Supuesto completo 2
La empresa “Tita, S.A.”, cuyo objeto social es la fabricación de ascensores, con
domicilio fiscal y social en Madrid, presenta a 31 de diciembre, los estados
financieros anexos. La empresa se constituyó en 2005. El importe neto de su
cifra de negocios correspondiente al ejercicio anterior ascendió a 12.000.000€.
Al objeto de practicar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, se facilita
además la siguiente información complementaria.
BALANCE
Activo Patrimonio neto y pasivo
Inmovilizado intangible 300.000 Capital social 1.500.000
Amort. Acum. Inm. Intangible (200.000) Reserva legal y estatutaria 300.000
Inmovilizado material 2.600.000 Reserva voluntaria 200.000
Amort. Acum.. Inm. Material (900.000) Resultado del ejercicio 1.011.000
Inversiones financieras a l/p. 12.000 Provisiones a c/p 150.000
Clientes por ventas 350.000 Proveedores 71.000
Deudores comerciales 30.000
Administraciones Públicas 18.000
Inversiones financieras a c/p. 325.000
Tesorería 697.000
TOTAL ACTIVO 3.232.000 TOTAL PATR. NETO Y PASIVO 3.360.000
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Importe neto de la cifra de negocios 1.800.000
Gastos de personal (420.000)
Pérdidas y deterioro por operaciones comerciales (150.000)
Tributos (138.000)
Otros gastos de gestión corriente (54.000)
Amortización del inmovilizado (247.000)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 791.000
Ingresos financieros 180.000
Gastos financieros (20.000)
RESULTADO FINANCIERO 160.000
Beneficios por enajenación de inmovilizado 60.000
RESULTADO EXTRAORDINARIO 60.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 1.011.000
Información complementaria
1. Los resultados financieros recogen entre otros:
1.1 Dividendos íntegros de una sociedad residente en España, 90.000€. El
porcentaje de participación es el 3%.
1.2 Una prima de emisión de acciones por 60.000€, que constituye su importe
íntegro.
1.3 Se recogen los intereses de las cuentas corrientes bancarias, que han sido
contabilizados por su importe neto por un valor que asciende a 30.000€.
1.4 Los gastos de depósito de valores ascienden a 6.000€ y se encuentran
integrados en la cuenta de gastos financieros.
1.5 En la cuenta de gastos financieros se recogen, entre otros, 12.000€
relativos a los intereses de un préstamo concertado con una institución
financiera para hacer frente a determinados pagos relativos a la
actividad económica.
2. La cuenta de tributos recoge 100.000€ por contabilización del IS y otros
38.000€ por un acta de inspección incoada por el Impuesto sobre Sociedades
que se desglosa en los siguientes conceptos:
2.1 Cuota, 30.000€.
2.2 Sanciones, 5.000€.
2.3 Intereses de demora, 3.000€.
3. La empresa ha sido denunciada por un cliente ante los Tribunales de Justicia
por un retraso en la entrega de dos ascensores y exige un pago por
indemnización de 150.000€. La empresa ha dotado la provisión
correspondiente a esa cantidad.
4. Las amortizaciones del inmovilizado incluyen, entre otras:
4.1 Se han amortizado 50.000€ correspondientes a una marca que se adquirió
en 2020 por 300.000€, con un periodo de vida útil de 20 años.
4.2 En el año 2021, se adquirió una grúa que ya había sido utilizada
anteriormente. El coste de adquisición de la máquina para la empresa
fue 600.000€; el coste originario era de 650.000€. La empresa ha dotado
a la amortización en este ejercicio 90.000€; Coeficiente Máximo 12%;
Periodo Máximo 18 años. Fiscalmente, se utiliza el subsistema del coste
de adquisición usado.
4.3 En julio de 2021, se adquirió una máquina que se ha amortizado por el
método degresivo de porcentaje constante. El período elegido es de 9
años y el precio de adquisición de la máquina es de 180.000€. En este
ejercicio se han dotado 13.000€ por amortización. Coeficiente Máximo
12%; Periodo Máximo 18 años.
5. En este ejercicio, se ha vendido una máquina por 410.000€. Hasta la fecha
se ha considerado un gasto contable de 10.000€ en concepto de
amortización. El precio de adquisición fue de 360.000€. Se ha contabilizado
un beneficio extraordinario de 60.000€.
6. Los pagos fraccionados se calculan según lo dispuesto en el art. 40.3 de la
LIS, a partir de la siguiente información trimestral, cumpliendo el límite
mínimo.
Base
Trimestre Acumulada Retenciones Acumulado
Imponible
I 250.000 250.000 4.000 4.000
II 300.000 550.000 5.000 9.000
III 150.000 700.000 3.000 12.000
IV, no incluye diciembre 200.000 900.000 6.000 18.000