“RENTA EMPRESARIAL”
“ASPECTOS TRIBUTARIOS – IMPUESTO A LA
RENTA – INSTITUCIONES EDUCATIVAS
PRIVADAS
CAT SUNAT -2024
IEP”
Mag. CPCC. CARMELA MACURÍ M.
CUERPO NORMATIVO – LEGISLACIÓN PERUANA
❖ DENOMINACIÓN ❖ BASE LEGAL
✓ Ley Marco del Sistema Tributario ➢ D. Legislativo N° 771
Nacional
✓ TUO de la Ley del Impuesto a la Renta ➢ D.S. N° 179-2004-EF. Gastos deducibles: Art. 37 LIR
/ Art. 21 Reglamento
✓ Reglamento de la Ley del Impuesto a la ➢ D.S. N° 122-94-EF. Gastos no deducibles: Art. 44
Renta LIR / Art. 25 Reglamento
✓ TUO de la Ley del IGV e ISC ➢ D.S. N° 055-99-EF. Requisitos sustanciales CF:
Art. 18 LIGV / Art. 6 Reglamento
✓ Reglamento de la Ley del IGV ➢ D.S. N° 029-94-EF. Requisitos sustanciales CF:
Art. 19 LIGV / Art. 6 Reglamento
✓ TUO del Código Tributario ➢ D.S. N° 133-2013-EF.
CUERPO NORMATIVO – LEGISLACIÓN PERUANA
❖ DENOMINACIÓN ❖ BASE LEGAL
✓ Ley Marco de Comprobantes de Pago ➢ Decreto Ley N° 25632
✓ Reglamento de Comprobantes de Pago ➢ R.S. N° 007-99-SUNAT
Oportunidad de la entrega de
comprobantes de pago: Artículo
✓ Ley para la Lucha contra la Evasión y ➢ Ley N° 28194 5 del RCP.
para la Formalización de la Economía
✓ TUO de la Ley para la Lucha contra la ➢ D.S. N° 150-2007-EF.
Evasión y para la Formalización de la Incumplimiento a las Reglas de
bancarización conlleva a
Economía reconocer que el gasto y/o costo
no es admitido (prohibido)
✓ Libros y Registros Vinculados a Asuntos ➢ R.S. N° 234-2006-SUNAT
Tributarios
✓ Aprueban disposiciones y formularios ➢ R.S. N° 000288-2022/SUNAT
para la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta y del ITF y se
aprueba el Cronograma para el Ejercicio
Gravable 2022.
GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES Y SU COMPORTAMIENTO FRENTE A LA
DETERMINACIÓN DE LAS DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORALES
Gastos de representación
propios del giro o negocio Gastos recreativos a favor NIC 2 /
NIC 2 /
------------------------------- de los trabajadores NIC 19
NIC 1
Párrafos Limite: 0.5% IB / 40 UIT --------------------------------
27 y 28 (Art. 37° inciso q) Limite: 0.5% IN / 40 UIT
TUO-LIR y Art. 21º inciso m) del (Art. 37° inciso ll) TUO-LIR)
Reglamento) ✓ Exceso: DP (+)
✓ Exceso: DP (+)
Gastos de viaje nacionales Gastos de vehículos destinados
Gastos actividades de dirección y
e internacionales
Sujetos a representación
-------------------------------- condición y a
Límite a los viáticos (Viajes -------------------------------------------
nacionales): Por día S/640.00 Límite (Sujeto a límites según Art. 37° inciso w)
TUO-LIR y Art. 21º inciso r) del
(Art. 37° inciso r) TUO-LIR) y Art. Tributario Reglamento)
21º inciso n) del Reglamento
Exceso: DP (+) ✓ Exceso: DP (+)
Remuneraciones al Directorio
Vacaciones devengadas y no pagadas a
----------------------------------------
Límite: 6% de la utilidad Comercial
la fecha de vencimiento de la
(Art. 37° inciso m) Declaración Jurada NIC 12 /
NIC 19
TUO-LIR) -----------------------------------------------
✓ Exceso: DP (+) (Art. 37º, inciso v) TUO-LIR) y Art. 21º, inciso q)
✓ Exceso: DT (+) / Reversión: DT (-)
DP: Diferencia permanente
Gastos de salud a favor Pérdidas extraordinarias
de los trabajadores ocurridas por caso fortuito o
---------------------------- de fuerza mayor
NIC 19 NIC 2 /
(Art. 37° inciso ll) ---------------------------------- NIC 16
TUO-LIR) (Art. 37° inciso d) TUO-LIR)
✓ Exceso: DP ✓ Exceso: DT (+) / Reversión DT (-)
Mermas y desmedros
---------------------------- Planillas de Movilidad
NIC 1 /
NIC 2 / (Art. 37° inciso f) TUO-LIR y -------------------------
NIC 36 Art. 21º inciso c) del Gastos (Art. 37° inciso a.1)
Marco
conceptual
Reglamento) Sujetos a TUO-LIR y Art. 21º inciso v) de las NIIF
✓ Exceso: DT (+) / Reversión: del Reglamento)
DT (-) condición y ✓ Exceso: DP (+)
a Límite
Tributario
Boletas de Venta
Gastos por premios en expedidos por los
NIC 1 / dinero o en especie sujetos provenientes NIC 1 /
Marco ---------------------------- del Nuevo RUS Marco
conceptual (Art. 37° inciso u) conceptual
de las NIIF TUO-LIR) ------------------------- de las NIIF
✓ Incumplimiento: DP 6% del RC / 200 UIT.
(Penúltimo párrafo del Art.
37 del TUO-LIR)
✓ Exceso: DP
DP: Diferencia permanente
Gastos personales y de
sustento de sus Documentos que no
familiares califican como
----------------------------- comprobante de pago
(Art. 44° inciso a)
TUO-LIR) / Disposición Indirecta
-----------------------------
(Art. 44° inciso j) TUO-LIR)
✓ Exceso: DP
Impuesto a la Renta
que haya asumido y
que corresponda a un Actos de liberalidad
GASTOS ---------------------------
tercero
PROHÍBIDOS (Art. 44° inciso d)
----------------------------- TUO-LIR)
(Art. 47º TUO-LIR) ✓ Exceso: DP
✓ Exceso: DP
Provisiones No IGV producto del Retiro
NIC 36 / Admitidas de Bienes
NIC 37 /
NIIF 16
----------------------------- -----------------------------
(Art. 44º inciso f) TUO-LIR)
(Art. 44º inciso k) TUO-LIR)
✓ Exceso: DT (+) / Reversión:
✓ Exceso: DP
DT (-)
Diferencias permanentes
Existen gastos contables que no son admitidos para efectos del impuesto a la renta.
En esencia, este tipo de gastos son conocidos como las “diferencias permanentes”.
Si bien es cierto que, la NIC 12 Impuesto a las Ganancias no contempla una definición, podemos referirnos a ellas como
“los reparos tributarios que no son recuperables ni gravables en el ejercicio corriente ni en ejercicios futuros,
es decir, no serán reversibles ni recuperados en el futuro”.
En el ámbito tributario los gastos no admitidos, entre otros, son aquellos descritos en el Artículo 44º del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta (D.S. Nº 179-2004-EF) concordados con el Artículo 25º de su reglamento (D.S. Nº 122-94-EF).
a) Gastos personales y
de sustento del
contribuyente y sus
familiares
b) El Impuesto a la
Renta
c) Las multas, recargos,
intereses moratorios
previstos en el Código d) Las donaciones y
Tributario y, en cualquier otro acto de
general, sanciones liberalidad en dinero o en
aplicadas por el Sector especie, salvo lo dispuesto
Público Nacional. en el inciso s) del artículo
37º de la Ley y 21º de su (…).
reglamento
Descripción Nuevo Régimen Régimen Especial Régimen MYPE Régimen General -
Único Simplificado de Renta - RER Tributario - RMT RG
Persona natural o Exclusivo para Personas naturales y Personas naturales y Personas naturales y
jurídica personas naturales jurídicas jurídicas jurídicas
Límite de ingresos Hasta S/ 96,000 Hasta S/ 525,000 Ingresos netos que Sin límite.
anuales u S/ 8,000 anuales. no superen 1,700 UIT
mensuales. en el año.
Límite de compras Hasta S/ 96,000 Hasta S/ 525,000 Sin límite Sin límite.
anuales u S/ 8,000 anuales.
mensuales.
Comprobantes de Boletas de venta,
pago a emitir guías de remisión y Facturas, boletas de venta, y todos los demás documentos y
tickets comprobantes de pago permitidos
Declaración jurada Pago de la cuota Sólo declaración Declaración mensual del IGV Renta y Renta
Mensual/Anual mensual mensual Anual
Trabajadores Sin límite Máximo 10 por turno Sin límite Sin límite
Libros o registros Ninguno Solo Registro de Según sus ingresos Según sus ingresos
contables Compras y Registro
de Ventas
Valor máximo de S/70,000 (No se S/126,000 (No se Sin límite Sin límite
activos fijos computan predios ni computan predios ni
vehículos) vehículos)
BALOTARIO DE PREGUNTAS