UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SALTA - PLANIFICACION DE CÁTEDRA 1

U C A S A L AÑO LECTIVO 2025

UNIVERSIDAD CATOLICA DE SALTA

UNIDAD ACADÉMICA: FACULTAD DE ECONOMÍA Y ADMINISTRACIÓN

CARRERA/S CONTADOR PÚBLICO

CÁTEDRA: Año Régimen Modalidad Plan Créditos
DERECHO TRIBUTARIO 3° 2° Cuatr. Presencial 2015 4

EQUIPO DOCENTE:
PROFESOR CATEGORÍA
ALE, OSCAR Adjunto a cargo
CARRARO, JUAN MANUEL Auxiliar Docente
SCHEJ, LUCÍA Auxiliar Docente
SINGH, JOSÉ Auxiliar Docente

FUNDAMENTOS DE LA ASIGNATURA. INTEGRACIÓN DE LA ASIGNATURA EN EL PLAN DE ESTUDIOS

El conocimiento del Derecho Tributario es una herramienta indispensable, para la carrera de
Contador Público, puesto que no solo completa el elemento de las materias jurídicas necesarias
para el ejercicio de la profesión, sea en el ámbito privado o público; sino que además constituye el
presupuesto dogmático y practico indispensable para poder estudiar las materias que hacen a los
Impuestos en particular.
Contenidos mínimos: Derecho tributario, procedimientos tributarios, autoridades de aplicación,
diferentes jurisdicciones, todo ello abordado en las distintas ramas: Derecho constitucional
tributario, derecho tributario material, derecho administrativo tributario, derecho penal tributario,
derecho procesal tributario, derecho internacional tributario. Mecanismos de coordinación de las
finanzas públicas entre los distintos niveles de gobierno: Régimen de coparticipación y
multilateralidad (en los aspectos teóricos de esta última herramienta denominada Convenio
Multilateral, ya que el desarrollo pormenorizado de la normativa y su aplicación práctica se realiza
en Teoría y Técnica Impositiva II).
Se trata de una asignatura que combina conocimientos de Derecho, con el enfoque clásico de la
autonomía del Derecho Tributario Material, con inspiración en la escuela clásica del Profesor Dino
Jarach. Resulta de gran importancia para el alumnado en tanto en la misma se analizan aspectos del
derecho que no se mencionan en el resto del plan de estudios (procesal, penal e internacional, en
especial, en su relación con las obligaciones tributarias) y otros que permiten una visión integral de
la problemática tributaria, ello así, teniendo en cuenta que es una de las incumbencias de mayor
ejercicio del contador público del presente y del futuro. Se integra, dentro del plan de estudios de
la Carrera de Contador Público Nacional, con el conocimiento particularizado de los distintos
impuestos nacionales, provinciales y municipales que se estudian posteriormente en las materias
de Teoría y Técnica Impositiva I y Teoría y Técnica Impositiva II, suministrando al alumno
herramientas de análisis para el mejor aprendizaje de las leyes que componen el cambiante sistema
normativo argentino. Se incluye, igualmente, un capítulo relativo a la parte procedimental en la
discusión sobre las actas de deuda de los recursos de la Seguridad Social, tanto en sede
administrativa como en judicial y, particularmente, la naturaleza jurídica de tales recursos y los
alcances de la exigencia del “solve et repete”. Como conocimientos previos resultan fundamentales
los de derecho civil, comercial, societario, constitucional y administrativo. En forma concomitante
los alumnos cursan la asignatura Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social sirviendo de soporte
para el estudio de la naturaleza jurídica de los recursos de la seguridad social y las vías recursivas
(ya señaladas), integrantes de la última unidad de nuestra materia.

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OBJETIVOS
Se procura que el alumno alcance un adecuado conocimiento de: 1) Los aspectos estructurales de
los tributos en general: sus hechos imponibles, sujetos que intervienen en las relaciones jurídicas
tributarias, responsabilidades que asumen los sujetos por el incumplimiento de las obligaciones
sustanciales y los deberes formales, las consecuencias punitorias de los incumplimientos y su
naturaleza jurídica y el modo de dirimir las controversias entre el fisco y los particulares en torno a
la tributación; 2) Interpretación y uso de las normas jurídicas que rigen la tributación y su
familiarización con las sentencias judiciales de mayor relevancia.
Todo ello nutrido con la debida “conciencia tributaria” con visión crítica sobre el rol del recurso
tributario en las finanzas estatales y el modo de alcanzar, por medio de su utilización, el bienestar
general.
Asimismo, se procura que aprehenda el concepto jurídico del delito y de la pena en su concreta
aplicación a la materia tributaria y previsional, destacando los bienes jurídicos tutelados en cada
caso, sobre todo atendiendo a las crecientes responsabilidades que deben afrontar los
contribuyentes y responsables en general, las personas jurídicas en particular (ley 27.401 –
Compliance) y los profesionales en Ciencias Económicas. Dentro del marco de responsabilidad no se
debe perder de vista que la ley 25.246 de Encubrimiento y Lavado de Activos de origen delictivo que
considera como delito precedente la evasión tributaria.

PROGRAMA DE CONTENIDOS (ANALÍTICO Y DE EXAMEN, es uno solo)

UNIDAD 1: FINANZAS PÚBLICAS: LOS RECURSOS PÚBLICOS. RECURSOS TRIBUTARIOS
1- Estudio de los recursos públicos. Concepto, características y clasificación. Recursos originarios y
derivados. Finalidades fiscales y extrafiscales.
2- Análisis de los recursos tributarios y su clasificación. Clasificación de los impuestos según distintos
criterios. Concepto de sistema tributario. El sistema tributario argentino: distintos tributos.
3- Efectos económicos de los impuestos.

UNIDAD 2: DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO

1- Derecho Financiero y Derecho Tributario. Delimitación de contenidos. Subdivisiones del Derecho
Tributario. Relaciones del Derecho Tributario con otras disciplinas: relación con las Finanzas Públicas,
relación con la Contabilidad; vinculación con la normativa de Lavado de Dinero.
2- La autonomía del Derecho Tributario. La autonomía y las competencias provinciales y municipales.
Fuentes del Derecho Tributario. Codificación.

UNIDAD 3: DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

1- Potestad Tributaria: concepto, caracteres y alcance. Potestad tributaria originaria y derivada:
distintas teorías. Distribución constitucional entre los distintos niveles de gobierno. Federalismo de
concertación: Coparticipación Federal de Impuestos, Pactos Fiscales, Convenio Multilateral.
2- Principios de la imposición. Limitaciones constitucionales a la potestad tributaria. Principios de
legalidad, igualdad, equidad, proporcionalidad y no confiscatoriedad. Otras limitaciones de origen
constitucional. Materias reservadas. Razonabilidad, Seguridad Jurídica y Tutela judicial efectiva.
3- Régimen tributario municipal. Naturaleza jurídica de las municipalidades. Atribuciones fiscales de
los municipios.

UNIDAD 4: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1- Forma y contenido de la ley tributaria. Análisis del hecho imponible: concepto, naturaleza jurídica
y efectos. Elementos del hecho imponible: material, personal, temporal y espacial. Tipos de hechos
imponibles: concretos y abstractos, instantáneos y de ejercicio.
2- Exención y No Gravabilidad. Tipos de exención: simple y condicionada, objetiva y subjetiva,
declarativa y constitutiva. La constancia de exención.
3- Interpretación de la ley tributaria. Clases: auténtica, judicial, administrativa y doctrinaria. Métodos
de interpretación de las normas jurídicas. Métodos específicos de interpretación de la norma
tributaria: distintos criterios: literal, lógico (según la voluntad del legislador), histórico y sistemático.
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Apreciación del hecho imponible: el principio de la Realidad Económica: formulación, alcances y
aplicabilidad. La potestad recalificadora del hecho imponible. La integración analógica.
4- Vigencia de las normas tributarias en el espacio: principios aplicables. Doble imposición
internacional y medios propuestos para evitarla.
5- Ámbito temporal de aplicación de la ley tributaria. La retroactividad de las normas tributarias:
retroactividad en materia sustantiva (retroactividad impropia dentro del ejercicio fiscal,
retroactividad propia, efecto liberatorio del pago) y penal.

UNIDAD 5: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1- La relación jurídica tributaria: concepto, caracteres y naturaleza. La distinción entre la relación
jurídica tributaria y la obligación tributaria: distintas teorías.
2- Estructura y elementos de la obligación tributaria: doctrinas.
3- Base imponible: concepto. Tributos fijos, proporcionales y progresivos. Tipos de progresividad.

UNIDAD 6: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1- El sujeto activo de la obligación tributaria. Posibles sujetos activos. Distinción entre potestad y
competencia tributaria.
2- El sujeto pasivo de la obligación tributaria: concepto y clasificación. Responsable por deuda propia:
el contribuyente. Capacidad jurídica tributaria. El Estado y los incapaces como contribuyentes.
Inmunidad fiscal del estado. Patrimonios de afectación: concepto, características y supuestos.
Responsables por deuda ajena: Responsables Sustitutos y Responsables Solidarios (caracteres,
medios para efectivizarla y supuestos). El caso particular de los agentes de retención y percepción:
caracteres, forma de actuación y responsabilidad.
3- El objeto de la obligación tributaria: concepto. Naturaleza de la prestación.

UNIDAD 7: DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

1- Derecho administrativo tributario: concepto. Organización y competencia de las autoridades de
aplicación. Funciones y facultades de las autoridades de aplicación. Funciones administrativas,
jurisdiccionales y normativas. Diferentes jurisdicciones. Finalidades básicas de la administración
Tributaria: riesgo subjetivo y cumplimiento voluntario.
2- Facultades de verificación y fiscalización. La figura del juez administrativo. Límites a las facultades
de fiscalización: a) derecho a la intimidad; b) inviolabilidad al domicilio; c) secreto de correspondencia
y comunicación; d) prohibición de autoincriminación; e) secreto profesional.
3- Deberes formales: concepto, fundamento y tipos de deberes formales. Regímenes generales de
información y registros.
4- Aplicación supletoria de las leyes de procedimiento administrativo y otros plexos normativos.
5- Domicilio Fiscal: concepto y distintas clases.
6- Cómputo de términos. Régimen de consulta.

UNIDAD 8: DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

1- Procedimiento tributario - Determinación de la obligación tributaria: concepto y función.
Naturaleza jurídica: teorías.
2- Formas de determinación: Distintas clases.
3- Determinación por el sujeto pasivo: características y efectos. Responsabilidades del declarante.
Declaraciones juradas rectificativas.
4- Determinación mixta: características y efectos.

UNIDAD 9: DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

1- Determinación por el sujeto activo. Determinación de oficio. Supuestos de procedencia. Trámite
procesal.
2- Distintos modos: por el conocimiento cierto de la materia imponible y presuntiva. Presunción:
concepto y diferencia con ficción. Tipos de presunciones. Presunciones más relevantes: operaciones
marginales, incremento patrimonial no justificado, depósitos bancarios no depurados.
3- Efectos de la determinación por el sujeto activo. Modos de notificación de la determinación.

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4- Acuerdo conclusivo voluntario.

UNIDAD 10: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1- Modos de extinción de la obligación tributaria. El pago: concepto y generalidades.
2- Otros modos de extinción de la obligación tributaria: compensación y novación. Otros modos de
extinción de obligaciones previstos en el Código Civil y Comercial: confusión, dación en pago,
renuncia y remisión, imposibilidad de cumplimiento. Características de la obligación tributaria:
causada, legal e indisponible. Moratoria, condonaciones.
3- Efectos de la mora en el pago de la obligación tributaria: intereses resarcitorios y ajuste por
desvalorización monetaria. La naturaleza del ajuste. Régimen de prórroga. Intereses de prórroga.
Intereses punitorios.
4- Pago provisorio de impuestos vencidos. Anticipos y pagos a cuenta.
5- Privilegios fiscales.

UNIDAD 11: DERECHO PENAL TRIBUTARIO

1- Derecho penal tributario: concepto. Naturaleza jurídica del ilícito tributario. Tipos de ilícitos:
contravención y delito. El particularismo del derecho penal tributario: semejanzas y diferencias con
el derecho penal común (responsabilidad por el hecho de otro; presunciones de culpabilidad y estado
de inocencia; carga de la prueba).
2- Límites constitucionales: prohibición de prisión por deudas; legalidad; proporcionalidad;
culpabilidad; persecución penal múltiple; principio de inocencia.
3- Régimen contravencional: infracciones formales e infracciones materiales. Responsabilidad de
terceros. Sanciones tributarias: diversas clases. Concurrencia y reincidencia. El error excusable.
Graduación de sanciones. Evasión fiscal, Elusión y Economía de Opción: conceptualización, distinción
y caracteres. Sanciones encubiertas en el derecho tributario: a) noción; b) supuestos (no deducción
de gastos por no retención, inactivación del CUIT, medidas preventivas); c) constitucionalidad.
4- El procedimiento para la aplicación de multas y otras sanciones de la ley 11.683. El sumario.
5- Régimen delictual. Ley penal tributaria y previsional. Análisis de los tipos legales previstos.

UNIDAD 12: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1- La prescripción en materia tributaria: concepto y efectos. La doctrina “Filcrosa”.
2- Prescripción de la acción para determinar y exigir impuestos, para aplicar y exigir el pago de multas
y de la acción de repetición. Términos de prescripción y forma de cómputo. Otras causales
contempladas en la ley 11.683.
3- Suspensión e interrupción de la prescripción.

UNIDAD 13: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

1- Derecho procesal tributario: concepto.
2- Acciones y recursos diversos: recurso de reconsideración, recurso de apelación, recurso y
demanda de repetición, apelación de la clausura y otros.
3- El juicio de ejecución fiscal. Intereses punitorios.
4- El principio del “solve et repete”. La necesidad de la protesta previa.
5- Organización, competencia y actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.

UNIDAD 14: DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

1- Criterios de vinculación del HI con el sujeto activo. Globalización y teoría de la renta mundial.
2- Normativa supranacional en Argentina. Los tratados y la reforma constitucional de 1994.
3- Doble Imposición internacional: concepto. Métodos unilaterales de corrección: a) exención, b)
crédito fiscal. Métodos bilaterales y multilaterales de corrección: a) convenios de doble imposición;
b) integración económica; c) armonización fiscal. Acuerdos mutuos para evitar la doble imposición:
causal de inicio, requisitos y trámite.
4- Precios de transferencias: caracterización, métodos aplicables, análisis funcional. Determinaciones
conjuntas de precios.
5- Paraísos fiscales. Jurisdicciones de baja o nula tributación.

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6- Establecimiento Permanente o Estable. Transparencia fiscal internacional.

UNIDAD 15: RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

1- Recursos de la seguridad social. Estudio de su naturaleza jurídica. Vías recursivas ante la
determinación de deudas; vías administrativas y judiciales. El “solve et repete”, su constitucionalidad
y las posibilidades de planteos judiciales sin cumplir con el requisito legal de pago previo. Aspectos
penales.

REGLAMENTO DE CÁTEDRA

Se debe consignar:
-Organización del área curricular: teórico y práctico o teórico-práctico.
-Distribución de la carga horaria semanal: 4 horas semanales distribuidas en dos clases de 2 horas.
-Sistema de promoción de la asignatura: Aprobar los dos parciales con 8 o más puntos cada uno. El
alumno manifestará su intención de promocionar al inicio del dictado.
-Sistema de evaluación: Prueba escrita individual. Los alumnos que así lo requieran podrán ser
evaluados en forma oral individual.
-Criterios de evaluación: 1) para quienes sólo desean regularizar la materia: un parcial (con
recuperatorio); 2) para quienes desean promocionar la materia: dos parciales en cada uno de los
cuales deben obtener la nota de 8 o más (en caso de no haber logrado 8 puntos en uno de los dos
parciales, pueden acceder a un recuperatorio global).
-Recuperación de parciales: para obtener la regularidad, los parciales deben ser aprobados con 4
puntos o más. Para el caso que fueran más de un parcial el alumno podrá tener un solo aplazo (o
ausente) y tendrá derecho a un recuperatorio global. El mismo derecho, a un recuperatorio global,
tendrán los alumnos que se encuentren con posibilidades de promocionar la materia y que, habiendo
aprobado los dos parciales, en uno de ellos hubiera obtenido 7 puntos, con la condición de que, tal
recuperatorio sea aprobado con 8 o más puntos.
-Modalidad de aprobación de la asignatura: Promoción indicada más arriba o examen final indicado
más abajo.
-Requisitos y condiciones para obtener la regularidad y/o promocionalidad: 1) Regularidad: se
obtiene con la aprobación de los parciales con 4 o más puntos en c/u. Un parcial aplazado (o ausente)
da derecho a un recuperatorio global. 2) Promoción: La indicada más arriba.
- Modalidad y criterios de evaluación en examen final para alumnos en condición regular y en
condición libre: Los alumnos que rindieran el examen final en carácter de regulares serán evaluados
sólo sobre aspectos teóricos. Los alumnos libres deberán aprobar previamente una ejercitación
práctica o análisis de jurisprudencia o desarrollar un tema que seleccionen los docentes.

CLASES DE CONSULTA
Día Semana Horario Periodicidad Lugar Responsable/s

Jueves Después de Semanal Aula donde se El docente a cargo de la

clases dictó la clase clase
práctica

Además de las indicadas precedentemente, se consensuan consultas entre profesores y alumnos a

requerimiento de éstos, ya sea en forma grupal o individual. También está habilitado el foro de
consultas a través de la Plataforma.

RECURSOS DIDÁCTICOS

- Material bibliográfico
- Diccionarios jurídicos
- Espacios Web públicos
- Constitución Nacional y Provincial
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- Leyes 11.683 y 27.430
- Página web de AFIP

BIBLIOGRAFÍA:

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA
Lugar y año
AUTOR TITULO EDITORIAL de edición
Manual de Derecho
García Vizcaíno, Catalina Abeledo Perrot Bs. As, 2022
Tributario

Curso de finanzas, derecho

Villegas, Héctor Belisario financiero y tributario. Astrea Bs. As., 2016
10ma. Ed.

Celdeiro, Ernesto Carlos;

Procedimiento fiscal.
Gadea, María de los Ángeles; Bs. As., 2025, (de
Explicado y comentado, Errepar
Imirizaldu, Juan José; actualización anual)
18va. Ed.
Rofrano, Guido Omar (1)

Espeche, Sebastián P. Curso de derecho financiero Erreius Bs. As., 2016

Ley 11683 de procedimiento

Bertazza, Humberto tributario comentada. 2da. La Ley Bs. As. 2021
Ed.

Procedimiento tributario.
Gómez, Teresa y Folco, Ley 11.683 – Decreto
La Ley Bs. As. 2025
Carlos 618/97 (Tomos 1 y 2, 1ra.
Ed.)

Procedimiento tributario.
Pérez, Daniel Guillermo (1) Recursos de la seguridad Errepar [Link]., 2022
social, 2da. Ed.
(1) Pedido para su compra, en proceso.

OTRAS PUBLICACIONES
• Acceso a suscripciones on line de:
La Ley
Errepar
Trivia

• Artículos de revistas:
Doctrina Tributaria - Errepar (suscripción on line)
Consultor Tributario – Errepar (suscripción on line)
Impuestos y Práctica Profesional - La Ley (suscripción on line)

• A considerar: Los alumnos tienen la posibilidad de acceso a la biblioteca del Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de Salta.

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BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA
Lugar y año
AUTOR TÍTULO EDITORIAL
de edición
Bertazza, Humberto y otros Derechos y Garantías de los
La Ley Bs. As., 2022
(1) Contribuyentes (2 tomos)
Bertazza, Humberto y otros Régimen penal tributario
La Ley Bs. As., 2020
(1) comentado
Ley penal tributaria
Haddad, Jorge Enrique (1) comentada y complience Abeledo Perrot Bs. As., 2021
tributario. 9na. Ed.
Spisso, Rodolfo R. (1) Derecho constitucional
Abeledo Perrot Bs. As., 2023
tributario. 8va. Ed.
(1) Solicitados para compra

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