MATERIA: SÍNTESIS FISCAL
TETRAMESTRE: NOVENO
ELEMENTOS DE INTEGRACIÓN DE REMUNERACIONES PARA LA DETERMINACION DEL SALARIO
BASE DE COTIZACIÓN IMSS
I. SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
LEY FEDERAL DEL TRABAJO, Art. 5-A F XVIII
Salarios o salario:
La retribución que la LFT define como tal;
Artículo 82 LFT.- Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
Artículo 84 LFT.- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera
otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
LEY DE INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
Art. 27 P. I.
El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Art. 28
Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su
afiliación.
Art. 28 Límites de cotización
Límite superior = Veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal
Límite inferior = 1 salario mínimo general del área geográfica respectiva.
FACTOR DE INTEGRACIÓN SALARIAL
El Factor de Integración es un componente esencial en el cálculo de las cuotas obrero-patronales
que se deben pagar al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Este factor se utiliza para determinar la base de cotización de un trabajador y se calcula
considerando diversos elementos, como el salario del trabajador y las demás prestaciones que le
otorga el patrón.
Factor mínimo de integración, como se determina
Se calcula considerando las prestaciones mínimas de Ley como son:
- 15 días de aguinaldo
- 12 días de vacaciones por el primer año, aumentando en dos días por cada año laboral
- Prima vacacional del 25%
Es importante analizar las prestaciones para poder determinar el importe diario, de esta forma
podemos saber que factor le corresponde a cada trabajador al ingresar a trabajar por primera vez
en una empresa.
Ejemplo:
Factor por aguinaldo diario = (días de aguinaldo / días del año)
Factor por prima vacacional diario = (% de [Link]. X días de vacaciones) / días del año
Factor por salario diario = 1
Sustituyendo valores quedaría:
F.I. por aguinaldo diario = (15 días / 365) = 0.041
F.I. por [Link]. diario = (25% X 12 días) / 365 = 0.0082
F.I. por salario diario = 1
De tal forma que el factor de integración con prestaciones mínimas de ley sería el resultado de la
suma de todos
0.0410
0.0082
1.0000
1.0493
a) Suponiendo que una persona percibe un salario diario de $400, su salario integrado para
efectos de las cuotas IMSS sería de $419.68 que se obtiene al multiplicar $400 X 1.0493
$400.00 - salario nominal
$419.72 - salario base de cotización (SBC)
Por cada año cumplido en la empresa o con cualquier modificación en las prestaciones,
aumentaría su SBC
b) Supongamos ahora que el mismo trabajador cumple 2 años de laborar para la misma
empresa, su factor de integración se modificaría porque ahora tendría derecho a disfrutar
de 14 días de vacaciones
F.I. por aguinaldo diario = (15 días / 365) = 0.041
F.I. por [Link]. diario = (25% X 14 días) / 365 = 0.0095
F.I. por salario diario = 1
Ahora su factor de integración ha aumentado, lo que modificaría su SBC aunque no
necesariamente se modifique su salario nominal
0.0410
0.0095
1.0000
1.0505
Su nuevo SBC por $420.20 se obtendría de multiplicar su salario nominal por el nuevo F.I., $400 X
1.0095
c) Si además de la antigüedad de dos años del trabajador el patrón aumentara los días de
aguinaldo a 20 días por año y la prima vacacional a un 30%, el factor quedaría de la
siguiente forma:
F.I. por aguinaldo diario = (20 días / 365) = 0.055
F.I. por [Link]. diario = (30% X 14 días) / 365 = 0.0115
F.I. por salario diario = 1
0.0550
0.0115
1.0000
1.0665
$400 X 1.0665 = $426.60 nuevo salario integrado
II. TIPOS DE SALARIO
SALARIO FIJO, SALARIO VARIABLE Y SALARIO MIXTO
• Salario Fijo
Es el salario que recibe el trabajador incluyendo prestaciones que no cambia, ya sea que
se le pague en forma semanal o quincenal siempre recibirá la misma cantidad y las mismas
prestaciones.
Su SBC se podrá determinar utilizando el factor de integración analizado con anterioridad.
• Salario variable
Es una remuneración que no puede ser cuantificada con anterioridad ya que por sus
características solo se puede conocer el monto total a pagar una vez que se cumple con la
tarea o funciones asignadas, por ejemplo: trabajadores a destajo en la construcción,
tapicerías, carpinterías, comisionistas por ventas, etc.
• Salario mixto
Es una remuneración que se compone de un salario fijo y uno variable, por ejemplo, un
trabajador que además de su salario fijo recibe comisión por ventas o bonos de
productividad, pago por tiempo extra, etc.
DETERMINACIÓN DEL SALARIO INTEGRADO PARA SALARIO VARIABLE Y MIXTO
A diferencia del salario fijo, a los salarios mixtos y variables no se les puede aplicar directamente el
factor de integración ya que perciben además de sus prestaciones de ley percepciones que no se
pueden cuantificar en el momento.
Para determinar correctamente su SBC primeramente se deben cuantificar las percepciones
recibidas y estas se deben calcular en forma bimestral debido a que las aportaciones al Infonavit y
al afore se enteran cada dos meses.
SALARIO VARIABLE
Para calcular el salario diario de un trabajador con salario variable se deben sumar todas las
percepciones obtenidas en un bimestre y dividirlas entre el número de días de ese mismo
bimestre, ejemplo:
Días Mes percepciones
31 Enero $ 18,000
28 Febrero $ 22,000
59 $ 40,000
Su salario diario variable sería de: $40,000 / 59 días = $677.97
Si recibiera prestaciones mínimas de ley, su factor de integración sería de 1.0492 ya que
necesitamos integrar al salario además de las remuneraciones del bimestre, el aguinaldo y la
prima vacacional que le corresponden.
Salario diario variable $ 677.97
( X ) F.I. 1.0493
SBC $ 711.39
De igual forma se modificaría el factor de integración por la antigüedad del trabajador o por el
aumento en las prestaciones de ley.
SALARIO MIXTO
Para calcular el salario diario de un trabajador con salario mixto se deben sumar todas las
percepciones obtenidas en un bimestre y dividirlas entre el número de días de ese mismo
bimestre y sumarlas al salario fijo, ejemplo:
Días Mes percepciones
31 Enero $ 10,000
28 Febrero $ 7,000
59 $ 17,000
Salario fijo: $ 250
Su salario diario variable sería de: $17,000 / 59 días = $288.13
Salario parte fija $ 250.00
( + ) Salario parte variable $ 288.13
( = ) Salario mixto $ 538.13
En este caso el salario fijo se debe multiplicar por el factor de integración que le corresponda
según los días de aguinaldo y del porcentaje de prima vacacional y después se debe sumar la parte
diaria variable para obtener su SBC
Salario diario fijo $ 250.00
( X ) F.I. 1.0493
SBC Parte fija $ 262.32
(+) parte variable $288.13
( = ) SBC total $550.45
EJERCICIOS:
1) Calcular el factor de integración y SBC para un trabajador que percibe un salario fijo diario
de $279.00 que tiene 4 años de antigüedad con prestaciones mínimas de ley.
2) Calcular el salario diario nominal e integrado (SBC) para un trabajador con percepciones
variables, con una antigüedad de 7 años y prestaciones mínimas de ley.
Días Mes percepciones
31 julio $ 15,000
31 agosto $ 18,600
62 $ 33,600
3) Calcular el salario diario nominal e integrado (SBC) para un trabajador con percepciones
mixtas, con una antigüedad de 10 años, agüinado de 30 días y prima vacacional del 35%.
Los días de vacaciones son de acuerdo a la ley.
Días Mes percepciones
30 Septiembre $ 12,000
31 Octubre $ 13,800
61 $ 25,800
Salario fijo: $ 300