||||

CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

UNIDAD No. 4

ESTUDIO DE LAS CUENTAS DE EXISTENCIAS

EN ALMACENES - INVENTARIOS

4.1. Inventarios – Concepto

¿Qué es un Inventario (“Inventories”)?

La NC-2 (NIIF Full) y la SECCION-13 (NIIF Pymes) establecen que:
El Costo Promedio Ponderado determina el costo de cada unidad de
Los INVENTARIOS
producto a partirson
delACTIVOS:
promedio del costo de los artículos similares,
a) MANTENIDOS para la Ventayen
poseídos al inicio del periodo deellos
curso normal
mismos de lascomprados
artículos Operaciones
o
b) En PROCESO
producidos de producción con vistas a una venta
durante el periodo.
c) En forma de MATERIALES ó SUMINISTROS, para ser consumidos en el
proceso de producción, ó en la prestación de servicios.

Lo precedente implica la presencia de cuentas o partidas tales como: Inventario de Materias Primas
(Materiales Directos), Inventario de Materiales y/o Productos en Curso (Tránsito), Inventario de
Productos en Proceso, Inventario de Productos Terminados y Otros Inventarios (Subproductos,
Residuos o Mermas, Taller de Reparaciones y Mantenimiento etc.).

4.2. Objetivos
El objetivo de los inventarios es que, a través de la implantación de un sistema de inventarios,
sea este periódico o perpetuo, un determinado método de valuación y un adecuado sistema
de control interno, lograr control sobre el movimiento de las mercancías y poder contar
con información veraz y oportuna.
Objetivos generales:
• Comprobar su existencia física
• Que las cuentas de inventario estén adecuadamente valuadas
• Cerciorarse que los inventarios sean propiedad de la empresa
• Que los montos registrados estén libres de diferencias significativas
• Asegurarse que todas las transacciones de inventarios hayan sido efectivamente registradas
• Asegurarse a la fecha del inventario físico y al final de ejercicio de que todos los movimientos
por mercancías recibidas y de artículos embarcados y facturados son contabilizados en el
periodo que les corresponde
• Cerciorarse que la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muestra el
estado de posición financiera

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 1
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

• Control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidencia documental que ampare las
entradas y salidas de inventarios propiedad de la empresa y de aquellos recibidos en
consignación
• Revisión global mensual de los movimientos de cada uno de los distintos grupos de
inventario a través de su cuenta control determinando que se originaron por transacciones
normales del negocio
• Obtener explicación satisfactoria de los aumentos o disminuciones en el monto de los
inventarios.
• Identificar el cumplimiento con las normas de información financiera.
• Cerciorarse que los inventarios estén apropiadamente clasificados, descritos y revelados en
los estados financieros! incluyendo sus notas de conformidad con las normas contables.
• Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios declarados
obsoletos.
Objetivos específicos terminados:
• Comprobar que el costo de ventas se ha mantenido calculando uniformemente y específico
para productos terminados.
• Cerciorarse que el producto registrado como producto terminado esté en condiciones
terminadas.
• Investigar si las mercancías se encuentran en condiciones normal de mercado.
• Verificar la correcta clasificación del producto terminado.
• Cerciorarse de la correcta valuación de los componentes del producto terminado.
Objetivo específico materia prima
• Investigar si las mercancías se encuentran en condiciones normal de mercado.

4.2.-Ciclo Operativo de un Inventario

Al igual que otras cuentas, un Inventario también posee un ciclo determinado que debe cumplir antes
de lograr realizarse (volverse efectivo), podremos resumir en forma actualizada dicho ciclo en las
siguientes etapas:

1 2 3
RECONOCIMIENTO MEDICION y REVELACION
(Incorporación) VALORACIÓN (Exposición)

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 2
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

4.2.1. Reconocimiento
RECONOCIMIENTO DE INVENTARIOS Los inventarios se reconocen como un activo en
el Balance General hasta el momento en que se venden y entonces pasan a resultados.
La NIIF aplica a todos los inventarios, con excepción de:
• Las obras en proceso, resultantes de contratos de construcción.
• Los instrumentos financieros.

4.2.1.-Reconocimiento Inicial (Incorporación)

¿Cuándo se debe Reconocer a un ACTIVO como INVENTARIO?
Inicialmente debe cumplir la condición de ser un ACTIVO, así mismo debe cumplir la condición de
ser un INVENTARIO.
Previamente cumplidas las anteriores condiciones, el momento exacto para reconocer dicho
activo como “Inventario” es a partir del momento en el cual se perfecciona la transferencia de
dominio y la empresa posee (como propietaria) tanto los riesgos como las ventajas implícitas en
la posesión de dichos inventarios
Nota para el Estudiante:
La transferencia puede ser interpretada como Física o Legal, dependiendo de las modalidades de
la adquisición. Costumbres de plaza y/o entrega de los Inventarios.

4.2.2. Valuación
La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base específica
para evaluar los inventarios en términos monetarios. A continuación, se presentarán 4
métodos de valuación de inventarios que son los que comúnmente se utilizan en las empresas:
• Identificación específica: cada artículo vendido y cada unidad que queda en el
inventario están individualmente identificadas
• Primeras entradas primeras salidas (PEPS) (en inglés FIFO): los primeros artículos
en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o consumidos
(costo de producción). El inventario final está formado por los últimos artículos que
entraron a formar parte de los inventarios.
• Últimas entradas primeras salidas (UEPS) (en inglés LIFO): El método UEPS para
calcular el costo del inventario es el opuesto del método PEPS. Los últimos artículos
que entraron a formar parte del inventario son los primeros en venderse o consumirse.
En este método no debe costearse un material a un precio diferente sino hasta que la
partida más reciente de artículos se haya agotado y así sucesivamente. Si se recibe en
almacén una nueva partida, automáticamente el costo de esa partida se vuelve el que
se utiliza en las nuevas salidas.
• Costo Promedio: Este es el método más utilizado por las empresas y consiste en
calcular el costo promedio unitario de los artículos.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 3
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

4.2.2.-Medición y Valoración
¿Cómo medir y valorar correctamente un Inventario?
Previamente se debe diferenciar entre dos tipos de Mediciones:
Medición INICIAL
La MEDICIÓN INICIAL deberá ser al COSTO.
Una MEDICION INICIAL al COSTO INCLUIRÁ:
a) El precio de compra (importe facturado por el vendedor)
b) Los Aranceles de Importación y otros impuestos (no recuperables),
c) Transporte y Almacenamiento
d) Otros directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios.
Una MEDICION INICIAL al COSTO NO INCLUIRA:
a) Descuentos Comerciales, Rebajas y otras partidas similares (Intereses sólo si son a un plazo
superior a un ciclo operativo o un año, caso contrario podrán ser incluidos).

Medición POSTERIOR
Costo de Adquisición
(Incorporación)
MEDICIÓN al COSTO
("Cost")
Costo de Producción
(Transformación)

VALOR NETO RAZONABLE Precio Costos de Gastos

("Ceiling") de Venta Producción de Venta

Seleccionar

La MEDICIÓN POSTERIOR podrá ser al COSTO o a VALOR NETO REALIZABLE-VNR (“Ceiling”), para
esto se deberá ESCOGER AL MENOR entre estos dos valores.

Una MEDICION POSTERIOR al COSTO INCLUIRÁ:

a) Los COSTOS DIRECTOS (Erogaciones directamente relacionados con la producción).
b) Una parte de los COSTOS INDIRECTOS sean éstos Fijos (relativamente constantes a pesar del
volumen de producción) o Variables (varían dependiendo del volumen de producción).
Una MEDICION POSTERIOR al COSTO NO INCLUIRA:
a) Cantidades anormales de Desperdicio de Materiales, Mano de Obra u otros Costos de
Producción.
b) Los costos de almacenamiento innecesarios para el proceso de producción,
c) Costos Indirectos de Administración (“Administrative Cost”) que NO hayan contribuido a dar a
los Inventarios la condición y ubicación de tales.
d) El Costo de Ventas (“Cost of Goods Sold”)
e) Los Costos por Préstamos (incluidas las diferencias de cambio procedentes de préstamos en
moneda extranjera)
(Ver Párrafo 4, NC-23: Costos por Préstamos)

Nota para el Estudiante:

El V.N.R. puede recibir las denominaciones de: “Valor Neto Realizable”, “Valor Neto
Razonable” o “Ceiling” (a nivel global).

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 4
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

4.2.3. Presentación

4.2.3.-Revelación y/o Exposición

Una MEDICION POSTERIOR al COSTO

REVELARÁ:
a) El COSTO DE VENTA que la empresa ha incurrido para
poder vender o producir el Bien.
b) El COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS que la empresa ha
requerido invertir para poder proporcionar el servicio
como tal.
En cambio, Una MEDICION a VALOR NETO REALIZABLE-
VNR

REVELARÁ:
a) Si se ha producido un DETERIORO DE VALOR en los Inventarios
b) La necesidad de AJUSTAR el Valor de los Inventarios.
(Ver acápite: Deterioro de Valor de los Inventarios)

4.2.4. Revelación
Como ejemplo de revelaciones incluimos lo
siguiente: “Los inventarios se registran al costo o su
valor neto realizable, el menor. Los costos incluyen el
precio de compra más los costos adicionales
necesarios para traer cada producto a su actual
ubicación y condición, netos de descuentos
comerciales y otro tipo de rebajas.
4.3. Sistemas de inventarios
Un sistema de inventario es el conjunto de normas, métodos y procedimientos que se utiliza
para planificar y controlar los productos o materiales que utiliza una empresa, de manera que
esta pueda funcionar eficazmente.

4.3.-Sistemas de Registro de Inventarios

A Lo largo de la historia contable, dos han sido los sistemas de registro más relevantes, los
mismos conocidos como: SISTEMA PERIÓDICO y SISTEMA PERPETUO, sin embargo, pese a que
varios autores continúan desarrollando el Sistema denominado “Periódico”, el estudiante debe
comprender que: a fin de cumplir los requerimientos de la actual NC-2 (Inventarios), el sistema
PERIÓDICO resulta actualmente INAPLICABLE.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 5
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

4.3.1.-Sistema PERPETUO (VS) Sistema PERIÓDICO (La

Inaplicabilidad del Sistema Periódico)

H asta finales de la década de los 70, los sistemas

informáticos aún se hallaban prematuros en
relación al control de Inventarios, en tal sentido,
dichos controles continuaban siendo manuales y físicos a
través de rústicas tarjetas de control físico (predecesoras
de las actuales “BIND-CARDS”).
La REVOLUCIÓN INFORMÁTICA en los países avanzados evolucionó también el control de
existencias mediante poderosas herramientas virtuales que permitían el control directo en
cualquier espacio físico sin importar su ubicación, esto ocasionó efectos contables que
modificaron los registros tradicionales adoptando el sistema perpetuo como base de los nuevos
controles en existencias. desde ése entonces este efecto ha repercutido gradualmente hasta llevar
a un nivel global en poco tiempo, esto significó desde ese entonces un creciente y gradual desuso
del sistema periódico, a tal punto, que en la actualidad tiene una aplicación NULA o poco
relevante.

4.3.2.-Sistema de Inventario PERPETUO (Cuenta Única o

Sistema Completo)

E n el sistema de Inventario Perpetuo, la empresa mantiene un registro continuo para cada

artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible en
forma INMEDIATA (Oportuna) y en tiempo REAL (actualizada a través de herramientas
informáticas integradas).
El usuario de este método puede determinar el costo del inventario final directamente de las
cuentas sin tener que contabilizar el inventario.
El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario están
siempre actualizados. Anteriormente, las empresas utilizaban el sistema perpetuo principalmente
para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automóviles; hoy día con este
método los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a
comprar. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario.
Importancia del Inventario PERPETUO
La utilización del inventario perpetuo permite:
✓ Mantener la información del “stock” al día y en forma actualizada.
✓ Verificar la rotación que tiene el producto, ya que la información de entradas y salidas es
continua. (aplicando el RATIO correspondiente de análisis financiero)
✓ Realizar despachos o salidas “reales” a los distintos departamentos de producción existentes
en una empresa.
✓ Que el departamento de producción evalúe el nivel de Materiales Directos e Indirectos
(Suministros) con los que cuenta.
✓ Que el departamento de contabilidad conozca el valor real que posee en sus almacenes.
(aplicando el RATIO correspondiente de análisis financiero)
✓ Mantener la información “al día” de los productos que deben ser eliminados de las
existencias (Pérdida por Baja y/o Retiro de Inventarios).

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 6
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

4.3.3.-Métodos de Medición y Valoración

Para poder MEDIR (Cantidades) y VALORAR (Valores) un Inventario, se han diseñado diversos
métodos, sin embargo, es primario tener en cuenta que para seleccionar el más apropiado, se
deben considerar dos premisas fundamentales:
a) Respecto a las Cantidades: Deberá conducirnos a obtener una MEDICION FIABLE
b) Respecto a los Valores: Deberá conducirnos o aproximarnos al COSTO REAL
Los inventarios pueden ser medidos en su costo a través de los siguientes métodos:

FIFO CPP
(Costo Promedio
("First In-Firts Out")
Ponderado)

IE
(Identificación Otros Métodos
Específica)

Al referirnos a OTROS MÉTODOS, nos referimos a fórmulas como ser: COSTO ESTÁNDAR o el
METODO MINORISTA, podrán utilizarse en la medida que los resultados se aproximen al “Costo
Real”.
Aunque se permite la aplicación de otros modelos de costo, queda establecida la PROHIBICIÓN
de un modelo en específico, siendo éste: LIFO (“Last In Firts Out”) Ultimas Entradas Primeras
Salidas

4.4. Valoración de inventarios al costo

Valoración a precio de costo Valorar el inventario a precio de costo significa que la
empresa relaciona las mercancías al precio de adquisición. Las empresas deben elegir el
sistema de valuación que se adapte mejor a sus necesidades y le permita ejercer un control
permanente de ellos.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 7
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

4.4.1. Identificación específica

La identificación específica se utiliza para realizar un seguimiento de los artículos de
inventario identificables y específicos del costo que están en stock o agotados de forma
individual. Permite a las empresas aliviar el inventario por el costo específico asociado con
un artículo cuando se vende.
4.4.2. Precio de la última Factura
Última factura de compra – se toma el precio de la última factura de compra (mayor fecha).
Costo directo de Ext. Art – se toma el precio del campo costo directo del proceso. Extensión
de Artículos, corresponde al campo Costo de reposición.
4.4.3. Promedios simples
También el costo promedio es igual a la suma de los costos variables promedio (costos
variables totales divididos entre C) más los costos fijos promedio (costos fijos totales divididos
entre C). Simbólicamente, el costo promedio se expresa como:
CP = CT / C, o también,
CP = costo variable promedio (CVP) + costo fijo promedio (CFP), donde,
Costo variable promedio = Costo variable total (CVT) / Producción total (C)
Costo fijo promedio = Costo fijo total (CFT) / Producción total (C)
El costo promedio es extremadamente fácil de calcular para una tienda minorista. Se calcula
el costo promedio del inventario utilizando el método del inventario promedio ponderado.
En otras palabras, se divide el monto total de dólares pagado por el inventario entre el número
total de unidades de inventario disponibles. Obviamente, el inventario total debe estar
compuesto por el mismo tipo de unidades.
4.4.4. Promedios ponderados
El costo promedio ponderado en contabilidad de costos es un método de valuación de
inventarios que estima el costo de los bienes vendidos mediante la aplicación de un promedio,
en atención al costo de las mercancías y las cantidades registradas.
4.4.6. Primeros en entrar y primeros en salir
El método PEPS (Primeras Entradas-Primeras Salidas) básicamente consiste en que todos
los productos que entraron primero al negocio, a los estantes, deben tener prioridad de salida.
¿Cómo? Imagina que compras 10 cajas de leche tomando en cuenta su fecha de caducidad
y los acomodas en el estante. Pasando unas semanas probablemente tendrás que comprar
más para resurtir las que ya vendiste, pero, a la hora de acomodarlas, tendrás que dejar hasta
adelante las cajas de leche más antiguas para que se vendan primero.
Este método se utiliza principalmente para productos perecederos, que se pueden echar a
perder con facilidad, sin embargo, también es efectivo para todo tipo de productos ya que

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 8
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

generalmente, conforme la temporada, las marcas cambian la imagen de los productos o

lanzan nuevos.
Es por eso que debes asegurar que la mercancía que lleve más tiempo en tu tiendita, salga
primero que todo lo demás.
4.4. Valoración de inventarios - costo o mercado el más bajo
El método de costo más bajo o de mercado (LCM) establece que cuando se valora el
inventario de una empresa, se registra en el balance a costo histórico o valor de mercado. El
costo histórico se refiere al costo al que se compró el inventario. El valor de un artículo puede
cambiar con el tiempo.
4.5. Control de existencias de inventarios
El control de inventarios es un sistema que permite que una empresa gestione las
existencias que almacena. De esta forma, además de saber qué tiene, identifica cuáles
productos debe mover más rápido, cuáles son los que escasean, cómo es su rotación y en
cuáles invierte más recursos para su correcto almacenaje.
4.6. Ajustes de inventarios
Contabilidad para ajustes de inventario:

• Inventario físico. Los ajustes de inventario

requieren un conteo físico del inventario de
modo que el contador pueda compararlo con
el saldo del inventario registrado en el
sistema.
• Ajustes de inventario periódicos. ...
• Ajustes de inventario perpetuos. ...
• Análisis de inventario. ...

4.5 RUBRO REALIZABLE - INVENTARIOS

4.5.1 INTRODUCCIÓN. - Esta cuenta registra los aumentos o disminuciones producto de
venta de mercancías, está vinculado al giro específico de la actividad.

4.5.2 Análisis de las Normas Contables – Exposiciones

4.5.3 Análisis de Débitos y Abonos (Presentación magistral - Diapositivas)

4.5.4 Registros de Compras y Devolución en Compras

4.5.5 SISTEMA PERIÓDICO.

Ejemplo: Se compra mercaderías por un valor de Bs. 10.000.- en efectivo

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 9
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

SOLUCIONARIO:

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 1
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 COMPRAS 8.700.-
CRÉDITO FISCAL - IVA 1.300.-

➢ CAJA M/N 10.000.-

Para registrar la compra de mercaderías al contado,

según factura adjunta.

SUMAS 10.000.- 10.000.-

Se procede a la devolución de la mercadería adquirida, correspondiente al 10%, por no

adecuarse a las especificaciones del pedido.

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 2
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 CAJA M/N 1.000.-

➢ DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 870.-

➢ CRÉDITO FISCAL - IVA º130.-

Para registrar la devolución de mercaderías adquiridas,

por no encontrarse de acuerdo a las especificaciones del
pedido.

SUMAS 1.000.- 1.000.-

4.5.6 SISTEMA PERPÉTUO.

Ejemplo: Se compra mercaderías por un valor de Bs. 10.000.- en efectivo

SOLUCIONARIO:

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO NO. 1
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 8.700.-
CRÉDITO FISCAL - IVA 1.300.-

➢ CAJA M/N 10.000.-

Para registrar la compra de mercaderías al contado,

según factura adjunta.

SUMAS 10.000.- 10.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 10
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

Se procede a la devolución de la mercadería adquirida, correspondiente al 10%, por no

adecuarse a las especificaciones del pedido.

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 2
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 CAJA M/N 1.000.-

➢ INVENTARIO DE MERCADERÍAS 870.-

➢ CRÉDITO FISCAL - IVA 130.-

Para registrar la compra de mercaderías al contado,

según factura adjunta.

SUMAS 1.000.- 1.000.-

4.5.7 REGISTRO DE VENTAS Y DEVOLUCIÓN EN VEMTAS.

[Link] SISTEMA PERIÓDICO.

Ejemplo: Se Vende mercaderías por un valor de Bs. 20.000.- en efectivo

SOLUCIONARIO:

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 1
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 CAJA M/N 20.000.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 600.-

➢ VENTAS 17.400.-
➢ DÉBITO FISCAL - IVA 2.600.-
➢ IT POR PAGAR 600.-

Para registrar la venta de mercaderías al contado, según

factura adjunta.

SUMAS 20.600.- 20.600.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 11
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

Se procede a la devolución de la mercadería vendida, correspondiente al 20%, por no

adecuarse a las especificaciones del pedido.

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 2
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 DEVOLUCIÓN EN VENTAS 3.480.-
CRÉDITO FISCAL - IVA 520.-
IT POR PAGAR 120.-
➢ CAJA M/N 4.000.-
➢ IT 120.-
Para registrar la devolución del 20% de la mercadería
vendida, por no encontrarse de acuerdo a las
especificaciones del pedido.

SUMAS 4.000.- 4.000.-

4.5.8 REGISTRO DE VENTAS Y DEVOLUCIÓN EN VENTAS.

[Link] SISTEMA PERPÉTUO.

Ejemplo: Se Vende mercaderías por un valor de Bs. 20.000.- en efectivo, cuyo costo,
asciende a Bs. 15.000.-

SOLUCIONARIO:

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 1
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 CAJA M/N 20.000.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 600.-
COSTO DE VENTAS 15.000.-

➢ VENTAS 17.400.-
➢ DÉBITO FISCAL - IVA 2.600.-
➢
➢ IT POR PAGAR 600.-
➢ INVENTARIO DE MERCADERÍAS 15.000.-

Para registrar la venta de mercaderías al contado, según

factura adjunta y kárdex de inventarios.

SUMAS 35.600.- 35.600.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 12
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

Se procede a la devolución de la mercadería vendida, correspondiente al 20%, por no

adecuarse a las especificaciones del pedido.

COMPROBANTE DE DIARIO
FOLIO No. 2
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2025
Mayo-09 DEVOLUCIÓN EN VENTAS 3.480.-
CRÉDITO FISCAL - IVA 520.-
INVENTARIO DE MERCADERÍAS 3.000.-
IT POR PAGAR 120.-
➢ CAJA M/N 4.000.-
➢ COSTOS DE VENTAS 3.000.-
➢ IT 120.-
Para registrar la devolución del 20% de la mercadería
vendida, por no encontrarse de acuerdo a las
especificaciones del pedido.

SUMAS 7.120.- 7.120.-

4.5.9 Registro de Cumplimiento de Deberes Formales

[Link] Cumplimiento de obligaciones fiscales.

Ejemplos: Se consideran los impuestos (IVA – IT – IUE)

4.6 Sistema de Control de Inventarios

4.6.1 MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS (PEPS – UEPS - CPP)

4.6.1 MANEJO DE INVENTARIOS (CASO PRÁCTICO):

Entre los diferentes métodos existentes para la valuación de los inventarios, haremos medición
de algunos de ellos ya que otros no son muy utilizados por su inconsistencia, los cuales no se
adaptan a los requerimientos de las entidades.

Entre los métodos de valuación de inventarios más conocidos y aceptados por la NIC-2
tenemos a los siguientes:

➢ Primeros en entrar primeros en salir (PEPS)

➢ Costo promedio ponderado (CPP)

Para efectuar la demostración práctica de estos métodos de valuación de inventarios,

utilizaremos un supuesto el cual no consigna impuestos ni precisa registros de diario y mayor.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 13
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

Se pide practicar únicamente en tarjetas valoradas, bajo los métodos antes citados, para
el movimiento de mercaderías de la Empresa Comercial “ILLIMANI” Srl., correspondientes al
mes de mayo de 2025 de acuerdo con la siguiente información:

El 1º de mayo de 2025, el saldo de las mercaderías existentes al cierre del mes anterior, están
constituidas por 1.000 unidades del Artículo “A”, cada una a Bs. 200.-

➢ 05/05/2025 compra No. 1 - 2,000 unidades del artículo “A”, cada una a Bs. 200.-
➢ 10/05/2025 compra No. 2 - 2,000 unidades del artículo “A”, cada una a Bs. 220.-
➢ 15/05/2025 venta No. 1 - 1,000 unidades del artículo “A”
➢ 18/05/2025 compra No. 3 - 3,000 unidades del artículo “A”, cada una a Bs. 230.-
➢ 20/05/2025 compra No. 4 - 4,000 unidades del artículo “A”, cada una a Bs. 240.-
➢ 22/05/2025 venta No. 2 - 2,000 unidades del artículo “A”
➢ 25/05/2025 venta No. 3 - 3,000 unidades del artículo “A”
➢ 28/05/2025 compra No. 5 - 5,000 unidades del artículo “A”, cada una a Bs. 250.-
➢ 30/05/2025 compra No. 6 - 6,000 unidades del artículo “A”, cada una a Bs. 260.-
➢ 31/05/2025 venta No. 4 - 4,000 unidades del artículo “A”

SE PIDE:
➢ Tarjeta valorada para control de inventarios (PEPS)
➢ Tarjeta valorada para control de inventarios (CPP)
➢ Tarjeta valorada para control de inventarios (UEPS) Solo para fines
ilustrativos…

Empresa Comercial “ILLIMANI” SRL.

NIT No. 3375961020
La Paz – Bolivia
KARDEX DE INVENTARIOS
Artículo “A” Tarjeta No. 001
Código A-A-1 Método de Valuación PEPS
Unidad Pieza Existencia Mínima 1.000
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 17.000
CATIDADES COSTO
Precio
FECHA DETALLE Factura Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
01/05/25 Saldo Anterior B/G 200 1.000 1.000 200.000.- 200.000.-
05/05/25 Compra No. 1 C/F 174 2.000 3.000 348.000.- 548.000.-
10/05/25 Compra No. 2 C/F 191,40 2.000 5.000 382.800.- 930.800.-
15/05/25 Venta No. 1 C/F 200 1.000 4.000 200.000.- 730.800.-
18/05/25 Compra No. 3 C/F 200,10 3.000 7.000 600.300.- 1.331.100.-
20/05/25 Compra No, 4 C/F 208,80 4.000 11.000 835.200.- 2.166.300.-
22/05/25 Venta No. 2 C/F 174,00 2.000 9.000 348.000.- 1.818.300.-
20/05/25 Venta No. 3 C/F 191,40 2.000 7.000 382.800.- 1.435.500.-
20/05/25 Venta No,.3 C/F 200,10 1.000 6.000 200.100.- 1.235.400.-
26/05/25 Compra No. 5 C/F 217,50 5.000 11.000 1.087.500.- 2.322.900.-
30/05/25 Compra No, 6 C/F 226,20 6.000 17.000 1.357.200.- 3.680.100.-
30/05/25 Venta No. 4 C/F 200,10 2.000 15.000 400.200.- 3.279.900.-
30/05/25 Venta No. 4 C/F 208,80 2.000 13.000 417.600.- 2.862.300.-
SUMAS 23.000 10.000 4.811.000.- 1.948.700.-
SALDOS 13.000 2.862.300.-
CUADRE 23.000 23.000 4.811.000.- 4.811.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 14
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

Empresa Comercial “ILLIMANI” SRL.

NIT No. 3375961020
La Paz – Bolivia
KARDEX DE INVENTARIOS
Artículo “A” Tarjeta No. 001
Código A-A-1 Método de Valuación UEPS
Unidad Pieza Existencia Mínima 1.000
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 17.000
CATIDADES COSTO
Precio
FECHA DETALLE Factura Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
01/05/25 Saldo Anterior B/G 200 1.000 1.000 200.000.- 200.000.-
05/05/25 Compra No. 1 C/F 174 2.000 3.000 348.000.- 548.000.-
10/05/25 Compra No. 2 C/F 191,40 2.000 5.000 382.800.- 930.800.-
15/05/25 Venta No. 1 C/F 191,40 1.000 4.000 191.400.- 739.400.-
18/05/25 Compra No. 3 C/F 200,10 3.000 7.000 600.300.- 1.339.700.-
20/05/25 Compra No. 4 C/F 208,80 4.000 11.000 835.200.- 2.174.900.-
22/05/25 Venta No. 2 C/F 208,80 2.000 9.000 417.600.- 1.757.300.-
25/05/25 Venta No. 3 C/F 208,80 2.000 417.600.-
200,10 1.000 6.000 200.100.- 1.139.600.-
28/05/25 Compra No. 5 C/F 217,50 5.000 11.000 1.087.500.- 2.227.100.-
30/05/25 Compra No. 6 C/F 226,20 6.000 17.000 1.357.200.- 3.584.300.-
31/05/25 Venta No. 4 C/F 226,20 4.000 13.000 904.800.- 2.679.500.-
SUMAS 23.000 10.000 4.811.000.- 2.131.500.-
SALDOS 13.000 2.679.500.-
CUADRE 23.000 23.000 4.811.000.- 4.811.000.-

¡RECUERDE QUE ESTÁ FORMANDO SUS COMPETENCIAS PROFESIONALES CONTABLES, PARA SER UN LÍDER EN MATERIA FINACIERA!

Empresa Comercial “ILLIMANI” SRL.

NIT No. 3375961020
La Paz – Bolivia
KARDEX DE INVENTARIOS
Artículo “A” Tarjeta No. 001
Código A-A-1 Método de Valuación CPP
Unidad Pieza Existencia Mínima 1.000
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 17.000
CATIDADES COSTO
Precio
FECHA DETALLE Factura Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
01/05/25 Saldo Anterior -.- 200 1.000 1.000 200.000.- 200.000.-
05/05/25 Compra No. 1 C/F 174 2.000 3.000 348.000.- 548.000.-
10/05/25 Compra No. 2 C/F 191,40 2.000 5.000 382.800.- 930.800.-
15/05/25 Venta No. 1 C/F 186,16 1.000 4.000 186.160.- 744.640.-
18/05/25 Compra No. 3 C/F 200,10 3.000 7.000 600.300.- 1.344.940.-
20/05/25 Compra No. 4 C/F 208,80 4.000 11.000 835.200.- 2.180.140.-
22/05/25 Venta No. 2 C/F 198,19 2.000 9.000 396.339.- 1.783.801.-
25/05/25 Venta No. 3 C/F 198,20 3.000 6.000 594.600.- 1.189.201.-
28/05/25 Compra No. 5 C/F 217,50 5.000 11.000 1.087.500.- 2.276.701.-
30/05/25 Compra No. 6 C/F 226,20 6.000 17.000 1.357.200.- 3.633.901.-
31/05/25 Venta No. 4 C/F 213,76 4.000 13.000 855.036.- 2.778.865.-
SUMAS 23.000 10.000 4.811.000.- 2.032.135.-
SALDOS 13.000 2.778.865.-
CUADRE 23.000 23.000 4.811.000.- 4.811.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 15
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

El método de inventario UEPS o bien en las siglas en ingles LIFO que quieren decir
básicamente "Última en Entrar, Primera en Salir" consiste en darle salida primero a toda la
mercancía que entro de último al inventario dejando al final aquella que entro de primero a la
hora de realizar las ventas.

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de mayo de 2025
(Importes expresados en Bilivianos)

MÉTODOS PEPS UEPS CPP

Ventas 2.533.310.- 2.000.000.- 2.000.000.-
Costo de Ventas 1.948.700.- 2.131.500.- 2.032.135.-
Utilidad Bruta en Ventas 584.610.- (131.500.-) (32.135)
MENOS:
GASTOS DE OPERACIÓN (200.000.-) (200.000.-) (200.000.-)
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS 384.610.- (331.500.-) (232.135.-)

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 16
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CARRERA: CONTADURÍA GENERAL

INSTRUCTIVA PARA REALIZACIÓN DEL TRABAJO PRÁCTICO – 20 puntos
DOCENTE: Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (Ph.D)
FECHA: 23 de abril de 2025

Seguir el presente procedimiento y metodología para la resolución del trabajo práctico:

Analizar cuidadosamente
el caso práctico, 1. Analice 2. LLENE LOS
correspondiente, en cuidadosame KARDEX
estricto apego a las nte el ciclo CORRESPO
normas: legal, técnica y contable. NDIENTES
de ética profesional.

5. Preparación de 3. SISTEMAS O
los EEFF 4. REGISTROS MÉTODOS A
principales y CONTABLES UTILIZAR
auxiliares. (Ajustes) (PEPS-UEPS-
CPP)

Se Pide:
☻√
CONSIDERAR OTROS ➢ Registros Contables
MÉTODOS DE ➢ Hoja de Trabajo de 14 columnas
VALUACIÓN Vs.
➢ Estados Financieros
NORMATIVA
➢ Notas a los Estados Financieros
TRIBUTARIA (D.S. –
➢ Análisis Financiero (vertical y horizontal)
24051 Art. 9º
➢ Recomendaciones finales para mejorar el
control interno

NOTA.- El presente caso de estudio, servirá de base para realizar el caso práctico
integral que se viene más adelante, la fecha de entrega del presente trabajo
práctico es: 05/06/2025 indefectiblemente.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 17
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CASO PRÁCTICO No.1 - INVENTARIOS

Ciclo contable orientado al manejo de (INVENTARIOS) Gestión - 2025
El presente caso práctico, está dirigido a los estudiantes de contaduría general para la
profundización contable como práctica de sus conocimientos.

La empresa “ABC” S.A. con NIT: 3375961020 con una actividad económica comercial de
compra y venta de electrodomésticos se constituye en el día 1 de enero de 2025.

La empresa se crea con un capital de 500.000.00 (Quinientos mil 00/100 bolivianos), y se

conforma con 5 socios los cuales realizan sus aportes de forma igualitaria, con excepción del
socio “A”.

Socio “A”, realiza un aporte de un edificio valorado en 200.000.- y 20.000.- en efectivo.

Socio “B”, realiza un aporte de una bodega valorada en 40.000.- y 30.000.- en efectivo.

Socio “C” aporta 70.000.- en efectivo

Socio “D”, realiza un aporte de 50.000.- en efectivos y un carro para uso de la empresa
valorado en 20.000.-

Socio “E”, realiza un aporte de una estantería valorada en 15.000.- el resto en efectivo.55.000.-

Se consiga al banco el 90% del efectivo con el resto abren una caja m/n (225.000.-*90%)

➢ Banco M/N 202.500.-

➢ Caja M/N 22.500.-
225.000.-
Nota. Los socios deciden que el Socio “A”, será el representante legal de la empresa y
deciden pagarle 10.000.- mensuales por sus servicios fuera de sus dividendos.

1. El 6 de enero los socios pagan por gastos legales 4.000.- (50% con facturas)
2. El 8 pagan por asesorías contables Bs. 500.- realizar la respectiva retención
3. El 8 se paga por adecuación del edificio 2.000.-

4. Nota. El 9 Contratan tres vendedores, con un sueldo básico de Bs. 2.000.- c/u más
comisiones por ventas del 5%, una secretaria con capacitación en contabilidad con un
sueldo de 3.000.-, una aseadora con un salario mínimo, dos bodegueros con un sueldo
mínimo. Los estudiantes deberán realizar los respectivos análisis de las transacciones
para registrarlos.

5. El 10 realizan las siguientes compras:

a. Compran 20 lavadoras a 2.500.- c/u, según factura.
b. Compran 20 Equipos de sonido a 1.500.- c/u según factura.
c. Compran 20 computadores a 3.000.- c/u según factura.
d. Compran, 30 juegos de ollas Clook a 300.- según factura, se pagan el 35% al contado
el resto en un crédito de 30 días.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 18
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

e. Compran a crédito 50 licuadoras a 900.- c/u según factura.

6. El 12 Abren sus puertas al público y obtienen las siguientes ventas:

a. Venden 5 licuadoras con un margen de utilidad del 20% sobre su costo al contado
y pagan con cheque.
b. Vende a maría teresa Méndez 3 computadores con una utilidad del 30% sobre su
costo, pagan el 45% de contado y el resto al crédito a 30 días plazo.
7. El 13 de enero venden a un revendedor 28 juegos de ollas Clook con una utilidad del
35% sobre su costo, a cuyo cliente, se le otorga un descuento del 10% sobre el total y
paga con un cheque.
8. El 15 compra suministros de limpieza y bioseguridad por la pandemia, por Bs. 20.000.-
sin factura (se realiza la retención de ley) y se paga el 50% de contado el resto a un
crédito de 90 días.
9. El 15 liquida y cancela las comisiones sobre ventas realizadas por los tres vendedores,
según lo convenido.
10. El 16 Se contrae una obligación financiera de largo plazo del banco por Bs. 500.000.-
a un plazo de 5 años, el cual es desembolsado inmediatamente en la cuenta bancaria,
cuya operación le genera una nota de débito a la empresa por concepto de talonario de
cheques por Bs. 200.- según nota fiscal.
11. El 17 compra 50 lavadoras a 2.900.- c/u según factura al contado, para lo cual se emite
los cheques correspondientes, por lo que la empresa se beneficia con un descuento
por pronto pago del 10%.
12. Del 18 al 29 realizan las siguientes operaciones.
a. Compras equivalentes al 30% del stock existentes según kardex de existencias al
crédito en cuenta abierta de importadora “El Porvenir” S.A. según factura, con un
margen de beneficio del 20% sobre su costo.
b. Pagos por gastos de material de escritorio por Bs. 5.000.- sin factura cuya retención
de ley la empresa asume el 100%.
c. Los clientes cancelan su deuda contraída con la empresa según las políticas
establecidas para tal efecto.
d. La empresa sufre un robo de sus existencias (licuadoras) cuyos saldos son
reportados inmediatamente al contador de la empresa sin identificar
responsabilidades.
e. Según recuento físico del dinero en caja, se evidencia la pérdida de Bs. 5.000.- con
responsabilidad bipartita entre la cajera de la entidad y el Socio “A” quien es el
representante legal de la empresa.
f. La empresa liquida sus obligaciones comerciales, según lo convenido por lo que le
otorgan un descuento del 2% por pronto pago y puntualidad en sus obligaciones.

13. El 31 La empresa cancela los sueldos correspondientes al periodo.

14. El 31 se devenga los impuestos correspondientes al periodo, para lo cual deben llenar los
formularios correspondientes.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 19
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

15. El 31 La empresa recibe en consignación mercaderías por un valor de Bs. 200.000.- según
convenio suscrito entre partes con la Empresa “ARCO IRIS” SRL., el cual establece una
ganancia del 15% sobre las ventas.

Se Pide:
➢ Registros Contables
➢ Hoja de Trabajo de 14 columnas
➢ Estados Financieros
➢ Notas a los Estados Financieros
➢ Análisis Financiero (vertical) y ratios
➢ Recomendaciones finales para mejorar el control interno de los inventarios

Nota.- Considerar en los ajustes contables que no hubo variación en los tipos de cambio de
las UFV`s, así mismo para las amortizaciones y depreciación de los Bienes de Uso (Activos
Fijos), considerar el D.S. 24051, depreciaciones en línea recta y para fines tributarios (Artículo
38°) vigente.

¡RECUERDE QUE ESTA EN PROCESO DE FORMACIÓN DE SUS COMPETENCIAS PROFESIONALES FINANCIERAS, ¡POR LO
TANTO, ¡NO ES NECESARIO INVOCAR A LA SUERTE, DEJEMOS QUE LOS MEDIÓCRES ACUDAN A ELLO!...

JJPQ.
CC/ARCH. ASIGNATURA

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 20
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 001
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE-05 CAJA M/N 1 225.000.-
EDIFICIO 2 200.000.-
BODEGA 3 40.000.-
MUEBLES Y ENSERES 4 15.000.-
VEHÍCULO 5 20.000.-

A:> CAPITAL SOCIAL 6 500.000.-

Glosa: Para registrar los recursos de la entidad al inicio

de sus actividades, según balance de apertura practicado
al 05/01/2025

SUMAS 500.000.- 500.000.-

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 002
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE-05 BANCO M/N 7 202.500.-

➢ CAJA M/N 1 202.500.-

Glosa: Para registrar la apertura de una cuenta corriente

a nombre de la entidad.

SUMAS 202.500.- 202.500.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 21
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 003
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE-06 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 8 3.740.-
CF-IVA 9 260.-

➢ CAJA M/N 1 4.000.-

Glosa: Para registrar los gastos de constitución por la

apertura de la entidad a los cuales se respalda con
facturas solo el 50%.

SUMAS 4.000.- 4.000.-

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 004
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-08 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 8 500.-
Servicios Contables

➢ RET. TRIB. FISCALES POR PAGAR 10 77,50

✓ IUE 12,5% F-570 62,50
✓ IT 3 % F-410 15,00
➢ CAJA M/N 1 422,50

Glosa: Para registrar el pago de servicios

profesionales sin factura.

SUMAS 500.-- 500.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 22
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 005
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE- 08 GASOS DE ORGANIZACIÓN 8 2.000.-
Adecuación de Edificio
➢ CAJA M/N 1 2.000.-

Glosa: Para registrar la adecuación del edificio, para las

instalaciones de oficinas de propiedad de la entidad.

SUMAS 2.000.- 2.000.-

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 006
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-10 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11 168.780.-
CF-IVA 9 25.220.-
• Lavadoras 43.500.-
• Equipos de Sonido 26.100.-
• Equipos de Computación 52.200.-
• Ollas Clock 7.830.-
• Licuadoras 39.150.-

➢ BANCO M/N 7 143.150.-

➢ PROVEEDORES 12 50.850.-
• CIA “A” 5.850.-
• CIA “B” 45.000.-
Glosa: Para registrar la compra de mercaderías,
según Kardex de inventarios y facturas adjuntas,
realizándose una transferencia de fondos a
través de la cuenta bancaria.

SUMAS 194.000.- 194.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 23
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

KARDEX DE INVENTARIOS
(Importes Expresados en bolivianos)

Artículo “Lavadoras” Tarjeta No. 001

Código L-A-1 Método de Valuación CPP
Unidad Pieza Existencia Mínima 20
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 91
CATIDADES COSTO
FECHA DETALLE Factura Precio
Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

10/01/25 Compra No. 1 Factura 2.175.- 20 20 43.500.- 43.500.-

17/01/25 Compra No. 2 Factura 2.523.- 50 70 126.150.- 169.650.-
18/01/25 Compra No. 3 Factura 2.530,20 21 91 53.134,20 222.784,20

SUMAS 91 0 222.784,20 0.-

SALDOS 91 222.784,20
CUADRE 91 91 222.784,20 222.784,20

KARDEX DE INVENTARIOS
(Importes Expresados en bolivianos)

Artículo “Equipos de Sonido” Tarjeta No. 002

Código E-S-1 Método de Valuación CPP
Unidad Pieza Existencia Mínima 20
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 26
CATIDADES COSTO
FECHA DETALLE Factura Precio
Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

10/01/25 Compra No. 1 Factura 1.305.- 20 20 26.100.- 26.100.-

18/01/25 Compra No. 2 Factura 1.362,42 6 26 8.174,52 34.274,52

SUMAS 26 0 34.274,52 0.-

SALDOS 26 34.274,52
CUADRE 26 26 34.274,52 34.274,52

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 24
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

KARDEX DE INVENTARIOS
(Importes Expresados en bolivianos)

Artículo “Equipos de Computación” Tarjeta No. 003

Código E-C-1 Método de Valuación CPP
Unidad Pieza Existencia Mínima 17
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 22
CATIDADES COSTO
FECHA DETALLE Factura Precio
Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

10/01/25 Compra No. 1 Factura 2.610.- 20 20 52.200.- 52.200.-

12/01/25 Venta No. 1 001 2.610.- 3 17 7.830.- 44.370.-
18/01/25 Compra No. 2 Factura 2.724,84 5 22 13.624,20 57.994,20

SUMAS 25 3 65.824,20 7.830.-

SALDOS 22 57.994,20
CUADRE 25 25 65.824,20 65.821,20

KARDEX DE INVENTARIOS
(Importes Expresados en bolivianos)

Artículo “Ollas” Tarjeta No. 004

Código O-C-1 Método de Valuación CPP
Unidad Pieza Existencia Mínima 2
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 30
CATIDADES COSTO
FECHA DETALLE Factura Precio
Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

10/01/25 Compra No. 1 Factura 261.- 30 30 7.830.- 7.830.-

13/01/25 Venta No. 1 002 261.- 28 2 7.308.- 522.-
18/01/25 Compra No. 2 Factura 272,48 1 3 272,48 794,48

SUMAS 31 28 8.102,48 7.308.-

SALDOS 3 794,48
CUADRE 31 31 8.102,48 8.102,48

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 25
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

KARDEX DE INVENTARIOS
(Importes Expresados en bolivianos)

Artículo “Licuadoras” Tarjeta No. 005

Código L-D-01 Método de Valuación CPP
Unidad Pieza Existencia Mínima 45
Ubicación Almacén Central Existencia Máxima 58
CATIDADES COSTO
FECHA DETALLE Factura Precio
Unitario Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

10/01/25 Compra No. 1 Factura 783.- 50 50 39.150.- 39.150.-

12/01/25 Venta No. 1 001 783.- 5 45 3.915.- 35.235.-
18/01/25 Compra No. 1 Factura 817,45 13 58 10.626,85 45.861,85
29/01/25 Robo – Merc. Informe 790,72 58 0 45.861,85 0.-

SUMAS 63 63 49.776,85 49.776,85

SALDOS
CUADRE 63 63 49.776,85 49.776,85

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 007
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-12 CAJA M/N 1 10.665.-
• Efectivo 5.265.-
• Cheque 5.400.-
CLIENTES 13 6.435.-
• María Teresa Méndez
I.T. 14 513.-

➢ VENTAS 15 14.877.-
➢ DF-IVA 16 2.223.-
➢ IT POR PAGAR 17 513.-
Glosa: Para registrar la venta de mercaderías
según factura No. 001.

SUMAS 17.613.- 17.613.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 26
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CÁLCULO AUXILIAR: 12/01/2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 008
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE- 12 COSTO DE VENTAS 18 11.745.-

➢ INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11 11.745.-

Glosa: Para registrar la determinación del costo de la

mercadería vendida, según Kardex.

SUMAS 11.745.- 11.745.-

CÁLCULO AUXILIAR: 13/01/2025

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 27
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 009
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE- 13 CAJA M/N 1 10.206.-
Cheque
IT 14 340,20
DESCUENTO EN VENTAS 19 986,58
CF - IVA 9 147,42

➢ VENTAS 15 9.865,80
➢ DF - IVA 16 1.474,20
➢ IT POR PAGAR 17 340,20

Glosa: Para registrar la venta de mercaderías, según

factura No. 002

SUMAS 11.680,20 11.680,20

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 010
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
2025
ENE- 13 COSTO DE VENTAS 18 7.308.-

➢ INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11 7.308.-

Glosa: Para registrar la determinación del costo de la

mercadería vendida, según Kardex.

SUMAS 7.308.- 7.308.-

CÁLCULO AUXILIAR: 15/01/2025

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 28
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 011
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-15 ALMACÉN DE SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y 20 20.000.-
BIOSEGURIDAD

➢ RET. TRIB. FISCALES POR PAGAR 10 1.600.-

✓ IUE 5% F-570 1.000.-
✓ IT 3% F-410 600.-
➢ CAJA M/N 1 9.200.-
➢ CUENTAS POR PAGAR 21 9.200.-
Glosa: Para registrar la compra de insumos de
limpieza y bioseguridad sin factura.

SUMAS 20.000.- 20.000.-

CÁLCULO AUXILIAR: 15/01/2025 Liquidación de comisiones sobre ventas.

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 012
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-15 COMISIONES SOBRE VENTAS 22 1.365,30

➢ CAJA M/N 1 1.365,30

Glosa: Para registrar el pago de comisiones

según convenio a los tres vendedores.

SUMAS 1.365,30 1.365,30

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 29
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 013
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-16 BANCO M/N 7 499.800.-
GASTOS BANCARIOS 23 174.-
CF - IVA 9 26.-

➢ OBLIGACIONES FINANCIERAS DE L/P 24 500.000.-

Glosa: Para registrar la obligación contraída con

el banco a 5 años plazo.

SUMAS 500.000.- 500.000.-

CÁLCULO AUXILIAR: 17/01/2025 Compra de mercaderías con descuento del 10% por pronto
pago.

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 014
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-17 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11 126.150.-
CF - IVA 9 18.850.-

➢ BANCO M/N 7 130.500.-

➢ DESCUENTO EN COMPRAS 25 12.615.-
➢ DF - IVA 16 1.885.-

Glosa: para registrar la compra de mercaderías

con un descuento del 10% por pronto pago,
según factura, emitiéndose el cheque No. 001

SUMAS 145.000.- 145.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 30
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CÁLCULO AUXILIAR: 18/01/2025 Compra del 30% del stock de mercaderías existentes a la
fecha, con un margen de beneficio para el vendedor del 20% sobre el costo de reposición.

MÉTOODO DE VALUACIÓN: (CPP)

No. Detalle Exist. Costo Compras Beneficio Costo Importe
Unitario 30% 20% Unitario Total
1 Lavadoras 70 2.423,57 21 484,71 2.908,28 61.073,88
2 Equipos de Sonido 20 1.305.- 6 261.- 1.566.- 9.396.-
3 Equipos de Computación 17 2.610.- 5 522.- 3.132.- 15.660.-
4 Juego de Ollas 2 261.- 1 52.20 313,20 313,20
5 Licuadoras 45 783.- 13 156.60 939,60 12.214,80

Total 98.657,88

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 015
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-18 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11 85.832,36
a) CF - IVA 9 12.825,52

➢ PROVEEDORES 12 98.657,88
Importadora “El Porvenir” S.A.

Glosa: para registrar la compra de

mercaderías al crédito en cuenta abierta,
(30% del stock existente y 20% de
beneficio para el proveedor sobre el costo
de reposición).

SUMAS 98.657,88 98.657,88

CÁLCULO AUXILIAR: 18/01/2025

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 31
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 016
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-18 MATERIAL DE ESCRITORIO 26 5.435.-
b)
➢ RET. TRIB. FISCALES POR PAGAR 10 435.-
✓ IUE 5% F-570 272.-
✓ IT 3% F-410 163.-
➢ CAJA M/N 1 5.000.-

Glosa: Para registrar la compra de material de

escritorio sin factura y la empresa asume la
retención de ley.

SUMAS 5.435.- 5.435.-

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 017
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-18 CAJA M/N 1 6.435.-
c) María Teresa Méndez

➢ CLIENTES 13 6.435.-

Glosa: Para registrar el cobro de obligaciones de

los clientes, según convenio.

SUMAS 6.435.- 6.435.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 32
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 018
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-29 PÉRDIDA DE MERCADERÍAS 27 45.861,85
d) Licuadoras

➢ INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11 45.861,85

Glosa: Para registrar la pérdida de mercaderías

(licuadoras en existencia), según Kardex.

SUMAS 45.861,85 45.861,85

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 019
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-29 CUENTAS AL PERSONAL 28 5.000.-
e) • Representante Legal 2.500.-
• Cajera 2.500.-
➢ CAJA M/N 1 5.000.-

Glosa: Para registrar la pérdida de efectivo de

caja, con responsabilidad bipartita, según
informe.

SUMAS 5.000.- 5.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 33
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 020
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
2025
ENE-29 PROVEEDORES 12 149.507,88
f) CUENTAS POR PAGAR 21 9.200.-

➢ BANCO M/N 7 155.533,88

➢ DESCUENTO EN COMPRAS 25 2.761,38
➢ DF - IVA 17 412,62
Glosa: Para registrar el pago de las
obligaciones contraídas a corto plazo con un
descuento del 2% por pronto pago, según
convenio.

SUMAS 158.707,88 158.707,88

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 021
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
2025 SUELDOS Y SALARIOS 29 23.244.-
31/01/22
➢ APORTES LABORALES POR 30 2.954,31
PAGAR
Aporte Renta de Vejez 10% 2.324,40
Prima de Riesgo Común1,71% 397,47
Comisión AFP´s 0,5% 116,22
Aporte Solidario 0,5% 116,22
➢ RETENCIÓN RC-IVA POR PAG. 31 31.-
➢ CUENTAS AL PERSONAL 28 5.000.-
➢ BANCO M/N 7 15.358,69
Para registrar el pago de haberes al
personal, correspondientes al periodo
enero-2025, según planilla salarial.
SUMAS 23.244.- 23.244.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 34
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 022
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
2025 APORTES PATRONALES 32 3.784,07
31/01/22 BENEFICIOS SOCIALES 33 3.874.-
• Aguinaldos
• Indemnizaciones

➢ APORTES PATRONALES POR 34 3.784,07

PAGAR
CNS - 10% 2.324,40
AFP’s – 1,71% 297,47
APV - 2% 464,88
Aporte Solidario 3% 697,32
➢ PROVISIÓN PARA AGUINALDOS 35 1.937.-
➢ PREVISIÓN PARA 36 1.937.-
INDEMNIZACIONES
Para registrar el devengamiento de
aportes y beneficios sociales,
correspondientes al periodo enero-2025,
según planilla patronal.
SUMAS 7.658,07 7.658,07

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 023
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 DÉBITO FISCAL - IVA 16 5.994,82
IT POR PAGAR 17 854,20
➢ CRÉDITO FISCAL - IVA 9 5.994,82
➢ IMPUESTOS POR PAGAR 37 854,20
IT.
Para registrar la regularización de
impuestos IVA e IT,
correspondientes a enero - 2025
SUMAS 6.849,02 6.849,02

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 35
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 023 (a)

FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 DÉBITO FISCAL - IVA 16 5.994,82
IT POR PAGAR 17 853,20
CF – IVA (DIFERIDO) 37 51.334,12
➢ CRÉDITO FISCAL - IVA 9 57.328,94
➢ IMPUESTOS POR PAGAR 38 853,20
IT.
Para registrar la regularización de
impuestos IVA e IT,
correspondientes a enero - 2025
SUMAS 58.182,14 58.182,14

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 024
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 MERCADERÍAS EN 39 200.000.-
CONSIGNACIÓN

➢ CONSIGNANTE 40 200.000.-

Para registrar la recepción de

mercaderías en consignación, el cual
generará una comisión del 15% sobre
ventas.
SUMAS 200.000.- 200.000.-

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 36
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

AJUSTES CONTABLES AL 31/01/2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 025
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 MUEBLES Y ENSERES 252,04
BODEGA 50,41
MUEBLES Y ENSERES 18,90
VEHÍCULO 25,20

➢ A.I.T.B. 346,55
Para registrar la actualización de
valores, según las UFV – NC-3,
correspondiente a un mes.
SUMAS 346,55 346,55

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 026
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 959,54

➢ DEPRECIACIÓN 959,54
ACUMULADA DE ACTIVOS
FIJOS
Para registrar la depreciación de
activos fijos, correspondientes a un
mes (línea recta – D.S. 24051 Art 21 y
22).
SUMAS 959,54 959,54

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)
No. 027
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 A.I.T.B. (REI) 630,11

➢ AJUSTES DE CAPITAL 630,11

Para registrar la actualización del

capital, con fines académicos, según
tipos de cambio de las (UFV. NC-3).
SUMAS 630,11 630,11

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 37
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 028
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 7,86

➢ A.I.T.B. 7,86

Para registrar la actualización de

valores, según tipos de cambio de las
(UFV. NC-3).
SUMAS 7,86 7,86

COMPROBANTE DE DIARIO
(Expresado en bolivianos)

No. 029
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
31/01/25 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE 130,16
ORGANIZACIÓN

➢ AMORTIZACIÓN 130,16
ACUMULADA DE GASTOS DE
ORGANIZACIÓN

Para registrar la actualización del

capital, con fines académicos, según
tipos de cambio de las (UFV. NC-3).
SUMAS 130,16 130,16

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 38
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

Empresa Comercial “ABC” S.A

NIT – 3375961020
La Paz - Bolivia
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
AL 31 DE ENERO DE 2025
(Importes expresados en bolivianos)
No. DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREED
01 Caja M/N 252.306.- 229.487,80 22.818,20
02 Edificio 200.000.- 200.000.-
03 Bodega 40.000.- 40.000.-
04 Muebles y Enseres 15.000. 15.000.-
05 Vehículo 20.000.- 20.000.-
06 Capital Social 500.000.- 500.000.-
07 Banco M/N 702.300.- 444.542,57 257.757,43
08 Gastos de Organización 6.240.- 6.240.-
09 Crédito Fiscal - IVA 57.328,94 57.328,94
10 Retención Tributos Fiscales por Pagar 2.112,50 2.112,50
11 Inventario de Mercaderías 380.762,36 64.914,85 315.847,51
12 Proveedores 149.507,88 149.507,88
13 Clientes 6.435.- 6.435.-
14 Impuesto a las Transacciones 853,20 853,20
15 Ventas 24.742,80 24.742,80
16 Débito Fiscal - IVA 5.994,82 5.994,82
17 IT por Pagar 853,20 853,20
18 Costo de Ventas 19.053.- 19.053.-
19 Descuento en Ventas 986,58 986,58
20 Almacén de suministros de Limp. Bios. 20.000.- 20.000.-
21 Cuentas por Pagar 9.200.- 9.200.-
22 Comisión sobre Ventas 1.365,30 1.365,30
23 Gastos Bancarios 174.- 174.-
24 Obligaciones Financieras de L/P 500.000.- 500.000.-
25 Descuento en Compras 15.376,38 15.376,38
26 Material de Escritorio 5.435.- 5.435.-
27 Pérdida de Mercaderías 45.861,85 45.861,85
28 Cuentas al Personal 5.000.- 5.000.-
29 Sueldos y Salarios 23.244.- 23.244.-
30 Aportes Laborales por Pagar 2.854,31 2.854,31
31 Retenciones RC – IVA por Pagar 31.- 31.-
32 Aportes Patronales 3.784,07 3.784,07
33 Beneficios Sociales 3.874.- 3.874.-
34 Aportes Patronales por Pagar 3.784,07 3.784,07
35 Provisión para Aguinaldos 1.937.- 1.937.-
36 Previsión para Indemnizaciones 1.937.- 1.937.-
37 Crédito Fiscal – IVA Diferido 51.334,12 51.334,12
38 Impuestos por Pagar 853,20 853,20
39 Mercaderías en Consignación 200.000.- 200.000.-
40 Consignante 200.000.- 200.000.-

SUMAS IGUALES 2.226.894,32 2.226.894,32 1.253.628,26 1.253.628,26

JJPQ.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 39
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

EMPRESA COMERCIAL "ABC" SRL.

NIT. No. 3375961020
LA PAZ - BOLIVIA

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Al 31 de enero de 2025
(Expresado en Bolivianos)
Notas Bs. Bs.
INGRESOS
Ingresos por Ventas 108,750.00
Costo de ventas 100,000.00
Utilidad Bruta en Ventas 8,750.00

EGRESOS
Gastos Operativos
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios 10,800.00
Aportes Patronales 1,804.68
Beneficios Sociales 1,800.00
Gastos Bancarios 174.00
Servicios Básicos 696.00
Comisiones Pagadas 1,740.00
Depreciación de Activos Fijos 4,586.21
Amortización de Gastos de Organización 93.78 21,694.67
Gastos de Venta
Impuesto a las Transacciones 3,750.00
Total Gastos Operativos -25,444.67
Pérdida Operativa -16,694.67
(+/-) Ingresos y/o Gastos no Operativos
Ajuste por Inflación y Tenencia de bienes -17,545.96
Intereses Percibidos 4,575.00 -12,970.96
PÉRDIDA NETA DE LA GESTION -29,665.63

La Paz, enero 31 de 2025

Dr. [Link]. [Link]. Jaime Javier Pacheco Q. Sr. (ta) Estudiante de - INCOS
MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 Representante Legal
CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782
NIT. No. 3375961015

Las Notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 40
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

EMPRESA COMERCIAL "ABC" SRL.

NIT. No. 3375961020
LA PAZ - BOLIVIA

BALANCE GENERAL
Al 31 de enero de 2025
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO NOTAS
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja M/N N-3 1,033,600.00
Caja M/E N-3 69,600.00
Banco M/N N-3 990,372.68 2,093,572.68
EXIGIBLE
Intereses sobre Bonos por Cobrar N-4 4,166.67
INVERSIONES A CORTO PLAZO
Depósito a Plazo Fijo M/N N-5 50,208.33
INVENTARIOS
Inventario de mercaderías N-6 400,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,547,947.68
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Inversión en Bonos BCB M/N N-7 1,000,000.00
BIENES DE USO
Muebles y Enseres N-8 50,248.34
Equipos de Computación N-8 43,263.82
Vehículo N-8 70,347.68
Edificio N-8 1,004,966.83
Terreno N-8 301,490.15
(-) Depreciación Acumulada de A. F. N-8 -4,586.21 1,465,730.61
DIFERIDO A LARGO PLAZO
Gastos de Organización N-10 4,501.45
(-) Amortización Acum. Gastos de
-93.78 4,407.67
Org.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,470,138.28

TOTAL ACTIVO 5,018,085.96

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 41
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES COMERCIALES
Servicios Básicos por Pagar 800.00
OBLIGACIONES SOCIALES
Aportes Laborales por Pagar N-11 1,372.68
Aportes Patronales por Pagar N-11 1,804.68
Provisión para Aguinaldos N-11 900.00
Previsión para Indemnizaciones N-11 900.00 4,977.36
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Impuestos por Pagar N-12 17,140.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 22,917.36

PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL PAGADO
Capital Social N-13 5,000,000.00
(+) Ajustes de Capital N-13 24,834.13
(-) Pérdida Neta del Periodo N-13 -29,665.63
TOTAL PATRIMONIO NETO 4,995,168.50
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 5,018,085.86

La Paz, enero 31 de 2025

Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. Sr. (ta) Estudiante de - INCOS
MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 Representante Legal
CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782
NIT. No. 3375961015

Las Notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 42
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

EMPRESA COMERCIAL "ABC" SRL.

NIT. No. 3375961020
LA PAZ - BOLIVIA

ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS

Al 31 de enero de 2025
(Expresado en Bolivianos)

Resultados Acumulados al 01 de enero de 2020 0.00

Mas:

Ajuste Contable según normas vigentes 0.00

Mas:

Resultado del Ejercicio al 31 - 01 - 2020 63,353.00

TOTAL RESULTADO ACUMULADO AL 31-12-2017 63,353.00

La Paz, enero 31 de 2025

Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. Sr. (ta) Estudiante de - INCOS
MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 Representante Legal
CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782
NIT. No. 3375961015

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 43
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

EMPRESA COMERCIAL "ABC" SRL.

NIT. No. 3375961020
LA PAZ – BOLIVIA

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO

Al 31 de enero de 2025
(Expresado en Bolivianos)

AJUSTES APORTES
RESULTADO
CAPITAL DE POR TOTALES
ACUMULADO
DESCRIPCION PAGADO CAPITAL CAPITALIZAR

Saldos al inicio 5,000,000.00 24,834.13 0.00 0.00 5,024,834.13

Reexpresión del Patrimonio 0.00
Reexpresión de Resultados 0.00
Ajuste de gestiones
0.00
anteriores
Resultado del Ejercicio -29,665.63 -29,665.63

TOTALES 5,000,000.00 24,834.13 0.00 -29,665.63 4,995,168.50

La Paz, enero 31 de 2025

Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. Sr. (ta) Estudiante de - INCOS
MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 Representante Legal
CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782
NIT. No. 3375961015

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 44
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

EMPRESA COMERCIAL "ABC" SRL.

NIT. No. 3375961020
LA PAZ – BOLIVIA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Al 31 de enero de 2025
(Expresado en Bolivianos)

La Paz, enero 31 de 2025

Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. Sr. (ta) Estudiante de - INCOS
MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 Representante Legal
CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782
NIT. No. 3375961015

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 45
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CARRERA: CONTADURÍA GENERAL

INSTRUCTIVA PARA REALIZACIÓN DEL TRABAJO PRÁCTICO
DOCENTE: Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (Ph.D)
FECHA: 02 de mayo de 2025

MANEJO Y ANÁLISIS DE INVENTARIOS, VINCULADOS A LOS COSTOS DE

PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS:

Todo negocio, consiste básicamente en satisfacer las necesidades y deseos del cliente
vendiéndole un producto o servicio por más dinero de lo que cuesta fabricarlo.

La ventaja que se obtiene con el precio, se utiliza para cubrir los costos y para obtener una
utilidad.

Como se ve el cálculo del costo es uno de los instrumentos más importantes para la toma de
decisiones y se puede decir que no basta con tener conocimientos técnicos adecuados, sino
que es necesario considerar la incidencia de cualquier decisión en este sentido y las posibles
o eventuales consecuencias que pueda generar.

El cálculo de costo, por ende, es importante en la planificación de productos y procesos de

producción, la dirección y el control de la empresa y para la determinación de los precios.

APLICACIONES DEL CÁLCULO DE COSTOS

El cálculo de costos se integra al sistema de información indispensable para la gestión de una

empresa.

El análisis de los costos empresariales es sumamente importante, principalmente desde el

punto de vista práctico, puesto que su desconocimiento puede acarrear riesgos para la
empresa, e incluso, como ha sucedido en muchos casos, llevarla a su desaparición.

Conocer no solo que pasó, sino también dónde, cuándo, en qué medida (cuánto), cómo y por
qué pasó, permite corregir los desvíos del pasado y preparar una mejor administración del
futuro.

Esencialmente se utiliza para realizar las siguientes tareas:

➢ Sirve de base para calcular el precio adecuado de los productos y servicios

➢ Conocer que bienes o servicios producen utilidades o pérdidas, y en que magnitud
➢ Se utiliza para controlar los costos reales en comparación con los costos
predeterminados: (comparación entre el costo presupuestado con el costo realmente
generado, post-cálculo)
➢ Permite comparar los costos entre:

✓ Diferentes departamentos de la empresa

✓ Diferentes empresas
✓ Diferentes periodos

➢ Localiza puntos débiles de una empresa

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 46
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

➢ Determina la parte de la empresa en la que más urgentemente se debe realizar medidas

de racionalización
➢ Diseñar nuevos productos y servicios que satisfagan las expectativas de los clientes y
al mismo tiempo, puedan ser producidos y entregados con un beneficio.
➢ Guiar las decisiones de inversión
➢ Elegir entre proveedores alternativos
➢ Negociar con los clientes el precio, las características del producto, la calidad, las
condiciones de entrega y el servicio a satisfacer.
➢ Estructurar unos procesos eficientes y eficaces de distribución y servicios para los
segmentos objetivos de mercado y de clientes.
➢ Utilizar como instrumento de planificación y control.

CONCEPTO DE COSTOS

El costo se define como el “valor sacrificado para obtener bienes o servicios”. En el momento
de la adquisición se incurre en el COSTO para obtener beneficios presentes o futuros. Cuando
se obtienen los beneficios, los costos se convierten en gastos. Un GASTO se define como un
costo que ha producido un beneficio y que ya está expirado.

ELEMENTOS DEL COSTO DE UN PRODUCTO

Los elementos del costo de un producto o sus componentes integrales son: materiales
directos; mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación:

MATERIALES.- Son los principales bienes que se usan en la producción y que se transforman
en productos terminados con la adición de la mano de obra directa y los gastos indirectos de
fabricación. El costo de los materiales se puede dividir en materiales directos y materiales
indirectos.

Existen materiales naturales como la madera y materiales artificiales como el papel.

MANO DE OBRA.- Es el esfuerzo físico o mental gastado en la fabricación de un producto,

es el elemento que transforma los materiales en un proceso determinado. La mano de obra
se puede dividir en mano de obra directa y mano de obra indirecta.

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.- Incluyen todos los costos relacionados con la

producción a excepción de materiales directos y mano de obra directa, estos costos no se los
pueden identificar directamente con los productos específicos.

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

Los costos pueden ser clasificados de acuerdo con el enfoque que se les dé como ser:

1. De acuerdo con la función en la que se incurren. Los costos pueden ser:

a) Costos de Producción: Los que se generan en el proceso de transformar la
materia prima en productos terminados.
b) Costos de Distribución o Venta: Los que se incurren en el área que se
encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el consumidor.
c) Costos de Administración: Los que se originan en el área administrativa y
que nacen del normal desenvolvimiento de la empresa.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 47
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

2. De acuerdo con su identificación en una actividad. Los costos pueden ser:

a) Costos Directos: Los que se identifican plenamente con una actividad,

departamento o producto.
b) Costos Indirectos: Los que no se pueden identificar con una actividad
determinada.

3. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados. Los costos pueden ser:

a) Costos Históricos: Los que se produjeron en un determinado periodo,

también conocidos como reales.
b) Costos Predeterminados: Los que se estiman con base estadística y se
utilizan para elaborar presupuestos, también conocidos como teóricos.

4. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos. Los

costos pueden ser:

a) Costos del Periodo: Los que se identifican con los intervalos de tiempo y
no con los productos o servicios.
b) Costos del Producto: Los que se llevan contra los ingresos únicamente
cuando han contribuido a generarlos en forma directa.

5. De acuerdo con su comportamiento. Los costos pueden ser:

a) Costos Variables: Los que cambian o fluctúan en relación con una actividad
o volumen dado.
b) Costos fijos: Los que permanecen constantes dentro de un periodo
determinado sin importar si cambia el volumen ya sea de ventas o de
producción.

OTRAS DEFINICIONES

COSTO DE PRODUCCIÓN

Llamado también: Costo de manufactura; Costos de Fabricación, representa todas las

operaciones realizadas desde la adquisición del material hasta su transformación en artículos
de consumo o de servicio. El Costo de Producción es la suma de los tres elementos del costo,
se expresa de la siguiente forma:

C.P. = MPD + MOD + GIF

DONDE:

CP = Costo de Producción
MPD = Materia Prima Directa
MOD = MANO DE Obra Directa
GIF = Gastos Indirectos de Fabricación

COSTO TOTAL

Es la suma del costo de producción más los costos operativos (Costos Administrativos,
Financieros y de Distribución).

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 48
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

COSTO PRIMO

También llamado: costo primario o costo directo, es la suma de los elementos directos del
costo, es decir, el conjunto formado por la materia prima directa y la mano de obra directa.

COSTO DE CONVERSIÓN

También llamado costo de transformación, está formado por la mano de obra directa y los
gastos indirectos de fabricación, constituyendo el costo de transformar los materiales en
productos terminados.

COSTO UNITARIO

Es el valor de un artículo en particular y se obtiene dividiendo el costo de producción entre el

número de unidades terminadas.

Costo Unitario = Costo de Producción

Total Unidades Terminadas

La determinación del costo unitario es esencial para el empresario, pues sobre el descansan
los planes y decisiones a tomarse.

Una vez obtenido el costo se puede:

➢ Fijar precios de venta

➢ Valuar los productos terminados
➢ Valuar los productos en proceso
➢ Determinar el costo de los productos vendidos
➢ Normas o políticas de operación y explotación
➢ Indicativos para la planeación y control del presupuesto

Al determinar el costo unitario correcto se puede tomar decisiones sobre:

➢ La determinación del punto de equilibrio

➢ El aprovechamiento de la capacidad productiva por tipo de artículo o líneas, o bien dejar
de producir.
➢ Decidir sobre: la fábrica o seguir operando, sobre expansiones o contracción.
➢ Remplazar máquinas o equipos
➢ Alquilar o comprar
➢ Decidir si fabricar o comprar piezas del producto.

¡THE ONLY WAY TO STAY ENABLED FOR THE EXERCISE PROFESSIONAL, IS THE CONSTANT
UPDATING AND TRAINING OF NEW PROFESSIONAL SKILLS!

JJPQ.
Cc/arch. Asignatura

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 49
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

ASPECTOS A CONSIDERAR:

PRODUCTOS TERMINADOS
100% Materia Prima

100% Mano de Obra

Directa

100% Gastos Indirectos

de fabricación
PRODUCTOS EN PROCESO

100% Materia Prima

80% Mano de Obra

Directa

60% Gastos Indirectos

de fabricación

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 50
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

PRODUCTOS DAÑADOS
100% Materia Prima
NO TIENE
SOLUCIÓN
Productos
100% Mano de Obra dañados
Directa normales 4
unidades
100% Gastos Indirectos
Productos
de fabricación dañados
anormales 96
unidades
PRODUCTOS DEFECTUOSOS

100% Materia Prima

TIENE SOLUCIÓN
MAS:
100% Mano de Obra Materia Prima
Mano de Obra
Directa
Gastos Indirectos
de Fabricación
100% Gastos Indirectos NORMALES
ANORMALES
de fabricación

PRODUCCIÓN = COSTO
= POR ABSORCIÓN
NO PRODUCCIÓN = GASTO

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 51
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

MATERIA PRIMA COSTO DIRECTO PRODUCTO

SUELDOS VENDEDORES COSTO DIRECTO COMERCIALIZACIÓN
ENERGÍA ELÉCTRICA COSTO INDIRECTO ADMINISTRACIÓN
PRODUCCIÓN
COMERCIALIZACIÓN

MATERIA PRIMA:

1.000 * 3 = 3.000
500 * 3 = 1.500 COSTO VARIABLE
2.000 * 3 = 6.000

ALQUILERES:

1.000 * 1 = 1.000
500 * 2 = 1.000 COSTO FIJO
2.000 * 0,50 = 1.000

UNIDAD TOTAL
F V
V F

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 52
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CASO PRÁCTICO No. 1 – (Desarrollado en Aula Presencial)

La Empresa “ABC” LTDA., presenta la siguiente información, para que Usted determine lo
siguiente:

a) Costo de Producción
b) Costo Total
c) Costo Primo
d) Costo de Conversión
e) Costo Unitario
f) Precio de Venta (Margen de Utilidad del 30%)
g) Valuación de los Inventarios Finales
h) Determinar si existe utilidad o pérdida

Durante el mes de mayo de 2025, la empresa incurrió en los siguientes costos:

➢ Se utilizó material directo por un total de Bs. 160.000.-

➢ Se canceló sueldos y salarios según el siguiente detalle:
✓ Sueldos administrativos Bs. 45.000.-
✓ Salarios obreros Bs. 60.000.-
✓ Salarios supervisores de producción Bs. 40.000.-

➢ La depreciación de la maquinaria alcanzo Bs. 9.000.-

➢ Por servicios básicos Bs. 12.000.-
(Producción 80% y administración 20%)

➢ Las comisiones sobre ventas alcanzaron a Bs. 8.000.-

➢ Por intereses bancarios Bs. 1.200.-
➢ Los alquileres por un total de Bs. 10.000.-
Distribuidos de la siguiente forma:

✓ Planta de producción 60%

✓ Administración 25%
✓ Comercialización 15%

DATOS ADICIONALES:

a) Se inició la producción de 1.000 unidades, de las cuales se terminaron 800 unidades y

200 quedaron en proceso al 60% de grado de terminación.

b) De las unidades terminadas, 600 unidades se vendieron.

¡RECUERDE QUE, PARA LOS PROFESIONALES CONTABLES, NO EXISTE LA SUERTE, SI

NO LA LEY DE LA CAUSALIDAD, ¡PUESTO QUE LA SUERTE ES PARA LOS MEDIOCRES!
JJPQ.

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 53
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CASO PRÁCTICO No. 2 – (PARTICIPACIÓN No. 1 – 5 puntos)

La Empresa Manufacturera “FUTURO” S.A., tuvo los siguientes gastos en el mes de mayo de
2025:

➢ Materia prima directa utilizada Bs. 85.000.-

➢ Materia prima indirecta utilizada Bs. 8.000.-
➢ Mano de obra directa Bs. 32.000.-
➢ Mano de obra indirecta Bs. 6.000.-
➢ Sueldos Administrativos Bs. 22.000.-
➢ Energía eléctrica (Planta) Bs. 18.000.-
➢ Energía eléctrica (Oficina Central) Bs. 4.000.-
➢ Depreciación vehículos Bs. 2.000.-
➢ Depreciación maquinaria y equipos Bs. 10.000.-
➢ Depreciación edificio (Planta) Bs. 22.000.-
➢ Depreciación edificio (Oficina Central) Bs. 6.000.-
➢ Publicidad y propaganda Bs. 15.000.-
➢ Suministros de fábrica Bs. 4.000.-
➢ Material de Escritorio Bs. 2.500.-

Con todos los datos anteriores se pide determinar lo siguiente:

a) Costo de Producción
b) Costo Total
c) Costo Unitario
d) Costo de Ventas
e) Valuación de los Inventarios Finales
f) La Utilidad o Pérdida

DATOS ADICIONALES:

Se iniciaron y terminaros 2.000 unidades, de las cuales 1.580 fueron vendidas (con un margen
de utilidad del 40%)

¡RECUERDE QUE ESTA EN PROCESO DE FORMACIÓN DE SUS COMPETENCIAS PROFESIONALES CONTABLES, POR LO
TANTO NO ES NECESARIO INVOCAR A LA SUERTE, DEJEMOS QUE LOS MEDIÓCRES ACUDAN A ELLO!...

JJPQ.
CC/ARCH. ASIGNATURA

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 54
 ||||
CONTABILIDAD II Dr. [Link]. DAEN. CPA. Jaime Javier Pacheco Quisbert (Ph.D) 2025

CASO PRÁCTICO No. 3 – (PARTICIPACIÓN No. 2 – 5 puntos)

La Empresa Industrial “ILLIMANI” S.A., se dedica a la fabricación y comercialización del

producto “ALFA”, durante el mes de mayo de 2025, incurrió en los siguientes costos:

➢ Materia prima A Bs. 120.000.-

➢ Materia Prima B Bs. 90.000.-
➢ Salarios Obreros Bs. 50.000.-
➢ Salarios Supervisores de Producción Bs. 25.000.-
➢ Sueldos Vendedores Bs. 35.000.-
➢ Sueldos Administrativos Bs. 40.000.-
➢ Honorarios Asesoría Legal Bs. 5.000.-
➢ Alquileres Fábrica Bs. 10.000.-
➢ Mantenimiento Maquinaria Bs. 8.000.-
➢ Servicio de Courier Bs. 2.000.-
➢ Depreciación Maquinaria Bs. 6.000.-
➢ Depreciación Muebles y Enseres Bs. 5.000.-
➢ Depreciación Vehículos Bs. 3.000.-
➢ Energía Eléctrica Fábrica Bs. 4.000.-
➢ Energía Eléctrica Oficinas Bs. 2.000.-
➢ Servicio Telefónico Bs. 1.000.-
➢ Servicio de Té Bs. 800.-
➢ Gastos de Pasajes y Viáticos Bs. 500.-
➢ Insumos de Fábrica Bs. 900.-

INFORME DE PRODUCCIÓN:

❖ 10.000 Unidades Iniciadas

❖ 9.000 Unidades Terminadas
❖ 1.000 Unidades en Proceso (100% materiales, 80% mano de obra directa y 60% de
gastos indirectos de fabricación)

INFORME DE VENTAS:

❖ 8.500 Unidades vendidas con un margen de utilidad bruta del 50%

SE PIDE:

➢ Hoja de Costos
➢ Valuación de Inventarios Finales
➢ Estado de Resultados

Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” INCOS LA PAZ 55