UNIVERSIDAD HUMANITAS
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON ESPECIALIDAD EN IMPUESTOS
BLOQUE FISCAL
EJEMPLO DETERMINACIÓN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA TRASLADADO (1)
(-) IVA ACREDITABLE (2)
(=) IVA A CARGO (FAVOR) (1-2)
(1) DETERMINACIÓN DEL IVA TRASLADADO
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
(X) TASA DE IVA AL 8% O 16%
(=) IVA TRASLADADO
(2) DETERMINACIÓN DEL IVA ACREDITABLE
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
(X) TASA DE IVA AL 8% O 16%
(=) IVA ACREDITABLE POR ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
(-) IVA EN TRÁNSITO EN EL PERÍODO
(+) IVA EN TRÁNSITO EN EL PERÍODO ANTERIOR
(-) IVA RETENIDO EN EL PERÍODO
(+) IVA RETENIDO EN EL PERÍODO ANTERIOR
(=) IVA ACREDITABLE DEL PERÍODO
(+) IVA DE IMPORTACIÓN
(=) IVA ACREDITABLE
EJEMPLO DETERMINACIÓN ARRENDAMIENTO CON DEDUCCIONES AUTORIZADAS
RENTAS COBRADAS EN EL PERÍODO
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) BASE
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
(X) % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) IMPUESTO CAUSADO
(-) RETENCIÓN DEL 10% EFECTUADA POR PERSONA MORAL
(=) IMPUESTO DEL PERÍODO
EJEMPLO DETERMINACIÓN ARRENDAMIENTO CON DEDUCCIÓN OPCIONAL
RENTAS COBRADAS EN EL PERÍODO
(-) DEDUCCIÓN OPCIONAL (INGRESO COBRADO X EL 35%)
(-) PREDIAL
(=) BASE
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
(X) % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) IMPUESTO CAUSADO
(-) RETENCIÓN DEL 10% EFECTUADA POR PERSONA MORAL
(=) IMPUESTO DEL PERÍODO
EJEMPLO DETERMINACIÓN ACTIVIDADES EMPRESARIALES MEDIANTE COPROPIEDAD
INGRESOS COBRADOS ACUMULADOS EN EL PERÍODO
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS EN EL PERÍODO
(-) PTU PAGADA
(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR
(=) UTILIDAD GRAVABLE
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
(X) % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) IMPUESTO CAUSADO
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD
(=) IMPUESTO DEL PERÍODO
EJEMPLO DETERMINACIÓN INGRESO POR ADQUISICIÓN
INGRESO POR ADQUISICIÓN
(X) TASA 20%
(=) ISR PROVISIONAL POR ADQUISICIÓN
EJEMPLO DETERMINACIÓN INGRESO POR DIVIDENDOS
DIVIDENDO PERCIBIDO
(X) FACTOR 1.4286
(=) DIVIDENDO PIRAMIDADO
(X) TASA 30%
(=) ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL (1)
DIVIDENDO PERCIBIDO
(+) ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL (1)
(=) DIVIDENDO ACUMULABLE
EJEMPLO DETERMINACIÓN ENAJENACIÓN DE BIENES
INGRESO OBTENIDO POR LA ENAJENACIÓN
(-) COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO (1)
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACTUALIZADAS (2)
(=) GANANCIA TOTAL POR LA ENAJENACIÓN
(/) NÚMERO DE AÑOS DE TENENCIA (SIN EXCEDER DE 20)
(=) GANANCIA PROMEDIO
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
(X) % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) IMPUESTO CAUSADO
(X) NÚMERO DE AÑOS DE TENENCIA (SIN EXCEDER DE 20)
(-) PAGOS PROVISIONAL DE LA ENTIDAD FEDERATIVA (3)
(=) IMPUESTO DEL PERÍODO
(1) DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPROBADO DE ACTUALIZACIÓN
COSTO HISTÓRICO DEL TERRENO
(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN (INPC MES ANTERIOR A LA VENTA / INPC MES ADQUISICIÓN)
(=) COSTO ACTUALIZADO DEL TERRENO
COSTO DE ADQUISICIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
(-) DEDUCCIÓN FISCAL (1.1)
(=) COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN
(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN (INPC MES ANTERIOR A LA VENTA / INPC MES ADQUISICIÓN)
(=) COSTO ACTUALIZADO DE LA CONSTRUCCIÓN
(1.1) COSTO DE CONSTRUCCIÓN
(X) DEPRECIACIÓN DEL 3%
(=) DISMINUCIÓN ANUAL
(X) AÑOS COMPLETOS DE TENENCIA
(=) DEDUCCIÓN FISCAL
(2) DETERMINACIÓN DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
DEDUCCIONES REALIZADAS AL MOMENTO DE LA COMPRA
(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN (INPC MES ANTERIOR A LA VENTA / INPC MES ADQUISICIÓN)
(=) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACTUALIZADAS
(3) DETERMINACIÓN PAGO PROVISIONAL ENTIDAD FEDERATIVA
GANANCIA TOTAL
(X) TASA 5%
(=) ISR ENTIDAD FEDERATIVA
DETERMINACIÓN INTEGRACIÓN SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
SALARIO FIJO
Prestaciones Legales EMPLEADO
"A"
Sueldo Semanal 2,500
Dias vacaciones 12
Prima Vacacional 25%
Aguinaldo 15
1) Determinar Cuota Diaria
Sueldo Semanal 2,500
(/) Días semana 7
(=) Cuota Diaria 357.14
2) Integrar prestaciones (Elementos Fijos)
2.1.) Determinar Monto diario Aguinaldo
Cuota Diaria 357.14
(x) Días Aguinaldo 15
(=) Aguinaldo 5,357.14
(/) Días Año 365
(=) Aguinaldo proporcional 14.68
2.2.) Determinar Monto diario Prima
Vacacional
Cuota Diaria 357.14
(x) Días Vacaciones 12
(=) Vacaciones 4,285.71
(x) % Prima Vacacional 25%
(=) Prima Vacacional 1,071.43
(/) Días Año 365
(=) Prima Vacacional proporcional 2.94
3) Determinación Salario Base de Cotización Fijo
Cuota Diaria 357.14
(+) Aguinaldo Proporcional 14.68
(+) Prima Vacacional Proporcional 2.94
(=) Salario Base de Cotización Fijo 374.76
Factor de Integración
Salario Base de Cotización Fijo 374.76
(/) Cuota Diaria 357.14
(=) Factor 1.0493
SALARIO VARIABLE
Elementos Variables
(+) Bono de Antigüedad 5,000.00
(+) Premio de Productividad 2,500.00
(+) Tiempo Extra Dob & Trip Gravado 1,800.00
Total Percepciones variables en el 9,300.00
Bimestre
(/) Dias Devengados del Bimestre 62
(=) Promedio Percepciones Variables 150.00
SALARIO MIXTO
Prestaciones Legales EMPLEADO
"A"
Sueldo Semanal 3,000
Dias vacaciones 12
Prima Vacacional 25%
Aguinaldo 15
Otras prestaciones de Cuantia
previamente conocidas
AP - AT
Fondo Ahorro aportación Semanal 60 = 0
Trabaja en domingo ( SI = 1 , N0 = 2 ) 1
Bono Despensa Semanal 300
Efectivo
Ayuda Transporte ( Dividir / 5 ) Semanal 50
Alimentación_ Desayuno Se cobra Gratuita
Habitación Se cobra Gratuita
Premio Asistencia Diario 50
Premio puntualidad Diario 100
Otras prestaciones de Cuantia no
conocidas percibidas en el 1er,
Bimestre 2022 ( Enero & Febrero )
Bono antigüedad Bimestral 2,000
Premio de productividad Bimestral 5,000
Reporte Tiempo Extra Bimestral 1,500
Elementos Fijos
Cuota Diaria Salario Semanal / días 428.57
semana
(+) Prima Vacacional Cuota diaria x días 3.52
vacaciones x % prima
vacacional / días año
(+) Aguinaldo Cuota diaria x días 17.61
aguinaldo / días año
(=) Salario Preintegrado Elementos Fijos 449.71
Otras Prest de Cuantia Prev conocidas
(+) Fondo Ahorro aportación (excedente) Excedente / días período 8.57
de pago
(+) Prima Dominical Cuota diaria x % Prima 15.31
dominical
(+) Exedente Bono despensa Despensa / días periodo 4.37
de pago - 40% UMA diaria
(+) Ayuda Transporte semanal Ayuda / días que 10.00
comprende la ayuda
(+) Alimentación (1) Cuota diaria x % de 35.70
incremento según número
de comidas
(+) Habitación (1) Cuota diaria x 25% 107.14
(=) Total de Otras P de CPC B 181.09
SBC ( PF + OPCPC ) C= A+B 630.80
Elementos Variables
(+) Bono antigüedad
2,000.00
(+) Premio de productividad
5,000.00
(+) Tiempo Extra Dob & Trip Gravado
1,500.00
Total Percepciones variables
8,500.00
(/) Dias Devengados
59.00
(=) Promedio PV D
144.07
Salario Mixto Preintegrado E=( C +
D) 774.86
Premio asistencia (F1) Premio diario - (Salario -
Mixto Preintegrado x 10%)
Premio Puntualidad (F2) Premio diario - (Salario
Mixto Preintegrado x 10%) 22.51
SBC MIXTO
797.38
DETERMINACIÓN CUOTAS OBRERO PATRONALES
CONTRIBUYENTE, S.A. DE C.V.
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LAS CUOTAS IMSS Y APORTACIONES INFONAVIT ( 2023 )
ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
SEGUROS > Prest Esp CF Prest Esp Exc Prest Dinero Gtos Md
RIESGO
P DE TRABAJO
INVALIDEZ Y VIDA G.P.S. S.A.R. C.V. INF
S.B.C. NO APLICA 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16
NO NO NO NO NO NO
3 UMA Menos NO APLICA 311.22 NO APLICA NO APLICA APLICA APLICA APLICA APLICA APLICA APLICA
a S.B.C. Igual 103.74 172.94 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16 484.16
DIAS ( MES -BIMESTRE ) 31 31 31 31 31 31 31 61 61 61
NO SE NO SE NO SE NO SE
AUSENTISMOS Menos DISMINUYE DISMINUYE DISMINUYE DISMINUYE 1 1 1 1 1 1
NO SE
DISMINUY NO SE
INCAPACIDADES Menos 1 1 1 1 1 1 1 E 1 DISMINUYE
b ( = ) DIAS A COTIZAR Igual 30 30 30 30 29 29 29 60 59 60
c BASE DE COTIZACION (axb) 3,112.20 5,188.35 14,524.95 14,524.95 14,040.78 14,040.78 14,040.78 29,049.90 28,565.73 29,049.90
d % PATRON 20.40% 1.10% 0.70% 1.05% 0.5% 1.75% 1.00% 2.00% 3.150% 5.00%
e Cuota Patronal ( CP ) Igual ( c x d ) 634.89 57.07 101.67 152.51 70.20 245.71 140.41 581.00 899.82 1,452.49
f % TRABAJADOR 0.40% 0.25% 0.375% 0.625% 1.125%
g Cuota Obrero ( CO ) Igual ( c x f ) 0.00 20.75 36.31 54.47 0.00 87.75 0.00 0.00 321.36 0.00
% COP (d + f ) 20.4000% 1.5000% 0.9500% 1.4250% 0.5000% 2.3750% 1.0000% 2.0000% 4.2750% 5.0000%
TOTAL COP (e+g) 634.89 77.83 137.99 206.98 70.20 333.47 140.41 581.00 1,221.19 1,452.49
V ALORES 2023 TABLA PARA CESANTÍA PATRONAL
UMA 103.74 312.41 103.74 0.0315
SMG 312.41 103.75 155.61 0.03281
UMI 96.32 156.6474 207.48 0.03575
208.5174 259.35 0.03751
NOTA: LOS DÍAS DEL MES O BIMESTRE DEPENDERÁ DEL PERÍODO DE CÁLCULO 260.3874 311.22 0.03869
312.2574 363.09 0.03953
364.1274 414.96 0.04016
415.9974 EN ADELANTE 0.04241
DETERMINACIÓN RETENCIÓN DEL ISR POR NÓMINA
TOTAL PERCEPCIONES
(-) INGRESOS EXENTOS SEGÚN ARTÍCULO 93 LISR
(=) INGRESOS GRAVADOS
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
(X) % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) IMPUESTO CAUSADO
(-) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
(=) ISR A RETENER