CASO

PRÁCTICO
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Co+Habitat
SA de CV
Ignacio y Zoé, vivían en Puerto Vallarta. En
febrero del 2019 recién egresados de la
carrera en administración de empresas,
decidieron emprender su negocio de
administración de propiedades o Property
Management.

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 Search...

Ignacio quien era popular en la ciudad

comenzó a promocionar sus servicios con
sus amigos y conocidos; para el ejercicio
2020 ya habían constituido su empresa
Co+Habitat SA de CV con el objeto social
de Administración de inmuebles y servicios
turísticos; la participación del Capital
Social estaba distribuido de la siguiente
manera 60% para Ignacio y 40% para Zoé.

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Los dos socios decidieron que Ignacio Una vez en marcha, todos los clientes de
se encargaría del área operativa de la la empresa depositaban a la única
empresa y que Zoé atendería las áreas cuenta bancaria los fondos para el
de administración y finanzas. Así mismo, mantenimiento y conservación de sus
por la disponibilidad de los socios, la propiedades; pero también para los
representación legal de la empresa gastos personales de ellos, recursos que
recaería en Zoé, quien tendría poderes utilizaban para la estancia de estos
amplios que la LGSM confiere. cuando disfrutaban sus vacaciones en el
Puerto.

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·No se firmaban todos los contratos con los clientes. El área administrativa y operativa de la empresa
Co+Habitat SA de CV, se vio rebasada por la
·No se cobraban por separado los honorarios por operación y aumento en los clientes, lo cual originó
administración de inmuebles de los recursos que los los siguientes problemas.
clientes destinaban a sus propiedades.

·Los estados de cuenta de los propietarios se enviaban

cada 3 meses y sufrían cambios constantes por
omisión en registros de gastos.

·La Administración solicitaba facturas de la mayoría de

los pagos realizados para las propiedades de los
clientes a nombre de Co+Habitat SA de CV.

·La empresa Co+Habitat SA de CV, no emitía factura de

ingresos por la administración cobrada a sus clientes.

·Las declaraciones de impuestos reportaban exceso de ·En las declaraciones mensuales de IVA, la
gastos vs los ingresos directos por la administración de empresa reportaba saldos a favor de manera
inmuebles. constante.

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En enero del 2024 La empresa Co+Habitat SA de CV recibió un oficio de Vigilancia
Profunda enviada por el Servicio de Administración Tributaria SAT mediante buzón
tributario para revisar las declaraciones de la empresa por el ejercicio 2020, esto
derivado de “Inconsistencias” en la información fiscal declarada.

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En este oficio se señalaba las inconsistencias en las
declaraciones de impuestos, comparada con la
compulsa a la cuenta bancaria de la empresa la cual se
solicitó al sistema financiero.

La autoridad fiscal otorgó un plazo de 15 días para que

corrigiera su situación fiscal y pagara los impuestos
correspondientes considerando todos los depósitos en su
cuenta bancaria y soportara la materialidad y razón de
negocios de los gastos; sin embargo, esta notificación no
fue atendida por el representante legal, lo cual originó que
la autoridad fiscal mediante el uso de sus facultades de
comprobación
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le fincará un crédito fiscal , posteriormente
restringiera el Certificado de Sello Digital y embargará su
cuenta bancaria de la empresa.
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Consecuencias
Restricción de los recursos propios y de clientes.
Pago a proveedores
Pago a colaboradores
Responsabilidad del Rep. Legal
Viajes a fuera de la ciudad para atención de trámites
Disposición de fondos y bienes de los socios
Pérdida de clientes.

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 Fundamentos
Prestación de Servicios Profesionales
Del Mandato -Código Civil Federal
De los ingresos de las Personas Morales-LISR
Deducciones autorizadas-LISR
Gastos pagados a cuenta terceros-LISR
Acreditamiento de IVA-LIVA
Administracion de recursos-LFPIORPI

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Administración de propiedades
Administracion de inmuebles también conocido
como Property Management, es el conjunto de
servicios profesionales que se encarga de la…

·Operación
·Mantenimiento
·Gestión de arrendamientos
·Cobro de rentas
·Atención de inquilinos
·Cumplimiento de normas legales (Predial, pagos de
impuestos, pago HOA, servicios)
·Gestión financiera

De propiedades inmobiliarias en nombre de sus

propietarios.
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Profesional en materia de
Administración de
inmuebles
El encargado de desempeñar estos servicios pueden
ser Profesionales Inmobiliarios Especializados o
empresas integrales que tengan preparación y titulo
profesional en Administración de empresas o
Contaduría Pública.

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 Del Mandato

Artículo 2546. CCF- El mandato es un

contrato por el que el mandatario se obliga a
ejecutar por cuenta del mandante los actos
jurídicos que éste le encarga.

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 Ingresos de las Personas
Morales

Art 16 LISR- Las personas morales residentes en el país,

incluida la asociación en participación, acumularán la
totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,
en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el
ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos
en el extranjero.

Art 18 LISR-Para los efectos de este Título, se consideran

ingresos acumulables, además de los señalados en otros
artículos de esta Ley, los siguientes:

Los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las

autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme
a las leyes fiscales

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 Deducciones Autorizadas

Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

[Link], descuentos o bonificaciones.
[Link] de lo vendido.
[Link] netos de descuentos
[Link]
[Link]éditos incobrables

Requisito de las deducciones.

Art 27 LISR- Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos:
Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni
remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las
reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:

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 Gastos pagados por cuenta
terceros
Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos
acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley,
los siguientes:

VIII- Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta
de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con
comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de quien se
efectúa el gasto.

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 Regla [Link] RMF 2025

I. Cuando el tercero realiza las erogaciones y posteriormente es

reintegrado por el contribuyente, el tercero debe solicitar el CFDI a nombre
del contribuyente, utilizando su RFC, y el contribuyente tiene derecho a
acreditar el IVA conforme a la ley. El reintegro debe realizarse mediante
cheque nominativo o transferencia bancaria.

II. Cuando el contribuyente proporciona el dinero previamente para la

erogación, este entregará los fondos al tercero a través de cheque
nominativo o transferencia bancaria, mientras que el tercero debe emitir
un CFDI con el RFC del contribuyente. Cualquier saldo sobrante debe ser
reintegrado al contribuyente o utilizado para otras erogaciones antes del
cierre del ejercicio fiscal.

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 Acreditamiento de IVA
Para calcular el IVA a su cargo, al importe que usted haya trasladado o
cobrado a los clientes le puede restar el IVA que le haya pagado a sus
proveedores en los gastos, compras o inversiones, cumpliendo entre otros
requisitos, con los siguientes:

Art 5 LIVA
·Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el Impuesto
sobre la Renta. Si el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA
sólo se podrá disminuir en la misma proporción.
·Que el IVA haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes
por el que se calcula el impuesto y conste por separado en los
comprobantes que se le expidan.

·Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones

necesarios para realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos,
compras e inversiones para realizar actividades exentas no se puede restar
o acreditar.
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LFPIORPI-LEY ANTILAVADO DE DINERO
Articulo 17 Para efectos de esta Ley se entenderán Actividades
Vulnerables y, por tanto, objeto de identificación en términos del artículo
siguiente, las que a continuación se enlistan:

XI- La prestación de servicios profesionales, de manera independiente,

sin que medie relación laboral con el cliente respectivo, en aquellos
casos en los que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en
nombre y representación del cliente cualquiera de las siguientes
operaciones:

B)La administración y manejo de recursos, valores o cualquier otro

activo de sus clientes;
C) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;

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LFPIORPI-LEY ANTILAVADO DE DINERO
Obligaciones:

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Plan de acción
Para salvar su negocio, Ignacio y Zoé, podría realizar el siguiente plan de
acción para su empresa:

Acercarse al SAT para atender el requerimiento y solicitar le reactivación de

CSD.
Revisión y en su caso corrección de los contratos legales.
Emisión de los CFDI por los ingresos recibidos.
Registro pormenorizado de los cargos - y abonos + de los fondos de los
clientes en la contabilidad de la empresa.
Presentación de declaraciones complementarias de impuestos.
Garantizar el interés fiscal y posterior presentar un medio de defensa.
Realizar gastos de la empresa mediante terceros autorizados ante la
inhabilitación de la cuenta bancaria.
Asesoría mediante PRODECON.

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Recomendaciones
Algunas sugerencias para aplicar en la empresa y corregir ciertos
errores y vicios seria:
Abrir una cuenta bancaria y destinarla solo para fondos de los
propietarios.
Revisar con su área legal, la elaboración del contrato de
Administración de Propiedades.
Emitir los CFDI de los ingresos cobrados a sus clientes.
Elaborar y enviar los estados de cuenta mensuales a sus clientes.
Dejar evidencia de los gastos realizados para sus clientes.
Facturar solo los gastos relacionados con la empresa y no los que
relacionen con clientes.
Comenzar a integrar los expedientes de los clientes y acercarse al
area de PLD.

[Link]
Gracias

Havre N° 497 Interior 206

Col. Fluvial Vallarta,Puerto Vallarta,Jal.
Oficina 322-179-1652
Contacto info@[Link]

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