8° Semestre
Módulo 22
Contribuciones Fiscales
Unidad 2
Impuestos federales y estatales
Actividades
Módulo 22. Contribuciones Fiscales
Unidad 2. Impuestos federales y estatales
Actividades
Contenido
Introducción
Unidad de competencia ........................................................................................... 2
Actividad 1. Determinación de Impuestos Federales y Estatales ............................ 3
Instrucciones ........................................................................................................... 4
Actividad 2. Retención de ISR, IVA y 3% sobre nómina ......................................... 6
Instrucciones ........................................................................................................... 7
Actividad 3. Entero de Impuestos Federales y Estatales ........................................ 9
Instrucciones ......................................................................................................... 10
Cierre .................................................................................................................... 11
Referencias de la unidad ....................................................................................... 12
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Actividades
Introducción
Unidad de competencia
Calcula las retenciones de impuestos con base a las Leyes de ISR, IVA, IEPS y el
Código fiscal de la Federación para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales.
Para la determinación del ISR, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el Artículo
1° nos indica quienes están obligados a la determinación de este impuesto, tanto
personas físicas como morales, y que procedimiento deberemos aplicar para la
determinación del Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.). El impuesto será del 30%.
En la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su artículo 1° nos dice que las
personas físicas y morales que en el territorio Nacional realicen las actividades de
enajenación de bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce
temporal de bienes y importen bienes o servicios, el impuesto se aplicara por un
porcentaje del 16%.
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Actividad 1. Determinación de Impuestos Federales y Estatales
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos indica lo que debemos de considerar y
el cómo poder realizar la determinación y retención del I.S.R., mismo caso en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado para la determinación del I.V.A. En la Ley de
Ingresos para el Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal 2020 nos establece el 3%
Sobre Nómina, a su vez esta Ley nos remite a la Ley de Hacienda del Estado Libre
y Soberano de Puebla, donde del articulo 9 al 20 nos estable que las personas
físicas y morales que realicen erogaciones por ciertos conceptos los cuales se
encuentran en el artículo 10 de la presente Ley, estarán obligados al pago de dicho
impuesto.
El Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, aplicará para algunos productos
y servicios, los cuales los detallaremos en el transcurso de la Actividad 1, ya que
aprenderás a realizar la determinación de este impuesto, en la ley del impuesto
establece las diferentes tasa y cuotas para la determinación del impuesto a cada
producto o servicio realizado por personas físicas y personas morales.
Con estas cuatro Leyes, podrás empezar a tener el suficiente conocimiento para
poder ir realizando la determinación del impuesto de I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. y el 3%
Sobre Nómina.
Antes de iniciar reflexiona
¿Qué consecuencias consideras que puedan tener los sujetos
obligados, al no realizar su determinación de I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. y
el 3% Sobre Nómina?
Indicador de logro
Determina las retenciones de los sueldos y salarios, y arrendamiento de bienes
inmuebles
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Propósito
Al finalizar la actividad, aprenderás a determinar el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.),
el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Impuesto Especial Sobra Producción y
Servicios (I.E.P.S.) y el Impuesto del 3% Sobre Nómina.
Instrucciones
1. Revisa los siguientes recursos:
• De aprendizaje:
a. Contenido de la Unidad 2
b. Formato del cálculo o determinación del Impuesto Sobre la Renta
(ISR).
c. Formato del cálculo o determinación del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
d. Formato del cálculo o determinación del 3% Sobre Nómina.
e. Formato del cálculo o determinación del I.E.P.S.
• Material de apoyo (Investiga sobre la legislación vigente):
f. Ley de Impuesto Sobre la Renta.
g. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
h. Ley de Ingresos del Estado de Puebla para 2019.
i. Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla.
j. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
2. Descarga el archivo “Ejercicio Determinación I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. y 3%
Sobre Nómina”.
a. Realiza la determinación del impuesto sobre la Renta, deberás
completar las hojas: Ejercicio ISR, Actualización de Pérdidas y
Determinación Pago Provisional.
b. Realiza la determinación del Impuesto al valor agregado, deberás
completar la hoja Determinación de IVA de acuerdo con los datos de
la hoja Ejercicio IVA.
c. Determina el impuesto del 3% sobre nómina, completa y considera
las hojas relacionadas para este impuesto.
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Actividades
d. Elabora los cálculos para la determinación del Impuesto Especial
sobre producción y servicios.
3. Reflexiona y redacta una participación en el foro de máximo 200 palabras
sobre:
a. Factores que deben considerarse en la determinación de los
impuestos.
b. Importancia de la correcta determinación de los impuestos.
c. Tu experiencia al completar el ejercicio de determinación de
impuestos (lo complejo, lo sencillo y lo interesante)
4. Publica tu reflexión en el foro y lee las participaciones de otros generando un
intercambio dialógico de ideas.
Te recomendamos descargar y consultar la lista de cotejo que te guiará para
desarrollar correctamente tu evidencia.
Guarda el documento en Microsoft Word con la nomenclatura A1+ tu nombre y
apellido paterno y adjúntalo en el espacio de tareas.
Valor: 10 %
Semana de trabajo: tercera
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Actividad 2. Retención de ISR, IVA y 3% sobre nómina
Hacemos referencia una vez más al artículo 31, fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos que nos menciona lo siguiente, “Son
Obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” Ya que en
esta actividad veremos todo lo relacionado con las retenciones de impuestos
federales tales como ISR e IVA y los impuestos locales como el Impuesto Sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal. ISERTP (3% sobre nómina)
relacionados con el salario.
Respecto al párrafo anterior abordaremos todas aquellas retenciones que se deben
aplicar al salario de los trabajadores, asimilados a salario, honorarios por servicios
profesionales y por arrendamiento de bienes muebles que deberá realizar el ente
público dependiendo el tipo de erogación que este realice.
Antes de comenzar vamos a explicar la clasificación de los impuestos en México y
en cuál de ellos se encuentran los que estudiaremos en esta actividad. México
cuenta con tres categorías de impuestos:
• Municipales
• Estatales
• Federales
Municipales: Son tributos a favor del gobierno local, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa entre el gobierno local y el contribuyente.
Estatales: Son aquellos aplicables dentro de la frontera de cada estado y no
tienen incidencia en los demás.
Federales: Impuestos aplicables que dependiendo de las actividades que
realice el contribuyente residente nacional o en el extranjero que contenga
ingresos provenientes de territorio nacional.
Los impuestos que se estudiaran en esta actividad se encuentran ubicados en
Estatales (ISERTP 3% sobre nómina) y Federales (ISR e IVA).
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Antes de iniciar reflexiona:
¿El pago de impuestos sobre los ingresos y utilidades es
recíproco entre los contribuyentes que lo efectúan?
Indicador de logro
Realiza el cálculo de impuestos federales y estatales
Propósito
Al concluir esta actividad, sabrás realizar el cálculo de impuestos federales y
estatales por retenciones, aplicable a ingresos por sueldos y salarios y prestación
de servicios ya sea profesionales o arrendamiento.
Instrucciones
1. Revisa los siguientes recursos:
De aprendizaje:
a) Elementos de los impuestos.
b) Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado.
c) ISR por servicios profesionales.
d) ISR por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles.
e) Impuesto estatal sobre nómina
De apoyo (Investiga sobre la legislación vigente):
a) Código Fiscal de la Federación
b) Impuesto Sobre la Renta
c) Ley de Hacienda del estado de Puebla
d) Ley de Ingresos del Estado de Puebla
e) Código Fiscal del Estado de Puebla
2. Diseña un caso práctico sobre el cálculo de retenciones incluyendo dos tipos
de ingresos (honorarios y arrendamiento)
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3. Descarga el archivo “Retención de ISR por arrendamiento y servicios
profesionales” y para el caso propuesto realiza:
• El cálculo de ISR a retener por arrendamiento.
• Cálculo de ISR a retener por servicios profesionales
• Mencionar el artículo que engloba dichas retenciones
4. Realiza el cálculo del impuesto sobre nómina que se te pide en el archivo
“cálculo del 3% sobre nómina”.
5. Integra en un documento el caso práctico que diseñaste (punto 2), el ejercicio
de ISR por arrendamiento y servicios profesionales (punto 3) y el cálculo del
3% sobre la nómina (punto 5).
Te recomendamos descargar y consultar la lista de cotejo que te guiará para
desarrollar correctamente tu evidencia.
Guarda el documento en Microsoft Word con la nomenclatura A2+ tu nombre y
apellido paterno y adjúntalo en el espacio de tareas.
Valor: 10 %
Semana de trabajo: tercera
Autoevaluación
Esta actividad de autoevaluación consiste en responder un
cuestionario, cuyas preguntas te ayudarán a identificar los
conocimientos adquiridos hasta el momento, así como los
conceptos o temas que se te recomienda revisar.
Para realizarla ingresa a la sección Autoevaluación que se ubica
en la parte inferior.
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Actividad 3. Entero de Impuestos Federales y Estatales
Como ya se había mencionado la obligación de todos los mexicanos de contribuir
al gasto público está fundamentado en el artículo 31, fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos. Cabe mencionar, que la misma
Constitución Política faculta al congreso federal de imponer las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto establecido en el artículo 73 de la CPEUM.
También, como referencia el artículo 31 del Código Fiscal de la Federación de
manera general nos dice que los contribuyentes ya sean personas físicas o morales
deberán presentar las declaraciones anuales, mensuales, bimestrales o trimestrales
por medios electrónicos que establezca el Sistema de Administración Tributaria.
Así mismo, unas de las formas para que se extingan las obligaciones fiscales es la
de presentar y pagar el impuesto a cargo.
Antes de iniciar reflexiona
¿Qué tan importante es realizar el cálculo y entero en
tiempo y forma de los impuestos en el portal del SAT?
Indicador de logro
Presenta las declaraciones mensuales y anuales establecidas en el código fiscal
de la federación.
Propósito
Al concluir esta actividad, podrás presentar las declaraciones mensuales y anuales
establecidas en el código fiscal de la federación.
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Instrucciones
1. Revisa los siguientes recursos:
De aprendizaje:
a) Normatividad del entero de impuestos federales ISR.
b) Normatividad del entero de impuestos federales IVA.
c) Ejemplo de contabilización del pago de impuestos.
d) Indicaciones para acceso al SAT.
e) Indicaciones para acceso a la Secretaria de Finanzas.
Material de apoyo:
a) Art. 1 del CFF.
b) Art. 14 del RCFF.
c) Art. 14 LISR.
d) Art. 20, 7mo párrafo del CFF.
e) Art. 31 1er. párrafo del CFF.
f) Art. 32 A del CFF.
g) Art. 32 del CFF.
h) Reglas RMF.
i) Entero y contabilización de las Obligaciones.
2. En el archivo Contabilización realiza lo siguiente, completando todos los
espacios en blanco:
• El cálculo del impuesto sobre nómina.
• La contabilización del pago de las contribuciones.
• Libro diario
• Libro mayor
3. Realiza la declaración de los impuestos federales, completando el Formato
declaración con lo que trabajaste en el punto 2.
Te recomendamos descargar y consultar la rúbrica que te guiará para desarrollar
correctamente tu evidencia.
Guarda el documento en Microsoft Word con la nomenclatura A3+ tu nombre y
apellido paterno y adjúntalo en el espacio de tareas.
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Cierre
A lo largo de este módulo, logramos realizar el cálculo y entero de los impuestos
federales y el 3% del impuesto sobre nómina, los cuales la entidad pública deberá
enterar a través de las páginas autorizadas del SAT y la SFA.
Además de realizar los asientos contables como el pago de impuestos federales y
del pago de nómina, así como la afectación de los momentos presupuestarios.
En esta unidad observamos que la normatividad
establecida en las distintas leyes tales como:
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
Ley del Impuesto al
Creado por snowing - [Link]
Valor Agregado, el Código Fiscal de la Federación. Las leyes anteriores establecen
el calculo y entero de las contribuciones, para que, a través del cumplimiento de
dichas disposiciones legales, se puede evitar que las actualizaciones, multas y
recargos por no enterar a tiempo las obligaciones fiscales y estatales.
Como futuro egresado de la Licenciatura de Contaduría y Finanzas Publicas
deberás considerar todas las disposiciones legales que les sean aplicables al
momento de la determinación, retención y entero de las contribuciones, además de
los registros contables por el pago de los impuestos.
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Referencias de la unidad
• Servicio de Administración Tributaria SAT. (2018 ene. 30). Normatividad
vigente [Página web]. Consultado desde:
[Link]
• Congreso del Estado de Puebla. (2018 ene. 30). Normatividad vigente Ley
de Ingresos para el Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal 2019. [Página
web]. Consultado desde:
[Link]
at_view&gid=25&Itemid=485
• Congreso del Estado de Puebla. (2018 ene. 30). Normatividad vigente Ley
de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla. [Página web].
Consultado desde:
[Link]
at_view&gid=25&Itemid=485&limitstart=70
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