IVA en las importaciones
1. ⚖️ ¿Qué es el IVA en importación?
Es un impuesto indirecto que se causa al
importar mercancías al país.
Se paga en aduana y se calcula sobre una base
gravable determinada por la ley.
📘 Fundamento: Art. 1 y 24 de la Ley del IVA
2. 💼 ¿Quién está obligado a pagarlo? 4. 📑 DOCUMENTOS REQUERIDOS
Pedimento de importación
Personas físicas o morales que Factura comercial
Comprobante de pago (COVE)
introducen bienes al país.
Manifiesto de carga / BL / Guía aérea
El responsable es el importador o Documento de origen (si aplica
agente aduanal. tratado)
📘 Fundamento: Art. 24, fracción I, Ley
del IVA 5. 🧾
¿CUÁNDO SE APLICA TASA
0% O EXENCIÓN?
Exportaciones definitivas
(tasa 0%)
3. 🧮 ¿Cómo se calcula? Importaciones exentas: bienes
intangibles, donaciones
autorizadas, diplomáticos, etc.
Base gravable del IVA =
Valor en aduana (VA) 📘 Fundamento: Art. 25, 28 y 29
Ley del IVA
IGI
DTA
Cuotas compensatorias (si aplica)
Tasa: 16% 6. 🔄 ¿ES ACREDITABLE?
Ejemplo rápido: Sí. El IVA pagado en la importación se
Si VA = $100,000; IGI = $5,000; DTA = $800 puede acreditar contra el IVA causado
→ IVA = (100,000 + 5,000 + 800) × 16% = $17,088 en actividades gravadas, si cumples
con requisitos fiscales (factura,
📘 Fundamento: Art. 25 y 26 de la Ley del pedimento, contabilidad, etc).
IVA
📘 Fundamento: Art. 5, fracción I y II,
Ley del IVA
7. 🔍 ¿Qué lo regula?
Ley del IVA
Ley Aduanera
Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE)
Código Fiscal de la Federación (CFF)
Evaluación y cálculo de contribuciones sobre el
valor factura
1. 📦 ¿Qué es el valor factura? ⚖️
2. ¿Qué contribuciones se
calculan con base en el valor factura?
Es el precio pagado por las
mercancías importadas/exportadas, En Importación:
más los gastos incrementables. IGI – Impuesto General de
Importación
Se utiliza como base para calcular IVA – Impuesto al Valor
contribuciones aduaneras. Agregado (en importaciones)
DTA – Derecho de Trámite
📘 Fundamento: Art. 64 de la Ley Aduanera Aduanero
(LA) Cuotas compensatorias (si
aplican)
📘 Fundamento: Art. 1 y 2 de la LA; Art. 1 y 26 de la Ley del
IVA; Art. 49 de la Ley Federal de Derechos (LFD)
3. ¿Cómo se calcula? 4. 🧾 ¿Cuándo está exento el IGI?
Paso 1: Calcular el Valor en Aduana
Mercancías originarias de países
(VA)
con tratados o acuerdos
VA = Valor factura + incrementables
comerciales (TLC, T-MEC, Alianza
(fletes, seguros, etc.)
del Pacífico, etc.)
Mercancías con fracción
Paso 2: Calcular contribuciones
IGI = VA × % arancel (según fracción arancelaria exenta según TIGIE.
arancelaria – TIGIE)
DTA = VA × 0.008 (0.8%) o tarifa fija 📘 Fundamento: Art. 3 y 4
IVA = (VA + IGI + DTA + cuotas) × 16% LA; TIGIE; Art. 3 LCE (Ley de
Comercio Exterior)
📘 Fundamento: Art. 56, 64, 65, 66 de la LA; Art. 27 LFD; Art.
26 Ley del IVA
5. 📤 Exportación (casos especiales) 6. 🔎 ¿Quién establece estas
Ley Aduanera (LA) reglas?
Exenta de IGI y de IVA en la Ley del IVA
mayoría de los casos. Ley Federal de Derechos (LFD)
IVA tasa 0% si se acredita Ley de Comercio Exterior
exportación definitiva. (LCE)
TIGIE
📘 Fundamento: Art. 29 fracción IV Ley del Reglas Generales de Comercio
IVA; Art. 2 y 102 de la LA Exterior (RGCE)
7. 📁 ¿Qué son los incrementables? 8. 🧮 Ejemplo práctico
Son gastos que se suman al valor factura 1. Valor factura: $10,000
para determinar el valor en aduana: 2. Flete: $500
3. Seguro: $200
VA = 10,000 + 500 + 200 = $10,700
Fletes y seguros
IGI (10%) = $1,070
internacionales DTA (0.8%) = $85.60
Costo de embalaje IVA (16%) = (10,700 + 1,070 + 85.60)
Regalías o licencias × 16% = $1,927.30
Asistencia técnica
vinculada al producto Total a pagar: $3,082.90
📘 Fundamento: Art. 65 Ley Aduanera