1.
Impuesto a las Ganancias
Definición : Es el tributo que grava las ganancias o ingresos de las personas
físicas y jurídicas. Su objetivo es recaudar impuestos de acuerdo
Ejercicio práctico :
Caso : Una persona recibe $500.000 anuales de salario y $50.000 de alquileres.
Determina su base imponible considerando las deducciones aplicables.
2. Retenciones y Percepciones
Definición :
o Retenciones : Son sumas de dinero que se descuentan del pago de una
o Percepciones : Son cobros adicionales
Ejercicio práctico :
Caso : Una empresa paga
3. Cálculo del Impuesto a las Ganancias
Definición :
Ejercicio práctico :
Caso : Una persona
4. Declaración y Pago del Impuesto
Definición : Los contribuyentes deben presentar una declaración jurada ante la
AFIP, detallando sus ingresos, deducciones y el impuesto a pagar.
Ejercicio práctico :
Caso : Una empresa debe presentar su declaración jurada sobre los ingresos
anuales de $1.000.000. Realiza el cálculo y determina el impuesto a pagar c
5. Consideraciones sobre el IVA
Definición : El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo. Los
contribuyentes deben liquidarlo tanto en compras como en ventas de productos o
servicios.
Ejercicio práctico :
Caso : Una empresa compra productos por $50.000 + IVA (21%) y vende
productos por $70.000 + IVA (21%). ¿Cuál es el IVA a pagar o recuperar?
6. Exenciones y deducciones
Definición : Algunas actividades están exentas
Ejercicio práctico :
Caso : Una persona paga $10.000 en honor
Resumen de Procedimientos para los Ejercicios :
1. Identificación de la Base Imponible : Sumar todos los ingresos y resta
2. Aplicación de las Alícuotas : Según el tipo de ingreso (renta personal, renta de
3. Cálculo de Retenciones y Percepciones : Multiplicar los montos relevantes por
las alícuotas de ret
4. Determinación del Pago : Restar las retenci
. aspectos sobre la determinación, clasificación y tratamiento de las ganancias bajo el
marco del impuesto a las ganancias en Argentina. Aquí tienes un resumen de los temas
principales:
1. Clasificación de las Ganancias por Categorías
Primera Categoría : Ganancias derivadas de inmuebles (alquiler o
arrendamiento).
Segunda Categoría : Ingresos por intereses, dividendos y derechos de autor.
Tercera Categoría : Ganancias de empresas y sociedades unipersonales.
Cuarta Categoría : Ingresos obtenidos por el trabajo personal en relación de
dependencia o por ejercicio profesional independiente.
2. Determinación del Sujeto y Objeto del Impuesto
Sujeto pasivo : Puede ser una persona humana, sucesión indivisa o persona
jurídica.
Objeto : Ganancias de fuente argentina y extranjera que cumplan con los
criterios de periodicidad, habilitación y permanencia.
3. Deducciones y Beneficios
Deducciones personales: Incluyen ganancia no imponible, cónyuge, hijos y
deducción especial.
Exenciones: Algunas ganancias, como ciertos intereses y derechos de autor,
pueden estar exentas dependiendo de los montos y condiciones.
4. Criterios de imputación
Criterio de lo devengado : Aplicación principalmente a sociedades y empresas.
Criterio de lo percibido : Utilizado para personas humanas en actividades
independientes.
5. Determinación de Ganancias Netas
Ganancia bruta menos gastos necesarios para conservar y obtener ingresos.
Aplicación de deducciones personales para calcular la ganancia neta sujeta a
impuestos.
6. Diferenciación entre Fuente Argentina y Extranjera
Ganancias de fuente argentina: Aquellas generadas dentro del territorio nacional.
Ganancias de fuente extranjera: Generadas fuera del país, sujetas a normas
específicas para su imputación y tratamiento.
7. Casos Prácticos Analizados
Determinación de ganancias de inmuebles urbanos y rurales.
Tratamiento de ingresos profesionales, intereses por plazos fijos, venta de bienes
y derechos de autor.
Clasificación de ingresos por categorías con cálculos detallados.
8. Normativa Aplicable
Ley 20.628 y sus modificaciones, que regulan el impuesto a las ganancias.
Decreto Reglamentario 824/2019, que complementa la aplicación de la ley.
Criterios doctrinales y jurisprudenciales que esclarecen aspectos como el
vengado.
Procedimientos Relacionados con los Ejercicios Fiscales
1. Período fiscal
Para personas humanas y sucesiones individuales , el período fiscal
corresponde al año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
Para personas jurídicas , el período fiscal coincide con el ejercicio comercial ,
que no puede ajustarse al año calendario (por ejemplo, una SRL que cierra su
ejercicio el 31 de julio).
2. Declaraciones Juradas
Obligatoriedad :
o Toda persona o entidad inscrita en el impuesto a las ganancias debe
presentar una declaración jurada.
o Debe incluir ingresos, gastos y deducciones, y puede resultar en saldo a
pagar, a favor o en cero.
Plazos :
o Las personas humanas presentan sus declaraciones en mayo del año
siguiente al ejercicio fiscal.
o En el caso de personas jurídicas, depende de la fecha de cierre del
ejercicio comercial.
Documentación :
o Papeles de trabajo (propiedad del asesor fiscal) respaldan los datos
declarados y deben conservarse durante al menos 7 años para
inspecciones.
3. Cálculo de impuestos
Ganancia Neta Sujeta a Impuestos :
o Surge de restablecer de las ganancias brutas las deducciones generales y
personales aplicables.
Impuesto Determinado :
o Para personas humanas: se aplica la tabla del artículo 94 de la Ley
20.628, que establece alícuotas progresivas según tramos de ganancia
neta.
o Para sociedades: se aplica la alícuota específica del artículo 73.
4. Anticipos
Los contribuyentes con impuesto determinado deben realizar 5 anticipos (junio,
agosto, octubre, diciembre, febrero del siguiente año).
Los anticipados se calculan presumiendo que el contribuyente mantendrá el
mismo nivel de ganancias del período anterior.
5. Procedimientos en Casos Especiales
Ejercicios No Anuales :
o Si hay cambio de fecha de cierre del ejercicio, inicio o cese de
actividades, el período puede ser menor a un año.
o Requiere autorización de la AFIP .
Quebrantos :
o Generales : Compensables con ganancias gravadas en los próximos 5
años.
o Específicos : Solo compensables con ganancias de la misma naturaleza
(por ejemplo, rentas cedulares o de fuente extranjera).
6. Auditoría y Ajustes Fiscales
Las auditorías fiscales pueden incluir verificaciones de la correcta imputación
de ingresos y gastos.
Ajustes :
o Los saldos impositivos pueden diferir de los contables debido a
diferencias en la valoración, amortizaciones y previsiones admitidas.
7. Tratamiento de retenciones
Los contribuyentes están obligados a retener y declarar impuestos en ciertos
pagos, como honorarios.
La falta de retención puede resultar en la impugnación de gastos por parte de la
AFIP.
Ejemplo de cálculo
Un caso práctico detalla el cálculo de ganancias netas y los impuestos asociados,
considerando ingresos por alquileres, deducciones personales y ganancias gravadas. Los
procedimientos incluyen:
Clasificación de ingresos por categoría.
Aplicación de deducciones específicas y generales.
Determinación del impuesto según tablas progresivas.