2.
Diagnostico Fiscal
2.2 (comparativo con ventajas y desventajas de cada Régimen).
Aspecto Ventajas del RESICO Desventajas del Comparación con Régimen de
(con fundamento) RESICO Actividad Empresarial
Cálculo de Tasa reducida de 1% a Si se superan $3.5 En Actividad Empresarial, ISR se
ISR 2.5% sobre ingresos millones anuales, se calcula con ingresos - deducciones
efectivamente cobrados pierde el beneficio y se autorizadas, pudiendo pagar más
(Art. 113-E LISR). regresa a régimen si no hay suficientes gastos
general. comprobables.
Simplicidad Declaraciones Menor control sobre En Actividad Empresarial sí se
administrativ mensuales automáticas deducciones, ya que no aprovechan deducciones
a y prellenadas con CFDI aplican gastos salvo lo (combustible, servicios,
(Art. 113-G LISR). que se paga de ISR inversiones).
simplificado.
CFDI Emisión obligatoria y Mayor vigilancia del SAT: En Actividad Empresarial también
validación directa por todo ingreso registrado se emiten CFDI, pero hay más
SAT, con cálculos cuenta para ISR, sin flexibilidad en deducciones.
automáticos (Art. 29 margen de maniobra.
CFF).
IVA Debe declararse igual, No hay beneficio en tasa Actividad Empresarial: se puede
pero se facilita con de IVA, solo en ISR. acreditar IVA con base en gastos,
declaraciones lo que a veces genera saldos a
prellenadas (Art. 32 Ley favor.
IVA).
Obligaciones Contabilidad electrónica Pérdida de deducción de En Actividad Empresarial se llevan
contables simplificada (Art. 113-G gastos importantes más obligaciones contables, pero
LISR y reglas RMF). (vehículos, equipo, con beneficios fiscales en
servicios). deducciones.
2.2 Análisis General
2.3
El Régimen de Personas Físicas con Actividad Empresarial y el Régimen Simplificado de
Confianza (RESICO PF) presentan diferencias importantes en un negocio de servicios
como un taller:
1. Régimen de Actividad Empresarial y Profesional.
Permite deducir todos los gastos indispensables para la operación (arts. 25
a 36 LISR), como:
Rentas de local.
Sueldos y salarios de empleados.
Refacciones, insumos y herramientas.
Servicios básicos (agua, luz, internet).
Inversión en maquinaria o equipo del taller.
Esto favorece a un taller que regularmente tiene costos altos
comprobables, ya que reduce su carga tributaria.
Desventaja: requiere contabilidad completa y declaraciones más
complejas, lo cual implica un gasto en contabilidad y mayor fiscalización.
2. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO PF):
ISR con tasa fija baja del 1% a 2.5% sobre ingresos cobrados (Art. 113-E
LISR).
Declaraciones automáticas y simplificación administrativa (Art. 113-G
LISR).
Ideal para contribuyentes con pocos gastos comprobables (ej. un taller
pequeño con 1 o 2 empleados y pocos insumos).
Desventaja: no se permiten deducciones de gastos, lo que perjudica a
talleres con nómina amplia, alto consumo de refacciones o inversión en
equipo.
Propuesta de Modelo de régimen ideal
Después de analizar las características del Régimen de Personas Físicas con
Actividad Empresarial y del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO PF), se
propone que el contribuyente realice el cambio al RESICO PF, con base en las
siguientes razones:
1. Fundamentación legal
El Artículo 113-E de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece
que las personas físicas con ingresos menores a $3.5 millones anuales
podrán tributar en RESICO con una tasa reducida de ISR de entre 1% y
2.5%, aplicada directamente sobre ingresos cobrados.
El Artículo 113-G LISR dispone que las declaraciones se presentan de
forma simplificada, con información precargada por el SAT a partir de los
CFDI emitidos.
Esto reduce la carga administrativa y el riesgo de errores en cálculos
contables.
2. Beneficios prácticos para el taller de servicios
Menor carga tributaria: al aplicar tasas efectivas más bajas que las que
normalmente resultan en la de personas físicas con actividad empresarial.
Simplicidad administrativa: declaraciones automáticas, sin necesidad de
cálculos complejos de deducciones y depreciaciones.
Menor riesgo fiscal: la fiscalización se centra en los CFDI emitidos, lo que
genera mayor certeza y transparencia.
Mayor flujo de efectivo: al no tener que destinar tanto porcentaje de
ingresos al pago de ISR.
Elemento Situación actual Situación Ventaja con
para evaluar (personas físicas con propuesta RESICO
actividad empresarial) (RESICO PF)
ISR Se determina con Tasa fija reducida Menor carga
ingresos, deducciones y (1% a 2.5%) sobre impositiva.
puede ser elevado si no ingresos
hay suficientes gastos cobrados.
comprobables.
Deducciones Se requiere acumular y No aplica Se evita
comprobar gastos para deducción, solo complejidad
disminuir base gravable. ingreso directo. contable.
Obligaciones Contabilidad completa, Declaraciones Reducción de
declaraciones simplificadas y obligaciones y
mensuales y anual precargadas por costos
detallada. SAT. contables.
Fiscalización Mayor revisión del SAT Ingresos directos Más certeza y
en deducciones. con control de menos riesgo
CFDI. de multas.
El cambio al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO PF) representa la mejor
alternativa fiscal para el contribuyente, dado que:
1. Permite pagar menos ISR gracias a las tasas reducidas establecidas en la
LISR.
2. Simplifica el cumplimiento de obligaciones fiscales, reduciendo costos en
contabilidad y tiempo administrativo.
3. Brinda mayor seguridad jurídica y transparencia, ya que las declaraciones
se sustentan en los CFDI emitidos y no en cálculos complejos de
deducciones.