HIERARQUÍA DE AUDITORÍA

AUDITORÍA
ASSERTIONS

AUDITORÍA
OBJECTIVES

AUDITORÍA
PROCEDURES

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

AUDITORÍA
DOCUMENTATION

Esta es la continuación del proceso de auditoría e implica la realización efectiva de

la auditoría por parte del auditor. El auditor debe entender la jerarquía de auditoría que involucra
afirmaciones de auditoría
documentación.

Afirmaciones de auditoría y Objetivos de auditoría

Afirmaciones sobre clases de transacciones y eventos para el período bajo auditoría

1. Ocurrencia - se refiere a si las transacciones y eventos registrados realmente

y se refieren a la entidad
2. Integridad - se refiere a si todas las transacciones y eventos que ocurrieron
durante el período que debería haber sido registrado, en realidad se registraron
 3. Precisión - se relaciona con si los montos y otros datos relacionados con lo registrado
las transacciones y eventos se han registrado adecuadamente
4. Corte - se refiere a si las transacciones y eventos han sido registrados en el
período contable correcto
5. Clasificación - se refiere a si las transacciones y eventos han sido
registrado en las cuentas adecuadas

Afirmaciones sobre los saldos de cuentas al final del periodo

1. Existencia - aborda si los activos, pasivos e intereses de capital existen en

la fecha de los estados financieros
2. Derechos y Obligaciones - se refiere a si la entidad posee o controla los derechos
a los activos, y la obligación de pagar las deudas de la empresa
3. Integridad - aborda si todos los activos, pasivos e intereses de capital que
deberían haber sido grabados están grabados
4. Valoración y Asignación - se refiere a si los activos, pasivos y patrimonio
los intereses se incluyen en los estados financieros a montos apropiados
y cualquier ajuste de valoración o asignación resultante se registra adecuadamente

Afirmaciones sobre Presentación y Divulgación

1. Ocurrencia, y Derechos y Obligaciones - si los eventos, transacciones divulgados,

y otros asuntos han ocurrido y pertenecen a la entidad
2. Integridad - se relaciona con si todas las divulgaciones que debieron haber sido incluidas en
los estados financieros están incluidos y presentados
3. Clasificación y Comprensibilidad - se relaciona con si la información financiera es
presentado y descrito adecuadamente y las divulgaciones están claramente expresadas
4. Precisión y Valoración - se relacionan con si la información financiera y otra información son
divulgados de manera justa y en cantidades apropiadas.

Las afirmaciones de auditoría y los objetivos de auditoría deben ser congruentes entre sí.
Las afirmaciones de auditoría sirven como el punto de partida del auditor para identificar los objetivos específicos
él o ella tiene que cumplir.
 Las afirmaciones de auditoría son representaciones hechas por

la gestión que se manifiesta ya sea implícita o explícitamente

en los estados financieros. Estos son el tema
información de una auditoría de estados financieros.

Los objetivos de la auditoría son las metas del auditor en una auditoría en
respecto de la afirmación particular de los estados financieros que
involves a particular account balance or class of transactions.

Procedimientos de auditoría

En las normas de auditoría (PSA 200), el alcance de una auditoría se refiere a la auditoría
procedimientos que, a juicio del auditor y en base a las PSAs, se consideran
apropiado en las circunstancias para alcanzar el objetivo de una auditoría.

Estos son los métodos, técnicas o actos específicos que utiliza el auditor para
reunir evidencia para determinar la validez de las afirmaciones de los estados financieros.
Se debe utilizar juicio profesional para determinar qué procedimiento de auditoría (o
los procedimientos) es el más apropiado para aumentar la cantidad de pruebas obtenidas, su
persuasión, y su capacidad para apoyar o contradecir afirmaciones hechas por
gestión.

Alcance de la auditoría:

1. La naturaleza del procedimiento de auditoría - se refiere a su aplicabilidad inherente en relación con

el objetivo de la auditoría establecido para una afirmación particular.
2. Momento del procedimiento de auditoría - indica cuándo es probable que el procedimiento de auditoría tenga lugar.

ser realizado por el auditor.

3. Alcance del procedimiento de auditoría - se relaciona con su capacidad para sustentar un particular
afirmación pr clase de transacciones o saldo de cuenta.

Procedimientos de auditoría según el propósito:

●Procedimientos de Evaluación de Riesgos

Obtener una comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo

control interno, para evaluar los riesgos de declaración errónea material en los estados financieros
niveles de declaración y niveles de afirmación. Estos siempre son realizados por el auditor
proporcionar una base satisfactoria para la evaluación de riesgos en el ámbito financiero
niveles de declaración y afirmación.
 ●Pruebas de Control
El auditor probará la efectividad operativa del control en la prevención, o
detectar y corregir declaraciones erróneas materiales a nivel de afirmación. Esto es
necesario cuando la evaluación del riesgo del auditor incluye una expectativa de
eficacia operativa de los controles, y cuando los procedimientos sustantivos no
proporcionar evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

●Pruebas Sustantivas
Para detectar declaraciones erróneas materiales, se utilizan pruebas sustantivas que incluyen
pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuentas, y
divulgaciones y procedimientos analíticos sustantivos. Está planeado y
realizado por el auditor para ser receptivo a lo relacionado
evaluación de los riesgos de errores materiales en los estados financieros, que incluye el
resultados de pruebas de controles.

Procedimiento de auditoría según la naturaleza:

●Inspección - examinando registros, documentos o activos tangibles

●Observación - observar un proceso o procedimiento realizado por otros
●Consulta- buscando información de personas conocedoras dentro y fuera de la
entidad
●Confirmación - un tipo de consulta más formal y consiste en la respuesta a un
consulta realizada por un tercero para corroborar la información contenida en el
registros contables
●Recalculación - comprobando la precisión matemática de documentos o registros o
saldos de cuentas
●Reejecución: ejecución independiente de procedimientos o controles por parte del auditor que
fueron realizados originalmente como parte del control interno de una entidad
●Reconciliación: estableciendo acuerdos entre dos conjuntos de manera independiente
registros mantenidos pero relacionados
●Verificación - rastrear una transacción hasta los documentos de respaldo para establecer el
existencia o ocurrencia de transacciones registradas
●Rastreo - siguiendo una transacción hacia adelante a través de los registros contables para
establecer la integridad del procesamiento de transacciones
●Procedimientos Analíticos- comparando relaciones o determinando lo plausible
relaciones que existen entre los datos para determinar la razonabilidad o
cantidades registradas.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA RIESGO PRUEBAS DE SUSTANTIVO
EVALUACIÓN CONTROLES PRUEBAS
PROCEDIMIENTO

Consulta

Inspección

Observación

Reinterpretación

Confirmación

Recalculo

Analítico
Procedimientos

Pruebas de Auditoría:

A. Pruebas de cumplimiento o Pruebas de controles

Estos se llevan a cabo para proporcionar una razonable seguridad de que la contabilidad
se están aplicando procedimientos de control según lo prescrito; para evaluar el funcionamiento
eficacia de los controles internos en la empresa y si el control
se siguen los procedimientos.

Registro de Auditoría - una secuencia o ruta de procesamiento que permite a los gerentes y
auditores para 'recorrer' una transacción en particular y determinar si ha
se ha ejecutado correctamente siguiendo las políticas y procedimientos requeridos establecidos por el
empresa.

B. Pruebas sustantivas
Estos se aplican para determinar si el monto en pesos de la cuenta es
debidamente declarado.

1. Pruebas de detalles de transacciones o saldos - implican obtener auditoría

evidencia sobre los artículos o detalles involucrados en una clase de transacciones o un
saldos de cuentas particulares
2. Procedimientos analíticos: implican el estudio y la comparación de
relaciones entre los datos contables y la información relacionada
a. Comparando los niveles de inventario del año actual con los de años anteriores
 b. Comparando los gastos de investigación y desarrollo con el presupuesto
cantidad
c. Comparando el gasto por intereses con el saldo promedio pendiente
de la deuda que devenga intereses
Comparando el porcentaje de ganancia bruta del cliente con la industria publicada
promedios
e. Comparando los registros de producción en unidades con las ventas

Los procedimientos específicos que debe realizar el auditor en

ordenar obtener y evaluar evidencia de auditoría para respaldar o
contradecir las representaciones hechas por la dirección.

Evidencia de Auditoría

Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales el
la opinión del auditor se basa en. Incluye tanto la información contenida en la contabilidad
registros subyacentes a los estados financieros y otra información.

Fuentes de evidencia

Alguna evidencia se obtiene al realizar procedimientos de auditoría para probar

los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, volver a realizar
procedimientos seguidos en el proceso de informes financieros y conciliación de tipos relacionados
aplicaciones de la misma información. A través de la realización de dicho procedimiento de auditoría,
el auditor puede determinar que los registros contables son internamente consistentes y
acuerdo con los estados financieros.

Información de fuentes independientes de la entidad que el auditor puede utilizar como

La evidencia de auditoría puede incluir confirmaciones de terceros, informes de analistas y
datos comparables sobre competidores.

Procedimientos generales de auditoría para obtener evidencia de auditoría según lo dispuesto por la PSA 500

son los siguientes:

Inspección
●Observación
Consulta
Confirmación
 Recalculo
Reejecución
Procedimientos analíticos

Jerarquía de Competencia y Persuasividad de la Evidencia de Auditoría

Conocimiento personal directo del auditor, obtenido a través de

observación física y su propia matemática
cálculo.

Evidencia documental obtenida directamente de

fuentes externas independientes.

Pruebas documentales fuera de

sistema de procesamiento de datos del cliente pero
que ha sido recibido y
procesado por el cliente.

Evidencia interna

Verbal y
escrito
representación
Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

Para que una evidencia de auditoría sea competente, debe ser tanto suficiente como
apropiado.

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. El concepto de suficiencia

es importante para una auditoría ya que no es razonable ni práctico que un auditor recoja
cantidades ilimitadas de evidencia de auditoría ya que una auditoría se llevará a cabo solo dentro de
límites razonables y económicos. Se debe utilizar el juicio profesional para determinar
el alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia suficiente.

La adecuación es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría; es decir, su relevancia.

y su fiabilidad en proporcionar apoyo para, o detectar inexactitudes en, los estados financieros
declaraciones.

Para que la evidencia de auditoría sea apropiada y competente, debe satisfacer

ciertos factores.

●Relevancia de la afirmación de auditoría que se está probando

●Objetividad de la evidencia
●Cualificación del proveedor de la evidencia
●Oportunidad de la evidencia

Documentación de Auditoría

La documentación de auditoría sirve como el registro principal del auditor sobre el trabajo.
realizado y la base para las conclusiones en el informe de auditoría. Esto sirve como prueba de que el
el auditor efectivamente ha realizado la auditoría y también contiene evidencia de apoyo sobre cómo
el auditor pudo llegar a las conclusiones y opinión sobre un informe de auditoría.

La documentación de auditoría también se conoce como papeles de trabajo o el archivo de auditoría.

Los papeles de trabajo generalmente tienen dos funciones: (1) proporcionar apoyo para el auditor.
informe; y (2) para ayudar en la realización y supervisión de la auditoría.

Las explicaciones orales del auditor, por sí solas, no representan una adecuación.
apoyo al trabajo que realizó el auditor o las conclusiones a las que llegó el auditor, pero puede
ser utilizado para explicar o clarificar la información contenida en la documentación de la auditoría.

Los papeles de trabajo deben incluir normalmente documentación que muestre que:

●El trabajo ha sido planificado y supervisado adecuadamente, indicando la observancia de

el primer estándar de trabajo de campo.
●El sistema de control contable interno ha sido estudiado y evaluado para el
grado necesario para determinar si, y hasta qué punto, otra auditoría
los procedimientos deben ser restringidos, indicando la observancia del segundo estándar de
trabajo de campo; y
●La evidencia de auditoría obtenida, los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas
han proporcionado evidencia de auditoría suficiente y apropiada para ofrecer una
base razonable para una opinión que indique la observancia del tercer estándar de
trabajo de campo.

Clasificación de Documentos de Trabajo

●Archivo Permanente
Se compone de documentos de trabajo destinados a contener información histórica o
información de naturaleza continua o información pertinente a la auditoría actual.

Archivo Actual
Consiste en documentos de trabajo que contienen evidencias recopiladas, descripciones de
procedimientos de auditoría realizados y conclusiones alcanzadas relevantes para la auditoría de un
año particular. El archivo actual o los documentos de trabajo suelen organizarse de la siguiente manera
orden
●Balanza de comprobación en prueba

●Propuesta de ajustar y reclasificar entradas

●Horario principal
●Programas de apoyo
 El auditor debe completar el ensamblaje del archivo final de auditoría en un
en un plazo oportuno que es de sesenta (60) días después de la fecha del informe del auditor.
Después de que se haya completado el ensamblaje del archivo final de auditoría, el
el auditor no debe eliminar ni descartar la documentación de auditoría antes del final de
su período de retención.
Un PSQC 1 indica el periodo de retención para los encargos de auditoría
normalmente no es menor de cinco años a partir de la fecha del informe del auditor,
o, si es más tarde, la fecha del informe del auditor del grupo.