Tipos de Evidencia y los
Papeles de Trabajo en
Auditoria.
AUDITORIA
FISCAL (VIR/SA-1)
3P25
MÁSTER MARITZA PATRICIA CALIX
RUBIO
ALUMNA: KENYA ALEXANDRA
HERNANDEZ CHIQUILLO 200910510028
¿Cuál es el Objetivo de 13-10-2025
los Papeles de Trabajo?
Tal como lo establece la NIA 230: El objetivo principal de
los papeles de trabajo es servir como la evidencia documental que
respalda la opinión del auditor en su informe.
Con los papeles de trabajo se puede demostrar que la auditoría fue planificada, ejecutada y
supervisada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, NIA.
Asi proporcionar un registro de la evidencia obtenida sobre los riesgos, los controles internos y
los saldos de los estados financieros, facilitando la planificación, ejecución, la supervisión del
trabajo y sirven como registro histórico.
¿Cuál es el Contenido de los Papeles de Trabajo?
Los papeles de trabajo se dividen generalmente en dos secciones:
Archivo Permanente
Contiene información de interés continuo que es relevante para auditorías futuras, como:
Copia de la escritura de constitución de la empresa.
Manuales de políticas contables y control interno.
Contratos de préstamos a largo plazo.
Archivo Corriente
Contiene la documentación específica de la auditoría del período actual, como:
Un programa de auditoría que detalle de los procedimientos realizados.
Las hojas de trabajo y cédulas como los resúmenes de saldos, pruebas de detalle y
conciliaciones.
Las comunicaciones externas como son las cartas de representación de la gerencia y
confirmaciones de terceros bancos, clientes, proveedores.
Las conclusiones que son los memorandos de finalización y el borrador del informe.
¿Cuál es la Documentación de una Auditoría?
La Documentación de Auditoría es el registro de todo el trabajo realizado por el auditor,
desde la planificación hasta la emisión del informe. Es, esencialmente, la evidencia escrita que
demuestra cómo se hizo la auditoría y en qué se basó el auditor para llegar a su conclusión.
Según la Norma Internacional de Auditoría NIA 230, la
documentación llamada papeles de trabajo es el registro de:
Los procedimientos de auditoría aplicados que es lo que se hizo.
La evidencia pertinente de auditoría obtenida como las pruebas y
resultados.
Las conclusiones alcanzadas por el auditor que son los hallazgos y el juicio profesional.
¿Qué es un Hallazgo?
Un hallazgo de auditoría es el resultado de la comparación entre lo que se encontró,
condición y lo que debería ser el criterio. Es la identificación de una deficiencia o desviación que
requiere la atención de la gerencia o del área auditada.
Se compone típicamente de cuatro elementos esenciales:
La condición lo que existe o el hecho encontrado ejemplo las facturas no están con su número
correlativo del SAR.
El criterio el reglamento del régimen de facturación ejemplo la ley
requiere el uso de facturas enumeradas según el correlativo y CAI
Autorizado del SAR para garantizar la integridad de las ventas.
La causa la razón por la cual ocurrió la desviación ejemplo falta de capacitación del personal
nuevo.
El efecto la consecuencia del hallazgo ejemplo riesgo de pérdida de ingresos por omisión de
registro de ventas.
Concepto de Evidencia de Auditoría
Según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500, La evidencia de auditoría es la
información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
Para que sea válida, la evidencia debe ser:
Suficiente: Se refiere a la cantidad de evidencia necesaria.
Apropiada: Se refiere a la calidad de la evidencia, es decir, que sea relevante, se relacione con la
aseveración probada y confiable, la fuente y la naturaleza de la evidencia sean creíbles.
En términos sencillos, son las pruebas que el auditor recopila, analiza y documenta para
determinar si las afirmaciones de la administración sobre la existencia de activos, la integridad
de los pasivos, son razonables y están presentadas de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable.
Tipos de Evidencia en Auditoría
La evidencia se obtiene aplicando procedimientos de auditoría y se clasifica según su
naturaleza:
La evidencia física: obtenida a través de la inspección u observación directa.
Ejemplo: Observar el conteo físico del inventario o inspeccionar la
existencia de una maquinaria.
La evidencia documental: obtenida al examinar documentos y
registros.
Externa: Proviene de terceros independientes ejemplo las
confirmaciones bancarias o facturas de proveedores.
Interna: Proviene de la propia entidad ejemplo las órdenes de compra, actas de reunión.
La evidencia testimonial oral/escrita: obtenida mediante la indagación al personal de la entidad o
a terceros.
Ejemplo: Entrevistas con el gerente de bodega o la carta de representación de la gerencia.
La evidencia analítica: que se deriva del estudio de las relaciones entre
datos financieros y no financieros.
Ejemplo: Comparar el margen de utilidad bruta del año actual con el
promedio de los últimos cinco años para identificar fluctuaciones
inusuales.
La evidencia matemática: obtenida mediante el recálculo o la reejecución de procedimientos
contables.
Ejemplo: Volver a calcular la depreciación de los activos fijos o el total de la nómina para
verificar su exactitud aritmética.