CRÉDITO FISCAL

El crédito fiscal es la cantidad de dinero que un contribuyente debe pagar al Estado en cumplimiento
de una obligación fiscal derivada del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como impuestos,
contribuciones o recargos. Es la deuda que nace por el incumplimiento de las obligaciones fiscales y
que puede ser exigida por las autoridades tributarias.

1. Concepto de Crédito Fiscal

El crédito fiscal es un concepto fundamental en el derecho tributario mexicano que se refiere a la
cantidad de dinero que una Administración Tributaria, como el Servicio de Administración Tributaria
(SAT), tiene el derecho de exigirle a un contribuyente en virtud del cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. En términos simples, es la contraprestación económica que el contribuyente debe pagar al
Estado producto de los impuestos que le corresponden por la realización de actividades gravadas por
la ley.
Este crédito se origina a partir de la obligación tributaria, que es la obligación legal de pagar impuestos,
y su existencia está sujeta a las normas y leyes tributarias aplicables en México, principalmente a la
Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otras.
Características principales del crédito fiscal:
 Obligatorio y de carácter público:
El crédito fiscal es un derecho del Estado, y su cumplimiento es obligatorio para los
contribuyentes. La ley establece claramente cómo se calcula, cuándo nace y cómo se extingue.
 Derivado de leyes fiscales:
La cuantía, forma de cálculo, y los procedimientos relacionados con el crédito están regulados
en las leyes fiscales mexicanas, principalmente en las leyes fiscales específicas de cada
impuesto y en las disposiciones generales del Código Fiscal de la Federación.
 Personal e intransferible:
El crédito fiscal está ligado a una obligación específica de un contribuyente determinado y no
puede ser transferido salvo en los casos previstos por la ley (como en la cesión de créditos
fiscales en ciertos procesos o en casos de asociaciones).
 Debe ser declarado y pagado:
El contribuyente tiene la obligación de determinar su crédito fiscal, presentarlo ante las
autoridades y pagarlo en los plazos que señala la ley para cumplir con sus obligaciones fiscales.
 Existencia inmediata y exigibilidad:
Una vez que el crédito se encuentra determinado y notificado por la autoridad fiscal, pasa a ser
exigible y puede ser cobrado por medios administrativos o judiciales.
¿Qué comprende el concepto en términos prácticos?
El crédito fiscal comprende, por ejemplo, impuestos como el IVA, el ISR, y otros impuestos locales o
especiales, los cuales se calculan como un porcentaje de la base gravable, considerando deducciones,
exenciones y estímulos fiscales que puedan aplicar en cada caso.
Por ejemplo, en el caso del IVA, el crédito fiscal corresponde a la cantidad que un contribuyente puede
acreditar por las compras y gastos relacionados con su actividad, que posteriormente puede ser
deducido del IVA causado en sus ventas para determinar el importe a pagar o el saldo a favor.

2. Nacimiento del Crédito Fiscal

El nacimiento del crédito fiscal se refiere al momento en que surge la obligación que el contribuyente
tiene de pagar un impuesto al Estado. Es decir, es el momento en que se origina la existencia jurídica
del crédito fiscal, que posteriormente será exigible y susceptible de ser cobrado por las autoridades
fiscales.
Aspectos fundamentales sobre el nacimiento del crédito fiscal:
a) Base Legal
El crédito fiscal nace en virtud de una disposición legal específica, generalmente en las leyes fiscales
que regulan cada impuesto. Por ejemplo, en el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la Ley del
IVA establece en qué momentos se genera el impuesto y en qué condiciones el contribuyente puede
acreditar y pagar dicho impuesto.
b) Hechos Generadores
El nacimiento del crédito fiscal está directamente relacionado con el hecho generador del impuesto,
que es el acto o situación prevista en la ley como el acontecimiento que genera la obligación tributaria.
 En el caso del IVA, el hecho generador es la realización de actividades gravadas, como la venta
de bienes o la prestación de servicios, siempre que dichas actividades no estén exentas.
 En el caso del ISR, el hecho generador es la obtención de rentas, ingresos, o ganancias por
parte del contribuyente.
Cuando se realiza el acto o situación que produce el hecho generador, la ley establece los elementos
para que surja el crédito fiscal correspondiente.
c) Momento en que surge
El crédito fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho generador, conforme a la ley y a las
disposiciones específicas de cada impuesto.
Por ejemplo:
 Para el IVA, el crédito generalmente nace en la fecha en que se expide la factura o comprobante
fiscal digital (CFDI) por la compra o adquisición de bienes o servicios. Es decir, en la fecha de
emisión del comprobante fiscal.
 Para el ISR sobre pagos provisionales, el crédito nace en la fecha en que el ingreso es obtenido
o se realiza la retención correspondiente.
d) Requisitos para que nazca el crédito fiscal
El nacimiento del crédito fiscal no se produce automáticamente sólo con la realización del hecho
generador; además, deben cumplirse ciertos requisitos:
 Existencia de una obligación tributaria prevista en la ley.
  Emisión de documentos comprobatorios (facturas, recibos, etc.) que respalden la operación
gravada.
 Haber realizado los pagos o acatado los requisitos formales establecidos por la ley fiscal.
Por ejemplo, para acreditar IVA en una compra, el contribuyente debe contar con un CFDI que cumpla
con los requisitos fiscales que acrediten la operación.
e) Ejemplo práctico
Supongamos que una empresa compra mercadería a un proveedor. La ley establece que en el
momento en que se emite la factura, surge el crédito fiscal de IVA a favor del comprador.
 La fecha de emisión de la factura marca el nacimiento del crédito fiscal.
 La empresa puede registrar ese crédito en sus libros y, en su declaración periódica, acreditarlo
contra el IVA que debe pagar por sus ventas.
f) Impacto del nacimiento en el cumplimiento fiscal
El conocimiento del momento en que nace el crédito fiscal es crucial para que los contribuyentes
cumplan en tiempo y forma con sus obligaciones fiscales, ya que determina cuándo pueden declarar,
acreditar, o pagar el impuesto correspondiente.

3. Determinación del Crédito Fiscal

La determinación del crédito fiscal es el proceso mediante el cual el contribuyente calcula con precisión
la cantidad de impuesto que le corresponde pagar, acreditarse o recuperar en virtud de sus operaciones
gravadas. Es un paso fundamental en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, porque implica
identificar el monto exacto del crédito fiscal que se genera en cada período fiscal, en función de las
actividades realizadas, las leyes aplicables y la documentación respaldatoria.

Aspectos clave sobre la determinación del crédito fiscal:

a) Base para determinar el crédito fiscal
El crédito fiscal se determina a partir de la información suministrada en los comprobantes fiscales
(facturas, CFDI, recibos, etc.), y en función de los aspectos específicos de cada impuesto, como tasas,
exenciones, deducciones, entre otros.
Por ejemplo, en el caso del IVA, la determinación involucra identificar:
 El IVA acreditable: correspondiente a las compras y gastos relacionados con la actividad
gravada.
 El IVA causado: correspondiente a las ventas o servicios realizados gravados.
El crédito fiscal corresponde a la cantidad de IVA acreditable que puede ser deducida del IVA causado
en un período determinado.
b) Pasos para determinar el crédito fiscal
 1. Revisión de la documentación:
Examinar las facturas, CFDI u otros comprobantes fiscales que respalden las operaciones de
adquisición de bienes o servicios.
2. Identificación de los conceptos gravados y exentos:
Determinar cuáles operaciones son gravadas, exentas o sujetas a tasas distintas, para aplicar
correctamente las tasas de impuesto.
3. Calcular el impuesto acreditable:
Aplicando la tasa vigente al monto de las compras, según corresponda, para determinar el monto
del impuesto que puede acreditarse.
4. Sumatoria de créditos fiscales:
Agrupar todos los créditos fiscales correspondientes a las operaciones del período,
considerando las condiciones y requisitos legales.
c) Requisitos para una correcta determinación
 Documentación válida y fiscalmente correcta:
Solo se pueden acreditar los créditos fiscales que estén respaldados por comprobantes fiscales
que cumplan los requisitos establecidos por la ley.
 Cumplimiento de plazos:
La determinación y la presentación de las declaraciones se deben realizar en los períodos
señalados por la ley fiscal.
 Aplicación de las tasas vigentes:
La tasa del impuesto debe aplicarse conforme a la ley en vigor en el período en cuestión.
 Control interno:
Es importante tener registros precisos y ordenados para facilitar la determinación del crédito
fiscal.
d) Ejemplo práctico
Supongamos que una empresa compró mercancía por un monto de $10,000 más IVA del 16%. La
factura emitida por el proveedor es válida y cumple con los requisitos fiscales:
 Monto de la compra: $10,000
 IVA acreditable (16%): $1,600
En ese período, la empresa realizó ventas gravadas por un monto de $20,000 más IVA:
 IVA causado (16%): $3,200
Al hacer la declaración, la empresa determina que su crédito fiscal de IVA es de $1,600 (por compras)
y su débito fiscal (IVA causado en ventas) es de $3,200. La diferencia, en este caso, sería que la
empresa tiene un saldo a favor de ($3,200 - $1,600) = $1,600, que puede aplicar en sus pagos futuros
o solicitar devolución, según la normativa.
e) Importancia de la determinación exacta
Una correcta determinación evita discrepancias con la autoridad fiscal, sanciones, recargos o multas,
además de garantizar que se cumpla con el pago exacto del impuesto en tiempo y forma, maximizando
derechos fiscales como la acreditación de créditos.
4. Exigibilidad del Crédito Fiscal
La exigibilidad del crédito fiscal se refiere al momento en el que el Estado tiene el derecho de requerir,
exigir y cobrar la cantidad adeudada por parte del contribuyente. Es decir, determina cuándo un crédito
fiscal, que ha sido generado y determinado, puede ser legalmente exigido por las autoridades fiscales.
Este concepto es fundamental para entender el proceso y los plazos en los cuales el contribuyente
debe cumplir con sus obligaciones tributarias.

Aspectos clave sobre la exigibilidad del crédito fiscal

a) Momento en que el crédito se vuelve exigible
Según la legislación fiscal mexicana, el crédito fiscal se vuelve exigible cuando se cumplen ciertos
requisitos y circunstancias establecidas en las leyes. La exigibilidad generalmente está relacionada con
la notificación formal, la realización de las declaraciones fiscales y los plazos previstos por la ley.
 En términos generales, la exigibilidad del crédito fiscal surge cuando:
o El contribuyente realiza la declaración correspondiente y la presenta en los plazos
señalados por la ley.
o La autoridad fiscal realiza una auditoría, revisión o resolución que determina un crédito
fiscal y lo notifica formalmente al contribuyente.
o Se vencen los plazos sin que el contribuyente haya manifestado objeciones o realizado
el pago oportuno.
b) Proceso de exigibilidad
1. Determinación y notificación:
La autoridad fiscal, mediante una liquidación, resolución o autoliquidación, determina o confirma
una obligación fiscal. La notificación formal de esta determinación es crucial para que el crédito
sea exigible y pueda ser cobrado por vía administrativa o judicial.
2. Vencimiento del plazo de pago:
La ley establece plazos específicos en los cuales el contribuyente debe pagar su crédito fiscal.
La exigibilidad se verifica cuando dichos plazos vencen y no ha habido pago o acuerdo de pago
diferido.
3. No existencia de suspensiones o recursos:
En algunos casos, la exigibilidad puede suspenderse por ciertos recursos o procedimientos
legales, o cuando existen casos de protección judicial, pero en cuanto se resuelve la situación,
el crédito puede volver a ser exigible.
c) Relevancia del plazo de prescripción
El plazo de prescripción es el tiempo durante el cual la autoridad fiscal puede exigir el pago del crédito
fiscal. En México, conforme a la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y al Código Fiscal de la
Federación:
  El plazo general de prescripción para que la autoridad recupere un crédito fiscal es de 5 años,
contados a partir del día siguiente a aquel en que el crédito pudo ser exigido (normalmente,
desde la fecha en que la obligación venció o fue determinada).
 La prescripción puede interrumpirse o suspenderse en ciertos casos, como en procedimientos
judiciales o amparos.
Al cumplirse el plazo de prescripción, el crédito deja de ser exigible y la autoridad ya no puede exigir el
pago mediante acciones legales.
d) Ejemplo práctico
Supongamos que una empresa presenta su declaración de IVA en enero de 2025, con un crédito fiscal
de $10,000. La autoridad fiscal revisa y notifica la resolución en marzo de 2025, declarando un saldo a
favor y notificando al contribuyente. La fecha en que la notificación sea definitiva y se cumpla con el
plazo legal para el pago será cuando el crédito se vuelva exigible.
Si la empresa no realiza el pago antes del vencimiento del plazo establecido por la ley (por ejemplo, 30
días después de la notificación), la autoridad podrá exigir el pago por vía administrativa o judicial.
Si, en cambio, pasan más de 5 años sin que la autoridad exija el pago o sin que se hayan interrumpido
los plazos, el crédito prescribirá y la autoridad dejará de poder exigirlo.
e) Importancia para el contribuyente
Conocer cuándo un crédito fiscal es exigible ayuda a los contribuyentes a cumplir en tiempo y forma
con sus obligaciones, evitar recargos, intereses o pagos indebidos, y también planificar mejor su flujo
de efectivo y pagos fiscales.

5. Garantía del interés fiscal

La garantía del interés fiscal es un mecanismo establecido por la legislación mexicana que busca
asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, especialmente
en aquellos casos en los que exista una sospecha de incumplimiento, riesgo de evasión o
incumplimiento de pago. Consiste en la potestad de la autoridad fiscal de exigir a los contribuyentes
que ofrecer garantías que aseguren el pago de los créditos fiscales, antes o durante la ejecución de
acciones de cobro, fiscalización o ejecución, para proteger el interés del Estado.

¿En qué consiste la garantía del interés fiscal?

a) Definición y finalidad
 La garantía del interés fiscal es la restricción o protección que impone la autoridad fiscal al
contribuyente, mediante la exigencia de garantías, para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y la protección del patrimonio del fisco.
 Su finalidad principal es evitar que, en situaciones de incumplimiento, evasión o reclamos
judiciales, la autoridad quede en situación de desproteger sus derechos, garantizando que en
caso de que se ordene el cobro o ejecución del crédito, exista una garantía suficiente para
cubrirlo.
b) ¿Qué tipos de garantías pueden exigir los órganos fiscales?
De acuerdo con la legislación mexicana, particularmente el Código Fiscal de la Federación y
reglamentos, la autoridad puede exigir diversas formas de garantías, tales como:
 Fianza: Garantía emitida por una institución financiera que responde por el pago.
 Depósito en dinero: Aportación de una cantidad en efectivo, que queda constituida en garantía.
 Póliza de caución: Contrato de seguro de caución que garantiza el pago.
 Bono de Garantía: Fianza emitida por una compañía garantizadora.
 Hipoteca o prenda sobre bienes del contribuyente.
La elección de la garantía dependerá del monto, las condiciones y la naturaleza del crédito, así como
de la situación particular del contribuyente.

¿Cuándo puede solicitarse o imponerse una garantía?

c) Situaciones en las que la autoridad puede exigir garantías
La autoridad fiscal puede solicitar garantías en diversos casos, entre los más comunes:
 En procedimientos de fiscalización y auditoría: Cuando detecta posibles irregularidades o
sospechas de incumplimiento.
 Para suspender la devolución o compensación de créditos fiscales: Cuando el
contribuyente solicita la devolución o compensación, y existe riesgo de que no se pague.
 Antes de ejecutar una resolución de cobro: Como medida precautoria para asegurar el pago.
 En casos de incumplimiento de pagos o pagos parciales: Cuando el contribuyente no cumple
en los plazos establecidos.
 En casos de garantías establecidas en la ley para ciertos impuestos o actividades
específicas.
d) Procedimiento para exigir garantías
El procedimiento generalmente implica:
 La notificación formal al contribuyente de la exigencia de ofrecer garantía.
 Establecimiento del plazo para presentar la garantía.
 La evaluación de las condiciones y tipo de garantía adecuada.
 La aceptación o rechazo de la garantía ofrecida por la autoridad.
El contribuyente puede presentar la garantía en el mismo acto o en un plazo determinado, y debe
cumplir con los requisitos legales para que sea válida y efectiva.
e) Efectos de no ofrecer garantías
Si el contribuyente no presenta la garantía solicitada en el plazo establecido:
  La autoridad puede proceder a la suspensión de actividades, embargos, o incluso a la negación
de beneficios fiscales, según la normativa.
 Puede retrasar o suspender el proceso de devolución o compensación de créditos fiscales.
 En algunos casos, puede determinar el cobro forzoso del crédito mediante embargos o remates.

f) Importancia y riesgos para el contribuyente

 La exigencia de garantías protege los recursos públicos y evita el incumplimiento en el pago de
impuestos.
 Para los contribuyentes, ofrecer garantías puede representar un desembolso o compromiso en
recursos económicos.
 La negativa o imposibilidad de ofrecer garantías puede afectar la posición del contribuyente,
limitando derechos o generando sanciones.
g) Ejemplo práctico
Supongamos que una empresa está en un proceso de revisión fiscal y la autoridad detecta posible
evasión. Para continuar con el procedimiento y evitar la pérdida de recursos, la autoridad exige una
fianza equivalente al monto del crédito fiscal estimado. La empresa presenta la fianza ante la autoridad,
la cual la acepta y mantiene como garantía durante la resolución del procedimiento. Si posteriormente
se confirma la obligación y esta no se paga, la autoridad podrá hacer efectiva la garantía para cobrar
el crédito fiscal.
h) Normativa aplicable
La normativa principal que regula la obligación de ofrecer garantías y su procedencia en México está
contenida en:
 Código Fiscal de la Federación (CFF): Es la disposición principal que regula los aspectos
relacionados con la garantía del interés fiscal, incluyendo las circunstancias en que se puede
exigir, los tipos de garantías admitidas, plazos, procedimientos, y sanciones por su
incumplimiento.
 Reglamento del CFF y otras leyes complementarias, que establecen los procedimientos
específicos y requisitos formales para solicitar, aceptar, rechazar, o hacer efectiva una garantía.
Por ejemplo, el artículo 26 del CFF establece que la autoridad puede ordenar garantías en los
procedimientos de cobro cuando considere que existe un riesgo de incumplimiento.

i) Derechos y obligaciones del contribuyente

Derechos:
 Ser informado claramente sobre las razones por las cuales se le exige garantía.
 Ofrecer diversos tipos de garantía, dependiendo de las opciones permitidas por la ley.
 Presentar apelaciones o recursos en caso de rechazo o negativa de la garantía ofrecida.
  Solicitar la devolución de la garantía cuando ya no sea necesaria o cuando se haya cumplido
con la obligación.
Obligaciones:
 Proporcionar la garantía en el plazo establecido.
 Asegurar que la garantía sea suficiente y válida.
 Cumplir con los requisitos formales establecidos para cada tipo de garantía.
 Mantener vigente la garantía durante todo el proceso o mientras subsista la obligación
garantizada.

j) Ventajas y desventajas
Ventajas para la autoridad:
 Mayor protección del patrimonio fiscal.
 Reducción del riesgo de incumplimiento o evasión.
 Asegura mayor eficiencia en la recuperación de créditos.
Desventajas para el contribuyente:
 Costos o recursos asociados a la constitución de garantías.
 Posible bloqueo de recursos financieros o bienes.
 Limitaciones en la disposición de bienes afectados en garantía.

k) Recomendaciones para los contribuyentes

 Prever la constitución de garantías en caso de procedimientos de fiscalización o cuando la
ley lo exija.
 Evaluar los tipos de garantía disponibles y optar por aquella que represente menos carga
financiera o económica.
 Mantener actualizadas y vigentes las garantías, para evitar suspensión de actividades o
sanciones.
 Consultar asesoría legal o fiscal para asegurarse de cumplir con todos los requisitos y
presentar garantías adecuadas.

6. Formas de extinción del crédito fiscal

El crédito fiscal, una vez generado y determinado, puede extinguirse por diferentes cauces o
mecanismos previstos en la legislación fiscal mexicana. La extinción del crédito significa que la
obligación de pagar el impuesto desaparece, ya sea por cumplimiento, compensación, prescripción u
otros medios legales. Es importante conocer las diversas formas en que un crédito fiscal puede
extinguirse para asegurar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y comprender las
posibles situaciones que puedan liberar al contribuyente de esa deuda.

Las principales formas de extinción del crédito fiscal son:

a) Pago
El pago es la forma más común y clara de extinguir un crédito fiscal. Consiste en la cancelación total o
parcial de la obligación a través de la entrega de dinero, bienes o la realización de servicios en favor
del Estado.
 Pago total: Cuando el contribuyente realiza el pago completo del monto determinado en la
obligación fiscal, extinguiendo en su totalidad el crédito.
 Pago parcial: Cuando el contribuyente realiza un pago menor al monto total, residiendo aún un
saldo pendiente, que puede seguir siendo exigible en función de la ley.
El pago puede efectuarse mediante los medios establecidos por la autoridad fiscal, como transferencia
bancaria, ventanillas, plataformas digitales, entre otros.

b) Compensación
La compensación es una figura mediante la cual el contribuyente puede restar de su crédito fiscal
otros créditos a su favor que tenga con el fisco, o viceversa, sin necesidad de realizar un pago en
efectivo.
 Requisito fundamental: que la ley permita expresar esa compensación y que exista una
relación entre las obligaciones compensables.
Por ejemplo, si un contribuyente tiene un saldo a favor en IVA derivado de una devolución anterior,
puede compensarlo contra créditos fiscales que tenga por otro concepto en el mismo período fiscal,
hasta por el monto autorizado por la ley.

c) Prescripción
La prescripción es una de las formas más importantes de extinción del crédito fiscal, basada en la
inacción del órgano fiscalizador o en la prescripción del derecho de la autoridad para exigir el pago.
 La prescripción para que la autoridad pueda exigir un crédito fiscal generalmente es de cinco
años contados a partir del día siguiente a aquel en que el crédito pudo ser exigido (por ejemplo,
desde que venció el plazo para pagar o desde que fue determinado).
 Al transcurrir el plazo sin que la autoridad haya ejercitado su derecho, el crédito prescribirá y,
por lo tanto, dejará de ser exigible. El contribuyente queda liberado de esa obligación fiscal.
Importancia:
La prescripción protege al contribuyente de acciones prolongadas y reiteradas, otorgándole certeza
jurídica sobre la extinción de obligaciones fiscales.
d) Dación en pago
La dación en pago consiste en que el contribuyente ofrece bienes o valores en lugar de dinero para
pagar su crédito fiscal. Cuando la autoridad fiscal acepta esta oferta, la deuda queda extinguida.
 Es un modo poco usual y que requiere la aceptación expresa de la autoridad.
 La naturaleza y valoración de los bienes ofertados deben cumplir con requisitos que garanticen
la cobertura del crédito.

e) Remisión o condonación
La remisión o condonación implica que la autoridad fiscal, mediante un acto formal, perdona total o
parcialmente el crédito fiscal.
 Esta facultad suele estar limitada y sujeta a condiciones establecidas en la ley, y generalmente
requiere una resolución específica.
 La remisión puede aplicarse en casos de incentivos fiscales, programas de incentivo o acuerdos
especiales.
Importante: La remisión puede ser total o parcial, dependiendo de la voluntad de la autoridad y
condiciones legales.

f) Confusión (compensación de derechos)

Se presenta cuando el acreedor y el deudor de una obligación son la misma persona, es decir, cuando
el contribuyente y la autoridad fiscal coinciden en la calidad de dueño del crédito y deudor.
 En este caso, la obligación se extingue por confusión, ya que no hay diferencia entre deudor y
acreedor.
 Es una forma natural de extinción del crédito.

g) Otros mecanismos y medios

 Nulidad o devolución de pagos indebidamente efectuados: Cuando un pago se realiza en
exceso o por error, puede solicitarse la devolución, extinguiendo el crédito fiscal en la medida
que se restituye el importe.
 Acuerdos y conciliaciones: Cuando las partes llegan a un acuerdo que implica el
reconocimiento de la deuda y su liquidación, puede extinguirse el crédito.

h) Requisitos y condiciones comunes para la extinción

 Legalidad: La extinción debe efectuarse en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes,
respetando los procedimientos establecidos.
  Documentación: Generalmente, los pagos, compensaciones o acuerdos deben estar
respaldados por documentación formal, como recibos, comprobantes fiscales, acuerdos
notariales, etc.
 Plazos: La extinción, especialmente por pago o compensación, debe realizarse dentro de los
plazos establecidos por la ley para evitar recargos o multas.
 Validez y suficiencia: La garantía o recursos utilizados para la extinción deben ser suficientes
y válidos según la normativa, para evitar que la extinción sea inválida o fraudulenta.

i) Ejemplos prácticos de extinción del crédito fiscal

 Pago en efectivo: Una empresa debe $50,000 en IVA. Realiza un pago efectivo mediante
transferencia bancaria y recibe comprobante fiscal digital (CFDI). La obligación queda extinguida
en ese momento.
 Compensación: Un contribuyente tiene un saldo a favor por devolución de IVA de $20,000, y
en la misma declaración presenta dicho saldo para compensarlo contra un crédito fiscal de
$10,000. La diferencia de $10,000 continúa pendiente, o en algunos casos, puede solicitarse la
devolución del saldo a favor resultante.
 Prescripción: Un contribuyente no ha sido objeto de revisión o requerimiento por cinco años a
partir del vencimiento del plazo para exigir el pago, por lo que la obligación prescribe en ese
período, dejando de ser exigible.
 Dación en pago: Una empresa oferta un inmueble para saldar una deuda fiscal y la autoridad
lo acepta, extinguiéndose la obligación fiscal a través de la transferencia del bien.
 Remisión: La autoridad fiscal, en un programa de estímulo, decide condonar parcialmente un
crédito fiscal derivado de ciertos impuestos, permiendo a los contribuyentes saldar la deuda por
un monto menor o liberarla por completo.

j) Efectos de la extinción
 Liberación de la obligación: La obligación tributaria desaparece y el contribuyente queda
exento de pagar el monto correspondiente.
 Evita acciones coactivas: La licencia para proceder al cobro forzoso se extingue, y la autoridad
no podrá realizar embargos o procedimientos de ejecución sobre el crédito en cuestión.
 Reconocimiento del cumplimiento: En algunos casos, la extinción puede implicar el
reconocimiento formal del cumplimiento de la obligación por parte del contribuyente.

k) Importancia para contribuyentes y autoridades

 Para los contribuyentes, conocer las formas de extinción ayuda a gestionar correctamente sus
obligaciones y evitar obligaciones pendientes o sanciones.
 Para las autoridades fiscales, controlar y verificar las formas en que los créditos se extinguen
garantiza la legalidad de los procedimientos de cobro y evita fraudes o exenciones indebidas.
7. Pago fiscal
El pago fiscal es la forma mediante la cual el contribuyente extingue su obligación tributaria,
entregando al Estado una cantidad en dinero, valores, bienes o servicios, conforme a lo establecido en
las leyes fiscales. Es la manera más directa y común de cumplir con la obligación de pagar impuestos,
contribuyendo al financiamiento de los gastos públicos.
El pago fiscal puede variar en formas, medios y condiciones, dependiendo del impuesto, la naturaleza
de la obligación, las circunstancias particulares del contribuyente y los mecanismos establecidos por la
autoridad fiscal.

a) Formas de pago
Las formas de pago son las distintas maneras en que el contribuyente puede realizar el abono de sus
obligaciones tributarias:
i) Pago en efectivo
 Consiste en entregar dinero en efectivo en ventanillas autorizadas, agencias bancarias o puntos
de pago del SAT.
 Es un método simple y directo, utilizado comúnmente en pagos presenciales.
ii) Transferencias, domiciliaciones y pagos electrónicos
 Pago mediante transferencia bancaria por plataformas digitales, que pueden realizarse desde la
cuenta bancaria del contribuyente a la cuenta del SAT o instituciones financieras autorizadas.
 Pago por medio de plataformas digitales de las instituciones bancarias o del propio SAT, como
la página del SAT, aplicaciones móviles, etc.
 Domiciliación bancaria, que permite al contribuyente autorizar al SAT o a la institución financiera
a realizar pagos automáticamente en fechas pactadas.
iii) Pago mediante certificados digitales
 Los contribuyentes que utilizan el SAT ID o certificados digitales pueden realizar pagos y tramitar
declaraciones en línea, facilitando pagos electrónicos y en línea.
iv) Pago en ventanilla bancaria
 A través de los puntos de pago autorizados por los bancos, en los que se entregan los pagos en
físico, acompañados del comprobante correspondiente.

b) Medios para realizar el pago

El SAT y las instituciones financieras ofrecen diversos medios para facilitar a los contribuyentes la
obligación de pagar:
 Plataforma del SAT: Dispone de un portal donde se pueden presentar declaraciones y realizar
pagos electrónicos (depósitos, transferencias, pagos en línea).
  Deposito en ventanillas bancarias: En bancos autorizados, mediante instrucciones claras para
el pago de impuestos.
 Módulos de pago digitales: Apps, plataformas de pago móviles o plataformas de terceros
autorizados.
 Pago en cajas autorizadas: En plataformas físicas y puntos de pago habilitados para ello.
Nota importante:
Es indispensable conservar los comprobantes de pago, ya que son la evidencia legal del cumplimiento
de la obligación y se requieren en caso de revisiones, aclaraciones o solicitudes de devolución.

c) Pago en parcialidades
El pago en parcialidades es una modalidad que permite al contribuyente dividir el pago total de un
crédito fiscal en varias partes o plazos, conforme a las condiciones establecidas por la ley y la autoridad
fiscal.
i) requisitos y condiciones
 Solicitud previa: El contribuyente debe solicitarlo y cumplir con los requisitos que establecen
las leyes y reglamentos del SAT.
 Garantías: La autoridad puede exigir que se otorguen garantías, como fianzas, depósitos o
afrontamiento de intereses, para asegurar el cumplimiento de los pagos en parcialidades.
 Acuerdo de pagos: La autoridad y el contribuyente deben firmar un convenio que establezca
los plazos, montos y condiciones para cada parcialidad.
ii) Ventajas
 Permite a los contribuyentes cumplir con obligaciones fiscales de montos elevados sin
comprometer todos sus recursos en un solo pago.
 Facilita la regularización de adeudos y evita medidas más drásticas como embargos o acciones
judiciales.
iii) Limitaciones
 Generalmente, el pago en parcialidades genera intereses que incrementan el monto total a
pagar.
 La autorización no siempre es automática; puede depender del cumplimiento de requisitos
específicos y de la situación del contribuyente.

d) Otras formas de pago

 Dación en pago: Cuando el contribuyente ofrece bienes en lugar de dinero y la autoridad los
acepta como pago total o parcial.
 Compensación: Como forma de pago, se hace en la medida en que haya créditos mutuos
autorizados.
  Embargo o retención: En situaciones de incumplimiento, la autoridad puede embargar bienes
y rematarlos para cubrir el crédito fiscal.

e) Recomendaciones para una correcta realización del pago

 Verificar los plazos: La ley establece plazos precisos para el pago, tanto en declaraciones
mensuales, anuales o en otros períodos.
 Utilizar medios oficiales: Emplear los canales autorizados y conservar los comprobantes.
 Confirmar la acreditación: Compro

f) Importancia de la puntualidad y precisión en los pagos

 Evitar recargos y multas: El incumplimiento en los pagos en tiempo puede derivar en recargos,
intereses moratorios, multas o sanciones administrativas, lo que aumenta la carga total de la
obligación.
 Prevenir acciones coactivas: La falta de pago puede derivar en procedimientos de cobro
forzoso, embargos o remates de bienes.
g) Consecuencias de no realizar un pago adecuado
 Suspensión de actividades: En algunos casos, la autoridad puede suspender actividades o
cancelar permisos si el contribuyente no cumple en los plazos establecidos.
 Imposición de sanciones: Además de intereses y recargos, pueden aplicarse multas por
retraso o incumplimiento.
 Dificultad para realizar trámites futuros: La falta de cumplimiento puede afectar la solvencia
fiscal y la posibilidad de acceder a beneficios o programas del SAT.

h) Recomendaciones finales
 Planificación del flujo financiero: Los contribuyentes deben prever los pagos en su
planificación financiera, reservando fondos para cumplir puntualmente sus obligaciones.
 Utilizar plataformas electrónicas: Para mayor eficiencia y seguridad, aprovechar las
plataformas digitales del SAT y bancos autorizados.
 Conservar comprobantes: Guardar todos los documentos que acrediten los pagos realizados,
ya que pueden ser requeridos en auditorías o procedimientos de aclaración.

Resumen:
El pago fiscal es fundamental para cumplir con las obligaciones tributarias, garantizar la legalidad de
las operaciones y evitar sanciones. Diversas formas y medios facilitan esta tarea, pero la puntualidad,
exactitud y conservación de comprobantes son esenciales para mantener una buena situación fiscal y
evitar complicaciones futuras.