UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE
MÉXICO
Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán
Programa De Posgrado En Ciencias De La
Administración
Maestría en Administración
Seminario de desarrollo de estrategia empresarial
Maestro: Sergio Vitzimengari Hurtado Magdaleno
Alumno: Luz Elena Sánchez Becerra
Balanced Scorecard
Introducción
El Balanced Scorecard también denominado Cuadro de mando Integral es una
herramienta de calidad que se utiliza principalmente para medir la eficiencia y
rendimiento de aquello que deseamos medir.
Es un método estadístico y puede ser aplicado a proyectos de investigación,
ambientes académicos o proyectos que ya se estén ejecutando con la finalidad de
optimizar recursos.
Inicialmente fue desarrollado en Francia en la década de los años treinta y utilizo
indicadores financieros y no financieros para controlar los procesos de producción
de una empresa, con énfasis en la productividad y la eficiencia. Se llamo “Le tableau
de bord”1
Sin embargo, a lo largo de las distintas décadas ha tenido una evolución hasta llegar
a convertirse en un tabulador en donde se vacían variables medibles que ayudarán
a determinar aquello que deseemos evidenciar.
Desarrollo
El BSC por sus siglas en ingles en la actualidad se define como modelo de gestión
que traduce la estrategia en objetivos relacionados, medidos a través de indicadores
que se encuentran ligados al plan estratégico que permite alinear a la organización.
También se llama cuadro de mando integral, y es uno de los más importantes
modelos de planificación y gestión en los últimos años2
Fue desarrollada por Robert Kaplan y David Norton y de a la organización como un
sistema el cual esta interrelacionado y agrupa los indicadores en cuatro
perspectivas básicas: Financiera, Cliente, Procesos internos y capital humano.
Financiera: Se trata del análisis de las estrategias de crecimiento, rentabilidad y
riesgo, vistas desde la perspectiva del accionista
Cliente: La estrategia para crear valor y diferenciación desde la perspectiva del
cliente
Proceso Interno: Las prioridades estratégicas de los distintos procesos del negocio
que crean satisfacción para el cliente y los accionistas
1
Bessirea D, Baker R. The French tableau de bord and the American Balanced Scorecard: a critical
analysis. Critical Perspectives on Accounting 2006;16:645-64
2
Fernández A. El Balanced Scorecard, ayudando a implantar la estrategia. IESE Revista de Antiguos
Alumnos 2001.
Formación y Crecimiento: La forma de crear un clima que soporte el cambio, la
innovación y el crecimiento organizacional, con una buena comunicación y recurso
humano3
Estos autores participaron inicialmente en un estudio que buscaba desarrollar un
nuevo modelo de medición, puesto que los modelos tradicionales solo se dedicaban
al aspecto financiero pasando por alto otros aspectos que también son importantes.
Lo importante de este cuadro es buscar indicadores y metas por perspectiva. Esto
implica evaluar desde las capacidades que tiene la empresa hasta el estado de la
estrategia, es decir: si se encuentra dirigida a un fin común, si esta explicita,
implícita, clara, difusa, desarticulada, etc.
Su relevancia radica también en los procesos que sigue al analizar la información
puesto que:
• Vincula los objetivos de corto con los de largo plazo y los liga a presupuestos
• Permite realizar revisiones estratégicas periódicas y sistemáticas
• Permite alinear los objetivos individuales con los departamentales
• Busca conseguir el consenso sobre dicha estrategia a implementar
Sus elementos son:
• Visión – Que quiero llegar a ser
• Hipótesis estratégicas – Plan de juego
• Mapa causa efecto – Traduce y enfoca
• Perspectivas – Alinea activos intangibles
• Iniciativas – Planes de acción
• Cuadro de mando – Sistema de gestión
Dentro de la creación del balanced scorecard se crea en primer instancia lo
denominado mapa estratégico que contempla los 4 elementos a considerar dentro
de la investigación.
3
Arias Montoya Leonel, Castaño Benjumea Juan Carlos, Lanzas Duque Angela Maria. Balanced
Scorecard en instituciones de educación Superior, 2005, Universidad tecnológica de Pereira,
Colombia.
Imagen tomada de: Fernández, A. (2001). El Balanced Scorecard. Revista de
antiguos alumnos del IESE, 81, 83. Pág. 4
Los mapas estratégicos o también denominado Balanced Scorecard son
conformados por objetivos y relaciones causales. Los objetivos muestran aquello
que se desea conseguir y las relaciones son la explicación entre estos y no son
relaciones “formales” muchas de ellas son intuitivas basadas en el conocimiento de
la organización y la experiencia previa de distintos escenarios.
Una vez que se genera un barrido del mapa causal se genera un segundo diagrama
denominado mapa de proyectos u objetivos
Figura tomada de A. (2001). El Balanced Scorecard. Revista de antiguos alumnos
del IESE, 81, 83. Pag. 6
Elementos de un Balanced Scorecard:
1. Misión, visión y valores. La aplicación del Balanced Scorecard empieza con
la definición de la misión, visión y valores de la organización. La estrategia
de la organización sólo será consistente si se han conceptualizado esos
elementos.
2. Perspectivas, mapas estratégicos y objetivos. Llamamos mapa estratégico
al conjunto de objetivos estratégicos que se conectan a través de relaciones
causales. Los mapas estratégicos son el aporte conceptual más importante
del Balanced Scorecard. Ayudan a entender la coherencia entre los objetivos
estratégicos y permiten visualizar de manera sencilla y muy gráfica la
estrategia de la empresa. Un problema habitual en la selección de objetivos
estratégicos es tener demasiados. Los mapas estratégicos pueden ayudar a
englobar y priorizar objetivos. La experiencia muestra que también se
produce un gran aprendizaje en el trabajo en equipo para la elaboración de
los mapas. El mapa estratégico ayuda a valorar la importancia de cada
objetivo estratégico, ya que nos los presenta agrupados en perspectivas. Las
perspectivas son aquellas dimensiones críticas clave en la organización
3. Propuesta de valor al cliente. Dado que el Balanced Scorecard ha de ser
sencillo y fácilmente entendible, es clave seleccionar aquellos objetivos
estratégicos de primer nivel que son prioritarios. Para ello, resulta de gran
utilidad definir la propuesta de valor al cliente, es decir, lo que diferencia a
nuestra organización ante los clientes.
4. Indicadores y sus metas. Los indicadores (también llamados medidas) son el
medio que tenemos para visualizar si estamos cumpliendo o no los objetivos
estratégicos.
5. Iniciativas estratégicas. Las iniciativas estratégicas son las acciones en las
que la organización se va a centrar para la consecución de los objetivos
estratégicos. En nuestras empresas hacemos cosas, pero ¿están realmente
enfocadas hacia el cumplimiento de la estrategia? En muchas
organizaciones encontramos un exceso de iniciativas y proyectos con falta
de recursos y tiempo para llevarlas a cabo
6. Responsables y recursos. Cada objetivo, indicador e iniciativa debe tener su
responsable. Una persona a cargo que controla su cumplimiento. Otro
aspecto clave para una implantación con éxito del Balanced Scorecard es
asignar los recursos necesarios para el buen desarrollo de las iniciativas
estratégicas. Es el primer paso para el cumplimiento de la estrategia. Por ello
es necesario establecer los equipos a cargo de cada iniciativa, así como el
papel que diferentes personas van a jugar en ello.
7. 7. Evaluación subjetiva. Aunque hemos hablado del establecimiento de
indicadores para el seguimiento de los objetivos e iniciativas, es deseable
dotar de una cierta flexibilidad al modelo como instrumento de evaluación,
análisis y reflexión estratégica. Por este motivo, es importante establecer los
procedimientos para una evaluación subjetiva de los diferentes elementos,
complementaria al cumplimiento de los indicadores específicos que
utilicemos para la medición.
Conclusión
El Balanced Scorecard es un diagrama que se creo con la finalidad de englobar 4
puntos de vital importancia para cualquier organización, y que hasta el siglo XX no
eran considerados, dejando abierta la posibilidad de continuar mermando errores y
desconocer la causa raíz de estos.
En lo personal relaciono el diagrama con un FODA que, si bien es diferente, puede
plasmarse de igual manera con 4 cuadrantes y buscar atacar factores relevantes
entre estos. Considero que es una herramienta útil y estaría interesante aplicarla a
un cuello de botella especifico.
Bibliografía
Bessirea D, Baker R. The French tableau de bord and the American Balanced
Scorecard: a critical analysis. Critical Perspectives on Accounting 2006;16:645-64
Fernández A. El Balanced Scorecard, ayudando a implantar la estrategia. IESE
Revista de Antiguos Alumnos 2001.
Arias Montoya Leonel, Castaño Benjumea Juan Carlos, Lanzas Duque Angela
Maria. Balanced Scorecard en instituciones de educación Superior, 2005,
Universidad tecnológica de Pereira, Colombia.
Fernández, A. (2001). El Balanced Scorecard. Revista de antiguos alumnos del
IESE, 81, 83.