Laboratorio 1: Repatriación de Capitales sin Convenio de Doble Tributación
Caso Único:
La empresa El Cascaron S.A, se dedica a la importación y distribución de producto de belleza; esta
integrada por 2 socios, el socio A tiene el 60% (tiene actividad comercial personal en Guatemala y está
inscrito en el Régimen Opcional) y el socio B el 40%, (tiene actividad comercial personal y está inscrito en
el Régimen de Utilidades) para un total de acciones del 100%. En Nueva York esta instalada la empresa
The Face very Pretty, de la cual ambos socios tienen participación porcentual de igual manera y esta
empresa es quien importa el producto líder que son las pinturas de labios producidas en las Islas de
Bahamas. Para el cierre del año 2022, se determinó una ganancia a favor de dichos socios de US$
110,900.00, (libre de impuestos) y acordaron mejor que se quedara en la empresa, y pensar
posteriormente bajo una estrategia fiscal, para poder ingresar dicha ganancia a Guatemala.
Transcurrido un tiempo, los socios acuerdan y deciden repatriar las ganancias, y piden que las
transferencias sean realizadas mensualmente durante 6 meses a sus cuentas en dólares.
Se le pide analizar detenidamente el enunciado y responder lo siguiente:
1. Los socios solicitan se les plantee una estrategia fiscal para recibir los ingresos del exterior, y a la
vez que figura es la más acorde sin riesgo de acuerdo a la Ley del ISR, y una vez definido, la
opción que les permita declararlos (si así se considera), pero no pagar impuesto, y a la vez que
se evalúe y recomiende si está bien la importación en 6 meses o bien en un solo mes.
La figura más acorde sería la de: Distribución de dividendos.
La empresa ubicada en Nueva York puede distribuir utilidades a sus socios como dividendos
según el artículo 104 del decreto 10-2012 los dividendos recibidos del extranjero están
gravados con 5% de ISR. Pero si los socios demuestran que ya se pagó impuesto sobre esas
utilidades en [Link]., podrían aplicar exención o acredita miento conforme a tratados de doble
tributación (si existiera alguno entre Guatemala y [Link].) La estrategia recomendada seria
repatriar como dividendos y declarar como renta de capital mobiliario, utilizar el formulario
SAT-1321 para declarar ingresos de capital y solicitar exención o acredita miento si ya se pagó
impuesto en [Link]. (requiere documentación de soporte).
En la figura de 6 meses se permite evitar que el total se acumule en un solo período fiscal y la
posibilidad de optimizar el uso de deducciones y evitar saltar a una categoría impositiva más
alta.
En la figura de 1 mes puede ser más eficiente si se busca cerrar el ejercicio fiscal con claridad,
pero aumenta el riesgo de fiscalización. La recomendación seria mantener la estrategia de 6
meses, siempre que se documente adecuadamente cada transferencia.
2. De acuerdo a lo visto en clase, que tipo de renta del exterior seria ya en Guatemala, y explique
porque.
Serian de renta mundial o renta de fuente extranjera si el ingreso proviene de actividades
fuera del territorio nacional. Al ser repatriadas se convierten en rentas de capital mobiliario.
3. De cuanto seria cada transferencia por socio.
La ganancia total es de US$110,900.00, distribuida según participación:
Socio Porcentaje Monto Total Transferencia
mensual (6 meses)
A 60% US$66,540.00 US$11,090.00
B 40% US$44,360.00 US$7,393.33
4. Si así lo considera, plantee la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta del socio A, y
determine el impuesto a pagar (si lo hubiere), atendiendo al porcentaje de inversión, o bien
sugiera cual sería el procedimiento alterno.
En el Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos
El cálculo seria el siguiente: US$66,540.00 *7.70 = Q.512,358.00 – 30,000.00 = 482,358.00 *
0.07 = 33,765.06 + 1500.00 = 35,265.06 importe a pagar.
Si se declara como renta de capital
El cálculo sería el siguiente: US$66,540.00 * 7.70 = Q.512,358.00 * 0.05 = 25,617.90 importe a
pagar.
5. Si así lo considera, plantee la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta del socio B, y
determine el impuesto a pagar (si lo hubiere), atendiendo al porcentaje de inversión, o bien
sugiera cual sería el procedimiento alterno.
En el Régimen de actividades lucrativas tendría que pagar 25% de manera trimestral y una
liquidación del ISR de manera mensual.
El cálculo del primer trimestre sería el siguiente: US$44,360.00 * 7.70 = Q.341,572.00 * 25% =
85,393.00 importe a pagar.
Y debe declarar como un renta de capital
El cálculo sería el siguiente: US$44,360.00 * 7.70 = Q.341,572.00 * 5% = 17,078.60 importe a
pagar.
6. No olvidar que se debe de fundamentar sobre base legal las respuestas que lo ameriten.