DERECHO FISCAL

Cuestionario
1. ¿Cuál es la definición del Impuesto Sobre la Renta ISR) y qué tipo de
ingresos grava?
Es una obligación fiscal directo (se aplica sobre los ingresos brutos al
vender, rentar u obtener una utilidad o beneficio); su base gravable son las
ganancias de capital (ganancias menos deducciones) y es aplicable a toda
persona física o moral residente en México (Art. 1° LISR) y también los
residentes en el extranjero con ingresos de fuente mexicana, durante un
período determinado. Este impuesto busca la recaudación fiscal para financiar
el gasto público, sin importar la naturaleza de los ingresos.

2. Explica los principales objetivos del ISR en el contexto del sistema fiscal
mexicano.
La política fiscal de cada país es relativamente semejante pero no
igual, todo parte de una política fiscal encargada de configurar los
presupuestos del Estado y los componentes (gasto público e impuestos)
que permitirán asegurar y mantener la estabilidad económica del país.
Particularmente en México, el sistema financiero se compone de tres ejes:
ingresos, gastos y deuda. Es la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) la que define los esquemas sobre los
cuales deberán generarse los montos necesarios para cubrir y alcanzar los
requerimientos financieros del sector público ; así como el proceso
presupuestario (Art. 42) que deberá desarrollarse o ajustarse para lograrlo.
Este proceso dura aproximadamente dos años y medio concluyendo con el
informe de la Auditoria Superior de la Federación (ASF). La ley de Ingresos
de la Federación (LIF) indica el monto total que la federación estima
recaudar en un año fiscal para implementar todos los programas que
integra el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF); al no poder ser
etiquetados los ingresos del estado para gastos específicos, la LIF se
enfoca en informar el detalle de los ingreso tributarios y no tributarios de los
cuales obtiene los recursos necesarios para sufragar todas las necesidades
del país, alguna de ellas como los ingresos del petróleo son muy inestables
debido a las bajas recaudaciones que actualmente existen de este rubro y,
a las reservas petroleras del país que no son mayores a 30 años. Es aquí,
donde los impuestos (ISR,IVA,IEPS) y, particularmente el Impuesto sobre la
renta (ISR) denota su importancia por la participación porcentual que
representa y; está siempre por encima de todos los demás ingresos
 recaudados por el Estado ( tal sólo en 2024 se recaudaron 2 billones 684
mil 495 millones de pesos por éste impuesto). Los objetivos que cumple el
impuesto sobre la renta son:
Recaudatorio: generar recursos para financiar servicios públicos
como educación, salud y seguridad.

Redistributivo: reducir las desigualdades económicas, haciendo que

quienes más ganan paguen más impuestos.

Estabilizador: contribuir a la estabilidad económica nacional

regulando el consumo y la inversión.

Instrumento de política económica: fomentar o desincentivar ciertas

actividades económicas mediante estímulos o cargas fiscales.

3. Describe el marco legal que regula el ISR en México y menciona las leyes
y disposiciones más relevantes.

El ISR está regulado principalmente por:

 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR): principal norma que establece
sujetos, bases, tasas, tarifas y procedimientos.

 Código Fiscal de la Federación (CFF): norma supletoria que rige aspectos

generales de obligaciones fiscales.

 Reglamento de la LISR: detalla procedimientos para la correcta aplicación

de la ley.

 Resolución Miscelánea Fiscal: disposiciones administrativas anuales que

aclaran y precisan reglas operativas.

4. ¿Quiénes son los sujetos obligados al pago de ISR y qué características

tienen las personas físicas y morales en este contexto?
El ISR tiene dos clases de contribuyentes:
 Las personas morales; representan a todos los entes conformados por un
grupo de personas que cuenta con capacidad jurídica otorgada legalmente
para adquirir derechos y responsabilidades dirigidos hacia un fin específico,
para la obtención de una utilidad o ganancia. La ley fiscal considera como
 personas morales a las sociedades mercantiles; Organismos
descentralizados que efectúan actividades empresariales; Instituciones de
crédito; Sociedades y asociaciones civiles y Asociaciones en participación
con actividades empresariales entre otras. Todas ellas deben poseer una
denominación social, una nacionalidad, un domicilio y un patrimonio
declarado.
El Impuesto Sobre la Renta de personas Morales (ISRE) suma todos los
ingresos netos de las empresas nacionales, sin importar el país donde se
hayan generado los beneficios. De acuerdo con su estructura, el ISRE es
un impuesto uniforme (30% de los ingresos), lo que permite la deducción de
los gastos estrictamente necesarios para este tipo de actividades y de las
inversiones (con el método de línea recta), para evitar la doble imposición
internacional.

 Las personas físicas por otro lado; es todo individuo con capacidad jurídica
( mayor de edad) que realice una actividad económica (comienzan a
trabajar formalmente) y por ende tiene derechos y obligaciones ante el
Estado. Dependerá del rubro al que pertenezca la persona física: Sueldos y
salarios e ingresos asimilados a salarios; Régimen de Actividades
Empresariales y Profesionales (vendedores y profesionistas); Régimen
Simplificado de Confianza (RESICO); Enajenación de bienes; Régimen de
Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas
Tecnológicas; Régimen de Arrendamiento; Intereses; Obtención de
premios; Dividendos; Demás ingresos será la manera de aplicar el impuesto
debido entre otros aspectos al beneficio del subsidio fiscal que disminuye el
impacto de la retención del impuesto. Las características que posee una
persona física son: nombre, estado civil, domicilio (del negocio, real y
convencional), un patrimonio y capacidad. La forma de aplicar el ISR para
personas física necesita la acumulación de todos los ingresos netos,
independientemente de su naturaleza. Grava la renta con una tasa
progresiva. Diferentes tasas se aplican de acuerdo con el nivel de ingresos;
la tasa anual más baja es de 1.9% de los ingresos, y la más alta es de 35%
de los ingresos. Anteriormente se usaban tablas para poyarse en el cálculo
del impuesto a gravar, hoy es una cuota fija calculada multiplicando un
porcentaje especifico por el valor mensual de la UMA, aproximadamente el
138%. Es importante considerar que el UMA (unidad de Mediada y
Actualización) se actualiza anualmente y por tanto cambian los valores de
referencia cada año.
5. Analiza las diferencias entre sueldos, salarios y otros ingresos laborales
en relación con el ISR
Sueldos y salarios: ingresos fijos o variables recibidos por la prestación de
un servicio personal subordinado. Son el tipo de ingreso más común y
están sujetos a retenciones de ISR por parte del empleador.

Otros ingresos laborales: incluyen bonos, aguinaldo, primas vacacionales,

comisiones, entre otros. Algunos tienen tratamientos especiales, como
exenciones parciales o deducciones, pero también deben acumularse para

6. Explica, ¿Cómo se determina la base gravable del cálculo del ISR y que
deducciones son autorizadas?
El ISR se calcula sobre la base de su utilidad fiscal, la cual se determina
mediante la resta de los ingresos totales menos los costos y gastos
deducibles correspondientes al ejercicio fiscal en cuestión.

Para calcular el ISR de personas morales, se aplica la tasa del 30% a la

utilidad fiscal determinada de conformidad al Art. 9 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR). De forma obligatoria deben realizar pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. La declaración se
presenta con el formato 18 en el Servicio de Declaraciones y Pagos en el
portal del Servicio de Administración y Tributaria (SAT).

Las personas morales por otro lado; si reciben un ingreso mensual menor a
$3,439.46 obtendrá un subsidio de $475.00. En el caso de que sus ingresos
sean mayores, se aplicará una cuota fija (porcentaje) que se aplica directo
al importe del ingreso mensual. Ese será el ISR que deberá presentar la
persona física.

Deducciones que se pueden aplicar (con sus restricciones particulares) son:

PERSONA FÍSICA:
o Gastos médicos y dentales realizados por el contribuyente y
sus dependientes económicos, que no estén cubiertos por el
IMSS
o Gastos funerarios de familiares directos, como cónyuge,
padres, hijos, abuelos y nietos
o Colegiaturas pagadas por el contribuyente o por sus hijos para
educación preescolar, primaria, secundaria, preparatoria,
profesional técnico y licenciatura.
o Donativos hechos a instituciones autorizadas por el SAT.
 o El aguinaldo está exento de impuestos hasta un monto
equivalente a 30 días de salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente.
o La prima vacacional está exenta de impuestos hasta un monto
equivalente a 25% del salario percibido durante el periodo
vacacional.
o Aportaciones voluntarias al Afore

Las deducciones personales no deben exceder de cinco Unidades de

Medida y Actualización (UMA) anuales o del 15% total de los ingresos.

PERSONA MORAL:
- Costos directos de producción y venta de bienes y servicios.
- Gastos de administración y operación, como sueldos, salarios, renta
de inmuebles, servicios públicos, entre otros.
- Intereses y cargos financieros derivados de préstamos y
financiamientos utilizados para la operación del negocio.
- Depreciación y amortización de activos fijos necesarios para la
operación del negocio.
- Pérdidas fiscales de años anteriores que se pueden deducir en el
ejercicio fiscal actual.
- Donativos y donaciones hechas a instituciones autorizadas por el
SAT.
Para poder aplicar estas deducciones y exenciones, es necesario cumplir con
ciertos requisitos y presentar la documentación correspondiente al momento de
hacer la declaración anual de impuestos.

7. ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de las obligaciones

fiscales relacionadas con el ISR?
Las sanciones pueden ser:
 Multas económicas: por omisión de declaraciones, errores o falta de pago
oportuno.
 Actualización y recargos: sobre adeudos fiscales no pagados.
 Embargo de bienes: en casos graves de incumplimiento.
 Responsabilidad penal: cuando se cometen delitos fiscales como la
evasión.
8. Describe el procedimiento para la presentación de declaraciones
informativas anuales y su importancia en el cumplimiento fiscal
 La declaración anual debe presentarse generalmente en el periodo que
inicial el 1° de enero y concluye el 31 de marzo del año siguiente al
ejercicio, mediante la plataforma del SAT.
 Deben contar con toda la documentación necesaria que acredite todos sus
ingresos, deducciones, retenciones y pagos provisionales realizados.
 Acceder al portal del SAT (apartado: Declaraciones-personas físicas o
Empresas-personas morales) con su RFC y contraseña o [Link]
 Verificar los ingresos y deducciones y su correspondiente monto.
 Confirman el cálculo del ISR, verificando si hay saldo a favor o impuesto a
pagar.
 Enviar la declaración y descargar el acuse de recibo respectivo
Es importante cumplir con este proceso porque gracias a ello podemos tener
acceso a devoluciones de impuestos, en caso de saldo a favor, cumplimos con
las obligaciones fiscales correspondientes y evitamos multas importantes y
esto evidentemente mejora el control financiero de nuestro bolsillo al momento
de realizar decisiones futuras.

9. ¿Cómo se calculan las retenciones mensuales del ISR y qué pasos deben
seguir los empleados para cumplir con esta obligación?
Los empleadores están obligados a retener una parte proporcional del salario del
trabajador como ISR. El procedimiento general es:

 Determinar el ingreso gravable mensual.

 Aplicar la tarifa vigente para calcular el ISR correspondiente.

 Retener y enterar el impuesto al SAT.

El empleado debe:

 Verificar que su patrón realice correctamente las retenciones.

 Solicitar su constancia anual de ingresos y retenciones.

 Presentar declaración anual en caso de estar obligado o si desea solicitar

devolución.
10. Analiza los cambios recientes en la legislación del ISR y su impacto en
los contribuyentes especialmente en sueldos y salarios
Algunos cambios recientes incluyen:
 Incremento en las deducciones personales autorizadas: en rubros como
gastos médicos y donativos.
 Actualización de las tarifas: ajustes por inflación para que los
trabajadores no paguen más por efectos de aumentos nominales de
salario.
 Obligación del uso del CFDI de nómina actualizado: para efectos de
deducción y acreditamiento de ISR.
El impacto ha sido positivo para muchos trabajadores al permitir mayores
deducciones y menores cargas tributarias, pero también ha aumentado la
responsabilidad de patrones y empleados para cumplir correctamente con los
requisitos fiscales.

Referencias bibliográficas

 Servicio de Administración Tributaria (SAT). (2024). Ley del Impuesto Sobre

la Renta. [Link]

 Cámara de Diputados. (2024). Código Fiscal de la Federación.

[Link]

 Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). (2024). Análisis de las

Reformas Fiscales 2024. [Link]