Sesión 3

Tema. “Metodología de la
estrategia Fiscal”
“Estrategia Fiscal Aplicada”

Docente: Dra. Yazmín Martínez Quintero

Fecha: 22 de julio de 2025

 1. Reforzamiento semana 4. Dudas
anterior

5. Actividades a entregar
2. “Tema” de la semana en curso

3. Actividad de reforzamiento 6. Cierre: Reforzar

rúbrica
 UNIDAD II

• Necesidad de la aplicación de un método

La estrategia es un plan o una guía que genera acciones para llegar
a un fin y tomar decisiones. Una definición más precisa es: “Las
estrategias son programas generales de acción que llevan consigo
compromisos de énfasis y recursos para poner en práctica una
misión básica. Son patrones de objetivos, los cuales se han
concebido e iniciado de tal manera, con el propósito de darle a la
organización una dirección unificada” (Koontz H. y otros, 2012).
En el ámbito de la administración, según Mintzberg, H. (1993), la
estrategia es el patrón o plan que integra las principales metas y
políticas de una organización, y, a la vez, establece la secuencia
coherente de las acciones a realizar. Una estrategia definida
adecuadamente beneficia a la empresa de manera que facilita el
cumplimiento de las metas establecidas.
 Criterios para una estrategia eficaz
• Análisis: Tiene el objetivo de identificar el estado actual desde el
punto de vista fiscal. Jurídico y financiero, del contribuyente o
grupo de empresas, que serán objeto de la planeación.

• Diagnóstico: Después de analizar, se tendrán los elementos que

permitan determinar las posibles soluciones que servirán de base
para la toma de decisiones.
• Alternativas: Se deberá hacer un análisis en conjunto entre
asesores y accionistas para determinar la mejor alternativa junto
con el tiempo de implementación.

• Implementación: Una vez que se han tomado acuerdos, la

empresa deberá establecer:
✓Calendario de obligaciones fiscales

✓Régimen fiscal

✓Manuales de Operación o Información

✓Criterios fiscales
✓Instructivos de operación

✓Cuadro de impuestos

✓Cuestionarios de evaluación

✓Informe periódico sobre la situación

• Mantenimiento: El resultado de la estrategia puede verse afectado
si no se siguen políticas adecuadas de manera constante, por lo
que es indispensable conseguir un acercamiento a la operación
del negocio y coordinar las actividades fiscales de manera
permanente.
En este mismo sentido, Sánchez, A. (2008) afirma que toda estrategia
encaminada a al correcto pago de impuestos debe tener al menos los
siguientes objetivos indispensables:
✓Reducción de la base del impuesto
✓Diferimiento de los impuestos por pagar
✓Recuperación de los saldos a favor
✓Cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales
✓Certeza para planear en términos financieros.
Sin embargo, para lograr estos objetivos se deben aplicar
estrictamente las disposiciones fiscales, para obtener como
resultado una interpretación armónica, producto de relacionar los
preceptos fiscales con normas mercantiles, civiles y laborales, con
la finalidad de que se llegue al objetivo de lograr un beneficio
económico, siendo primordial dar pautas de acción para pagar un
impuesto justo en correspondencia con las finanzas.
 UNIDAD II

• Etapas de la estrategia fiscal

En la planeación fiscal se requiere de la aplicación de las normas
contables y fiscales de manera adecuada ya que la correcta
aplicación llevará un resultado positivo dentro de la organización.

Así mismo dentro de este proceso es necesario contar con

información que es indispensable del negocio; esta debe ser
información de índole: Contable, Fiscal, Administrativa y
Financiera.
Toda esta información con el propósito de ser analizados y conocer
la reciprocidad que estas tienen con las obligaciones fiscales,
tanto impositivas, de seguridad social y de relación laboral.

En primer lugar y no menos importante; se debe de tener un

conocimiento amplio del negocio y la situación impositiva de años
anteriores estos serán:
• Características de la compañía (nombre o denominación social,
régimen en el que tributa, etc.).
• Composición del capital (si es de procedencia nacional o
extranjera)
• Objeto social (cualquiera sea su giro, productos, servicios,
industrial, etc.)
• Riesgos estratégicos del negocio
• Regulaciones especiales
• Información financiera actual e información presupuestada
• Planes de inversión de nuevos productos o servicios
Es importante recalcar, que conocer esto de la organización es de
vital importancia, pues conocer las generalidades de esta dará la
pauta en las siguientes fases. La siguiente fase será el estudio de
situación impositiva de los años sujetos a revisión en los cuales se
tomará en cuenta lo siguiente:
• Revisión de las declaraciones tributarias realizadas para determinar
contingencias de impuestos y nivel de tributación
• Revisión de los procedimientos y controles en los impuestos para
registrar posibles riesgo, sanciones o impuestos mayores
• Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en la
declaración
• Identificación del punto de identificación y mejora
• Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
Posterior a esto se analiza el desarrollo de la planeación del
negocio, en el cual se realiza:

• El análisis de la información financiera proyectada, cálculo del

impuesto de renta por los años que cubre la planeación.

Algunos de los aspectos a considerar en la realización de la

planeación fiscal son:
• Diferimiento de impuestos o Costo de oportunidad/riesgo
involucrado en una alternativa

• Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan

oportunidades que podrían ser utilizadas por las compañías

• Nuevos beneficios, nuevas deducciones

Cabe señalar que para hacer posible estas estrategias es necesario
tener en cuenta herramientas indispensables tales como:

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

• Tratados internacionales en materia de tributación

• Exposición de motivos y análisis de Reformas

• Anteproyectos de reformas

• Diario Oficial de la Federación

• Código Fiscal de la Federación

• Leyes Federales, Estatales y sus respectivos reglamentos de la

legislación Fiscal

• Doctrina Legal, Reglas de Carácter General, Facilidades

Administrativas

• Leyes y reglamento de Derecho Común

• Conocimientos y dominio de las Normas de Información Financiera

Asimismo, las planificaciones fiscales deben ser llevadas a cabo
por contadores públicos expertos con un grado de preparación
académica y con un juicio competente en materia fiscal y jurídica.
Por tal motivo, para realizar una buena planeación fiscal, el
contador público debe tener ciertos conocimientos sobre las
siguientes disposiciones fiscales:
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

• Ley del Impuesto sobre la Renta.

• Ley del impuesto al Valor Agregado.

• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

• Ley del Seguro Social.

• Ley Federal del Trabajo.

• Ley del INFONAVIT.

• Ley General de Sociedades Mercantiles.

• Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.

• Código Civil Código de Comercio.

• Código Fiscal de la Federación.

 UNIDAD II

• Identificación de alternativas o estrategias fiscales

Estrategias fiscales más comunes
• Back to back: Una compañía le vende sus activos fijos
(maquinaria, autos, equipo, mobiliario, etc.) a una empresa
hermana, por lo que genera una pérdida que es deducible.
Asimismo la empresa que adquiere los activos se los renta a la
compañía que se los vendió, así recibe un ingreso por las rentas y
la hermana que realizó la venta puede deducir lo que gasta en
rentas realizándose así una doble deducción.
• Configura un grupo empresarial: Abrir una empresa para formar
un grupo o reestructurar la organización corporativa para proteger
el patrimonio empresarial, por ejemplo: una de las empresas del
grupo se podría colocar la operación; en otra, a los empleados; en
otra, los inmuebles y un holding podría tener las asociaciones de
todos los negocios y controlar el grupo. De esta manera, el grupo
puede disminuir, la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades (PTU)
• Usar empresas con atributos fiscales: Los empresarios con grandes
capitales suelen utilizar este tipo de estrategias fiscales para poder obtener
utilidades de sus empresas sin tener que pagar el 10% de Impuesto Sobre la
Renta (ISR) que se le aplica a los dividendos. En materia fiscal existe una
Cuenta de Capital de Aportación (CUCA), que opera los saldos de
aportaciones realizadas a la empresa por sus socios o accionistas. Se utiliza
para no cobrar el 10% de ISR cuando se realice una reducción de capital o la
liquidación de la persona moral. Lo regular es comprar una empresa con
pérdidas que tiene una CUCA elevada.
• Deducir intangibles: Los activos intangibles de toda empresa,
como lo son las marcas, patentes y secretos industriales, se
pueden deducir. Puedes valuar esos activos a través de un
peritaje, porque la autoridad toma como monto original de la
inversión el valor de avalúo. Por ejemplo: La marca tiene un valor
de mil MDP, y el perito le da el valor de 80 mil MDP, entonces ese
valor es deducible.
• Comprar una empresa con pérdidas: Las pérdidas funcionan
como deducciones de las utilidades. Lo que se puede hacer es
comprar compañías con pérdidas, que se fusionan con tu
empresa o grupo, para restar las pérdidas a los ingresos. De otra
forma, es introducir dinero al negocio que está en pérdida, para
disminuir los ingresos.
Adelantar o atrasar deducciones cuando:

• Razonas tus deducciones inmediatas: Si el negocio posee la

capacidad económica para comprar activos, los podrías deducir
en porcentajes cercanos al 100% de forma inmediata: equipo de
cómputo, activos intangibles y maquinaria. Conviene destacar
que es una situación que necesita analizarse debido a que a lo
largo de los años los activos se deprecian.
• Adelanta rentas o pagos de seguros: Las personas físicas con
actividad empresarial o personas morales que tributan con base
en flujo de efectivo adelantan deducciones anticipando renta de
locales o el pago de seguros.
• Por último, la Compra de inventario: Si tributas con base en flujo
de efectivo, puedes anticipar compras y bajar la base gravable.
Pero sólo en lo inmediato, porque el siguiente año tendrías el
ingreso, pero ya no la deducción.
¿Alguna
duda?
 ¡Gracias!
“Por siempre responsable de lo que se ha
cultivado”

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