4.
Control Fiscal
Es una actividad del Estado de índole esencialmente administrativa dirigida a la
vigilancia de la gestión pública en el manejo de los recursos del Estado (ingresos,
gastos y bienes), con el objetivo de garantizar su utilización de acuerdo a las
previsiones normativas y, a su vez, la transparencia de las operaciones que los
involucren.
Artículo 4 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal:
“A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema
Nacional de Control Fiscal, el conjunto de órganos,
estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la
rectoría de la Contraloría General de la República,
interactúan coordinadamente a fin de lograr la unidad
de dirección de los sistemas y procedimientos de
control que coadyuven al logro de los objetivos
generales de los distintos entes y organismos sujetos a
esta Ley, así como también al buen funcionamiento de
la Administración Pública.” (Énfasis nuestro) G.O.E Nº
6.013 del 23-12-2010.
Alcance del Sistema
El Sistema Nacional de Control Fiscal de la República Bolivariana de Venezuela,
obedece al propósito de integrar en un solo cuerpo los diversos órganos,
instrumentos y recursos que garanticen el fortalecimiento de la capacidad del
Estado para lograr la eficaz ejecución de las políticas del gobierno, la
transparencia de la gestión pública y la eficiencia en el manejo de los recursos.
Este Sistema funciona bajo la rectoría de la Contraloría General de la República,
la que garantiza el trabajo coordinado de los distintos componentes, permitiendo
cohesionar el control interno con el control externo en beneficio de la propia
administración pública.
La Contraloría General de la República es el órgano de control, vigilancia y
fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así
como de las operaciones relativas a los mismos, todo esto de acuerdo con el
Artículo 287 de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.
La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal es parte de la legislación que da forma al Poder Ciudadano,
siendo éste uno de los cinco Poderes Públicos Nacionales, establecidos a partir
del cambio constitucional de 1999, a saber: Poder Ejecutivo, Poder Legislativo,
Poder Judicial, Poder Electoral y Poder Ciudadano.
Los mecanismos internos de control comprenden el plan de organización, las
políticas, normas, así
como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
“Los controles internos tienen la finalidad de salvaguardar sus recursos, verificar
la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover
la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de
las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.”
Corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente la
responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de
control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la
propia institución.
Es una actividad del Estado de índole esencialmente administrativa dirigida a la
vigilancia de la gestión pública en el manejo de los recursos del Estado (ingresos,
gastos y bienes), con el objetivo de garantizar su utilización de acuerdo a las
previsiones normativas y, a su vez, la transparencia de las operaciones que los
involucren.
Artículo 4 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal:
“A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema
Nacional de Control Fiscal, el conjunto de órganos,
estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la
rectoría de la Contraloría General de la República,
interactúan coordinadamente a fin de lograr la unidad
de dirección de los sistemas y procedimientos de
control que coadyuven al logro de los objetivos
generales de los distintos entes y organismos sujetos a
esta Ley, así como también al buen funcionamiento de
la Administración Pública.” (Énfasis nuestro) G.O.E Nº
6.013 del 23-12-2010.
5. Modalidades del Control Fiscal
Control Interno:
- El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo a
conceptos y principios 3 generalmente aceptados de sistema y estar constituido
por las políticas y normas formalmente dictadas, los métodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos
siguientes: a) Salvaguardar el patrimonio público. b) Garantizar la exactitud,
cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presupuestaria, financiera,
administrativa y técnica. c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad
de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas
establecidas por las máximas autoridades del organismo o entidad.
Control Externo:
Tales actividades deben realizarse con la finalidad de determinar el cumplimiento
de las disposiciones constitucionales, legales, reglamentarias ó demás normas
aplicables a sus operaciones, así como para determinar también el grado de
observancia de las políticas prescritas en relación con el patrimonio y la
salvaguarda de los recursos de tales entidades.
De igual forma deben los órganos de control fiscal externo evaluar la eficiencia,
eficacia, economía, calidad de sus operaciones, con fundamento en índices de
gestión, de rendimientos y demás técnicas aplicables, evaluando además, el
Sistema de Control Interno y formular las recomendaciones necesarias para
mejorarlo.
Todo a tenor de lo establecido en el Artículo 42 de la Ley de Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, establece sin distinción
alguna que los órganos de control fiscal externo en el ámbito de sus
competencias, podrán realizar auditorias, inspecciones, fiscalizaciones, exámenes,
estudios, análisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en los
entes u organismos sujetos a su control, para verificar la legalidad, exactitud,
sinceridad y corrección de sus operaciones, así como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de las políticas y de las acciones administrativas, la
eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto de su gestión.
Control Previo.
El control preventivo, o de "antes", se enfoca en la supervisión y regulación de los
recursos o insumos, con el fin de asegurarse de que cumplen con las normas
requeridas para llevar a cabo el proceso de transformación.
El control interno previo comprende los mecanismos y procedimientos operativos
y administrativos incorporados en el plan de la organización, en los reglamentos,
manuales de procedimiento y demás instrumentos específicos, que deben ser
aplicados antes de autorizar o ejecutar las operaciones o actividades asignadas a
los órganos y entidades señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de la
Ley, o de que sus actos causen efecto, por quienes tengan atribuida
o encomendadas directamente tales operaciones o actividades, en el respectivo
departamento, sección o cuadro organizativo específico, así como por
sus
supervisores inmediatos, con el propósito de establecer su legalidad, veracidad,
oportunidad, eficiencia, economía y calidad.
El control interno previo que debe efectuarse antes de adquirir obligaciones que
impliquen compromisos financieros, o antes de proceder a realizar pagos, debe
garantizar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 38 de la
Ley.
Control Perceptivo.
Modalidad de control que permite captar la veracidad, exactitud y calidad de
obras, bienes y servicios, entre otros, para comprobar la sinceridad, y correcta
realización de las operaciones y se aplica a través de la comprobación in situ.
La aplicación de métodos de control perceptivo por parte de los órganos de
control fiscal, en los términos del artículo 64 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, sólo puede
producirse en una fase posterior a la realización efectiva o al menos aparente de
las correspondientes operaciones y acciones administrativas y de ejecución de
contratos; o de la operatividad de los sistemas contables; o de la realización de
los registros contables.
Control Posterior.
Control interno posterior comprende los procedimientos de control incorporados
en el plan de la organización y en los reglamentos, manuales de procedimiento y
demás instrumentos específicos de cada órgano o entidad, aplicables por los
gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento, sección o
cuadro organizativo, sobre los resultados de las operaciones y
actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores bajo
su directa supervisión, sin perjuicio de las competencias de las
unidades de auditoría interna.
El control fiscal externo posterior de los gastos destinados a la
seguridad y defensa del Estado, corresponderá, exclusivamente, a la Contraloría
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General de la República, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 30 y 31 del
presente Reglamento.
6. Control Aduanero.
El control aduanero es el proceso de análisis, investigación, fiscalización y
supervisión de toda la mercancía objeto de importación o exportación.
El control aduanero se realiza en cumplimiento de un conjunto de medidas
competencia de las aduanas. Esto, con el fin de vigilar el tránsito de
toda mercancía que cruce a través de las fronteras terrestres, marítimas y
aéreas. Se incluye la mercadería de origen extranjero, nacional o nacionalizada.
Además de la mercancía, en control de aduanas también comprende el tránsito
de personas.
Las etapas del control de aduana son:
Control anterior: Es el que se realiza previo a que la mercancía sea sometida a
régimen aduanero. Está etapa se lleva a cabo mediante la revisión de
documentación enviada previo al arribo de la carga. Por ejemplo, el manifiesto de
carga. Desde ese momento, los administradores aduaneros comienzan a
investigar posibles inconsistencias con la mercancía.
Control inmediato: Este control es el realizado desde el arribo al territorio
aduanero hasta que se autoriza su levante. En esta etapa, la mercancía puede ser
sometida a inspección directa por parte de los Administradores de Aduana.
Control posterior: Es posterior al levante. Comprende los procesos de tributación
y procesos de comercio exterior. También se pueden realizar auditorías
documentarias o comerciales.
Objetivo del Control Aduanero.
El objetivo principal del control de aduanas es garantizar el cumplimiento de la
normativa vigente por parte de los agentes. Esto, para detectar acciones como
fraude a la nación o contrabando.
Fraude aduanero: El fraude puede efectuarse en cualquiera de las etapas del
control aduanero. Comprende el suministro de información incorrecta a los
agentes de aduana. Por ejemplo, incorrecta declaración declaración del
valor, costo, origen o cantidades de la carga. También algún acogimiento a
beneficios fiscales incorrectos o dobles registros contables.
Seguridad nacional: Se refiere a la entrada o salida de mercancía de
contrabando. Puede ser una carga de mercancía ilícita o mercancía en
condiciones inadecuadas. Por ejemplo, estupefacientes prohibidos, alimentos
procesados de forma inapropiada o no acorde con la normativa vigente.
En control aduanero evita ambas estafas mediante técnicas de control de riesgo.
Esto, debido a que no es posible logísticamente el reconocimiento físico de todas
las cargas. Asimismo, dada la normativa, también otros objetivos como facilitar el
comercio y viajes internacionales. Asimismo, mejorar el rendimiento de los
recursos públicos y optimizar la detección de fraude o contrabando.
Ejemplo:
Supongamos que la empresa Alfa desea importar productos electrónicos. Después
de realizar la negociación con su proveedor, deberá notificar a la aduana de su
intención. Por ejemplo, mediante el manifiesto de embarque.
De esta forma, los agentes de aduana comienzan con la revisión de la solicitud.
Realizarán un análisis de la solicitud y lo comparará con su base de datos para
detectar irregularidades con transacciones similares. Este control previo puede
arrojar tres resultados:
1. La carga no necesita pasar por control físico.
2. Se requiere revisar más documentación.
3. La carga pasará por control físico.
En las dos últimas opciones, se requiere del control inmediato. Por tanto, se
procede a solicitud a la empresa Alfa mayor información acerca de su transacción.
También se pueden realizar acciones como un examen físico de los productos,
recogida y evaluación de muestras, e inspección de los medios de transportes.
Finalmente, la carga queda bajo control posterior. Por irregularidades en el
proceso, podría llevar a cabo una auditoría a Alfa. Se puede realizar posterior al
levantamiento porque las irregularidades no ameritaban decomisar o retener la
carga.
Referencias Electrónicas
- [Link]
- [Link]
operatividad-373489254
- [Link]
Material_de_Descarga/Reglamento_LOCGRSNCF.pdf
- [Link]
constitucionales-y-jurdicos-del-control-fiscal-en-
venezuela#:~:text=Modalidades%20del%20Control%20Fiscal%20de,
%3A%20Previo%2C%20Perceptivo%20y%20Posterior.
- [Link]
%E2%80%9CLos%20controles%20internos%20tienen
%20la,cumplimiento%20de%20su%20misi%C3%B3n%2C%20objetivos
- [Link]
mesicic4_ven_norm_gen_cont_int.pdf
- [Link]
%20control%20externo%20comprende%20la,entidades%20sometidas
%20a%20su%20control.