8° semestre
Módulo 22
Contribuciones Fiscales
Unidad 2
Impuestos Federales y Estatales
Contenido
Módulo 22. Contribuciones Fiscales
Unidad 2. Impuestos federales y estatales
Contenido
Índice
Unidad de Competencia
1. Impuestos Federales y Estatales .................................................................................... 2
1.1 Determinación, retención y entero de los Impuestos Federales y Estatales del Ente
Público ................................................................................................................................... 3
2. Impuestos Federales .......................................................................................................... 3
2.1 Impuesto al Valor Agregado ............................................................................................. 3
2.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta ...................................................................................... 4
3. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios ................................................... 5
4. Impuestos Estatales ........................................................................................................... 6
4.1 Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal .......................... 6
4.2 . Presentación de Impuestos Federales y estatales: Declaraciones mensuales y anuales 7
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Unidad de competencia
Calcula las retenciones de impuestos con base a las Leyes del ISR, IVA, IEPS y el
Código Fiscal de la Federación para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales.
1. Impuestos Federales y Estatales
Impuestos Federales y Estatales
Impuestos Federales Impuestos Estatales
Ley del Ley del Impuesto Impuesto Sobre
Ley del
Impuesto al Especial Sobre Erogaciones por
Impuesto
Valor Producción y Remuneraciones al
Sobre la
Agregado Trabajo Personal
Servicios
Renta (I.S.R.)
(I.V.A.)
(I.E.P.S.) (I.S.E.R.T.P.)
Artículo 1 Artículo 1
Artículo 1 Ley de Hacienda del Estado
Artículo 1-A Artículo 2, 2-A, 2-C
Artículo 9 Libre y Soberano de Puebla
Artículo 2-A Artículo 3
Artículo 3
Del Artículo 9 al Artículo 20
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1.1 Determinación, retención y entero de los Impuestos Federales y Estatales del
Ente Público
Hoy en día la determinación, retención y entero de los impuestos federales y estatales,
son una base obligatoria para las personas físicas y morales, en ello incluimos a los entes
públicos, ya que de igual manera estarán obligados a realizar dichas determinaciones,
retenciones y enteros de los impuestos federales y estatales.
En los Artículos 1 de las Leyes mencionadas para el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.),
Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) e Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
(I.E.P.S.) y en el Artículo 9 de la Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla
para lo que respecta el Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal (I.S.E.R.T.P.).
2. Impuestos Federales
2.1 Impuesto al Valor Agregado
La Ley del Impuesto al Valor Agregado fue publicada por primera vez en el Diario Oficial
de la Federación el 29 de diciembre de 1978 pero fue hasta el año de 1980 que entró en
vigor, con la intención de que tuvieran poco más de un año, para que las personas físicas
y morales se acostumbraran a la aplicación del Impuesto al Valor Agregado.
Para la determinación, retención y entero del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) le es
aplicable a las personas físicas y morales, que realicen ciertos actos o actividades en el
territorio nacional, el impuesto o tasa a aplicar será el 16% el cual será aplicado a los
valores que señala la Ley del Impuesto al Valor Agregado, este impuestos se obtendrá
de manera impresa y por separado, este impuesto es indirecto ya que afectará al
consumidor final del bien o servicio, tal y como nos lo establece el Artículo 1° y Artículo
1-A.
Existe una tasa aplicable al 0%, en ciertos actos y actividades, tal como la enajenación,
la prestación de servicios independientes, el uso o goce temporal de la maquinaria y
equipo y la exportación de bienes y servicios, tal y como nos lo muestra más a detalle en
el Artículo 2-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
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En el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece que a pesar de que
la Federación, los Estados, Municipios, organismos descentralizados, deberán aceptar
la traslación de dicho impuesto y tendrán la obligación de pagar el impuesto por actos
que se realicen que no dieran lugar a pago de derechos y aprovechamientos y podrán
acreditar dicho impuesto que les haya sido trasladado, se consideran residentes en el
territorio nacional las personas físicas o las morales residentes en el extranjero que
tengan establecimientos en el país.
Investiga y analiza los artículos relacionados con este impuesto
Artículo del IVA (vigente en 2020, busca el actualizado)
2.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta
Anteriormente la tasa del Impuesto al Valor Agregado era del 10% en la fecha del 1° de
enero de 2002, donde se dio a conocer dicha Ley del Impuesto al Valor Agregado, hoy
en día la tasa a aplicar para dicho impuesto es del 30%.
Este impuesto será aplicable para los que sean residentes en México, los que estén en
el extranjero con un establecimiento permanente en el país, los residentes en el
extranjero con su fuente de riqueza en el territorio nacional, respecto del total de todos
sus ingresos, el establecimiento que sea cualquier negocio en que los desarrollen, parcial
o totalmente, actividades empresariales o prestación de servicios profesionales
independientes. Tal como nos lo indica el Artículo 1° y el Artículo 2 de las Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
El Artículo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, nos dice que las persona morales
deberán realizar el cálculo aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio una tasa
total del 30%, para poder obtener dicho resultado fiscal, se realizara la suma de todos
los ingresos acumulables el total de las deducciones autorizadas en esta Ley del
Impuesto Sobre la Renta y a su vez se restara el total de la participación de los
trabajadores en la utilidades de la empresa que se pago en el ejercicio, en dado caso
que existieran pérdidas de ejercicios anteriores se restaran al total de la utilidad fiscal de
dicho ejercicio.
Este impuesto que se obtenga del ejercicio se pagará mediante una declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas, en los siguientes tres meses a la fecha en que
termine el ejercicio fiscal.
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Investiga y analiza los artículos relacionados con este impuesto
Artículo del ISR (vigente en 2020, busca el actualizado)
3. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
La Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios fue publicada por primera
vez el 30 de diciembre de 1980, ahí se estipulan las cargas tributarias para los
combustibles, entre otros bienes y servicios. El Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS), es el impuesto que se paga en México por la producción y venta o
importación de productos como gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos. Es bueno que
sepas que normalmente el IEPS es un impuesto indirecto, por tanto, los contribuyentes
no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus clientes.
Este impuesto se podría decir que es un poco más complicado ya que, no es una tasa
fija, aquí la tasa que se aplicará dependerá del producto o bien del que se trate o del que
se este hablando, no solo eso, si no también los litros que contenga y el como se
encuentre elaborado como en el caso del alcohol y los cigarros, pero se encontrarán
obligadas al pago del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios las personas
físicas y morales que realicen las siguientes actividades como la enajenación en territorio
nacional o la importación de los bienes y por ultimo la prestación de los servicios.
El impuesto se aplicará aplicando a los valores el impuesto que le corresponda
dependiendo del producto o bien del que nos estemos refiriendo, tal y como nos lo indican
los Artículo 1°, Artículo 2, Artículo 2-A y el Artículo 2-C de la Ley del Impuesto
Especial Sobre Producción y Servicios.
En el Artículo 3 de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, nos
detalla algunos de los productos para saber como están elaborados los cigarros o en el
caso del alcohol los grado que tenga y así sabremos que tasa les corresponde para poder
aplicarles a sus valores, todo esto lo detalla en sus treinta y seis fracciones que contiene
este Artículo.
Investiga y analiza los artículos relacionados con este impuesto
Artículo del IEPS (vigente en 2020, busca el actualizado)
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4. Impuestos Estatales
4.1 Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
En la Ley de Ingresos del Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal 2019, podremos
encontrar en su Artículo 16 el porcentaje autorizado para el Impuesto Sobre Erogaciones
por Remuneraciones al Trabajo Personal, el cual será el 3% aplicable para el Ejercicio
Fiscal 2019, anteriormente el porcentaje a aplicar para este dicho impuesto era del 2.5%,
misma Ley nos remite a la Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano del Estado de
Puebla.
Las personas físicas y morales son sujetos del Impuesto Sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal en el caso de los pagos y remuneraciones por
servicios personales, contra prestaciones que se les entregue a los trabajadores por los
servicios que presten, rendimientos y anticipos, servicios personales independientes,
honorarios a personas físicas, honorario para personas físicas provenientes de personas
morales.
El monto total será la base para dicho Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones
al Trabajo Personal, se le aplicará el 3% de este impuesto el cual se encuentra aprobado
en la Ley de Ingresos del Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal 2019, tal y como nos
lo indica en el Artículo 12 y el Artículo 13 de la Ley de Hacienda del Estado Libre y
Soberano de Puebla.
En el Artículo 14 de dicha Ley ya antes mencionada, nos indica que conceptos o
aspectos no serán aplicables para la determinación del Impuesto Sobre Erogaciones por
Remuneración al Trabajo Personal.
Dicho impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones y se
pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a la fecha en que se cause, tal y como
nos los indica la Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla en su
respectivo Artículo 15.
La retención del impuesto será para las personas físicas y morales con domicilio en el
Estado de Puebla que contraten la prestación de servicios para que se les proporcione
personal para el desarrollo de dichas actividades, así lo establece el Artículo 18 de la
Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla.
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Investiga y analiza los artículos relacionados con este impuesto
Artículo del Impuesto del 3% sobre nómina (vigente en 2020 para el Estado de
Puebla, busca el actualizado o los que apliquen en tu entidad)
4.2 . Presentación de Impuestos Federales y estatales: Declaraciones mensuales
y anuales
La realización de una declaración de impuestos es una de las actividades más temidas
y en general por la población. Es un terreno que a la gente no le gusta pisar y se siente
muy incómoda en ella. Al que tratan de alejar y evitar a toda costa. Pero en realidad, se
trata de una actividad que debería ser parte de la vida de las personas, como es pagar
la luz o el teléfono. Es una actividad que entre más cercana la tengas y más conozcas
de ella, menos problemas te dará a lo largo de tu vida.
Una declaración de impuestos es un reporte que deben presentar todas las personas
físicas y morales al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para informarle
cuestiones relevantes como lo son los ingresos, gastos, utilidades, clientes, proveedores,
empleados y por supuesto, información acerca de los impuestos existentes en el país
como son el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.), el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), el
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (I.E.P.S.), entre otros.
Los contribuyentes deben enviar sus declaraciones al fisco, pero también hay ocasiones
en las que el contribuyente no es el obligado a enviarlas, como es el caso de la
declaración anual de I.S.R. para los empleados que únicamente perciben ingresos por
sueldos y salarios y ganen menos de $400,000.00 al año, en cuyo caso el patrón es el
responsable de enviarla.
Existen varios tipos de declaraciones y generalmente van de la mano con el impuesto
del que pretenden brindar información al Servicios de Administración Tributaria. Por esta
razón, te presento las más comunes de I.S.R. e I.V.A. de esta forma:
Declaraciones de impuestos relacionadas con el I.S.R.
1. Declaración mensual de I.S.R. Comúnmente llamada pago provisional, pues
precisamente pretende declarar de manera provisional los ingresos, gastos y la
utilidad o pérdida que el contribuyente lleva del 1º de enero (o la fecha de alta ante
el S.A.T.) a la fecha de la declaración. Es decir, hace un cálculo para determinar
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cuánto es el impuesto que deberás pagar a la fecha, tratando de que cuando
llegue la declaración anual hayas ido pagando de manera proporcional el
impuesto que te corresponde y no se junte todo al último. Se presenta
regularmente el día 17 del mes posterior al que se declara, aunque dependiendo
tu RFC, el S.A.T. puede darte unos días extras.
2. Declaración anual. Es una declaración que como su nombre lo dice, se presenta
una vez al año con la información más relevante para el S.A.T. del último ejercicio
fiscal (comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del año anterior). Esta
declaración tiene como fin conocer la situación fiscal de las personas físicas y
morales por parte de la autoridad, para poder determinar el impuesto que les
corresponde pagar, aunque en ocasiones pudo haber sido el caso contrario y se
pagó de más y, por tanto, la autoridad deberá devolverlo al contribuyente, ya sea
en forma de devolución o mediante compensaciones. Las personas morales la
presentan a más tardar el 31 de marzo y las físicas tienen hasta el 30 de abril del
año siguiente.
3. Declaración bimestral. Es una declaración especialmente hecha para el régimen
de incorporación fiscal (RIF) y se presenta cada dos meses. Básicamente contiene
los ingresos, gastos y el impuesto a cargo o a favor del contribuyente, pero a
diferencia de las mensuales para los demás regímenes, esta declaración de
impuestos es definitiva, es decir, el contribuyente ya no tiene la necesidad de
presentar su declaración anual.
4. Declaración informativa múltiple (DIM). Esta declaración es presentada por
personas físicas y morales a más tardar el día 15 de febrero del año siguiente al
ejercicio del que se trate y tiene como fin avisar al S.A.T. los pagos que hicieron
a personas físicas durante el año. Estos pagos pueden provenir de sueldos y
salarios, honorarios, rentas, asimilados a salarios y dividendos, entre otros.
Declaraciones de impuestos relacionadas con el I.V.A.
1. Declaración mensual de I.V.A. Comúnmente llamada pago definitivo y
generalmente presentada junto a la declaración mensual de I.S.R. Esta
declaración busca informarle al S.A.T. sobre los movimientos que la persona física
o moral hicieron con dicho impuesto. Básicamente hace una operación que le
resta el I.V.A. retenido (en los casos en que tu cliente te retenga impuestos como
en arrendamiento, honorarios, etc.) y el I.V.A. acreditable (el que te cobraron tus
proveedores en tus compras) al I.V.A. causado (el que tu incluiste en tu facturación
y por tanto le cobraste a tus clientes) para definir si todavía debes trasladar una
parte de dicho impuesto al S.A.T. Se presenta regularmente el día 17 del mes
posterior al que se declara, aunque dependiendo tu RFC, el S.A.T. puede darte
unos días extras.
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2. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros. Conocida como DIOT, esta
declaración tiene como principal objetivo el informar al S.A.T. de las compras que
hiciste durante el mes, para que este a su vez cruce la información con la que
mandan tus proveedores y se asegure de que cumplan con la declaración de
todos sus ingresos. Se presenta a más tardar el último día del mes posterior.
Es necesario precisar que, desde el 25 de septiembre de 2015, la mayoría de las
personas físicas ya tiene que incluir en su declaración de impuestos lo que se conoce
como Contabilidad electrónica, al igual que las personas morales. En pocas palabras,
esta disposición obliga a enviarle al S.A.T. de manera electrónica los registros y asientos
contables del periodo en la cual la presentes.
Las personas físicas que deberán hacer uso del buzón fiscal para enviar su contabilidad
electrónica son todas las que tengan actividad empresarial, así como las que tengan
ingresos por arrendamiento (arrendadores). En el caso de las personas físicas que
presten servicios profesionales (que ganen por honorarios), únicamente la enviarán las
que sus ingresos sean superiores a 2 millones de pesos al año.
Para concluir, me gustaría recalcar que en la actualidad hay muchísimas herramientas
que portales como Contabilízate han ido creando para ayudarte a hacer el cálculo de tus
impuestos de una manera mucho más ágil y que sea considerablemente más económica
que un contador tradicional. Declarar impuestos te dará muchísima tranquilidad y te
evitará problemas, por lo que te recomiendo que te acerques a los expertos para que te
ayuden a cumplir con estas declaraciones, pero sobre todo a que te expliquen su
funcionamiento para entenderlas y actuar de manera correcta.
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