REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
CPC. Basny Perales Sampértegui
REQUISITOS PARA EL RMT
Genere Renta
Domiciliado en el
de Tercera
país.
Categoría.
Ingresos
Anuales Netos
no superen las
1700 UIT
SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
Tengan vinculación, directa o
Sean sucursales, agencias o cualquier
indirectamente, en función del capital
otro establecimiento permanente en
con otras personas naturales o
el país de empresas unipersonales,
jurídicas; y, cuyos ingresos netos
sociedades y entidades de cualquier
anuales en conjunto superen las
naturaleza constituidas en el exterior.
1700 UIT.
Hayan obtenido en el ejercicio
gravable anterior ingresos
netos anuales superiores a
1700 UIT.
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN PARA ANALISIS DE
SUJETOS NO COMPRENDIDOS EN EL REGIMEN
MYPE TRIBUTARIO
PJ “x”
PJ O PN
A
34% B
A
C 15%
51%
PJ “X” PJ “Y” PJ “Z”
PJ O PN
A A A
15% B 10% 20%
M R
A 45% 25% 30%
C P S
40% 65% 50%
PJ “X” PJ “Y” PJ “Z”
PJ
A P K
10% B 90% 20%
M A
A 20%
C B 5% C 60%
B C 70% 5% 20%
DETERMINACION DEL IMPUESTO A
LA RENTA EN EL RMT
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de
acuerdo a las disposiciones del Régimen General
contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias.
El reglamento de la Norma del
Régimen Mype Tributario establece
tratamientos especiales en algunos
gastos deducibles.
GASTOS DEDUCIBLES:
TRATAMIENTO ESPECIAL
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos
anuales no superen las 300 UIT:
Castigos por
Gastos por
deudas Desmedros de
depreciación del
incobrables y las existencias
activo fijo
provisiones
TASA DEL IMPUESTO ANUAL
Hasta 15 UIT de la
10%
Renta neta anual
Más de 15 UIT de la
renta neta anual 29.5%
TASA DE PAGOS A CUENTA
Hasta 300 UIT de los
1%
ingresos netos
anuales
Mayor a 300 UIT
1.5% o
Hasta 1700 UIT de los
coeficiente
ingresos netos
anuales
Impuesto calculado de ejercicio precedente al anterior
Enero y febrero Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
Coeficiente
Impuesto calculado de ejercicio anterior
Resto del año Ingresos netos del ejercicio anterior
¿QUÉ PUEDO HACER PARA MODIFICAR O
SUSPENDER MIS PAGOS A CUENTA DE
RENTA?
Solo se pueden
HASTA LAS 300 suspender los pagos Presentar Estado de Resultados al 31
UIT DE a cuenta a partir de de Julio – PDT 625
Agosto.
INGRESOS:
Suspensión a partir Estado de Resultados
de:
Suspensión de pagos a Febrero Al 31 de enero
cuenta a partir de
Marzo Al 28 o 29 de febrero
febrero, marzo, abril o
MÁS DE 300 UIT mayo
Abril Al 31 de marzo
Mayo Al 30 de abril
HASTA 1700 UIT:
Suspensión o
modificación de pagos Se presenta el Estado de Resultados
a cuenta a partir de al 30 de abril; 31 de julio mediante el
mayo, junio o julio PDT 625
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Registro de Ventas
Hasta 300 UIT de
Registro de Compras
Ingresos
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Ventas e Ingresos
Más de 300 UIT Registro de Compras
hasta 500 UIT de Libro Mayor
Ingresos Libro Diario
Registro de Ventas
Más de 500 UIT Registro de Compras
hasta 1,700 UIT Libro Mayor
de Ingresos Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances
AFECTACION AL IMPUESTO TEMPORAL
A LOS ACTIVOS NETOS
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de
diciembre del ejercicio gravable anterior superen el
S/ 1 000 000,00
EXCLUIDOS DEL MYPE
TRIBUTARIO
Ley de Promoción para el
desarrollo de actividades
Ley de Promoción Sector
productivas en zonas
de la Inversión en Agrario
altoandinas
la Amazonía
Zona Franca y la Zona Zonas Especiales de
Comercial de Tacna Desarrollo
CAMBIO DE RÉGIMEN
NRUS-RER-RMT-RG
RG
RMT
RER
NRUS
RG
RMT
RER
NRUS
CAMBIO DE RÉGIMEN
NRUS-RER-RMT-RG
RMT NRUS EN ENERO + D+P
RMT RER EN ENERO + D+P
RMT RG EN CUALQUIER MES DEL AÑO+D
NRUS RMT EN CUALQUIER MES DEL AÑO +D
RER RMT EN CUALQUIER MES DEL AÑO+D
RG RMT EN ENERO + D+P
CASOS
PRÁCTICOS
1
2
¿Para acogerme al Régimen Mype Tributario RMT debo estar
inscrito en el REMYPE?
No, el REMYPE es una tema Laboral
3
Estuve en el RER desde Junio de 2019, en Setiembre de 2022 ingrese
al RMT, con que importe iniciaría el Activo fijo:
Vehículo: S/ 80,000 (01.11.2019 fecha de adquisición)
Vida útil de vehículo: 5 años o también 60 meses
Depreciación se debe calcular hasta el mes anterior a la incorporación:
2019: 2 meses 2020: 12 meses 2021: 12 meses 2022: 8 meses
Total : 34 meses
S/80,000 x 20% ÷ 12 x 34 = S/45,333
Valor del Activo Fijos : S/80,000 - S/45,333 = S/34,667
Los S/34,667 se deben depreciar por el tiempo restante ( 26 meses)
4
La empresa SOUTH STAR COMPANY SRL, desea suspender sus pagos
a cuenta de renta de agosto a diciembre, ya que a Julio de 2022 tiene
pérdida.
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
CPC. Basny Perales Sampértegui
5
Tratándose de aquellos sujetos acogidos al Régimen MYPE Tributario del
impuesto a la renta cuyos ingresos netos anuales no superan las 300
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que solo cuentan con prestadores
de servicios cuya retribución constituye para su perceptor rentas de cuarta
categoría, se consulta:
Si están obligados a presentar ante la SUNAT el PDT Planilla Electrónica –
PLAME Formulario Virtual N° 0601
Si, esta obligado a presentar planilla electrónica 601, por las rentas de
cuarta categoría que paguen o acrediten.
6
Juan Peralta Lopez es una persona Natural con negocio y
además es socio de dos empresas, sabiendo los siguientes datos
al periodo de Abril de 2023:
Juan Peralta Lopez: S/ 3’300,000
Empresa “A” : S/ 4,500,000 (Juan es socio con el 25%)
Empresa “B” : S/ 1,300,000 (Juan es socio con el 10%)
Se consulta si pueden estar todos estos contribuyentes en el
Mype Tributario
NO
7
La empresa JAGKASA INGENIEROS SAC con RUC 20606965592
(Perteneciente al Mype Tributario) presenta los siguientes datos del
mes de Abril de 2023:
Base de ventas gravadas: S/ 123,000
Base de ventas no gravadas: S/ 15,000
Base de compras gravadas: S/ 89,500
Base de compras no gravadas: S/ 89,500
La empresa al periodo de agosto sus ingresos están por debajo
de las 300 UIT
8
La empresa ROVIL GROUP SAC con RUC 20608251376 presenta
los siguientes datos del mes de Abril de 2023:
Base de ventas gravadas: S/ 368,000
Base de compras gravadas: S/ 197,500
La empresa en el periodo de Abril sus ingresos superaron las
300 UIT