Universidad de San Carlos

Escuela de Negocios y Economía

Departamento de Contabilidad

CEL 2–Contabilidad Práctica 2 Marvic John M. Leyson

Transacciones de Cambio Extranjero 1 y 2 de abril de 2016
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NIC 21–Los Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Divisas

Propósito: Establecer cómo contabilizar las transacciones en monedas extranjeras y operaciones en el extranjero.
La norma también muestra cómo traducir los estados financieros a una moneda de presentación. Los problemas clave son
el o los tipos de cambio que se deben utilizar y dónde se informan los efectos de los cambios en los tipos de cambio
en los estados financieros.

Definición de Términos:

Moneda funcional: la moneda del entorno económico primario en el que opera la entidad.

Diferencia de cambio: la diferencia resultante de traducir un número dado de unidades de una moneda.
a otra moneda a diferentes tipos de cambio.

Operación extranjera: una subsidiaria, asociada, empresa conjunta o sucursal cuyas actividades se basan en
realizado en un país o moneda diferente a los de la entidad informante.

Tasa de cierre: la tasa de cambio al contado en la fecha del balance.

Tipo de cambio al contado: el tipo de cambio para entrega inmediata.

Moneda de presentación: la moneda que se utiliza para presentar los estados financieros.

Moneda funcional

La moneda funcional debería determinarse considerando varios factores. Esta moneda debería ser la
uno en el que la entidad normalmente genera y gasta efectivo y en el que las transacciones son normalmente
denominados. Todas las transacciones en monedas distintas de la moneda funcional se tratan como transacciones
en monedas extranjeras. Se pueden tener en cuenta cinco factores al tomar la decisión: la moneda

1) Que influyen principalmente en el precio al que se venden bienes y servicios

2) Del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones influyen principalmente en la fijación de precios de la entidad

estructura
3) Eso influye en los costos de la entidad
¿En qué fondos se generan?
5) En qué recibos de actividades operativas se retienen

Los primeros tres elementos se consideran generalmente los más influyentes en la decisión funcional.
moneda.

Una entidad deberá determinar la moneda funcional de una operación extranjera, como una extranjera
filial, y si es la misma moneda que la de la entidad informante. Factores como si el
una entidad extranjera es una extensión del negocio de la entidad que informa, ¿qué proporción de sus transacciones son con?
la entidad informante, y la naturaleza de los flujos de efectivo ayudarán a determinar la moneda funcional del
La moneda funcional de la entidad refleja las transacciones, eventos y condiciones bajo los cuales la entidad
realiza su negocio. Una vez decidido, la moneda funcional no cambia a menos que haya un cambio
en la naturaleza subyacente de las transacciones y las condiciones y eventos relevantes.

Si la moneda funcional es la moneda de una economía hiperinflacionaria, los estados financieros deben
ser reexpresado utilizando la IAS 29, Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.

Cuando hay un cambio en la moneda funcional, debe aplicarse a partir de la fecha del cambio. Un cambio
debe estar relacionado con un cambio en la naturaleza de las transacciones subyacentes. Por ejemplo, un cambio en el
un mercado importante puede llevar a un cambio en la moneda que influye en los precios de venta. El cambio se contabiliza
para prospectivamente, no retrospectivamente.

Registro de Transacciones en Moneda Extranjera Utilizando la Moneda Funcional

Las transacciones en moneda extranjera deben registrarse inicialmente al tipo de cambio spot en la fecha de
transacción. Se puede utilizar una tasa aproximada. Por ejemplo, en general, una tasa promedio para un particular
Se puede utilizar un período, pero si las tasas de cambio están fluctuando de manera salvaje, no se puede usar un tipo de cambio promedio.

Posteriormente, en cada fecha de balance, los montos monetarios en moneda extranjera deben ser reportados utilizando
la tasa de cierre. Los elementos no monetarios medidos al costo histórico deben ser reportados utilizando el tipo de cambio
tasa en la fecha de la transacción. Los ítems no monetarios valorados a valor razonable deben ser reportados a la tasa que
existía cuando se determinaron los valores justos.

Es posible que el valor en libros de un artículo se haya determinado mediante una comparación de dos
cantidades que han sido medidas en diferentes fechas. Por ejemplo, el costo del inventario puede haber sido
determinado en una fecha y el valor neto realizable o monto recuperable en otra fecha. El efecto
puede ser cambiar la cantidad de cualquier pérdida por deterioro reconocida en la moneda funcional.

Reconocimiento de diferencias de cambio

Las diferencias de cambio que surgen en los elementos monetarios se informan en pérdidas o ganancias en el período, con uno

excepción.

La excepción es que las diferencias de cambio que surgen de los elementos monetarios que forman parte del informe
la inversión neta de la entidad en una operación extranjera se reconoce en los estados financieros del grupo dentro de un
componente separado del patrimonio. Se reconocen en pérdidas o ganancias en la disposición de la inversión neta.

La diferencia de cambio que surge en los elementos monetarios que forman parte de la inversión neta de la entidad informante
en una operación extranjera se reconoce en las pérdidas o ganancias en los estados financieros de la entidad.

Si se reconoce una ganancia o pérdida en un elemento no monetario en el patrimonio (por ejemplo, propiedad, planta y equipo
revaluado bajo la IAS 16), cualquier elemento de ganancia o pérdida por cambio de divisas también se reconoce en el patrimonio.

Traducción a la Moneda de Presentación desde la Moneda Funcional

Una entidad puede presentar sus estados financieros en cualquier moneda. Si la moneda de presentación difiere de la
moneda funcional, los estados financieros se reexpresan en la moneda de presentación.

Si los estados financieros de la entidad no están en la moneda funcional de una economía hiper-inflacionaria,
luego se traducen a la moneda de presentación de esta manera:

Activos y pasivos (incluyendo cualquier plusvalía que surja de la adquisición y cualquier valor razonable
los ajustes) se traducen al tipo de cambio de cierre en la fecha de ese balance.
El estado de resultados se traducirá al tipo de cambio del mercado al momento de las transacciones. (Promedio
las tarifas son permitidas si no hay una gran fluctuación en los tipos de cambio).
Cualquier diferencia de cambio relacionada con el interés no controlador se reconoce en el balance.
cantidad.

Se aplican reglas especiales para traducir a una moneda de presentación diferente los resultados y la posición financiera
de una entidad cuya moneda funcional es la moneda de una economía hiperinflacionaria. Todos los montos son
se traducen al tipo de cambio de cierre. La única excepción es que las cantidades comparativas se mostrarán como
presentado en el período anterior.

Traducción de una operación extranjera

Al preparar cuentas consolidadas, es normal tratar con entidades que utilizan diferentes monedas. El
los estados financieros deben traducirse a la moneda de presentación.

Cualquier plusvalía y ajustes de valor justo se tratan como activos y pasivos de la entidad extranjera y
por lo tanto, se reevalúan en cada fecha de balance al tipo de cambio de contado de cierre.

Las diferencias de cambio en cuentas intra-grupo se reconocen en el resultado o pérdida a menos que la diferencia surja
sobre la retraducción de la inversión neta de una entidad en una operación en el extranjero cuando se clasifica como patrimonio.

Los dividendos pagados en una moneda extranjera por una subsidiaria a su empresa matriz pueden dar lugar a cambios de divisas.

diferencias en los estados financieros de los padres y no serán eliminadas en la consolidación, sino reconocidas
en ganancias o pérdidas.

Disposición de una entidad extranjera

Cuando se dispone de una operación en el extranjero, el monto acumulado de las diferencias de cambio en el patrimonio
relacionado con esa operación extranjera se reconocerá en pérdidas o ganancias cuando la ganancia o pérdida por disposición sea
reconocido.

Cobertura

La cobertura es una técnica de gestión de riesgos que implica el uso de uno o más derivados u otra cobertura.
instrumentos para compensar los cambios en el valor razonable o los flujos de efectivo de los elementos cubiertos. Una relación de cobertura tiene

dos componentes:

Elemento cubierto: un activo, pasivo, compromiso firme, transacción de pronóstico altamente probable o neto
inversión en una operación extranjera que expone a la entidad al riesgo de cambios en el valor razonable o futuro
flujos de efectivo.

Instrumento de cobertura: un activo/pasivo financiero designado, ya sea derivado o no derivado, cuyo

el valor justo o los flujos de efectivo se espera que compensen los cambios en el valor justo o los flujos de efectivo de un designado

elemento cubierto.

Tres tipos de relaciones de cobertura:

Cobertura de valor razonable: cobertura de la exposición a cambios en el valor razonable de un activo reconocido o

responsabilidad o compromiso firme no reconocido que es atribuible a un riesgo particular y que podría
afectar el beneficio o la pérdida. Los cambios en el FV se informan en el beneficio o la pérdida.

Cobertura de flujo de efectivo: cobertura de la exposición a la variabilidad en los flujos de efectivo que es atribuible a

riesgo particular asociado con un activo o pasivo reconocido o una previsión altamente probable
las transacciones y podrían afectar las ganancias o pérdidas. Los cambios en el FV se difieren en OCI.

Cobertura de una inversión neta en operación extranjera - cobertura de la exposición a moneda extranjera
ganancias o pérdidas por conversión de la inversión neta de una entidad en una operación en el extranjero.
Contrato a Futuro

Un contrato a plazo es un acuerdo para comprar/vender una cantidad especificada de un activo subyacente a un
fecha futura especificada, a un precio acordado ahora.

Fecha de transacción futura también llamada fecha de liquidación

El precio de la transacción es el precio forward contratado

El subyacente puede ser un único activo financiero o no financiero o una cesta de estos, o puede ser un mercado.
variables

Los contratos a plazo son instrumentos OTC, y las partes generalmente negocian directamente entre sí sin
la necesidad de un intermediario

Las partes tienen plena discreción sobre los términos

Cada parte asume el riesgo de pérdida por el incumplimiento de la otra parte.

Ambas partes asumen el riesgo de la liquidez del contrato

No requiere pago al inicio

Los contratos a plazo de divisas extranjeras suelen ser contratados con los siguientes propósitos:

Como una cobertura de valor razonable: esto incluye coberturas contra un cambio en el valor razonable de:

Un activo o pasivo denominado en moneda extranjera reconocido

Un compromiso firme de moneda extranjera no reconocida

Como una cobertura de flujo de efectivo, esto incluye coberturas contra el cambio en los flujos de efectivo asociados con:

Una transacción de divisas extranjeras pronosticada

Un compromiso firme con una moneda extranjera no reconocida

Contrato a término utilizado como cobertura de valor razonable:

Ganancia/pérdida de FOREX = Diferencia entre las tasas al contado

Ganancia/pérdida en el contrato a plazo = Diferencia entre la tasa de plazo original y la tasa de plazo o spot
valor en el final del año o fecha de liquidación respectivamente

Toma nota de que la ganancia/pérdida en moneda extranjera suele compensar la ganancia/pérdida en FOREX. Si el
la posición de activo neto o pasivo neto expuesta está completamente cubierta, no hay ganancia o pérdida neta de FOREX

ganado / incurrido.

Contrato a plazo utilizado como cobertura de flujo de caja:

Usualmente utilizado para una transacción pronosticada, anticipada pero no garantizada.

Los cambios en el valor razonable del instrumento de cobertura se difieren y se reconocen en OCI. Solo realizados.

si la transacción ocurre.

El descuento al valor presente también se puede hacer, si es necesario.

Intercambios

Un swap es un acuerdo entre dos partes para intercambiar una serie de flujos de efectivo futuros, comúnmente
ocurriendo a intervalos regulares.

Son en su mayoría contratos OTC, ya que los swaps tienen más probabilidades que otros derivados de ser ajustados a
una empresa.

Los swaps son instrumentos simétricos y comúnmente se valoran para tener un valor cero al inicio, en
en el cual no se intercambia efectivo entre las contrapartes.

Al igual que los forwards, los pagos pueden ser compensados o pagados en su totalidad.

Contrato a plazo

Contrato a plazo utilizado para especulación:

Se valoran a tasas forward durante la vigencia del contrato.

También suelen ser coberturas de valor razonable.

Opciones

Una opción es un contrato que le otorga a una de las partes (largo) el derecho a comprar o vender a otra parte (corto), a un
una fecha futura especificada, una cantidad especificada de un determinado activo subyacente, por un precio acordado ahora.

Puede ser negociado en bolsa o fuera de bolsa

Requiere un pago por adelantado, llamado prima de opción, de una parte a la otra

Puede ser liquidado por entrega física, liquidado netamente o no liquidado en absoluto

La prima es el precio de la opción. Esta es la suma de dinero que el comprador de la opción paga al vendedor de la opción.
para obtener el “derecho” que se vende en la opción. Este dinero se paga cuando se inicia el contrato de opción.

El valor temporal de la opción: la diferencia entre el precio de mercado de la opción y su valor intrínseco.
Los cambios en el valor temporal de la opción se llevan a las ganancias actuales.

Valor intrínseco de la opción: la diferencia entre el precio de mercado actual y el precio de la opción de
el elemento cubierto. También el valor de la opción si se ejerce hoy.

Precio de ejercicio: el precio al cual el titular tiene la opción de comprar o vender el artículo.

La opción de compra "en el dinero" existe cuando el precio de mercado es mayor que el precio de ejercicio.

Opción de compra "fuera del dinero" – existe cuando el precio de mercado es menor que el precio de ejercicio.

Subyacente: el activo, instrumento financiero o cualquier otra base (por ejemplo, tasas de interés) a la que se refiere la opción.

vinculado y de dónde se deriva su valor.

Opción de compra: opción que otorga el derecho a comprar el activo subyacente

Opción de venta: opción que otorga el derecho a vender el subyacente

Opciones designadas como cobertura de valor razonable:

La ganancia/pérdida en la opción se reconoce inmediatamente en el ingreso neto

Opciones designadas como cobertura de flujo de efectivo:

Cambio en el valor del tiempo -> Reconocido en el ingreso neto

Cambio en el Valor Intrínseco -> Diferido en Otros Resultados Integrales

Cobertura de una Inversión Neta en una Entidad Extranjera

Los contratos a plazo se utilizan para compensar los efectos de las fluctuaciones en la tasa de cambio de divisas sobre sus inversiones netas.

Las ganancias/pérdidas de FOREX derivadas de estas transacciones están excluidas de la determinación del ingreso neto.
Los ajustes se acumulan en el ajuste acumulativo de traducción como OCI.

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PROBLEMAS ILUSTRATIVOS

Problema 1–Tipos de Cambio

Las tasas de cambio directas en pesos filipinos son:

1 dólar estadounidense = P55.8490

1 yen japonés = P0.4802

Requerido:

a) ¿Cuáles son los tipos de cambio indirectos para el dólar estadounidense y el yen japonés?
b) ¿Cuántos dólares debe pagar una empresa estadounidense para comprar bienes que cuestan P300,000 de una empresa filipina?

c) ¿Cuántos pesos filipinos deben pagarse por una compra que cuesta 6,000,000 yenes japoneses?

Problema 2–Determinación de las diferencias de cambio

Sinulog Jewels, Inc., un comerciante de joyas en Filipinas, tiene varias transacciones con entidades extranjeras. Cada
la transacción está denominadaa en la unidad de moneda local del país en el que se encuentra la entidad extranjera.

Requerido: Para cada uno de los siguientes casos independientes, determine el saldo de las Cuentas
Cuentas por cobrar / Cuentas por pagar o cualquier ganancia o pérdida por tipo de cambio el 31 de diciembre de 2011.

Caso 1: El 2 de noviembre de 2011, Sinulog compró mercancías de Hong Kong a un precio de 40,000 dólares de Hong Kong
dólares cuando la tasa de cambio directa era 1 Hkg$ = P4.50. La cuenta no se ha liquidado aún
31 de diciembre de 2011, donde el tipo de cambio ha disminuido a 1 Hkg$ = P4.00.

Caso 2: El 28 de noviembre de 2011, Sinulog vendió bienes a una empresa taiwanesa a un precio de 20,000 dólares NT.
cuando la tasa de cambio directa era 1 dólar NT = P1.80. La cuenta no se ha saldado hasta diciembre
31 de 2011, cuando el tipo de cambio ha aumentado a 1 dólar NT = P1.90.

Caso 3: El 1 de diciembre de 2011, Sinulog compró mercancías de Japón a un precio de 60,000 yenes cuando el
la tasa de cambio directa era de 1 yen = P.40. La cuenta no se ha liquidado al 31 de diciembre de 2011, donde
la tasa de cambio ha disminuido a 1 yen = P.45.

Caso 4: El 15 de diciembre de 2011, Sinulog vendió bienes a una empresa indonesia a un precio de 2,500,000
rupiah cuando la tasa de cambio directa era 1 rupia = P.003. La cuenta no se ha liquidado hasta ahora.
31 de diciembre de 2011, cuando el tipo de cambio ha aumentado a 1 rupia = P.0025.
Problema 3–Contratos a Plazo

El 1 de diciembre de 2011, Pinoy Int’l, Inc. firmó un contrato a plazo de 120 días para comprar 100,000 dólares estadounidenses.
dólares. Pinoy Int’l, el año fiscal termina el 31 de diciembre. Las tasas de cambio directas son las siguientes:
Tasa a Futuro
Fecha Tasa Spot para el 31 de marzo

1 de diciembre de 2011 P40.00 P40.50

31 de diciembre de 2011 41.00 41.50
30 de enero de 2012 40.60 40.30
31 de marzo de 2012 40.10

Requerido:

1. Suponga que el contrato a plazo era para cubrir la compra de muebles por 100,000 dólares estadounidenses.
el 1 de diciembre de 2011, con pago debido el 31 de marzo de 2012, ¿cuánto debe ser el extranjero?
ganancia o pérdida por transacciones en moneda que aparecerá en el estado de resultados de 2012?
2. Suponga que el contrato a plazo era para cubrir el acuerdo realizado el 1 de diciembre de 2011, para
compra de muebles el 30 de enero, con pago debido el 31 de marzo de 2012, ¿cuánto es el
¿ganancia o pérdida de la transacción de este contrato a plazo en 2011?
3. Suponga que el contrato a plazo era solo para fines especulativos, ¿cuánto es la transacción?
¿ganancia o pérdida de este contrato de futuros en 2011?

Problema 4 - Traducción de moneda extranjera

Philip Corporation adquirió el 100% de las acciones comunes de James Corporation, una corporación estadounidense en
1 de enero de 2017. Las siguientes cuentas del balance de comprobación ajustado de James en dólares al 31 de diciembre,
2017 como sigue:

Debitos
Efectivo $ 10,000
Cuentas por Cobrar 20,000
Equipo (adquirido el 1 de marzo de 2016), neto ……………… 12,000
Costo de ventas ... 4,000
Gasto por depreciación ………………………………… …… 800
Gastos operativos ……………………………………….. 2,700
Dividendos ………………………………………………………… 500
$ 50,000
Créditos:
Cuentas por pagar $ 8,000
Renta no devengada ………………………………………….. 4,000
Capital social ………………………………………………. 20,000
Utilidades retenidas, 1 de enero ... 8,000
Ventas 10,000
$ 50,000

Los tipos de cambio relevantes en pesos filipinos para dólares estadounidenses son los siguientes:

$ 1 = P50 1 de marzo de 2016 (cuando se emitió la acción común y se adquirió el equipo)

$ 1 = P 52 tipo de cambio promedio para 2017.
$ 1 = P 53 en la fecha en que se declararon los dividendos.
$ 1 = P 54 en la fecha en que se pagaron los dividendos.
$ 1 = P 55 a finales de 2017.

El equivalente en pesos filipinos de las ganancias retenidas, el 1 de enero, ascendía a P392,000. Suponga que todas
las ventas, el costo de las ventas y los gastos se incurrieron de manera uniforme a lo largo del año. Suponga que la funcional
Requerido: Calcular lo siguiente:

1) Ingreso Neto del año:

Dividendo
3) Utilidades retenidas, 31 de diciembre de 2017
4) Activos Totales - 31 de diciembre de 2017
5) Pasivos Totales - 31 de diciembre de 2017
6) Reserva de traducción/Ajustes de traducción acumulativos
7) Patrimonio de los accionistas, 31 de diciembre de 2017

Problema 5 - Inversión en entidad extranjera

La Corporación Pinoy adquirió el 40% de las acciones ordinarias de la Corporación Sakura, una empresa japonesa, por
P1,600,000 el 2 de enero de 2016, cuando el capital de los accionistas de Sakura consistía en 5,000,000 yenes.
acciones y 2,000,000 yen en utilidades retenidas. La tasa de cambio para yenes en esta fecha fue de P0.50. Cualquier costo/libro
la diferencia de valor es patente para ser amortizada durante un período de 10 años, y la moneda funcional de Sakura es la
yen.

Débitos Créditos
Efectivo ¥ 1,000,000 Depreciación acumulada - equipo ¥ 2,400,000
Cuentas por cobrar 2,000,000 Cuentas por pagar 3,600,000
Inventarios 4.000.000 Capital social 5,000,000
Equipo 8,000,000 Ganancias retenidas 1 de enero 2,000,000
Costo de ventas 4,000,000 Ventas 10,000,000
Gasto por depreciación 800,000
Gastos operativos 2,700,000
Dividendos 500,000 _____________
¥ 23,000,000 ¥23,000,000

Las tasas de cambio relevantes para el yen son las siguientes:

Tipo de cambio actual 31 de diciembre de 2016 P0.60

Tasa de cambio promedio 2016 0.55
Tipo de cambio aplicable a los dividendos 0.54

Requerido: Calcular el saldo de la inversión en Sakura Corporation al 31 de diciembre de 2016.

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QUIZZER

1. Si P26.50 se puede cambiar por 1 dólar estadounidense, las cotizaciones de la tasa de cambio directa e indirecta son:
A. P26.50 y 1 dólar estadounidense, respectivamente.
B. P26.50 y 0.038 dólar estadounidense, respectivamente.
C. P1.00 y 26.50 dólares estadounidenses, respectivamente.
D. P1.00 y 0.038 dólares estadounidenses, respectivamente.

2. Si un Baht tailandés se puede intercambiar por 90 centavos de dinero filipino, ¿qué fracción debería ser?
se utiliza para calcular la cotización indirecta del tipo de cambio expresado en Baht tailandés?
A. 1.10/1 C. 1/1.10
B. 1/.90 D. .90/1

3. La empresa Kulaspiro compra mercancías de la empresa Japayuki de Japón, por un valor de 2,500,000 yenes. La tasa prevalente

la tasa de cambio es P0.118376/Yen. Kulaspiro salda la cuenta 20 días después cuando la tasa de cambio es
yendo a P0.1302136/Yen. ¿Hasta qué punto ganaron o perdieron Kulaspiro y Japayuki por esta razón?
 A. Kulaspiro: 0 Japayuki: Pérdida de yenes 227,273

P29,594 ganancia
C. Kulaspiro: 0 Japayuki: Ganancia de 227,273 yenes

P29,594 pérdida

4. K Trading compra bienes de X Inc., Hong Kong, pagaderos en dólares de Hong Kong con un plazo de crédito de 60
días. El 30 de junio de 2015, el balance de prueba no ajustado de K refleja una cuenta por pagar a X que representa una compra
de bienes por un valor de HK$250,000 cuando el dólar de Hong Kong estaba a P1/HK$. ¿Cuál será el tipo de cambio K?
ganancia o pérdida el 30 de junio de 2015, si la tasa de cambio vigente es de HK$ 0.975/P?
A. P25,000 pérdida C. P6,250 ganancia
B. P90,909 ganancia P6,410.25 de pérdida

D Incorporated, una corporación Pinoy, compró piezas de máquina de K Company de [Link]. el 1 de marzo de 2012
por $30,000 dólares estadounidenses, cuando la tasa de cambio para dólares era P40.89. El fin de año de D fue el 31 de marzo de 2012

cuando la tasa de cambio para el dólar estadounidense era de P40.84. D compró 30,000 dólares y pagó la factura en abril
20 de 2012 cuando la tasa al contado era de P40.94. ¿Cuánto debería mostrarse en el estado de resultados de D como?
ganancia o pérdida por diferencia de cambio para los años que terminaron el 31 de marzo de 2012 y 2013?

A. P0; P0 C. Ganancia de P1,500; P3,000 de pérdida

B. P1,500 pérdida; P3,000 ganancia D. P0; Pérdida de P1,500

El 22 de septiembre de 2014, Yumi Corporation compró mercancía de un extranjero no afiliado.

empresa por 10,000 unidades de la moneda local de la empresa extranjera. En esa fecha, la tasa de cambio al contado era
P0.55. Yumi pagó la factura en su totalidad el 20 de marzo de 2015, cuando la tasa al contado era de P0.65. La tasa al contado era

P0.70 el 31 de diciembre de 2014. ¿Qué cantidad debería informar Yumi como pérdida por transacción en moneda extranjera?
en su estado de resultados para el año que finalizó el 31 de diciembre de 2014?

A. P0 C. P500
B. P1,000 D. P1,500

7. El 15 de noviembre de 2012, Celt Inc., una empresa filipina, ordenó mercadería FOB punto de envío de un
empresa extranjera por 200,000 unidades de moneda local, la moneda de la empresa extranjera. El
La mercancía fue enviada y facturada a Celt el 10 de diciembre de 2012. Celt pagó la factura el
10 de enero de 2013. Las tasas spot para cada unidad de moneda local en las fechas respectivas son las siguientes:

15 de noviembre de 2012 P4.955

10 de diciembre de 2012 4.875
31 de diciembre de 2012 4.675
10 de enero de 2013 4.475

En el estado de resultados del 31 de diciembre de 2012 de Celt, la ganancia por cambio de divisas es:

A. P96,000 C. P80,000
B. P40,000 D. P16,000

8. El 15 de junio de 2015, la empresa B compró mercancía por un valor de 100,000 francos suizos a su empresa suiza.
proveedor pagadero dentro de 30 días bajo un acuerdo de cuenta abierta. B emitió un pagaré de 30 días al 6%
pagadero en francos suizos. El 15 de julio de 2015, B pagó la nota en su totalidad. Las siguientes tasas al contado (P/SF) son

proporcionado
Compra Venta
15 de junio de 2015 P24.03 P24.15
15 de julio de 2015 24.10 24.22
 ¿Cuánto pagó B a su proveedor suizo el 15 de julio de 2015?
A. P2,415,015 C. P2,434,110
B. P2,422,050 D. P2,427,075

Hunt Co. compró mercancía por 300,000 monedas locales de un proveedor en un país extranjero en
30 de noviembre de 2015. El pago en moneda local vencía el 30 de enero de 2016. Los tipos de cambio a
la compra de una moneda local fue la siguiente:
30 de noviembre de 2015 31 de diciembre de 2015
Tasa al contado P1.65 P1.62
tarifa de 30 días 1.64 1.59
tarifa de 60 días 1.63 1.56

En su estado de resultados del 31 de diciembre de 2015, ¿qué cantidad debería informar Hunt como pérdida por cambio de divisas?

¿ganancia de transacción?

A. P12,000 C. P9,000
B. P6,000 D. P0

10. H Trading vende bienes a D Co., Bangkok, por Baht 1,000,000. La tasa de cambio en este momento es
P0.9875/Baht. D paga 20 días después cuando el tipo de cambio vigente es P1: Baht 1. Por motivo de cambio
fluctuación, ¿cuánto pueden ganar o perder H y D si la moneda acordada para la factura es el baht tailandés?
A. H: Ganancia de P12,500 D: 0 0 D: Ganancia de 12,500 baht

B. H: 0 Pérdida de 12,500 baht D. H: P12,500 pérdida D: 0

11. El 1 de octubre de 2014, R International Inc. vendió mercancía a una empresa de EE. UU. por US$25,000. Condiciones de venta
exigir pago en dólares estadounidenses el 1 de marzo de 2015. El 1 de octubre de 2014, la tasa de cambio spot era de P27
por US$. El 31 de diciembre de 2014, la tasa de cambio al cierre del año de R era de P26 por US$, pero la tasa aumentó a
P29 por US$ para el 1 de marzo de 2015 cuando se recibió el pago. ¿Cuánto debería reportar R como extranjero?
ganancia o pérdida por cambio en su estado de resultados de 2015?

Pérdida de P25,000 C. P75,000 ganancia

B. P0 D. P50,000 ganancia

12. El 1 de septiembre de 2015, Bain Corporation recibió un pedido de equipo de un cliente extranjero para
300,000 unidades de moneda local (LCU), cuando el equivalente en pesos filipinos era de P96,000. Bain envió el
equipo el 15 de octubre de 2015 y facturó al cliente por 300,000 LCU cuando el peso filipino
equivalente era P100,000. Bain recibió la remesa del cliente en su totalidad el 16 de noviembre de 2015 y
vendió los 300,000 LCU por P105,000. En su estado de resultados para el año que terminó el 31 de diciembre de 2015,
Bain debería reportar una ganancia por diferencias de cambio de:

A. P0 C. P4,000
B. P5,000 D. P9,000

13. Las cuentas por cobrar de Bata Corporation, una empresa exportadora, incluyen los siguientes elementos
denominados en moneda extranjera al 31 de diciembre de 2012, antes de realizar los ajustes como sigue:

Moneda extranjera Tipo de cambio en Saldo según libros

Unidades Fecha de Transacción en pesos filipinos
dólares estadounidenses 50,000 P40.40 P2,020,000
baño tailandés 200,000 1.08 216,000
dólares taiwaneses 100,000 1.29 129,000
yen japonés 10,000,000 0.3955 3,955,000
 El 31 de diciembre de 2012, el tipo de cambio actual para dólares estadounidenses, baht tailandeses, dólares taiwaneses, y
El yen japonés era P40.72, P1.07, P1.32 y P0.3677, respectivamente. Calcula la ganancia o pérdida en el intercambio.
eso debería incluirse en el estado de resultados de Bata de 2012.
A. Ganancia de P261,000 Pérdida de C. P261,000

P280,000 de pérdida D. P0

14. El 1 de septiembre de 2015, la Corporación Sarao recibió un pedido de jeepneys de un cliente británico por
30,000 libras, cuando el equivalente en pesos era P1,900,000. Sarao envió los jeepneys el 15 de octubre,
2015 y facturó al cliente por 30,000 libras cuando el equivalente en pesos era de P1,961,000. Sarao
recibió la remesa del cliente en su totalidad el 16 de noviembre de 2015 y vendió las 30,000 libras por
P1,980,000. En su estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 2015, Sarao debería reportar un
ganancia por cambio de divisas de:

A. P0 C. P61,000
B. P19,000 D. P80,000

Las preguntas 15 y 16 se basan en lo siguiente:

Las cuentas de Lucas International, una corporación filipina, muestran P8,130,000 en cuentas por cobrar y
P3,890,000 cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2011, antes de realizar las entradas de ajuste. Un análisis de la
los saldos revelan lo siguiente:

Cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar denominadas en pesos filipinos P2,850,000
Deuda pendiente denominada en 57,000 marcos alemanes 1.180.000
Cuentas por cobrar denominadas en 61,000 libras esterlinas 4,100,000
Total P8,130,000
Cuentas por pagar
Pago denominando en pesos filipinos P 685,000
Pagadero en 25,500 dólares canadienses 760,000
Pagadero en 36,000 libras esterlinas 2,445,000
Total P3,890,000

Las tasas de cambio actuales para los marcos alemanes, libras esterlinas y dólares canadienses al 31 de diciembre de 2011 son

P20.604; P66.943; y P31.038, respectivamente.

15. La ganancia o pérdida neta de cambio que se debe reflejar en el estado de resultados de Lucas para 2011 de
Los ajustes de cambio de fin de año deben ser:
P88,570 de pérdida C. P88,570 ganancia
Pérdida de B. P18,466 D. Ganancia de 18,466

16. Los montos a los que se deberían incluir las cuentas por cobrar de Lucas al 31 de diciembre de 2011
el balance general debe ser:
A. P8,107,951 C. P4,221,534
B. P3,886,417 D. P5,257,951

17. Un préstamo extranjero por un monto de $1,200,000 fue obtenido por Camille Co. para financiar la adquisición de
ciertos activos fijos. Al final del año, el 50% del préstamo permanecía sin pagar, y un 10% de fin de año
se ha producido una devaluación. El préstamo extranjero a pagar está debidamente expresado en el balance general en
P17,820,000. ¿Cuál era la tasa de cambio al inicio del préstamo?
El 1 de julio de 2012, la empresa S prestó P120,000 a un proveedor extranjero, respaldado por un pagaré con intereses.
vencido el 1 de julio de 2013. La nota está denominada en la moneda del prestatario y era equivalente a
840,000 moneda local en la fecha del préstamo. El principal de la nota se incluyó adecuadamente en P140,000 en
la sección de cuentas por cobrar del balance general de S al 31 de diciembre de 2012. El capital del préstamo fue reembolsado a S el

1 de julio de 2013, fecha de vencimiento cuando la tasa de cambio era de 8 LCU por P1. En su estado de resultados para el año
terminó el 31 de diciembre de 2013, ¿qué cantidad debería incluir S como una ganancia o pérdida por transacción en moneda extranjera?

A. P0 Pérdida de C. P15,000
B. Ganancia de P15,000 Pérdida de D. P35,000

19. El 1 de julio de 2014, Clark Company pidió prestados 1,680,000 unidades de moneda local a un prestamista extranjero.
evidenciado por una nota que devenga intereses pagadera el 1 de julio de 2015, que está denomina en la moneda de
el prestamista. El equivalente en pesos filipinos del capital de la nota era el siguiente:

1 de julio de 2014 (fecha solicitada) P210,000

31 de diciembre de 2014 (fin de año de Clark) 240,000
1 de julio de 2015 (fecha de pago) 280,000

En su estado de resultados de 2015, ¿qué cantidad debería incluir Clark como ganancia por cambio extranjero o
pérdida?
A. Ganancia de P70,000 C. P70,000 pérdida
B. P40,000 ganancia Pérdida de D. P40,000

20. Greta Corporation tuvo las siguientes transacciones en moneda extranjera durante 2011:
• La mercancía fue comprada a un proveedor extranjero el 20 de enero de 2011, por el equivalente en pesos filipinos.
de P600,000. La factura se pagó el 20 de abril de 2001, al equivalente en pesos filipinos de P680,000.
• El 1 de septiembre de 2011, Greta endeudó el equivalente en pesos filipinos de P3,000,000 evidenciado por un
nota que era pagadera en la moneda local del prestamista el 1 de septiembre de 2011. El 31 de diciembre de 2011,
los equivalentes en pesos filipinos del monto principal y los intereses acumulados fueron P3,200,000 y P120,000
respectivamente. El interés sobre la nota es del 10 por ciento anual.

En el estado de resultados de Greta de 2011, ¿qué cantidad debería incluirse como pérdida por diferencia de cambio?

A. P40,000 C. P200,000
B. P220,000 D. P300,000

21. Hizon Holdings, Inc. es la empresa matriz de un grupo de empresas, pero también realiza su propio comercio. Se
compró un activo fijo por $36,000 el 1 de noviembre de 2012 cuando la tasa de cambio era de P33.00 = $1.00.
Al 31 de diciembre de 2012, el final del año de la empresa, el proveedor del activo fijo no ha sido pagado y
el tipo de cambio en ese momento era P38.00 = $1.00. La empresa no ha tomado un contrato a futuro
contrato de intercambio para este pago para cubrirse contra movimientos adversos en el tipo de cambio.

En el balance de Hizon Holdings, Inc., ¿cuáles serán los valores de fin de año para los activos fijos y
el acreedor que no fue pagado al final del año?
Activo fijo Acreedor Activo fijo Acreedor
A. P1,368,000 P1,188,000 C. P1,188,000 P1,368,000
B. P1,368,000 P1,368,000 D. P1,188,000 P1,188,000

22. El 10 de junio de 2013, la empresa Renan celebra un par de contratos a plazo, cada uno por US$10,000
entregable en 60 días. Las tasas de cambio relevantes son las siguientes:
Tipo de cambio al contado Tasa a plazo
10 de junio de 2013
 El contrato a plazo 1 protegerá las compras de inventario realizadas el 9 de mayo de 2013, pero pagaderas tres
meses después. Se firmó el contrato a plazo 2 debido al aumento perceptible en el peso-dólar
tasa que lleva a los Juegos de Atlanta, aunque ninguno de los directores u oficiales de Renan está asistiendo. Cómo
¿Cuál debe ser la ganancia o (pérdida) de moneda extranjera en el contrato a plazo 2?
A. (P5,040) C. P12,075
B. (P7,035) D. P9,000

23. Los importadores Pinoy compraron jadeíta tallada, la variedad más rara de jade, a China por 100,000 yuanes.
1 de noviembre de 2013. El pago vence el 30 de enero de 2014. El 1 de noviembre de 2013, la empresa también
entró en un contrato a plazo de 90 días para comprar 100,000 yuanes. Las tasas eran las siguientes:

Fecha Tasa spot Tasa a plazo

1 de noviembre de 2013 P5.65 P6.00 (90 días)
31 de diciembre de 2013 5.50 5.85 (30 días)
30 de enero de 2014 5.40

La ganancia o pérdida por diferencia en el tipo de cambio en el contrato de futuros para 2013 debe ser:

A. P0 C. P15,000
B. P10,000 D. P25,000

24. La siguiente información se refiere a la venta de 10,000 unidades de moneda extranjera de la empresa F bajo un
contrato a plazo fechado el 1 de noviembre de 2013, para entrega el 31 de enero de 2014:
1 de noviembre de 2013 31 de diciembre de 2013

tasa spot P8.00 P8.30

tasas futuras a 30 días 7.90 8.20
tasas futuras a 90 días 7.80 8.10

F ingresó en el contrato a plazo con el fin de especular en la moneda extranjera. En los ingresos de F.
declaración para el año que terminó el 31 de diciembre de 2013, ¿qué cantidad de pérdida debe informarse a partir de esto?

contrato a plazo
A. P4,000 C. P2,000
B. P3,000 D. P0

Las preguntas 25 a 27 se basan en lo siguiente:

El 1 de diciembre de 2011, Micro World, Inc. firmó un contrato a plazo de 120 días para comprar 100,000
dólares. El año fiscal de Micro World termina el 31 de diciembre. Las tasas de cambio directas fueron las siguientes:

Fecha Tipo de cambio al contado

Tasa a plazo para el 31 de marzo
1 de diciembre de 2011 P50.00 P50.90
31 de diciembre de 2011 51.00 51.20
30 de enero de 2012 50.80 50.50
31 de marzo de 2012 50.20

25. Suponga que el contrato a plazo era para cubrir la compra de muebles por 100,000 dólares en
1 de diciembre de 2011, con el pago vencido el 31 de marzo de 2012, ¿cuánto ganancia o pérdida en moneda extranjera?
¿La transacción debe aparecer en el estado de resultados de 2011?
A. P70,000 C. P30,000
B. P0 D. P100,000
26. Suponga que el contrato a plazo fue para cubrir el acuerdo hecho el 1 de diciembre de 2011, para
compra de muebles con pago debido el 31 de marzo de 2012, ¿cuánto ganancia o pérdida en moneda extranjera?
¿La transacción debe aparecer en el estado de resultados de 2011?
A. P0 C. P30,000
B. P70,000 D. P100,000

27. Suponga que el contrato a plazo era solo para fines especulativos, ¿cuánto ganancia o pérdida en
¿Las transacciones de moneda extranjera deben aparecer en el estado de resultados de 2011?

A. P30,000 C. P0
B. P70,000 D. P100,000

28. HONEY Co. compró mercancía por 300,000 monedas locales a un proveedor en el extranjero en
30 de noviembre de 2015. El pago en moneda local debía hacerse el 30 de enero de 2016. Los tipos de cambio para
la compra de una moneda local fue la siguiente:

30 de noviembre de 2015 31 de diciembre de 2015

Tipo de cambio al contado P1.65 P1.62
tarifa de 30 días 1.64 1.59
tarifa de 60 días 1.63 1.56

En su estado de resultados del 31 de diciembre de 2015, ¿qué monto debería informar HONEY como ganancias o pérdidas por conversión de divisas?

ganancia de transacción?

A. P12,000 C. P 9,000
B. P 6,000 D. P 0

Utilice la siguiente información para los números 29 y 30:

El 1 de julio de 2012, la empresa WHY compró 1,000 acciones de acciones ordinarias de ME Co. a un costo de P150 por acción.

compartir y clasificarlo como un valor disponible para la venta. El 1 de octubre, la empresa WHY compró un en la-
opción de venta fuera de dinero sobre ME a una prima de P35,000 con un precio de ejercicio de P250 por acción y una expiración
fecha de abril de 2013.

La empresa WHY especifica que solo se debe utilizar el valor intrínseco de la opción para medir la efectividad.
Por lo tanto, el valor temporal de la opción de venta se cargará contra los ingresos del período, y no se compensará.
contra el cambio en el valor del elemento de cobertura subyacente. Lo siguiente muestra el valor razonable del
elemento cubierto y el instrumento de cobertura:

10/1/12 31/12/12 3/3/13 17/04/13

Elemento cubierto:
Precio de las acciones de ME P 250 P 220 P 200 P 200
Número de acciones 1,000 1,000 1,000 1,000

Instrumento de cobertura
Opción de venta (1,000 acciones):
Valor intrínseco P 0 P30,000 P50,000 P50,000
Valor del tiempo 35,000 21,500 5,300 0
Valor justo P35,000 P51,500 P55,300 P50,000

29. El 31 de diciembre de 2012, ¿cuánto es el valor de la opción de venta que se presentará en el estado de?
posición financiera?
30. ¿Cuál es el efecto acumulado en las ganancias retenidas de la cobertura y la venta?
A. P 50,000 C. P 55,000
B. P 60,000 D. P 65,000

31. El 30 de junio del año actual, la empresa Ester firmó un compromiso para comprar
equipos de la Compañía Nagasaki por 80,000,000 yenes el 31 de agosto. El tipo de cambio del 30 de junio
100 yen = $1. Para reducir el riesgo de tipo de cambio que podría aumentar el costo del equipo en EE. UU.
dólares, la entidad pagó $12,000 por un contrato de opción de compra. El contrato le dio a la entidad la opción de
compra 80,000,000 yenes a una tasa de cambio de 100 yenes = $1 el 31 de agosto. El 31 de agosto,
la tasa de cambio es de 93 yenes = 1 $. ¿Qué cantidad en dólares estadounidenses ahorró la entidad al comprar la opción de compra?

opción?
$12,000 C. $60,215
B. $48,215 D. $ 0

32. Richeway Corp. tuvo una pérdida realizada por diferencia de cambio de P15,000 para el año que terminó el 31 de diciembre,

2007 y también debe determinar si los siguientes elementos requerirán ajuste al final del año:
Richeway tuvo una pérdida de P8,000 como resultado de la traducción de las cuentas de su subsidiaria totalmente propiedad.
subsidiaria extranjera para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007.

Richeway tenía una cuenta por pagar a un proveedor extranjero no relacionado, pagadera en la moneda local del proveedor.
La cantidad equivalente en pesos filipinos a pagar era de P 64,000 el 1 de octubre de 2007
fecha de la factura, y era P 60,000 el 31 de diciembre de 2007. La factura es pagadera el 30 de enero,
2008.
En el estado de resultados consolidado de Richeway de 2007, ¿qué cantidad se debe incluir como extranjera?
pérdida por cambio?

A. P11,000 C. P 15,000
B. P 19,000 D. P 23,000

33. Philline Inc., tuvo un ajuste de traducción de crédito de P30,000 para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007.
La moneda funcional de la subsidiaria de Philline es la moneda del país en el que se encuentra ubicada.
Además, Philline tenía una cuenta por cobrar de un cliente extranjero pagadera en la moneda local del
cliente. El 31 de diciembre de 2006, esta cuenta por cobrar de 200,000 unidades de moneda local (UCL) fue correctamente
incluido en el balance de Philline por P110,000. Cuando se cobró la cuenta por cobrar el 15 de febrero,
En 2007, el equivalente en pesos filipinos era de P120,000. En el estado de resultados consolidado de Filipinas de 2007,
¿Cuánto se debe informar como ganancia por tipo de cambio?
A. P 0 C. P 10,000
B. P 30,000 D. P 40,000

34. Ciertas cuentas del balance general de una subsidiaria extranjera de Lehcar, Inc. al 31 de diciembre de 2007, tienen
ha sido traducido a pesos filipinos de la siguiente manera:

Traducido en
Tasas actuales Tarifas históricas
Nota por cobrar a largo plazo P 240,000 P 200,000
Alquiler pagado por adelantado 85,000 80,000
Patente 150,000 170,000
P 475,000 P 450,000

La moneda funcional de la subsidiaria no es la moneda de una economía hiperinflacionaria. ¿Cuál es el total?

el monto debe incluirse en el balance consolidado de Lehcar al 31 de diciembre de 2007 para lo anterior
cuentas?
35. Una subsidiaria extranjera de Bonanza Corporation tiene ciertas cuentas en el balance a 31 de diciembre,
2007. La información relacionada con estas cuentas en pesos filipinos es la siguiente:

Traducido en
Tasas actuales tasas históricas
Valores negociables, al costo P 65,000 P 75,000
Inventarios, al costo promedio 500,000 550,000
Patentes 80,000 85,000
P 645,000 P 710,000

¿Qué cantidad total debe incluirse en el balance consolidado de Bonanza al 31 de diciembre de 2007?
para las cuentas anteriores si la moneda funcional de la subsidiaria no es la moneda de una economía hiperinflacionaria
economía (Método de Tasa de Cierre)?
A. P 710,000 C. P 700,000
B. P 660,000 D. P 645,000

36. Ciertas cuentas del balance general en una filial extranjera de Freebies Company al 31 de diciembre de 2007,
términos de Dólares Estadounidenses:

Cuentas por cobrar, corriente $ 10,000

Cuentas por cobrar, a largo plazo 15,000
Interés prepagado 5,000
Edificio (adquirido en 2003) 50,000

El índice de precios general para:

2003 100
1 de enero de 2007 150
Índice de precio promedio para 2007 400
31 de diciembre de 2007 425

Las tasas de cambio relevantes para cada 1 dólar estadounidense eran las siguientes:

2003 P 45
1 de enero de 2007 52
Tasa promedio para el año 53
31 de diciembre de 2007 55

¿Qué total debe incluirse en el balance de Freebies al 31 de diciembre de 2007 para los elementos mencionados si
¿La moneda funcional de la subsidiaria es la moneda de una economía hiperinflacionaria?
A. P 4,160,000 C. P 4,250,000
B. P 4,400,000 D. P 13,337,500

37. Una subsidiaria de propiedad total de Wizzard Inc. tiene ciertas cuentas de gastos para el año que terminó en diciembre
31 de 2007, expresado en unidades de moneda local (UCL) de la siguiente manera:

LCU
Depreciación de equipos (adquiridos el 1/1/2005) 120,000
Provisión para cuentas dudosas 80,000
Alquiler 200,000
Las tasas de cambio en diversas fechas son las siguientes:
Peso equivalente a 1 LCU
31 de diciembre de 2007 P .40
 La moneda funcional de la subsidiaria no es la moneda de la economía hiperinfacionaria (Net
Método de Inversión).

Los cargos a las cuentas de gastos ocurrieron aproximadamente de manera uniforme durante el año. ¿Cuál es el total en pesos?

el monto debe incluirse en el estado de resultados consolidado de Wizzard de 2007 para reflejar estos
gastos
A. P 160,000 C. P 168,000
B. P 176,000 D. P 183,200

38. Una subsidiaria extranjera de propiedad total de una empresa filipina había seleccionado cuentas de gastos expresadas en
unidades de moneda local (LGU’s) para el año fiscal que terminó el 30 de noviembre de 2007 de la siguiente manera:

Gastos por deudas incobrables 60,000 LCU

Amortización de patente 40,000
Gastos de alquiler 100,000

Los tipos de cambio para LCU en varias fechas fueron los siguientes:
30 de noviembre de 2007 0.20
Promedio para el año fiscal terminado el 30 de noviembre de 2007 0.22
31 de diciembre de 2007 0.25

Si la moneda funcional de la subsidiaria no es la moneda de una economía hiperinflacionaria (Tipo de Cambio Actual
Método), ¿cuál es el monto en pesos que se debe incluir en el estado de resultados traducido de Filipinas?
Subsidiaria extranjera de la empresa para el año fiscal que terminó el 30 de noviembre de 2007 para el gasto anterior
cuentas, si los cambios en los gastos ocurrieron de manera uniforme a lo largo del ejercicio fiscal
año.
A. P 44,000 C. P 40,000
B. P 42,000 D. P45,200

39. Una subsidiaria extranjera de una empresa filipina había seleccionado cuentas de gastos expresadas en la moneda local
unidades (LCU) para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007:

Gasto por depreciación (activo relacionado adquirido

15 de mayo de 2005 5,000 LCU
Gasto por cuentas dudosas (activo relacionado registrado)
1 de junio de 2007) ………………………………… 1,000
Gastos de salario (ocurridos aproximadamente igual
durante el año 10,000
Gasto de seguro (pagado el 16 de noviembre de 2007) ………. 2,000
Gastos de servicios públicos (distribuidos uniformemente a lo largo del año) ……… 6,000

Los tipos de cambio para LCU en varias fechas fueron los siguientes:

15 de mayo de 2005 …………………………………………….

P 20,00
1 de junio de 2007 28.00
16 de noviembre de 2007 28.50
31 de diciembre de 2007………………………………………. 30.00
Promedio para el año que terminó ..…………………………… 29.00
Promedio para el cuarto trimestre ………………………………. 27.00
 La moneda funcional de la subsidiaria es la moneda de una economía hiperinflacionaria. ¿Cuánto total en pesos?
el monto debe incluirse en el estado de resultados consolidado al 31 de diciembre de 2007 para reflejar estos
¿gastos?
A. P 720,000 C. P 696,000
B. P 649,000 D. P 648,000

40. Usando la misma información del número 39, suponga que la moneda funcional de la subsidiaria es la
moneda de una economía hiperinflacionaria y los gastos se realizaron de manera uniforme a lo largo del año.

¿Qué monto total en pesos debe incluirse en el resultado consolidado del 31 de diciembre de 2007?
¿Declaración para reflejar estos gastos?
A. P 720,000 C. P 696,000
B. P 649,000 D. P 648,000

41. La filial en Japón de Manila Company, una empresa filipina, tiene activos de planta con un costo de
3,600,000 yen el 31 de diciembre de 2007. De esta cantidad, los activos de planta con un costo de 2,400,000 yen eran
adquirido en 2005 cuando la tasa de cambio era 1 yen = P0.625; y activos de planta con un costo de
1,200,000 yen se adquirieron en 2006 cuando la tasa de cambio era de 1 yen = P0.556. La tasa de cambio
el 31 de diciembre de 2007, 1 yen = P.0500, y la tasa promedio ponderada para 2007 fue 1 yen = P0521.
La filial japonesa depreció los activos de planta utilizando el método de línea recta durante 10 años.
vida económica sin valor residual.

Si la moneda funcional de la filial es la moneda de una economía hiperinfacionaria, ¿cuál es el 2007?

gastos de depreciación para la filial japonesa en pesos filipinos, para los ingresos traducidos
¿declaración?
A. P 216,720 C. P 187,560
B. P 180,000 D. P 66,720

42. El 1 de enero de 2007, la compañía Katie formó una sucursal extranjera. La sucursal compró mercancías a un
costo de 720,000 unidades de moneda local (UCL) el 15 de febrero de 2007. El precio de compra era equivalente a
P180,000 en esta fecha. El inventario de la sucursal al 31 de diciembre de 2007 consistía únicamente en mercancía
comprado el 15 de febrero de 2007, y ascendió a 240,000 LCU. El tipo de cambio era de 6 LCU por P1
el 31 de diciembre de 2007 y la tasa de cambio promedio fue de 5 LCU por P1 para 2007.

En el balance general de Katie del 31 de diciembre de 2007, el saldo de inventario de la sucursal de 240,000 LCU debería ser

convertido a pesos filipinos a (utilizando el método de tasa de cierre):

A. P 40,000 C. P 48,000
B. P 60,000 D. P 84,000

La propiedad fue comprada el 31 de diciembre de 2010 por 20 millones de baht. El índice general de precios en el
el país era 60.1 en esa fecha. El 31 de diciembre de 2012, el índice general de precios había aumentado a 240.4. Si
la entidad opera en una economía hiperinflacionaria, ¿cuál sería el valor en libros en el
¿Estados financieros de la propiedad después de la reexpresión?
A. 20 millones de baht C. 80 millones de baht
B. 1,200.2 millones de baths D. 4.808 millones de baht

44. PERFECT Corporation, una empresa filipina, inicia una subsidiaria en Nueva Zelanda, que tenía el NZ
Dólar como su moneda funcional. El 1 de enero de 2014, PERFECT adquirió todas las acciones comunes de la subsidiaria.
stock por 20,000 dólares neozelandeses. El 1 de abril de 2014, la filial compró inventario por 20,000 dólares neozelandeses,
con el pago realizado el 1 de mayo de 2014. Este inventario se vende el 1 de agosto de 2014 por 30,000 dólares neozelandeses,
 1 de enero P 15
1 de abril P 17
1 de mayo P 18
1 de agosto P 19
1 de octubre P 20
31 de diciembre p 21

¿Qué ajuste por conversión de moneda extranjera se reportará al preparar los estados financieros consolidados?
declaraciones del 31 de diciembre de 2014?

A. P 140,000 C. P 180,000
B. P 40,000 D. P 60,000

45. Para 2014, una filial coreana informó el siguiente costo de ventas:

Inventario inicial (FIFO) 40,000 won

Compras 300,000 Won
Inventario final (FIFO) (30,000) Won

La tasa de cambio cuando se adquirieron los artículos de inventario final fue de P0.0510. La tasa de cambio
para el Won surcoreano fue 0.0490 el 1 de enero y 0.0540 el 31 de diciembre. La tasa promedio para el
el año fue 0.0520.

¿Cuál es el costo de ventas en pesos filipinos que aparecerá en el estado de resultados traducido?
A. P 16,030 C. P 16,120
B. P 16,740 D. P 15,940