Rta: Los ingresos financieros o por intereses incrementan la renta líquida gravable y, en consecuencia,
generan un mayor impuesto de renta.
De acuerdo con el artículo 35 del Estatuto Tributario, los préstamos otorgados a socios o
inversionistas sin intereses deben generar un ingreso presunto, el cual se calcula aplicando la tasa de
interés corriente del mercado. Para este cálculo, debe considerarse la mayor entre la tasa DTF vigente
al 31 de diciembre del año gravable o la tasa de interés corriente certificada por la Superintendencia
Financiera (por ejemplo, 12,69%).
INTERESES IMPLICITOS
DEUDA SOCIO 0,12690
138.600.000,00 17.588.340,00
Sin embargo, en el caso específico de Pedro Pérez, al no tener la calidad de socio, no se configura la
presunción de intereses, por lo tanto, no se genera ingreso presunto.
En cuanto a las cuentas por cobrar derivadas de la venta de mercancías, no se presume ingreso
adicional, ya que se trata de una operación real de naturaleza comercial, la cual no constituye, por sí
sola, un ingreso financiero.
Los dividendos distribuidos a la sociedad se transferirán a los socios como ingreso no constitutivo de
renta, conforme a lo establecido en el artículo 28 del Estatuto Tributario. La retención practicada
sobre dichos dividendos será trasladada proporcionalmente a los socios personas naturales.
Adicionalmente, el artículo 48 del mismo estatuto dispone que estos dividendos, en la medida en que
provengan de utilidades no gravadas, se consideran dividendos no gravados para los socios.
En la declaración de renta, se debe declarar el activo por su costo de adquisición, conforme a lo
establecido en el artículo 272 del Estatuto Tributario. Asimismo, el artículo 74-1, en su numeral 6,
ratifica que los activos deben reconocerse fiscalmente por su costo de adquisición. El valor intrínseco
no debe ser considerado. Además, el ajuste realizado bajo NIIF impacta directamente en el ORI (Otros
Resultados Integrales), pero no afecta la base fiscal.
AJUSTE COSTO FISCAL SEGÚN ART 70
AÑO COSTO FISCAL % APLICADO VALOR AJUSTE
2019 $ 310.000.000 $ 10.416.000 $ 320.416.000
2020 $ 320.416.000 $ 12.496.224 $ 332.912.224
2021 $ 332.912.224 $ 6.558.371 $ 339.470.595
2022 $ 339.470.595 $ 15.853.277 $ 355.323.872
2023 $ 355.323.872 $ 44.060.160 $ 399.384.032
2024 $ 399.384.032 43812428,27 $ 443.196.460
AJUSTE FISCAL
VENTA $ 420.000.000 $ 420.000.000
COSTO FISCAL -$ 399.384.032 -$ 310.000.000
BASE G.O $ 20.615.968 $ 110.000.000
IMPUESTO G.O $ 3.092.395 $ 16.500.000
Conforme al artículo 70 del Estatuto Tributario, que permite la actualización del costo fiscal mediante
la tabla de ajuste fiscal, el valor actualizado del lote asciende a $399.384.000.
Teniendo en cuenta esta información, la mejor opción es utilizar el valor actualizado según la tabla
fiscal, ya que este representa un menor ingreso por concepto de ganancia ocasional al momento de
la declaración, generando un impuesto a pagar de $ 3.092.000
El artículo 90 del Estatuto Tributario establece que la base para la enajenación de un bien no puede
ser inferior al avalúo catastral ni al costo fiscal. En este caso, la diferencia entre el valor de venta del
lote y el avalúo catastral genera un margen de utilidad, el cual deberá ser reportado como ganancia
ocasional al momento de la declaración de renta, lo que hubiera generado mayo pago en el impuesto
GO.
Adicionalmente, debemos tener presente el artículo 299 del mismo estatuto regula las disposiciones
generales sobre ganancia ocasional, mientras que el artículo 300 detalla los casos específicos de
ganancia ocasional en la venta de activos. También se debe considerar el artículo 196, referente a la
renta por recuperación de deducciones.
VALOR VENTA INMUEBLE VALOR EN LIBROS UTILIDAD
$ 300.000.000,00 $ 120.000.000,00 $ 180.000.000,00
La empresa contaba con un equipo completamente depreciado, el cual fue vendido por un valor
superior al registrado contablemente. Esta diferencia positiva debe ser reconocida como un ingreso
en la declaración de renta.
De acuerdo con el artículo 28 del Estatuto Tributario, los ingresos fiscales comprenden aquellos
provenientes de la enajenación de bienes. Por lo tanto, la utilidad obtenida por la venta del equipo
industrial constituye un ingreso fiscal.
Asimismo, según el artículo 90 del mismo estatuto, la utilidad se determina como la diferencia entre
el precio de enajenación y el costo del activo enajenado.
Además, se debe considerar el artículo 300, que trata sobre la ganancia ocasional en la venta de
activos, y el artículo 196, que regula la renta por recuperación de deducciones, en caso de que aplique
a esta operación.
CILEIDY TATIANA GALVIS 760149
NORALBA TORRES ASCANIO 760157
YEINNY CORONEL GARCIA 760146