarios Mensuales y Movimientos, con sus justificativos de entradas, salidas y
faltantes.
 Seleccionar una muestra de las Unidades de Trabajo descritas en el Inventario
Bienes muebles con la finalidad de realizar inspecciones perceptivas in situ y
verificar el estado de conservación, uso y custodia de los bienes muebles objeto de
estudios descritos en el inventario del año 2024.

4.- Verificar el sistema de administración personal, relacionado con los beneficios

socioeconómicos y expedientes históricos.

 Solicite la relación del personal

 Solicite las nóminas de pago de personal y constate la legalidad y exactitud de las
retenciones efectuadas (SSO; SPF; FPJ, BANAVIH y otros).
  Determine mediante revisión de los pagos correspondientes, que el ente se
encuentre al día con sus obligaciones patronales.
 Indague sobre la existencia de una cuenta de fideicomiso para las prestaciones
sociales de los trabajadores y en caso contrario determine la forma en que son
acreditados estos beneficios.
 De acuerdo a la información suministrada verificar los intereses de prestación de
antigüedad de los funcionarios en cuanto al cálculo y pago.
 Solicite los expedientes históricos del personal adscrito al ente y constate que los
mismos estén conformado con la documentación suficiente conforme a la normativa
vigente.

 Verificar la existencia del certificado de la declaración jurada de patrimonio

(ingreso, cese, actualización), del personal empleado que labora en el ente y de los
altos funcionarios responsables del manejo y custodia de los fondos.

 Solicite Manual de Cargos y Tabuladores de Sueldos vigentes para el personal

debidamente aprobado por las máximas autoridades para el 2024.
 Solicite Mayor de ejecución presupuestaria en relación a gastos de personal para
el año 2024.
 Resumen mensual de la nómina de personal (fijo, jubilado, pensionado y
contratado) para el ejercicio económico financiero 2024.
 Resumen mensual de los Aportes Patronales cancelados y enterados a sus
legítimos beneficiarios para el ejercicio económico financiero 2024.
 Conciliaciones mensuales con los Órganos o Entes beneficiarios de los aportes
patronales. (IVSS, Paro Forzoso, Política Habitacional).
 Estado de Cuenta y Resumen Mensual del Fideicomiso de Prestaciones
Sociales.
 Resumen Mensual de pagos de otras remuneraciones al personal.
 Resumen Mensual de pago de bono vacacional.
 Resumen de pagos de aguinaldos o bonificaciones de fin de año.
 Relación detallada de los compromisos pendientes al cierre del ejercicio objeto
de examen de la Cuenta, por conceptos de Recursos Humanos.

PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

Objetivo
Dejar constancia del trabajo efectuado en la auditoría practicada, así como comunicar las
observaciones detectadas al ente inspeccionado, a fin de emitir recomendaciones que
coadyuven al mejoramiento en las áreas analizadas e iniciar las acciones legales a que diere
lugar.

Actividades
 Cuando los resultados del examen de la cuenta se determinen elementos que
pudieran dar lugar a la objeción de la misma se remitirá un Informe Preliminar a la
dependencia, de no responder en el lapso, los resultados se considerarán definitivos.

 Se Procederán a elaborar Informe Definitivo Se notificará al Cuentadante, a la

máxima autoridad jerárquica del órgano o ente y al órgano de control fiscal externo
competente. El mismo contendrá: conclusiones, recomendaciones y calificación de
la cuenta.

 Calificación de la cuenta como conforme u objetada.

MD/jc/ja//ll/mp/ah