UNIVERSIDAD REGIONAL DEL SURESTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES
DERECHO FISCAL II
Parcial 1
ESTUDIANTE: COELLO CARRASCO SOFÍA IVONNE
GRADO Y GRUPO: 7° “A”
DOCENTE: MTRO. TORRES JUÁREZ DAVID
FECHA DE ENTREGA 29 DE AGOSTO DE 2025
RESÚMEN
En el ámbito del derecho fiscal mexicano, uno de los conceptos fundamentales es el
de los sujetos del impuesto, que se refiere a las personas involucradas en la relación
tributaria. Esta relación se establece entre el Estado, que actúa como sujeto activo, y
los contribuyentes, que son los sujetos pasivos. El sujeto activo es quien tiene la
facultad legal de exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mientras que el
sujeto pasivo es quien está obligado a cumplirlas, ya sea pagando impuestos,
presentando declaraciones o realizando otras acciones previstas por la ley. Además de
los contribuyentes directos, existen figuras como los responsables solidarios, quienes,
sin ser los obligados principales, deben responder por el cumplimiento de ciertas
obligaciones fiscales en casos específicos, como representantes legales, socios o
terceros que intervienen en actos gravados.
Por otro lado, el sistema tributario mexicano clasifica las contribuciones en distintas
categorías, según lo establecido en el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación.
Esta clasificación permite entender la naturaleza de cada tipo de ingreso público y su
finalidad. Las contribuciones se dividen en cuatro grandes grupos:
1. Impuestos: Son pagos obligatorios que los contribuyentes realizan al Estado sin
recibir una contraprestación directa. Se generan por la realización de hechos
imponibles, como obtener ingresos, consumir bienes o realizar actividades
económicas. Ejemplos comunes son el Impuesto sobre la Renta (ISR), el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS).
2. Aportaciones de seguridad social: Son contribuciones que tienen como destino
financiar instituciones como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o el
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
(ISSSTE). Estas aportaciones son obligatorias para patrones y trabajadores, y
buscan garantizar el acceso a servicios médicos, pensiones y otras
prestaciones sociales.
3. Contribuciones de mejoras: Se generan cuando el Estado realiza obras públicas
que benefician directamente a ciertos ciudadanos o propiedades. Por ejemplo,
si se pavimenta una calle, los propietarios de los inmuebles colindantes pueden
estar obligados a pagar una contribución proporcional al beneficio recibido.
4. Derechos: Son pagos que se realizan por el uso o aprovechamiento de bienes
del dominio público, o por recibir servicios prestados por el Estado en sus
funciones de derecho público. Un ejemplo sería el pago por obtener una
licencia de conducir, un pasaporte o el uso de espectro radioeléctrico.
Además de estas contribuciones, existen los llamados accesorios, que son pagos
adicionales derivados del incumplimiento de las obligaciones fiscales. Los accesorios
incluyen recargos, que compensan el tiempo transcurrido sin pagar una contribución;
multas, que sancionan conductas contrarias a la ley fiscal; y gastos de ejecución, que
se generan cuando la autoridad fiscal inicia procedimientos para cobrar de manera
coercitiva los adeudos.
En este contexto también es importante entender el concepto de aprovechamientos,
que se refiere a los ingresos que percibe el Estado distintos de las contribuciones.
Aunque no derivan de una obligación tributaria directa, sí forman parte de los ingresos
públicos. Los aprovechamientos pueden originarse por sanciones administrativas,
indemnizaciones, donaciones, venta de bienes públicos, entre otros. Por ejemplo, si
una persona incumple una norma administrativa y se le impone una multa, ese ingreso
se considera un aprovechamiento. A diferencia de los impuestos, los
aprovechamientos no tienen como base un hecho imponible fiscal, sino que surgen de
relaciones jurídicas distintas.
Finalmente, el término crédito fiscal hace referencia al monto que el Estado tiene
derecho a cobrar a un contribuyente por concepto de contribuciones omitidas,
accesorios o aprovechamientos. El crédito fiscal se origina cuando el contribuyente no
cumple con sus obligaciones en tiempo y forma, y la autoridad fiscal determina la
existencia de una deuda mediante actos administrativos como auditorías, revisiones o
resoluciones. Una vez determinado, el crédito fiscal puede ser exigido por el Estado a
través de procedimientos administrativos de ejecución, como el embargo de bienes, la
intervención de cuentas bancarias o la venta forzada de activos. El crédito fiscal es, en
esencia, una deuda formalmente reconocida por la autoridad, que puede ser
impugnada por el contribuyente mediante los medios de defensa previstos en la ley,
como el recurso de revocación o el juicio contencioso administrativo.
BIBLIOGRAFÍA
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2021). Código Fiscal de la
Federación. Diario Oficial de la Federación.
[Link]
DF/8_230421.pdf
- Gobierno de México. (2023). Código Fiscal de la Federación. Secretaría de
Gobernación. [Link]
_C_DIGO_Fiscal_de_la_Federaci_n.pdf
- Justia México. (s.f.). Código Fiscal de la Federación.
[Link]
federacion/gdoc/