Tesorería
[5.1] ¿Cómo estudiar este tema?
[5.2] Tesorería: concepto, objetivos y características
[5.3] Remisión de fondos al centro educativo público
[5.4] Disposición de fondos
[5.5] Presupuesto de tesorería en centros privados
[5.6] Fuentes de financiación del centro educativo
[5.7] Referencias bibliográficas
5
TEMA
TESORERÍA DE UN CENTRO EDUCATIVO
El presupuesto de
Se concreta en:
tesorería es:
Esquema
TEMA 5 – Esquema
Remisión de fondos Una
✓ Fondos operativos (dos herramienta
plazos) para:
Centros públicos
✓ Fondos extraordinarios
(cuando sea necesario) • Planificar
Centros concertados ✓ Salarios mensualmente • Gestionar
✓ Otros gastos trimestralmente • Controlar
2
Disposición de fondos públicos
▪ A través de cheques
nominativos y
transferencias
▪ La cuenta operativa
debe cumplir
REQUISITOS
✓ Propias
✓ Subvenciones a fondo
Fuentes de financiación perdido
✓ Ajena a corto y largo
plazo
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Gestión de Recursos del Centro (II):
Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
Gestión de Recursos del Centro (II):
Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
Ideas clave
5.1. ¿Cómo estudiar este tema?
Para estudiar este tema lee las Ideas clave que encontrarás a continuación, además de
las páginas 41-46 del documento: Bolado, J.M. y Medina, F. (2004). La gestión
económica de los centros docentes públicos de enseñanzas escolares. Madrid: Ministerio
de Educación, Cultura y Deporte, que puedes encontrar en el siguiente enlace:
[Link]
También resulta útil la visualización de la lección magistral del tema, en la que se
desarrollarán aspectos sobre el leasing y el renting en el ámbito educativo, como
instrumentos de financiación a largo plazo que contribuyen a aligerar la posición de
tesorería del centro.
Los fondos para gastos corrientes de funcionamiento son la principal fuente de
financiación de los centros educativos. Por tal motivo, las instituciones educativas, sea
cual sea su titularidad, deben acomodar sus disponibilidades financieras a cada ejercicio
económico, de modo que puedan hacer frente en todo momento a los gastos que requiera
el funcionamiento ordinario del centro, como los referidos a la electricidad, agua,
calefacción, entre otros.
Surge, en este contexto, los conceptos de tesorería, estado de la tesorería y presupuesto
de tesorería como herramientas que permiten conocer la situación de liquidez en la que
se halla un centro educativo.
Como objetivo general de este tema se establece definir el concepto de tesorería,
su importancia y repercusiones en el centro educativo; y como objetivos específicos,
los siguientes:
» Dar a conocer los mecanismos por los cuales se articula el presupuesto de
tesorería en el centro educativo.
» Delimitar cuáles son las fuentes de financiación del centro educativo.
TEMA 5 – Ideas clave 3 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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5.2. Tesorería: concepto, objetivos y características
Al conjunto de todos los activos de los que dispone una institución, que pueden
generar liquidez de modo rápido y seguro, sin que exista una pérdida de valor, se le
conoce como tesorería (Poveda, Sánchez, Alba y Tejado, 2008).
La tesorería es un concepto vinculado a la contabilidad de una institución. Se identifica
como la Cuenta 57, dentro del Grupo 5, de las Cuentas Financieras del Cuadro de
Cuentas. Atendiendo a su naturaleza, la tesorería está formada por dos cuentas
concretas: la de Caja y la de Bancos, es decir, representa todos los activos financieros,
en este caso que posee un centro educativo, y que son realizables en un corto periodo de
tiempo o bien que pueden generar liquidez, convirtiéndose en pasivos.
Con el fin de detectar posibles dificultades de pago que puedan afectar al funcionamiento
ordinario de un centro educativo, se recomienda elaborar dos herramientas de utilidad:
por un lado, el presupuesto de tesorería y por otro, la posición de tesorería.
El presupuesto de tesorería es una herramienta que recoge todos los cobros y
pagos en efectivo del ejercicio económico presupuestado, dividido en mensualidades
con el fin de prever cuáles pueden ser las necesidades de recursos financieros que puede
tener el centro educativo y, en caso deficitario, conseguir financiación.
En la figura 1 se muestran los tres ámbitos sobre los que el presupuesto de tesorería
desempeña la función de anticipar la necesidad de recursos monetarios.
» El primer ámbito en la que actúa el presupuesto de tesorería de un centro educativo
es en el de planificación. Es decir, el presupuesto de tesorería permite garantizar en
el futuro el funcionamiento ordinario del centro, al poder anticipar la estructura de
financiación que necesita el centro educativo, así como los cobros y pagos que se han
de afrontar.
Igualmente, esta herramienta es útil en anticipar las actuaciones en materia de
inversión, teniendo en cuenta tanto el momento de realizarlas como las posibilidades
reales de financiarlas.
TEMA 5 – Ideas clave 4 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
Planificación
Gestión
Control
Figura 1. Áreas de actuación del presupuesto de tesorería de un centro educativo.
» El segundo ámbito de actuación del presupuesto de tesorería reside en el de la
gestión. La gestión es la concreción de lo planificado y desde esa perspectiva, es
importante coordinar los flujos monetarios de caja y bancos, mediante los cobros y los
pagos, y la toma de decisiones sobre instrumentos bancarios y financieros.
» Finalmente, se menciona el tercero de los ámbitos sobre el que puede actuar el
presupuesto de tesorería que es el de control, pues dicha herramienta permite
detectar posibles desviaciones que se hayan podido producir con respecto a lo
presupuestado para intentar solucionarlas.
Como rasgos relevantes del presupuesto de tesorería de un centro educativo cabe
mencionar los siguientes:
» Es el último eslabón del presupuesto económico de un centro educativo.
» Traduce la información contable a entradas y salidas de dinero del centro educativo.
Por lo tanto, es importante anticiparse a la necesidad de recursos líquidos para
identificar las situaciones conflictivas o, en su caso, aprovechar las situaciones
ventajosas. El Director y su equipo directivo tienen que ser capaces de controlar este
presupuesto para evitar problemas en un futuro.
No ha de olvidarse que, en todos los tipos de centros educativos, sea cual sea su
titularidad, se tendrán que elaborar presupuestos del curso escolar para presentarlos al
órgano competente, a la Administración Educativa por parte de los centros públicos y
concertados y a la titularidad del centro en el caso de centros privados no concertados.
TEMA 5 – Ideas clave 5 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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5.3. Remisión de fondos al centro educativo público
Como ya se ha mencionado con anterioridad, los centros educativos públicos reciben
fondos procedentes del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte además de sus
Organismos Autónomos. Hay dos tipos de fondos:
» Los recibidos para financiar los gastos corrientes de funcionamiento de los
centros docentes.
» Los que se asignan, de forma extraordinaria y de manera esporádica, para atender
gastos específicos de cada centro, como son los referidos a la inversión de
reposición asociada al funcionamiento de los servicios (Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte, 2004).
Con cargo a los créditos del presupuesto del Ministerio de Educación se libran a las
Direcciones Provinciales y a las Consejerías de Educación los fondos para gastos
corrientes que los centros tienen asignados en dos plazos. El primero de ellos por un
importe del 30 % antes del 30 de septiembre y el segundo, por el 70 % a satisfacer antes
del 31 de marzo.
Los fondos para gastos específicos se libran sin plazo definido, es decir, se
asignan como pagos a justificar con la obligación de gastarlos en el año natural en el que
se conceden y siempre con el ánimo de justificarlos en los plazos convenidos (tres meses
de carácter general o seis meses para gastos realizados en el extranjero, contados a partir
de la fecha de concesión). Los remanentes no gastados deberán ingresarse en el Tesoro
Público (Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, 2004).
Con respecto a los centros privados concertados, la remisión de fondos públicos en
el régimen de concierto queda regulada en el Real Decreto 2377/1985, de 18 de
diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de Normas Básicas sobre conciertos
educativos, concretamente en su artículo 34, en el que se afirma que la administración
abonará al centro concertado mensualmente los salarios de los profesores como
pago delegado (Boletín Oficial del Estado núm. 310, de 27 de diciembre de 1985).
Asimismo, las cantidades correspondientes a los restantes gastos de funcionamiento del
centro, denominadas como Otros Gastos, se abonarán cada trimestre.
TEMA 5 – Ideas clave 6 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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5.4. Disposición de fondos
Con el fin de operar con los fondos remitidos por el Ministerio, el centro docente público
no universitario tendrá que abrir una cuenta corriente bancaria en una entidad de
crédito pública o privada de la localidad donde se encuentre dicho centro bajo la
titulación: «Centros Docentes Públicos no Universitarios» seguida de la denominación
oficial del centro.
En la figura 2 se reflejan las características que debe presentar la mencionada cuenta
corriente. En primer lugar, es necesario que la cuenta sea única para que en ella se
centralicen todas las operaciones de ingreso y de pagos del centro, a excepción de los
precios públicos de los servicios educativos. En segundo lugar, debe ser ordinaria, es
decir, una cuenta corriente, libreta de ahorro, por ejemplo, sin que presente ninguna
condición que limite la disponibilidad de fondos.
Cuenta única
Cuenta ordinaria
Características de la CUENTA
Con Código de Identificación Fiscal
Cuenta específica para precios públicos
Con dos claveros y firma mancomunada
CORRIENTE
Disposición de fondos mediante cheque y
transferencia
Autorizada por la Dirección General del Tesoro
No se permiten números rojos
Registro en libros de Caja y Bancos de las entradas
y salidas de Caja/Bancos
Realización de conciliaciones y arqueos de caja
Disponer en efectivo en Caja subordinada a la cuenta
corriente operativa
Figura 2. Características de la cuenta corriente operativa de un centro educativo público.
Como tercera característica figura la necesidad de que el centro tenga el Código de
Identificación Fiscal (CIF) para poder utilizar la cuenta corriente operativa. En el
caso de que el centro gestione precios públicos, tendrá adicionalmente a la cuenta
corriente operativa, otra cuenta específica para este fin, no pudiendo tener
movimientos diferentes a los específicos.
La quinta característica alude a la necesidad de tener dos claveros de la cuenta
corriente del centro con firma mancomunada, teniendo obligatoriamente cada
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titular un sustituto. A la hora de disponer de los fondos, se hará mediante cheques
nominativos o transferencias bancarias, con la autorización del Director y del
Secretario del centro o en su caso, de los sustitutos de los mismos.
Otro de los rasgos de esta cuenta operativa tiene que ver con la necesidad de estar
autorizada por la Dirección General del Tesoro, tanto para la apertura como para
la cancelación de la misma. Es importante señalar que esta cuenta no puede estar en
números rojos, no debiendo ordenar pagos que dejen en esa situación a la cuenta
corriente del centro educativo.
También se debe subrayar que los movimientos de fondos, salidas de fondos de la
cuenta corriente a la Caja del Centro o viceversa no implican un registro de
ingreso o gasto en la Cuenta de Gestión, por lo que solo quedarán registrados en los
libros de Banco y Caja como salida/entrada o entrada/salida. A continuación, en la
figura 3 se muestra cómo se concretarían estos registros.
LIBRO DE LA
CUENTA CUENTA DE
CORRIENTE GESTIÓN
A caja (haber)
LIBRO DE
BANCO
De caja (debe)
A Banco (haber)
CAJA LIBRO DE CAJA
De Banco (debe)
Figura 3. Esquema de registros de los traspasos Banco/Caja/Banco.
Una forma de garantizar el seguimiento adecuado de la tesorería de un centro educativo
reside en la realización periódica de conciliaciones de saldos y arqueos de caja.
Estos consisten en la comprobación de la facturación del centro educativo, a fin de
garantizar el equilibrio entre ingresos y pagos y poder tomar medidas necesarias
para evitar la falta de liquidez. Normalmente, el último día de cada mes se realizarán los
arqueos y conciliación de saldos con la obligación de queden debidamente
documentados.
TEMA 5 – Ideas clave 8 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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No solo es importante el control de la Caja del centro educativo sino también el
control de Bancos pues, como ya se ha dicho, la mayoría de los centros tienen su
dinero en cuentas corrientes. De ahí que sea necesario especificar más la gestión de flujos
monetarios en el centro, incluyendo el dinero de las cuentas corrientes bancarias.
Recordemos que, en el caso de centros educativos públicos, solo estos manejan una única
cuenta corriente, excepto si hay precios públicos.
Sin embargo, en los centros educativos privados puede haber varias cuentas bancarias y
de diversos tipos (corriente, a plazo, entre otros), dificultándose cómo conocer la
verdadera posición de tesorería.
Para conseguir una óptima posición de tesorería se recomiendan tres aspectos a
tener en cuenta:
» Manejar el saldo en fecha valor.
» Evitar saldos en fecha valor de signo contrario.
» Evitar traspasos.
Recordemos que la fecha contable es la fecha en la que la entidad bancaria registra el
movimiento u operación, mientras que la fecha valor se refiere al momento (fecha
efectiva), a partir del cual comienza a generar intereses un abono en una cuenta
corriente o cuando deja de generarlos, un adeudo.
¿Sabías que…?
» En los ingresos de cheques, para tener en cuenta la fecha valor habrá que esperar al
abono en firme en la cuenta de la entidad.
» En los ingresos de transferencias las entidades no pueden aplicar fecha valor
superior al día siguiente de haberse contabilizado el abono.
(Ley 16/2009, de 13 de noviembre, de servicios de pago. Boletín Oficial del Estado
núm. 275, de 14 de noviembre de 2009).
Seguidamente, a modo ilustrativo, se presentan las imágenes 1 y 2 donde quedan
reflejados los modelos de Conciliación Bancaria y Arqueo de Caja que podrían utilizarse
en los centros educativos.
TEMA 5 – Ideas clave 9 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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Imagen 1. Modelo de Conciliación Bancaria para un centro educativo.
Fuente: La gestión económica de los centros docentes públicos de enseñanzas escolares. Ministerio de
Educación y Cultura (2004, p. 47).
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Imagen 2. Modelo de Arqueo de Caja para un centro educativo.
Fuente: La gestión económica de los centros docentes públicos de enseñanzas escolares. Ministerio de
Educación y Cultura (2004, p. 48).
Como última característica de la cuenta operativa de un centro educativo público, cabe
mencionar la existencia de una caja de efectivo, con pequeñas sumas de dinero por
motivos de seguridad, con el fin de que el centro pueda afrontar el movimiento de
ingresos y pagos en metálico (figura 2).
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Gestión de Recursos del Centro (II):
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5.5. Presupuesto de tesorería en centros privados
Como ya se mencionó anteriormente, cualquier presupuesto es una herramienta de
planificación para la toma de decisiones, en este caso, del equipo directivo de un centro
escolar. La elaboración de un presupuesto de tesorería no tiene como objetivo establecer
el saldo de caja y bancos, ya que esta información puede conocerse a través del arqueo
de caja o la conciliación de bancos.
La finalidad del presupuesto de tesorería es la obtención de las necesidades de
inversión y financiación del centro educativo. O lo que es lo mismo, sirve para
prever pagos y cobros de un periodo o ejercicio económico, calcular el déficit o
superávit de tesorería y las posibles actuaciones en cada caso.
Un modelo simple de presupuesto de tesorería, que podría ser genérico para un
centro privado, sería el mostrado por la figura 4. Como puede observarse se distingue,
por un lado, el saldo inicial de tesorería (Caja + Bancos) existente en el centro
educativo y, por otro, los cobros y pagos realizados mensualmente por el centro.
A este respecto, se pueden apreciar dos tipos de fondos en dicho presupuesto:
» En primer lugar, los fondos operativos referidos a cobros y pagos derivados del
funcionamiento ordinario del centro como, por ejemplo, los cobros procedentes de la
matrícula y mensualidades aportados por las familias de los alumnos. Como pagos
operativos cabría mencionar los correspondientes a proveedores, suministros,
mantenimiento, entre otros.
» En segundo lugar, los fondos extraordinarios que se refieren a cobros y pagos,
producidos de manera inesperada en el ejercicio económico como, por ejemplo, pagos
en concepto de reparaciones imprevistas.
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Gestión de Recursos del Centro (II):
Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
CONCEPTOS PERIODO
May
Mar
Ene
Nov
Ago
Jun
Abr
Feb
Sep
Oct
Dic
Jul
(A) Saldo inicial
Cobros:
• V entas de ex plotación
• Desinv ersiones realizadas
• Aumentos de capital
• Subv enciones obtenidas
• Préstamos otorgados
• Cobro de intereses
• Cobro de créditos
• Otros
(B) Total cobros
Pagos:
• Prov eedores
• Alquileres
• Salarios
• Seguridad Social
• Transportes
• Tributos
• Publicidad
• Propaganda
• Promociones
• Relaciones públicas
• Suministros
• Reparaciones
• Intereses préstamos
• Amortización préstamos
• Serv icios profesionales
• Serv icios bancarios
• Inv ersiones
• Proy ectos de I+D+i
• Div idendos
• Otros
(C) T otal pagos
(D) Saldo neto (B-C)
(E) Saldo final (A+D)
Figura 4. Modelo de presupuesto de tesorería para un centro educativo privado.
Fuente: Ribaya (2008, p. 173).
También se observa en la Figura 4 el saldo final, que es el resultado que arroja el
presupuesto de tesorería y que se calcula a partir de la siguiente expresión:
Saldo final de tesorería = Saldo inicial de tesorería + Cobros – Pagos
TEMA 5 – Ideas clave 13 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
Gestión de Recursos del Centro (II):
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Si se obtiene un saldo positivo, se dice que el centro presenta un exceso o superávit
de tesorería, lo que servirá para cancelar o disminuir financiación ajena que tenga el
centro educativo. Si, por el contrario, el saldo es negativo, reflejaría una situación de
déficit de tesorería, lo que viene a reflejar la necesidad de encontrar financiación
adicional.
5.6. Fuentes de financiación del centro educativo
Ante una situación de déficit de tesorería, como consecuencia de un cambio o un
imprevisto en los presupuestos de los proyectos, se hace necesario buscar fuentes de
financiación que permitan su realización. En este contexto se mencionan en este
apartado cuáles son las principales fuentes de financiación a las que podría acudir
un centro educativo, fundamentalmente privado, para satisfacer esa necesidad de
financiación.
Las fuentes de financiación con las que cuenta un centro educativo, dependiendo de
su naturaleza pública o privada, son:
1 Fuentes de financiación propia: capital y autofinanciación
2 Subvenciones a fondo perdido
3 Fuentes de financiación ajena: a corto y largo plazo
1. Fuentes de financiación propia
Todos los centros educativos privados, sean o no concertados, necesitan un capital y unas
reservas mínimas para funcionar. Se entiende por capital a las aportaciones realizadas
por quien ostenta la propiedad de la titularidad del centro. En el caso de que el centro
privado presente una figura jurídica correspondiente a una sociedad anónima o a un
régimen de cooperativa, las aportaciones realizadas por los socios de tal sociedad
constituyen el capital del centro educativo privado.
La autofinanciación comprende dos conceptos: reservas y amortizaciones. Las
reservas son los beneficios de años anteriores no distribuidos y que permanecen en el
TEMA 5 – Ideas clave 14 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
centro educativo para posibles gastos e imprevistos futuros. Se pueden distinguir tres
tipos de reservas:
» Reservas legales: se exige unas reservas legales obligatorias del 10 % de los
beneficios anuales, como mínimo, hasta alcanzar el 20 % del capital del centro
educativo.
» Reservas estatutarias: se establecen en los estatutos de constitución del centro
educativo.
» Reservas voluntarias: mediante un acuerdo voluntario de los propietarios del
centro educativo.
Las amortizaciones recogen el valor de la depreciación de los bienes del centro
educativo y permiten recuperar las inversiones realizadas en la compra de los mismos.
2. Subvenciones a fondo perdido
Los centros educativos reciben subvenciones a fondo perdido, especialmente los centros
públicos y los centros privados concertados, siendo este tipo de financiación muy
ventajosa ya que, como su propio nombre indica, no se han de devolver.
3. Fuentes de financiación ajena
Dentro de esta categoría, a su vez, cabe distinguir:
» A corto plazo: se denominan fuentes a corto plazo, pues se devuelven en un plazo
inferior a 12 meses. Entre dichas fuentes cabría mencionar:
o Aplazamiento de pagos por proveedores.
o Adelanto de cobros por clientes.
o Compra a plazos.
o Préstamos de la banca privada.
» A medio y largo plazo: en este caso, la devolución de estos recursos se debe realizar
en un plazo superior a 12 meses, pudiéndose encontrar:
o Compra a plazos.
o Préstamos de la banca privada.
o Leasing o arrendamiento financiero.
o Renting.
TEMA 5 – Ideas clave 15 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
Gestión de Recursos del Centro (II):
Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
En la sección Lo más recomendado se desarrollarán más a fondo los conceptos de leasing
y renting aplicados a los centros educativos como instrumentos de financiación a largo
plazo.
5.7. Referencias bibliográficas
Ley 16/2009, de 13 de noviembre, de servicios de pago. Boletín Oficial del Estado núm.
275, de 14 de noviembre de 2009.
Ministerio de Educación y Cultura (2004). La gestión económica de los centros docentes
públicos de enseñanzas escolares. Madrid: Ministerio de Educación, Cultura y Deporte.
Poveda, J.; Sánchez, P.; Alba, D. y Tejado, L. (2008). Adaptación del Plan General de
Contabilidad para Centros Educativos e Instituciones. Madrid: FERE-CECA.
Real Decreto 2377/1985, de 18 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de
Normas Básicas sobre conciertos educativos. Boletín Oficial del Estado núm. 310 de 27
de diciembre de 1985.
Ribaya, F. J. (2008). ¿Sabe usted presupuestar? Madrid: Marova.
TEMA 5 – Ideas clave 16 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
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minuto 24:32 hasta el minuto 30:24 del vídeo, en el que se exponen detalles sobre la
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Webgrafía
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de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, donde el equipo directivo de centros
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fundamentalmente orientaciones específicas sobre la gestión económica de este tipo de
centros.
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TEMA 5 – + Información 19 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
Gestión de Recursos del Centro (II):
Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
Test
1. Señala qué área no abarca el presupuesto de tesorería:
A. Planificación.
B. Gestión.
C. Control.
D. Educación.
2. El capital es un tipo de financiación:
A. Ajena.
B. Externa.
C. Pública.
D. Propia.
3. El principal objetivo del presupuesto de tesorería es:
A. Anticipar la necesidad de recursos.
B. Anticipar los costes.
C. Anticipar las ventas.
D. Anticipar los proyectos.
4. ¿Qué característica no es propia de la cuenta corriente operativa de un centro
educativo público?:
A. Se permite solo una cuenta única.
B. Debe ser una cuenta con dos claveros con firma mancomunada.
C. Se puede disponer de los fondos mediante cheques al portador y transferencias.
D. En dicha cuenta no se permiten números rojos.
5. ¿Qué no se recomienda hacer si un centro educativo desea tener una posición óptima
de tesorería?:
A. Manejar el saldo en fecha contable.
B. Manejar el saldo en fecha valor.
C. Evitar saldos en fecha valor de signo contrario.
D. Evitar traspasos.
TEMA 5 – Test 20 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)
Gestión de Recursos del Centro (II):
Gestión Administrativa, Económica y Comercial. El Marketing Educativo
6. ¿Cuál de las siguientes partidas no sería un fondo operativo en un centro escolar?:
A. Cobro de matrículas.
B. Pago por reparación del tejado del gimnasio tras las últimas lluvias.
C. Pago de la factura eléctrica.
D. Pago por mantenimiento de la máquina fotocopiadora.
7. ¿Qué tipo de reservas son obligatorias como autofinanciación de un centro educativo?:
A. Estatutarias.
B. Voluntarias.
C. Legales.
D. Permanentes.
8. ¿Cuál de las siguientes fuentes de financiación no correspondería a las del corto plazo
para un centro educativo?:
A. Préstamos a corto plazo de la banca privada.
B. Aplazamiento de pagos por proveedores.
C. Renting.
D. Adelanto de cobros por clientes.
9. Señale la respuesta incorrecta. Un saldo final de tesorería negativo:
A. Refleja una situación de déficit.
B. Representa la necesidad de encontrar financiación adicional.
C. Se produce al ser la suma del saldo inicial de tesorería y los cobros inferiores a
los pagos.
D. Sirve para cancelar la financiación ajena que tenga el centro educativo.
10. La fecha en la que la entidad bancaria registra el movimiento u operación recibe el
nombre de:
A. Fecha contable.
B. Fecha valor.
C. Fecha de ingreso.
D. Fecha de entrada.
TEMA 5 – Test 21 © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)