ENTREGABLE: 1
PROFESOR: AMERICA OLIVARES MENA
MATERIA: RÉGIMEN FISCAL PARA PERSONAS
MORALES
Semana No. 2
Lee cada uno de las situaciones que se enlistan y contesta únicamente lo que se te pide y de
manera correcta.
1.- Los señores Ruiz, deciden ir de vacaciones aun crucero por el caribe, el cual tiene un costo de
$ 50,000.00 dólares, contratan una agencia de viajes, la cual les ofrece el servicio de pagar todo por
cuenta de ellos. El viaje es para diciembre de 2022. El Señor Ruiz, decide aceptar y acuerda con la
agencia de viajes que pagara el viaje de forma mensual, es decir pagara al mes el equivalente a
$ 5,000.00 dólares. La agencia por el servicio del viaje cobra el 16% del total de los viajes.
Identifica cuales son ingreso grabables y cuales no lo son, de acuerdo con el cuadro que se anexa
en el materia.
2.- El Sr. Juan López, es un campesino de la sierra alta de puebla, y está pensando en vender su
parcela de brócoli en $ 150,000.00, por esta venta ¿Cuánto será lo que tiene que pagar de impuesto
sobre la renta el Señor Juan López?
3.- La compañía EL GRAN PUENTE SA DE CV, decide llevar a cabo la fusión con la empresa
EL TRASATLANTICO SA DE CV, dicha fusión se lleva a cabo $ 2, 589,000.00, la fusionante es
EL TRASATINTICO SA DE CV, EL GRAN PUENTE, ¿La cantidad por la que se va fusionar es un
ingreso acumulable? Si o no ¿Por qué? Fundamento legal.
4.- La empresa COMERCIALIZADORA FARMACEUTICA, SA, dentro de las partes sociales, existe
una empresa de Canadá que tiene invertido en parte accionaria la cantidad de $ 1, 000,000.00 de
dólares canadienses. Cabe señalar que para la empresa canadiense, la comercializadora es
considerada una sucursal de ella aquí en nuestro país. Realizan el cierre contable del ejercicio 2020,
el cual arroja una utilidad de $ 5, 000,000.00 a repartir, y deciden mandar a México la cantidad de
$ 2, 000,000.00 como parte de las utilidades que genero la venta de vacunas en México. Explica que
tipo de ingres es considerado la inversión de $ 2, 000,000.00 a nuestro país.
5.- El bufete jurídico EL INCOBRABLE SC, compra un factoraje financiero por la cantidad de
$ 200,000.00 pesos, los cuales los entrega a sus abogados, y les solicita las gestiones pertinentes.
De esa cantidad únicamente recuperan el 75%. ¿Esa cantidad que representa para el bufete
jurídico?
6.- La empresa EL COLMENAR SA DE CV, se dedica a la recolección de miel, su embazado y
comercializado, decide repartir los dividendos determinados a cada uno de los accionistas de la
comercializadora de forma equitativa por la cantidad de $ 100,000.00, estos dividendos 5 de los 10
accionistas deciden reinvertirlos en la empresa. Explica si esa cantidad que van a invertir los
accionistas es considera acumulable. SI O NO y ¿Por qué?
Respuestas:
1.-
Los ingresos acumulables serían por comisión: $50,000.00 x 16% = 8,000.00
$50,000.00 es el pago a la cuenta de terceros y que no grava para ISR para la agencia de viajes.
2.-
Art. 93 LISR.
Pues no se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los posteriores ingresos:
XXVlll. Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios, de las parcelas sobre las que
hubiera adoptado el dominio pleno o de los derechos comuneros, siempre y cuando sea la primera
transmisión que se efectué por los ejidatarios o comuneros y la misma se realice en los términos de
la legislación de la materia. La enajenación a que se refiere esta fracción deberá realizarse ante
fedatario público y el enajenante deberá acreditar que es titular de dichos derechos parcelarios o
comuneros, así como su calidad de ejidatario o comunero mediante los certificados o los títulos
correspondientes a que se refiere la Ley Agraria. En caso de no acreditar la calidad de ejidatario o
comunero conforme a lo establecido en el párrafo anterior, o que no se trate de la primera
transmisión que se efectué por los ejidatarios o comuneros, el fedatario público calculara y enterara
el impuesto en los términos del título.
3.-
Art. 18 F IV ultimo pago LISR
Nos dice que para los efectos de este titulo se consideran ingresos acumulables, además de los
señalados en otros artículos de esta Ley los siguientes: En los casos de fusión o escisión de
sociedades, no se considerara ingreso acumulable la ganancia derivada de dichos actos, cuando se
cumplan los requisitos establecidos en el art. 14 – B del Código Fiscal de la Federación.
4.-
Que es un aumento de capital pues los 2,000,000.00 que le dan a la Comercializadora Farmacéutica.
Y el Art. 16 2do. Párrafo LISR. Nos dice que para los efectos de este titulo no se consideran ingresos
los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la perdida por sus accionistas,
por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para
valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de
sus activos y de su capital.
5.-
150,000.00 es un ingreso pues en el Art. 8, en el 2do párrafo.
6.-
Para esta empresa no es un ingreso mas bien es un aumento de capital.
Pues en el Art. 16, en el 2do párrafo LISR. Dice que para los efectos de este titulo no se consideran
ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la perdida por sus
accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por
utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la
revaluación de sus activos y de su capital.
Por lo que un ingreso es para los accionistas.
Art. 140 LISR. Y que dice que las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los
percibidos por dividendos o utilidades.
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