ISTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
“ISEC LA PAZ”
CONTADURIA GENERAL
Trabajando práctico
Regímenes especiales
NOMBRE: Marcos Mita
APELLIDO: Mita Calderon
LICENCIADO: Ángel Corradi
CARRERA: Contaduría General
La paz – Bolivia
2025
Marco normativo
Los regímenes especiales han sido creados bajo norma específica, agrupando a los
pequeños contribuyentes, tales como comerciantes minoristas, artesanos, vivanderos,
transportistas propietarios de uno a dos vehículos y personas con propiedades
agropecuarias, asimismo, el régimen especial se subdivide en tres tipos de regímenes:
Régimen Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario Integrado (STI) y Régimen
Agropecuario Unificado (RAU); los cuales, por la característica su actividad económica
y normativa específica, no emiten factura y tienen un procedimiento diferenciado de
tributación
Régimen Tributario Simplificado (RTS)
Este régimen está regulado por los Decretos Supremos N° 24484, N° 27924 y N°
3698, y fue creado con carácter transitorio para personas naturales que desarrollan
actividades económicas a pequeña escala. Consolida en un único pago los impuestos
IVA, IUE e IT, mediante un monotributo.
Actividades comprendidas en el RTS:
Comerciantes minoristas, son comerciantes minoristas, a los efectos de este
régimen, las personas naturales que desarrollan actividades de compra venta
de mercaderías o prestación de servicios en mercados públicos, ferias,
kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública y que cumplan
con los requisitos del numeral 1 del Artículo 3 del Decreto Supremo N° 24484.
Artesanos, para los efectos de este régimen son artesanos, las personas
naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en
sus talleres o a domicilio, percibiendo por su trabajo una remuneración de
terceros en calidad de clientes y que cumplan los requisitos del numeral 2 del
artículo 3 del Decreto Supremo N° 24484.
Vivanderos, para los efectos de este régimen son vivanderos las personas
naturales que expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños
locales y que cumplan los requisitos del numeral 1 del artículo 3 del Decreto
Supremo N° 24484.
No pueden pertenecer a este régimen:
Quienes vendan electrodomésticos o aparatos electrónicos (línea blanca y
línea negra).
Los inscritos en el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
Quienes pertenezcan al Sistema Tributario Integrado o al Régimen
Agropecuario Unificado.
Los contribuyentes que se encuentren contemplados en uno de los puntos antes
señalados, pertenecerán al Régimen General.
Además, la Administración Tributaria asigna una categoría dentro del RTS en función
del capital declarado en el RNC, lo cual determina la cuota bimestral a pagar.
CATEGORÍAS VIGENTES Y CUOTA BIMESTRAL DEL TRIBUTO
CAPITAL
CATEGORÍA PAGO BIMESTRAL
DESDE HASTA
1 12.001 15.000 47
2 15.001 18.700 90
3 18.701 23.500 147
4 23.501 29.500 158
5 29.501 37.000 200
6 37.001 60.000 350
Sistema Tributario Integrado (STI)
El STI está regulado por los Decretos Supremos N° 21642, N° 21963, N° 22835 y N°
23027, es de aplicación transitoria para personas naturales que poseen hasta dos
vehículos y que prestan servicios de transporte urbano, interprovincial de pasajeros o
carga.
Este régimen consolida el pago de los siguientes impuestos a través de un
monotributo:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a las Transacciones (IT)
Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)
Las personas naturales contempladas en este régimen deben contar con las
siguientes características:
Pueden pertenecer al STI, las Personas Naturales que tengan a su nombre hasta 2
vehículos y que presenten los siguientes servicios:
Transporte público urbano de pasajeros y/o de carga.
Transporte público interprovincial de pasajeros y/o carga.
NO pertenecen al STI:
Empresas de transporte urbano.
Personas que presten servicios interdepartamentales, nacionales o
internacionales.
Quienes posean más de dos vehículos.
Quienes estén inscritos en otro régimen.
CUADRO DE CATEGORÍAS VIGENTES
CATEGORÍA
LA PAZ -
TIPOS DE VEHÍCULOS OTROS DEPARTAMENTO,
COCHABAMBA -
CIUDAD DE EL ALTO
SANTA CRUZ
Taxis, vagonetas y
1 B
minibuses
Transporte urbano de carga
1 B
y material de construcción
Micros y buses urbanos 2 1
Transporte interprovincial de
2 1
pasajeros y carga
CUOTA TRIMESTRAL DEL TRIBUTO
INGRESO PAGO
CATEGORÍA
PRESUNTO TRIMESTRAL
B 1.000 100
1 1.500 150
2 2.750 275
Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
El RAU está regulado por los Decretos Supremos N° 24463, N° 0099 y N° 24988. Está
dirigido a personas naturales y jurídicas (como cooperativas agropecuarias y
organizaciones de pequeños productores) que se dedican a actividades
agropecuarias.
Este régimen consolida el pago de los siguientes impuestos en una alícuota diferencial
según región y tipo de actividad:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a las Transacciones (IT)
Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)
Actividades comprendidas:
Agricultura
Ganadería
Avicultura
Apicultura
Floricultura
Cunicultura
Piscicultura
No están incluidos en el RAU:
Cooperativas que presten servicios a terceros realizando total o parcialmente
una o varias de las actividades que se detallan a continuación:
Plantas de beneficio
Mataderos
Plantas de incubación
Molinos, ingenios, frigoríficos
Almacenes, silos, plantas procesadoras de leche, entre otros.
Contribuyentes que superen la superficie máxima permitida de hectáreas,
conforme a la siguiente tabla (incluir tabla en el documento).
CUADRO DE SUPERFICIE PERMITIDA EN HECTÁREAS
PROPIEDAD AGRÍCOLA
LÍMITES EN
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
HECTÁREAS
SUBZONA NORTE DESDE HASTA
Ribera al Lago Titicaca 10 160
Con influencia del Lago Titicaca 10 160
Sin influencia del Lago Titicaca 20 300
SUBZONA CENTRAL DESDE HASTA
Con influencia del Lago Poopó 15 240
Sin influencia del Lago Poopó 30 500
SUBZONA SUR DESDE HASTA
Sur y semidesértica 35 700
Andina, altiplano y puna 35 700
LÍMITES EN
ZONA DE VALLES
HECTÁREAS
SUBZONA VALLES ABIERTOS ADYACENTES A
DESDE HASTA
LA CIUDAD DE COCHABAMBA
Riego 6 100
Secano 12 200
Vitícola 3 48
SUBZONA OTROS VALLES ABIERTOS DESDE HASTA
Riego 6 120
Secano 12 300
Vitícola 3 48
SUBZONA DE OTROS VALLE CERRADOS DESDE HASTA
En valles y serranías - 160
OTROS VALLE CERRADOS DESDE HASTA
PROPIEDAD AGRÍCOLA
Riego 4 60
Secano 8 120
Vitícola 3 48
SUBZONA CABECERA DE VALLE DESDE HASTA
Secano 20 400
LÍMITES EN
ZONA SUBTROPICAL
HECTÁREAS
DESDE HASTA
Subzona Yungas 10 300
Subzona Santa Cruz 50 1000
Subzona Chaco 80 1200
LÍMITES EN
ZONA TROPICAL
HECTÁREAS
DESDE HASTA
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Dpto. La
50 1000
Paz)
PROPIEDAD PECUARIA
LÍMITES EN
ZONA SUBTROPICAL
HECTÁREAS
DESDE HASTA
Subzona Yungas 500 10000
Subzona Santa Cruz 500 10000
Subzona Chaco 500 10000
ZONA TROPICAL DESDE HASTA
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Dpto. La
500 10000
Paz)
FORMULARIO 701 Régimen agropecuario unificado
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
SECTOR ECONÓMICO SECTOR ECONÓMICO
Acuicultura y Pesca Acuicultura y Pesca
Agricultura Alimentaria Agricultura Alimentaria
Agricultura de Materias Primas Agricultura de Materias Primas
Agricultura Industrial Agricultura Industrial
Agricultura Ornamental Agricultura Ornamental
Apicultura Apicultura
Avicultura Avicultura
Ganadería Ganadería
Producción Láctea Producción Láctea
Silvicultura, Conservación, Explotación y Silvicultura, Conservación, Explotación y
Recolección Forestal Recolección Forestal
El Régimen Agropecuario Unificado (RAU), está regulado por los Decretos Supremos
Nº 24463, Nº0099 y Nº24988. Está dirigido a personas naturales y jurídicas (como
cooperativas agropecuarias y organizaciones de pequeños productores) que se
dedican a actividades agropecuarias.
El Formulario 701 se habilitará por periodo anual para cada propiedad registrada en el
RNC, correspondiendo que el contribuyente consigne la cantidad de superficie donde
se realizó la actividad agrícola o pecuaria, sobre la cual se liquidara la cuota fija en
bolivianos que es actualizada anualmente por el Servicio de Impuestos Nacionales.
El RNC facilitará la información de los contribuyentes que realicen la actividad agrícola
o pecuaria, proporcionando la vigencia de la actividad, zona de la propiedad y
superficie según lo detallado a continuación:
La presentación deberá realizarse a través del Sistema Integrado de Administración
Tributaria -SIAT en línea, del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Nombre de la Casilla Código Obligatorio Descripción
de
Casilla
HABILITADA A UN
Consigna el monto
ANEXO O
correspondiente a la alícuota
Impuesto Determinado DECLARACIÓN
909 aplicada a la superficie
(C043+C055 +C060) INFORMATIVA
utilizada por cada actividad
SEGÚN
registrada en la propiedad
CORRESPONDA
Consigna el importe de
Pagos a Cuenta Pagos realizados en DDJJ
Realizados en DDJJ. Anterior, Boletas de Pago y/o
Y /o en Boletas de transacciones vinculadas al
622 SUGERIDO
Pago correspondientes formulario, periodo e
a la gestión que se impuesto, que será utilizado
declara para compensar el saldo a
favor del fisco.
Consigna el importe del
saldo acumulado de Pagos a
Cuenta vinculado al
Saldo de pagos a
640 SUGERIDO formulario e impuesto, que
cuenta acumulado
será utilizado para
compensar el saldo a favor
del fisco.
Saldo a favor del Resultado de la aplicación de
Contribuyente ( C622 + 408 CÁLCULO la siguiente formula:
C640- 909 ); Si > 0) (C622+C640-C909); SI>0
Saldo a favor del fisco Resultado de la aplicación de
(C909- C622-C640); > 996 CÁLCULO la siguiente formula: (C909-
0 C622-C640); SI>0