CONTABILIDAD DE LAS OPERACIONES

DE DEPÓSITO Y RETIRO EN UN BANCO

La primera relación entre un cliente y un banco se establece al abrir un

cuenta. Una vez que tenga una cuenta, el cliente puede realizar todo tipo de operaciones
necesarias en la vida privada o profesional tales como los depósitos, los retiros, los
virements, los ingresos.
Por lo tanto, el banco exige a los clientes que al abrir la cuenta realicen un primer depósito.
(depósito inicial) que apuesta a este, para hacer funcionar la cuenta y significar que esto
el cuenta será utilizada por este cliente. Los clientes tienen la opción entre varias cuentas
bancarios que pueden clasificarse en dos grandes grupos a saber: las cuentas
ordinarios y los depósitos a plazo.
Muy a menudo, estas fuentes contribuyen de manera significativa a la totalidad de los ingresos
de un banco. Aunque existen muchos tipos de depósitos ofrecidos por los bancos, este
el capítulo se concentra en los tres principales tipos de depósitos, a saber:
Las cuentas corrientes
Cuentas de ahorro
Depósitos a plazo

Las cuentas de depósitos de la clientela se agrupan en las cuentas 2 distribuidas por tipo.
Las operaciones de crédito ocupan casi el resto de la clase teniendo en cuenta los
diferentes categorías de préstamos otorgados por las instituciones bancarias y cuentas
están reservados para las deudas dudosas y su provisión.
El Cuenta corriente o ordinaria

Los depósitos pueden adoptar varias formas. Cada forma da lugar a una
contabilización específica. Las cuentas corrientes son utilizadas principalmente por
particulares y empresas clientes para las transacciones diarias. Permiten
retiros, depósitos, y servicios como transferencias de dinero, por débito directo, e-
banca, servicios bancarios por teléfono y las operaciones de control.

Las escrituras correspondientes a los diferentes depósitos se describen a continuación.

Depósitos a la vista: cuenta ordinaria del cliente en la que va a depositar efectivo o

cheques

Débito Débito Crédito

10 Caja x
 251 Cuenta corriente cliente A x
Depósito de efectivo

38 Cheques a cobrar x
251 Cuenta corriente cliente A x
Depósito de cheque

Ejemplo: Un cliente abre una cuenta corriente con 1000 $ el 18 de febrero de 2010. El banco
recibe dinero del cliente y debe contabilizar un pasivo porque debe esta cantidad a
cliente y tendrá que reembolsarlo en el futuro.

La escritura contable respectiva sería la siguiente:

El banco tiene una cuenta de pasivo distinta para cada cuenta corriente de cada
cliente. Sin embargo, en el balance se resumirán en la cuenta "cuentas corrientes"
como subcategoría de la cuenta "depósitos". Es por una cuestión de simplicidad que estas cuentas
agrégés se utilizarán en los siguientes ejemplos.

3.3.2. Cuenta de ahorros

Las cuentas de ahorro generalmente se ofrecen a los particulares para proporcionarles la

posibilidad de ahorrar en gastos futuros de una manera flexible, ya que pueden
depositar y retirar dinero a diario. La principal diferencia entre las cuentas
cuentas corrientes y cuentas de ahorro, es que el banco paga intereses sobre el monto en un
cuenta de ahorro del cliente.
El método de cálculo de los intereses para las cuentas de ahorro aplicado en este libro será
explicada a continuación. Se dará una tasa de interés nominal anual. Entonces obtendrá
el tipo de interés nominal mensual dividiendo ese tipo por 12.

Como para los préstamos, el período de interés se calcula con la convención de 30/360 para
el cálculo de los intereses, el primer día no se toma en cuenta, pero el último día sí.
Usted calculará los días de interés restando la fecha de depósito del número 30. En este
El interés sobre un monto depositado el 16 de un mes se calcula por 14 días.

En el plano contable, todo depósito a través de una cuenta de ahorro se registra de la siguiente manera
siguiente :
Débito Débito Crédito
10 Caja x
2511 Cuenta de Ahorro Ordinaria x
Depósito de efectivo

38 Cheques a cobrar x
2511 Cuenta de Ahorro Ordinario x
Depósito de cheque

Ejemplo: Un banco ofrece una tasa de interés nominal anual del 6% lo que corresponde a
una tasa de interés mensual del 0,5%. Al final de cada mes, los intereses se transferirán al
cuenta de ahorros del cliente. Supongamos que un cliente abre una cuenta de ahorros con 2300 $
Al 30 de abril de 2010. El banco recibe dinero del cliente y tiene un pasivo de 2300 $.

La escritura contable es la siguiente:

Al igual que para las transacciones de la cuenta corriente, la apertura de una cuenta de ahorros
aumenta la "caja" del activo y aumenta "de depósito - Cuentas de ahorro" del pasivo.
Supongamos también que el cliente retira 810 $ de esta cuenta de ahorros el 31 de mayo de 2010.
La escritura contable es la siguiente:

El retiro de 810 PCD reducirá la cuenta "Caja" del activo y también disminuirá el
cuenta « depósitos - cuentas de ahorro » del pasivo, porque el banco ahora debe a
cliente.

No es la única operación. Al final del mes, el banco necesita calcular el monto

intereses que el cliente ha ganado durante el mes. El cliente tenía 2300 $ durante todo el
mes de mayo, excepto por el último día del mes en el que retiró 810 $. El cliente realizó el
retire el 31, de modo que el monto de 2300 $ estuvo en las cuentas de ahorro durante 30
días. Así, gracias a la convención de 30/360 días, el interés se calculará por 30 días. El
El cálculo de los intereses se hace simplemente calculando el 0,5% de 2300 $:

23 000 x 0,5 /100 = 11,50 $

La escritura contable es la siguiente:

Los intereses percibidos en la cuenta de ahorros son ingresos para el cliente y un gasto
para el banco. El saldo de la cuenta de ahorros del cliente aumentará en 11,50 $ debido a
de interés ganado. El monto de 1,501.50 $ en la cuenta de ahorros del cliente representa el
depósito inicial de 2300 $, menos el retiro de 810 $ aumentado por los intereses de 11,50 $ ganados en
Mayo.

Tenga en cuenta que en este libro los intereses percibidos en una cuenta de ahorros se colocan en el
cuenta del cliente sobre una base mensual. Como el interés se abona en la cuenta
de ahorro, el banco pagará intereses sobre los intereses.
Supongamos que, el 13 de junio de 2010, el cliente depositó otros 5000 $ en las cuentas.
de ahorro. La escritura contable sería como sigue:

El 30 de junio de 2010, el banco aún debe calcular el interés que el cliente ha obtenido sobre el
cuenta de ahorros. El cliente tenía $1,501.50 en la cuenta de ahorros durante 30 días y
5.000 $ para 17 días (30 menos 13).

En consecuencia, el interés se calcula de la siguiente manera:

1 501,5 x 0, 005 = 7,51$

5 000 x 0,005 = 14,17 $

El gráfico representado a continuación muestra los flujos de efectivo, el monto del depósito en
circulación así como los gastos de interés para el banco:
El total de intereses ganados en junio es de 21,68 $, que se compone de 7,51 $ del saldo de
1.501,50 $ a finales del mes de mayo y 14,17 $ de 5000 $ pagados el 13 de junio de 2010.

La escritura contable correspondiente es la siguiente:

El interés de 21.68 $ que el cliente ha ganado en la cuenta de ahorros se contabiliza como
un gasto para el banco en junio. Tenga en cuenta que la cuenta "gasto de interés" muestra la
gasto de 21,68 $. Como los estados financieros se elaboran sobre una base mensual, los
los gastos por intereses del mes anterior se transfieren a la cuenta de «pérdidas y ganancias» y
han reducido así el monto de los fondos propios en mayo. La cuenta "caja" no cambiará.
hasta que el cliente retire dinero.

3.3.3. Cuentas de depósito a plazo

Se pueden considerar dos situaciones en este nivel:

[Link]ósito a plazo sin renovación.

De hecho, los depósitos a plazo son depósitos que generan intereses por cantidades
fijos a tasa de interés fija, reembolsables en una fecha fija o con previo aviso. Ellos
permiten a los clientes invertir sus fondos en un depósito que genera interés sobre una
fecha límite especificada.

Hay que saber aquí que toda banca tiene una tasa negociable en la tesorería para estos
géneros de operaciones. Así, el cliente hace una solicitud completando un formulario.
Después de verificar la firma del cliente, un comprobante de transacción es debidamente
rellenado por el agente de atención al cliente y transmitido al Operador de tesorería
(OPTR) para el tratamiento. El OPTR confirmará la disponibilidad de los fondos en el
cuenta del cliente antes de proceder con la operación de transacción.

2. Renovación de los depósitos a plazo existentes

El proceso que describe los pasos para renovar un depósito a plazo resalta que todos los
Los depósitos a plazo generalmente tienen una duración fija. Por lo tanto, el cliente será contactado sobre
la fecha límite para el depósito y las instrucciones de eliminación si no hay instrucciones previas
no se mantiene.

Es por instrucciones del cliente que el depósito será renovado. Un comprobante de transacción
se establecerá indicando claramente el nuevo depósito. Los pasos pertinentes para la solicitud
del depósito a plazo como se indica a continuación se seguirán los casos en su caso.

El monto del depósito a plazo se ofrece para proporcionar a los clientes la posibilidad de depositar
de dinero durante un largo período de tiempo. El cliente puede depositar dinero durante
1 mes, 3 meses, 6 meses o incluso más. La cuenta de depósito a plazo para el cliente limitada
generalmente el número de veces que puede retirar dinero antes del final del período
convenio, o la madurez. A veces, los bancos permiten al cliente retirar la cantidad
depositado antes de la fecha límite. En tales casos, el banco no pagará al cliente la totalidad de la
montante de los intereses que podría haber ganado sobre los depósitos a plazo. En otras palabras la
el banco cobra tarifas por retiros.

Porque el dinero en depósito a plazo no se puede retirar libremente como en los

En cuentas de ahorro, la tasa de interés que ofrece el banco generalmente es más alta. Esta tasa
intereses más altos pueden ser considerados como una compensación para el cliente por el
falta de acceso a su dinero y la previsibilidad del banco sobre su caja que en este caso
más alta.

Según el principio de vinculación, los intereses devengados a pagar cada mes deben ser
registrados, a fin de distribuir estos gastos de interés a los períodos a los que pertenecen.
En el plano contable, la apertura y la constatación de los intereses en una cuenta a plazo se
presenta como secuencias:
Depósitos a plazo: cuenta bloqueada durante un período contractual:

Débito Débit Crédito

251 Cuenta ordinario clientex
255 Compte créditeur à terme client x
Transferencia de la cuenta corriente a
una cuenta bloqueada

Ejemplo: El 19 de febrero de 2010, se realizó un depósito de un cliente de 10,000 $ para un DAT.

de dos meses con el banco. El banco ofrece una tasa de interés nominal del 9%, es decir, la tasa
interés mensual del 0,75%. El banco recibe dinero y tiene una deuda con el cliente, él
a devolver los 10.000 $. La escritura contable es la siguiente:
La apertura de un DAT aumenta el saldo de la cuenta de activo «Caja» y la cuenta de pasivo
"depósito - Depósitos a plazo". No se producen nuevos retiros o depósitos en febrero porque
es un DAT. Sin embargo, la aplicación del principio de vinculación conduce nuevamente a
registros de intereses a pagar al final de cada mes.
El cliente gana intereses sobre 11 días (30 menos 19).

En consecuencia, los gastos de interés en febrero se calcularán de la siguiente manera:

10 000 x 0,75/100 x 11/30 = 27,25 $

La metodología de cálculo de la tasa de interés aplicada supone que cada mes tiene 30 días, incluso
si el mes de febrero de 2010 solo tiene 28 días.

Los 27,50 $ son un gasto de intereses devengados, ya que no se lleva a cabo ninguna transacción en efectivo.
Por eso tendrá un impacto en una cuenta de pasivo en el balance conocida como
Intereses devengados a pagar.

Los registros respectivos son los siguientes:

El pasivo por intereses acumulados a pagar de 27.50 $ representa la obligación que el banco debe pagar a
la fecha límite para el monto ganado por el cliente en febrero. En marzo, el cliente recibe unos
intereses por un mes más.

El interés se calcula de la siguiente manera: 10 000 x 0,75/100 = 75 $

Los gastos por intereses de 75 $ son un gasto por intereses acumulados como ninguno
la transacción en caja no tiene lugar. Por lo tanto, los gastos aumentan la cuenta "intereses acumulados a
pagador » del pasivo. El saldo de los gastos de intereses de febrero ya se ha cerrado en los
estados financieros a finales del mes de febrero. Por lo tanto, una cuenta temporal del
el cuenta de gastos comienza en marzo con un saldo nulo.

Las entradas de Marte son las siguientes.

La fecha de vencimiento del depósito a plazo es el 19 de abril de 2010. Por lo tanto, los gastos de intereses
Los cursos hasta esta fecha deben ser calculados. Porque no el primero, sino el último.
El día se considera en el cálculo de los gastos de interés, debe calcular los gastos.
de interés durante 19 días :

10 000 x 0,75/100 x 19/30 = 47,50 $

El total de los intereses devengados a pagar por los dos meses se compone de 27,50 $ para
Febrero, 45 $ para marzo y 47,50 $ para abril. De acuerdo con el principio del
rattachement, los gastos de intereses se han reconocido en el ejercicio al que pertenecen
pertenecen. El total de los intereses deudores es de 150 $.

Porque el interés dado es nominal y la tasa de interés no es compuesta, el total de

los intereses deudores son iguales a:

10 000 x 0,75/100 x 2 = 150 $

Como se puede ver en el gráfico anterior, el número total de días del gasto
los intereses se calcularon durante exactamente 60 días. El 19 de abril de 2010, el depósito a plazo llega a
La fecha límite, el plazo de dos meses llega a su fin.

En este ejemplo, los 10.000 $ con un total de 150 $ de intereses acumulados serán transferidos.
por cuenta del cliente.

La entrada de diario correspondiente se presenta de la siguiente manera:

3.3.4 Depósitos especiales

Se trata de cuentas que se remuneran libremente y pueden adoptar la forma de:

–bonos de caja a vencimiento fijo: el vencimiento es al menos igual a un mes, el valor

mínimo definido por la ley y la tasa de interés es pre o post contado; si el interés es
précompté, la escritura es :

Débito Débito Crédito

10 Caja X
6027 Intereses sobre certificados de depósito x
256 Bonos de Caja
Emisión de un vale de caja a
intereses descontados

–bonos a interés progresivo: bonos de ahorro reembolsables a voluntad del tenedor a partir de
primer mes después de su emisión;

–títulos de deuda negociables (en forma de certificados de depósito): vencimiento incluido

entre 1 día y 1 año por una suma bien determinada;

– cuentas de ahorro ordinarias (remuneración libre) y en cuentas de ahorro juvenil cuya tasa no
podrá ser inferior al fijado para los fondos depositados en las cuentas A de las cajas
de ahorro.
Débito Débito Crédito
10 Caja x
254 Cuenta de libreta x
Depósito de efectivo en libreta
 6025 Intereses en cuenta de ahorros x
254 Compte livret x
Intereses para el periodo del
1er xxx au xxx

3.4Los medios de pago

La Ley Bancaria establece: « Se consideran medios de pago todos los

instrumentos que permiten a cualquier persona transferir fondos, independientemente de
soporte o el procedimiento técnico utilizado.

La gestión de los medios de pago plantea una problemática en materia de organización

simple: se trata de que una entidad A transfiera a una entidad B un monto determinado. Para
en ella se distinguen diferentes medios: cheques, efectos, transferencias, domiciliaciones ... ;

Los sistemas de liquidación se dividen en tres grupos:

las operaciones de masas, numerosas, que conciernen a pequeños montos (cheques,
tarjetas, transferencias, domiciliaciones, etc.) ;
las operaciones de « grandes montos » relacionadas con la tesorería interbancaria, los
operaciones de mercado por cuenta propia y/o por cuenta de terceros;
las operaciones sobre valores para las que se menciona la noción de « liquidación / entrega »
», es decir, la simultaneidad de los pagos en efectivo y en especie.

a. Las operaciones de caja y de cambio manual

Los clientes del banco pueden retirar efectivo sin cargos en todos los cajeros de la
banco. Si el retiro se realiza en otra caja Y, contabilizamos en la caja Y: El
El cuenta « Sucursales » es, de hecho, una cuenta de tránsito interna de la red del banco.
Débito Débito Crédito
35 Sucursal Guchet x
10 Caja x

El mostrador X que recibe el cheque de retiro, contabiliza

Débito Crédito Débito Crédito
251 Cuenta corriente Cliente A x
10 Succursales Guichet X x

Las operaciones de cambio manual son operaciones sobre divisas. El banco posee
billetes de banco en las divisas corrientes. Estos billetes están inscritos en una cuenta "
Billetes de banco - Monedas extranjeras (BBME) ». Hay tantas subcuentas BBME
que de divisas mantenidas por el establecimiento.
Cuando un cliente quiere divisas, el banco las proporciona a un tipo superior al que
ella las adquirió. La diferencia constituye el margen que remunerará su servicio.

Si el cliente tiene su cuenta en la agencia, la operación con retiro en su cuenta,

entrena la escritura

Débito Crédito Débito Crédit

10 Caja de efectivo x
10 Caisse BBME x

Si la persona no es cliente de la agencia, la escritura se convierte en:

A fin de mes, o al cierre, el banco evalúa su cuenta de caja BBME por divisas en
función del curso. Ella genera un margen positivo o negativo. Una diferencia positiva
constituirá un producto de explotación bancaria, una diferencia negativa constituirá una
carga de explotación bancaria.
Débito Crédito Débito Crédito
251 Cuenta corriente Cliente A x
10 Caisse BBME x

b. Los sistemas de recobro

Hasta principios de la década de 2000 coexistían 3 sistemas de compensación de los medios de

pago en RDC
– cámaras de compensación para cheques;
– centro nacional de intercambio de imágenes cheques para las imágenes-cheques;
– sistema interbancario de compensación (SIT) para las transferencias y tarjetas bancarias.

Desde hace un tiempo, las Cámaras de compensación han desaparecido y todos los
Los establecimientos financieros intercambian entre sí imágenes de cheques. El SIT se ha convertido en el
sistema único de intercambio interbancario de medios de pago masivo: transferencias;
préstamos; letra de cambio; retiros de cajero automático; etc.

Los Centros Nacionales de Intercambio de Imágenes-Cheques permiten intercambiar en soporte

magnético toda la información de identificación de cheques, las "imágenes de cheques". Él
existen tres categorías de cheques: conformes, fuera de norma, devueltos.

•Los cheques no normativos incluyen, entre otros, todos aquellos sobre los cuales el banquero
remettant podría tener una presunción de fraude. Los controles a realizar por el banquero
la firma del cheque (presencia, validez); la fecha de emisión del cheque
(receta); la ausencia de falsificación o sobrecarga y la presencia de un endoso.
El banquero desempeña un triple papel: reconciliación, control de la validez de los cheques,
tratamiento de cheques circulantes.

•Los cheques circulantes están sujetos a una doble circulación: intercambio desmaterializado sobre
el SIT e intercambio físico, no contable, dentro del centro de intercambio físico de
cheques, durante una sesión diaria. Los cheques en circulación son mantenidos por el
banquero tirado.

El Sistema Interbancario de Telemarcación (SIT) permite deslocalizar los lugares de

compensación y de transmitir los intercambios de manera continua. Funciona 22 horas al día,
de lunes a sábado. El día comienza a las 8 de la mañana y termina al día siguiente a las 6 de la mañana.
Durante este período, todo adherente a la red tiene la obligación de recibir las operaciones.
interbancarias que le son destinadas.

Cuando un cliente A entrega un cheque a un cliente B, pueden presentarse dos casos diferentes:
pertenecen o no al mismo establecimiento y están domiciliados o no en el mismo
paises.

Cuando A y B pertenecen a la misma institución, se contabiliza directamente el

cheque

Débi Crédito Débito

t
3812 Cheques a cobrar x
251 Cuenta corriente A x

Si el cheque está emitido por otro banco, deberá pasar por el SIT. El SIT, gestionado por la
BDF automatiza los asientos contables tanto de ida como de vuelta. Las cuentas utilizadas
funcionan como cuentas de tránsito para permitir el cumplimiento de la pista de auditoría por
el archivo de las operaciones SIT.

c. La compensación bancaria

El principio de la compensación bancaria consiste en sustituir múltiples pagos y

aislados de establecimientos a establecimientos, por un reglamento único compensado para cada uno
establecimiento participante en la compensación.

Es este saldo el que finalmente se liquida en "moneda central": por construcción, la

la suma algebraica de los pagos de cada uno de los participantes siempre es nula.

El SIT asegura la compensación multilateral de los intercambios y el enrutamiento de las operaciones hacia
los diferentes participantes indirectos en el sistema. Los intercambios de operaciones (que pueden ser
Las operaciones anticipadas, hasta seis días antes de su liquidación, se contabilizan en
continuar, siguiendo horarios límite de intercambio que varían según un instrumento de pago a
el otro.