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Administración Financiera y Técnicas Presupuestarias
Unidad 4: El Sistema de Tesorería
OBJETIVOS
En esta Unidad, lo introduciremos en:
las funciones principales de la Tesorería General de la Nación,
los propósitos de la programación financiera,
cómo se registran los recursos,
el subsistema de Cuenta Única del Tesoro,
las políticas de inversiones y deuda.
Recuerde consultar en forma permanente la versión imprimible.
La Ley Nº 24.156, Título IV, Artículo 72, define el Sistema de Tesorería como aquel
"compuesto por el conjunto de órganos, normas y procedimientos que intervienen en
la recaudación de los ingresos y en los pagos que configuran el flujo de fondos del
sector público nacional, así como la custodia de las disponibilidades que se generen".
Encontrará un desarrollo de sus funciones en la versión imprimible.
En la actualidad, la Tesorería General ha sido jerarquizada. Se ha abandonado su
tradicional papel de simple "caja pagadora" y se ha transformado en una moderna
gerencia financiera del sector público. La Tesorería General pasa a tener un rol
participativo en la definición de la política financiera del sector público, y debe
desarrollar técnicas de programación que permitan conocer las restricciones
financieras que enfrenta el sector público en cada momento.
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Tema 1: La programación financiera
Objetivos
La programación financiera tiene por propósitos adecuar los resultados esperados con
los recursos disponibles, garantizar el equilibrio presupuestario como premisa
fundamental de la política fiscal, anticipar la evolución de las finanzas públicas en
diversas situaciones o escenarios, evaluar las variaciones que se pueden producir en
algunos períodos (variaciones estacionales) del flujo de recursos y gastos, y prever la
forma en que pueden afectar algunos acontecimientos no previstos.
Aspectos financieros de la programación
La Tesorería General de la Nación elabora el "plan de caja" a base de:
a. estimaciones de ingresos tributarios que elaboran las áreas especializadas;
b. estimaciones propias de recursos no tributarios y de otros ingresos;
c. información sobre ingresos por endeudamiento y pago de servicios (amortización
e intereses) de la deuda provista por la Oficina Nacional de Crédito Público
(ONCP);
d. proyección de pagos del período;
e. deuda exigible o flotante (órdenes de pago ingresadas a la TGN y que
permanecen impagas);
f. estacionalidad de las erogaciones que le dan origen. Ello permite establecer el
nivel de deuda flotante esperado al cierre del trimestre programado, y el costo
que debe asumir el Estado por el pago fuera de término de sus compromisos.
Tiempos
La programación financiera se realiza por un año, pero, a su vez, se establecen
programaciones trimestrales. En este proceso intervienen los responsables de las
jurisdicciones y entidades, remitiendo sus necesidades de "cuotas" para el período, en
función de las erogaciones que se estiman realizar. Sobre esa base, la Tesorería
General de la Nación (TGN), proyecta el flujo (ingresos y egresos) de caja esperado, y
la Oficina Nacional de Presupuesto (ONP) les fija, a cada una de las jurisdicciones o
entidades de la Administración Nacional, los límites hasta los que se puede
"comprometer" y "devengar" en ese período.
Determinación de las cuotas
La determinación de las cuotas de compromiso resulta de fundamental importancia,
porque permite establecer límites en función de la recaudación real. En ese sentido el
último párrafo del Artículo 34º de la Ley 24156 establece que el "total de las cuotas de
compromiso fijadas para el ejercicio no podrá ser superior al monto de los recursos
recaudados durante el ejercicio".
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El registro de los recursos
Los recursos que financian el presupuesto pueden ser analizados a partir de las "fuentes" (u
origen) de financiamiento, que se clasifican en internas y externas.
Internas: Las fuentes internas se desagregan en Tesoro Nacional; recursos
propios; recursos con afectación específica; crédito interno y transferencias
internas. Con relación a las fuentes internas de recaudación podemos señalar
que la actividad recaudatoria está distribuida entre distintos entes, según el tipo
de recurso. Los ingresos tributarios nacionales son recaudados por la AFIP a
través de la DGI que recauda los impuestos tales como el IVA, Ganancias, y
otros, y la Administración Nacional de Aduanas (ANA) que recauda los tributos
propios del comercio exterior.
Externas: Las fuentes externas se desagregan en crédito externo y
transferencias externas. Son los recursos que ingresan fundamentalmente por
préstamos de los Organismos Multilaterales de Préstamos, tales como el Banco
Mundial, el Banco Interamericano de Desarrollo, Fondo Monetario Internacional,
etc. o por emisión o colocación de un Título de la Deuda en el exterior. Los
recursos por "transferencias externas", tales como donaciones que se reciban del
exterior, son muy raras de verificarse en la Nación.
Actividad 1
Lea la siguiente afirmación:
"La recaudación que ingresa a un Organismo del Gobierno Nacional por
prestación de servicios de asesoramiento a Empresa, y que se cobra en
Dólares Estadounidenses, es de fuente:"
Verdadero Falso
Externa
Interna
Transferencias
externas
Respuestas correctas al final de la Unidad.
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Tema 2: La Cuenta Unica del Tesoro (CUT)
Este subsistema constituye un instrumento fundamental para lograr un moderno y más
seguro manejo de fondos públicos a través de un gerenciamiento pleno y transparente.
Conceptualmente, el funcionamiento de la CUT se puede resumir en los siguientes
procedimientos:
1. A través del "módulo de ingresos", se identifican los recursos de distinto origen y se los
registra en función de las fuentes de financiamiento.
2. Se abren cuentas recaudadoras por cada Servicio Administrativo Financiero (SAF) y
"Fuente" en el Banco de la Nación Argentina, en las que se acreditan los ingresos
recaudados y se debitan diariamente, en forma automática. De esta manera,
transfieren sus saldos a la CUT, sin poder recibir débitos de otra naturaleza.
3. Mediante el proceso de "conciliación bancaria automática", se registra el recurso y se
acreditan las cuentas escriturales de los organismos incorporados al sistema. Estas
cuentas escriturales reemplazan las cuentas corrientes bancarias que los organismos de
la administración tenían habilitadas para el giro de sus operaciones en el sistema
financiero (las que fueron cerradas oportunamente).
4. La TGN, como administradora de la CUT, teniendo como referencia el programa de caja
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del período, asigna "cuotas de pago" o "límites financieros" que consisten en
autorizaciones de giro contra la CUT, las cuales son transmitidas a los servicios
incorporados en el sistema.
5. Una vez fijadas las cuotas por parte de la TGN, las unidades beneficiarias de estas
cuotas seleccionan los pagos a efectuar y transmiten esta selección a la TGN. Para el
caso de los entes u organismos de la administración central, se seleccionan las órdenes
de pago registradas en el SIDIF que se desean cancelar. En el caso de los organismos
descentralizados, estos emiten "autorizaciones de pagos" para cancelar las obligaciones
previstas en los cronogramas informados oportunamente.
6. El SIDIF central verifica la existencia de cuotas de pago para las selecciones
transmitidas y, en el caso de validarlas correctamente, emite las "órdenes bancarias"
o instrucciones de transferencias que serán comunicadas al sistema bancario, debita
las cuentas escriturales correspondientes y, al mismo tiempo, asienta contablemente el
pago.
7. Las instrucciones de transferencias u órdenes bancarias se organizan por "lotes" y se
agrupan en función de los bancos -que actúan como agentes de pago de la CUT- en los
que están abiertas las cuentas corrientes o cajas de ahorro de los beneficiarios finales
de los pagos del Estado.
8. Estas cuentas deber ser previamente denunciadas o informadas por los proveedores,
contratistas o beneficiarios, a través de los distintos SAF en el momento de la
contratación del bien o servicio respectivo o de la aprobación del gasto, y se
encuentran dadas de alta en la "Tabla de beneficiarios de pagos" cuyo registro
administra la Contaduría General de la Nación (CGN).
9. El Banco de la Nación Argentina actúa como agente de distribución entre la TGN y los
bancos adheridos al sistema, debitando los montos globales de la CUT y acreditando
estos importes en las cuentas escriturales de las entidades en el mismo banco oficial.
Adicionalmente, el BNA procesa los registros con detalle de beneficiario, cuenta,
sucursal o agencia bancaria e importe remitidos por la TGN y los pone a disposición de
los bancos agentes de la CUT.
10. Los bancos agentes, munidos de los fondos y de la información antes descrita,
proceden a acreditar las cuentas corrientes o cajas de ahorro de los particulares,
informando documento respaldatorio y SAF de origen.
11. La TGN informa a los servicios administrativos los pagos emitidos según las selecciones
recibidas y el proceso culmina con la confirmación o los rechazos, por parte de los
bancos, de las órdenes bancarias emitidas por aquella. De esta manera, se verifica un
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flujo informativo y financiero, de corresponder, de signo contrario desde los bancos a la
TGN a través del BNA, que concilia o anula los pagos registrados, con su
correspondiente contra-asiento en la contabilidad general.
Recuerde que
Una característica adicional del sistema es que las transferencias entre
organismos de la administración incorporados a la cuenta única no generan
débitos en la cuenta corriente bancaria del tesoro en el BNA. En este caso,
se prevé que los respectivos pagos y recaudos se efectivice a través de
movimientos entre cuentas escriturales, efectuando los registros contables
que correspondan. Encontrará más información sobre estos temas en la
versión imprimible.
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Tema 3: Política de Inversiones y Deuda
La administración de activos y pasivos en el corto plazo constituye una actividad importante
del Sistema de Tesorería. Su objetivo central es facilitar la ejecución financiera del
presupuesto y, por lo tanto, el cumplimiento de las metas físicas asociadas a los distintos
programas, proyectos y actividades, procurando la existencia de recursos suficientes. En ese
marco la TGN puede realizar colocación de Letras de Tesorería (Letes), en coordinación con la
Oficina nacional de Crédito Público (ONCP), a corto plazo; realizar operaciones de colocación
de disponibilidades transitorias del tesoro nacional y las correspondientes a instituciones de la
seguridad social, en cuentas remuneradas del país o del exterior, o en la adquisición de títulos
públicos o valores locales e internacionales de reconocida solvencia. De esta manera, la TGN
informa los requerimientos o superávits financieros del sector público derivados de la
programación de caja y la ONCP, propone y tramita las operaciones de crédito público que se
estimen necesarias, o sugiere las operaciones financieras más apropiadas de acuerdo con las
condiciones del mercado.
El objetivo de estas emisiones es allegar recursos financieros al Tesoro y permitir, a la vez, el
desarrollo del mercado de capitales de deuda domésticos, en un marco de previsibilidad y
transparencia.
Otros aspectos vinculados con el Sistema de Tesorería.
Toda la normativa vinculada con el Sistema de Tesorería se encuentra detallada en el
siguiente sitio de Internet:
[Link]
Elegir: Secretarías.
Elegir: Subsecretaría de Presupuesto.
Elegir: Publicaciones sobre Admnistración Financiera del Sector Público/[Link] Hacienda de la
Nación.
Elegir: Sistema de Tesorería. Ahí encontrará los diferentes manuales que recuperan esta
normativa.
Actividad 2
Verdadero Falso
Las "cuotas de compromiso" rigen para el
trimestre al término del cual los saldos no
utilizados se pierden.
Las "cuotas de devengado" no se pierden si no
son utilizadas en el trimestre.
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Las "cuotas de devengado" que se otorgan para
cada uno de los meses no utilizados en cada uno
de ellos (intraperíodo) son acumulables hasta el
final del trimestre.
Respuestas correctas al final de la Unidad.
Actividad 3
Conteste por sí o por no cada una de las preguntas y explique brevemente
sus razones.
1. ¿Se puede recaudar en una fuente de financiamiento con un rubro de
recursos no presupuestado?
2. ¿Puede recaudar para un importe mayor que el presupuestado para
una fuente de financiamiento y un rubro de recursos?
3. Si recauda un monto mayor que los recursos presupuestados, ¿puede
utilizar los recursos extras en el proceso de gastos sin ningún tipo de
trámite?
4. De acuerdo con los datos del presupuesto y cuotas expresados en las
tablas anteriores, ¿podría tomar las siguientes decisiones:
Disminuir en G4 el valor de la compra en $ 50 y aumentarlo en
G5 por el mismo importe sin solicitar una modificación
presupuestaria?
Disminuir en G3 el valor de la compra en $ 50 y aumentarlo en
G10 por el mismo importe sin solicitar una modificación
presupuestaria?
Si quisiera adelantar operaciones del segundo trimestre que implican
compromisos en el inciso 2 y fuente 12 al primer trimestre, tal que los
compromisos a contraer sumen $ 600 ¿podría hacerlo sin realizar ningún
tipo de trámite?
Cuando haya formulado su respuesta, envíela a su profesor para su
corrección a través del sistema de mensajería del campus.
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Respuestas Actividad Nº 1
Verdadero Falso
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Respuestas Actividad Nº 2
Verdadero Falso
Las "cuotas de compromiso" rigen para el trimestre al término
del cual los saldos no utilizados se pierden.
Las "cuotas de devengado" no se pierden si no son utilizadas en
el trimestre.
Las "cuotas de devengado" que se otorgan para cada uno de los
meses no utilizados en cada uno de ellos (intraperíodo) son
acumulables hasta el final del trimestre.
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