UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS CONTADURÍA PÚBLICA

NOMBRES Y APELLIDOS:

ROCHA COLQUE RICARDO

MATERIA : AUDITORIA I

GRUPO: 01

COCHABAMBA-BOLIVIA
CONSULT
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LP
AL 31 DE JULIO 2025

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación
relacionada con el proceso de planificación de la auditoría financiera, que
sustenta el Memorándum de Planificación de AUDITORÍA (MPA) y los programas
de auditoría
Descripción Ref.
P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN LPB
PROGRAMAS DE AUDITORÍA LPC
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA LPD
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES LPE
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS LPF
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD LPG
RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA LPH
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA LPI
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPJ
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LPK
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LPL
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPM
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LPN
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPO
FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPP
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LPQ
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO LPR
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS LPS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS LPT
EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA LPU
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPW
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO LPX
DECLARACION DE INDEPENDENCIA Y ADESIÓN AL CODIGO DE ETICA LPY

INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha
Auditor EMM 31/10/2025

Supervisor HOE 31/10/2025

Gerente de Auditoria JRC 31/10/2025

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPA
AL 31 DE JULIO DE 2025

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Nombre del Supervisor: Juan Rocha Claros
Fecha: 31/10/2025
Legajo: Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del
legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben
ser detallados en este formulario, para su complementación por el responsable
a cargo del aspecto observado

REF.: COMPLETADO REVISADO

PENDIENTES FECHA
P/T POR POR
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPB

Sociedad Boliviana Cementera

S.A.

MEMORANDUM
DE
PLANIFICACION
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 1

EMPRESA SOBOCE S.A.

MEMORANDUMDEPLANIFICACIÓN
DEAUDITORÍA
(MPA) AUDITORIA FINANCIERA
DEL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2025 AL 31 DE
OCTUBRE DE 2025
CONTENIDO

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Naturaleza del trabajo

1.2. Objetivo de la auditoría
1.3. Objeto de la Auditoría
1.4. Cantidad y tipos de informe a emitir
1.5. Alcance de la revisión y restricciones
1.6. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
1.7. Responsabilidades del auditor
1.8. Fechas de las principales actividades

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. Construcción y registros legales de la entidad

2.2. Misión y visión
2.3. Objetivos de la entidad
2.4. Organograma y estructura organizativa
2.5. Principales actividades y productos
2.6. Financiamiento (principales socios y acreedores)
2.7. Naturaleza de las operaciones de la empresa
2.8. Fuentes de generación de recursos (ingresos)
2.9. Aplicación de los recursos (gastos)
2.10. Información gerencial emitida
2.11. Circunstancias económicas existentes
2.12. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de
sindicatos)
2.13. Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones,
ambientales, etc.)
2.14. Capacidad de auditoría interna
2.15. Informes y resultados de auditoría externa
2.16. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de
información y de competencia personal
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. Ambiente de control
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA

4.2. Evaluación de riesgos

4.3. Actividades de control
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA

LPB 2
4.4. Información y comunicación
4.5. Supervisión y vigilancia

5. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

6. UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

a) Riesgo Inherente
b) Riesgo de Control
c) Riesgo de Detección
d) Riesgo de Auditoría

8. ENFOQUE DE AUDITORÌA POR COMPONENTE O RUBROS CRÍTICOS

1) BALANCE GENERAL
2) ESTADO DE RESULTADOS
3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
4) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
5) ANÁLISIS DE INFORMACIÓN TRIBUTARÍA COMPLEMENTARIA

9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

Cuando corresponde a Auditoría recurrentes

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta

11. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

14. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
L 31 DE JULIO
AL 31 DE JULIO DE DE
20252025

LPB 3

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. NATURALES DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha de marzo de 2021 con la

Empresa Industrial SOBOCE S.A. se ha efectuado la planificación del
examen sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo
de 2021, referido a los siguientes estados:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional

independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los
Estados Financieros de SOBOCE S.A., y si los mismos presentan
razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, y con otras Normas de
Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de
abril al 31 de Marzo de 2021, en base a la revisión de la documentación
generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de
acuerdo a lo establecido en las especificaciones técnicas indicadas en
este documento y las disposiciones.
 EMPRESA
EMPRESASOBOCE
SOBOCES.A.
[Link]
AUDITORIAFINANCIERA
FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPB 4

1.3 OBJETO DE AUDITORÍA

El objeto de la auditoría son los Estados Financieros al 31 de marzo de

2025, los comprobantes de contabilidad y su documentación de respaldo,
así como otros documentos relacionados con los Estados Financieros y la
información tributaria complementaria, y de acuerdo a lo establecido en
las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas
de Auditoría emitidas por el Colegio de Auditores.

1.4 CANTIDADES Y TIPOS DE INFORMES A EMITIR

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados

financieros al 31 de marzo de 2025
 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el
sistema de administración contable.
 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o
(informe sobre la situación tributaria)
 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados
 Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde.

1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN Y RESTRICCIONES

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre las

gestiones 2020 y 2025, no obstante para fines de análisis de eventos
posteriores el mismo será ampliado hasta mayo de 2021, toda vez que se
ha previsto la entrega delinforme el 31 de mayo de 2025.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 5

1.6 NORMATIVIDAD APLICADA

Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional

de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que

serán aplicadas únicamente en ausencia de pronunciamientos
técnicos locales.

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que serán aplicadas

únicamente en ausencia de pronunciamientos técnicos locales.

 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales

como Ley 843 y 1606 y sus decretos supremos relacionados con
tributos; Ley General del Trabajo y Decretos Supremos
reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código
Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.7 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Los profesionales del equipo de auditoría, asumen la responsabilidad de

cumplir el Código de Ética, Normas de Auditoría y el contrato suscrito
para el servicio de auditoría
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 6
AL 31 DE JULIO DE 2025

Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:

Visita preliminar 1 8 17/02/2025 17/02/2025
Planificación 20 160 18/02/2025 20/03/2025
Trabajo de campo 30 240 21/03/2025 10/05/2025
Cierre de legajos 3 24 11/05/2025 15/05/2025
Elaboración de informes 6 48 20/05/2025 30/05/2025
Total 60 480

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS

INHERENTES

2.1. . ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. fue fundada el 24 de septiembre de

1925, e inició su actividad industrial como productor de cemento tres años
después. En un inició, la maquinaria era de segunda mano y se llegó a
producir 2,000 toneladas métricas (TM) de Clinker por año. Ya en su
nacimiento, el cemento producido en Viacha (con el nombre comercial
“Hércules”), era muy competitivo respecto a productos importados
alemanes o chilenos, lo que permitió que su uso se fuera extendiendo
rápidamente en el conjunto de empresas constructoras, mineras, de
electrificación, de ferrocarriles, y otras. Enese entonces, la unidad de venta
era el barril o “barrica”, equivalente a 172 Kg.

Las materias primas para producir cemento en la fábrica de Viacha se

obtenían de canteras cercanas a la misma, La piedra caliza, el principal
insumo, provenía de las comunidades campesinas Colquechaca,
Machacamarca, Marquiviri, Collana, Hichuraya y Uncallamaya.; muchas de
las cuales continúan aportando a la producción del cemento Viacha.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 7

En el año 1941 se pretendió instalar una nueva fábrica, pero debido a la

guerra y los largos plazos de entrega de los fabricantes, la idea fue
desestimada. Sin embargo, los accionistas de la Sociedad no se rindieron y
lograron adquirir maquinaria canadiense con poco uso para incrementar la
capacidad de producción de la planta hasta 41,280 TM; en el año 1943 se
logró concluir la ampliación con el objetivo de cubrir la demanda nacional
que en ese momento aún era cubierta en una tercera parte por las
importaciones de Estados Unidos y algunos países limítrofes.

En los años siguientes la Sociedad incursionó en la exportación de cemento

al sur del Perú, llegando a un volumen de 4,570 TM. No obstante, a partir de
1946 la demanda interna empezó a incrementarse nuevamente y se
tuvieron que suspender las exportaciones al vecino país.

Para la década del 70 ya estaban en funcionamiento las otras dos fábricas

de cemento en Sucre y Cochabamba (FANCESA y COBOCE,
respectivamente), y conjuntamente con SOBOCE S.A. se llegó al objetivo
final de eliminar la necesidad de importar cemento para el consumo interno.

En Marzo de 1973, la Sociedad comenzó a comercializar en sacos de papel

de 50 kg. y exportó 2,000 TM al norte chileno. Debido a las proyecciones de
crecimiento en el consumo nacional, en 1978 se concluye una nueva
ampliación para incrementar la capacidad de producción a 210,000 TM/año,
firmando el contrato de provisión de maquinaria y equipo con la empresa
[Link] & Co. de Dinamarca y empleando empresas nacionales como
SICO y C.B.I. para el diseño de ingeniería y las obras civiles.

Para el 22 de octubre de 1.978,se crea un testimonio de constitución de la

empresa donde estipula domicilio legal en calle Mercado # 1075 La Paz-
Bolivia, con una duración legal de 87 años está constituida legalmente bajo
testimonio Nº 155/97 como una sociedad anónima, con un capital social de
Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 8
AL 31 DE JULIO DE 2025

fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la

explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier
otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad
relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el
desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de
transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas
e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos
y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de
responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT

3728739014. El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado
en la Calle Mercado Nº 1075 en la ciudad de La Paz Bolivia. Sin duda esta
década fue muy importante para SOBOCE S.A. ya que sucedieron muchos
acontecimientos como la compra de plantas, ampliaciones, emisión de
bonos y otros tal como se relata a continuación:

Cemento Warnes. Hasta 1994 el crecimiento en producción y ventas fue

constante, tanto en La Paz –el principal mercado de cemento Viacha- como
en el resto del país, lo que dio origen a la creación de una planta cercana a
la localidad de Warnes consistente en una terminal de molienda y envasado
de cemento, que significó una inversión de 7 millones de dólares, para
incrementar la capacidad de producción de cemento en 180,000 TM.

Cemento El Puente. En 1996, el directorio de SOBOCE S.A. decide la compra

de la Fábrica de Cemento El Puente -ubicada a 100 km. de la ciudad de
Tarija- como resultado del proceso de privatización que llevó adelante el
gobierno nacional. Se invirtieron US$ 15.7 millones en total para adquirir el
96% de las acciones de esta fábrica e incrementar la capacidad de
producción por año en 55,000 TM adicionales de Clinker y en 60,000 TM de
cemento.
Instituto Boliviano del Cemento y Hormigón (IBCH). Ese mismo año, a iniciativa de
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 9
AL 31 DE JULIO DE 2025

SOBOCE S.A., se creó el Instituto Boliviano del Cemento y Hormigón, con la

participación de todas las empresas productoras en el país, con el objetivo
central de promover el uso del cemento y de centralizar la información
sobre el mercado del cemento en Bolivia.

Ultima ampliación de la planta de Viacha. La última ampliación de la planta

de Viacha dio inicio en 1997, momento en el cual se encontraba
produciendo por encima de su capacidad instalada, con esta ampliación se
llegó a alcanzar el total de 510,000 TM de Clinker al año. De entre los
principales proveedores del mundo, se eligió nuevamente a [Link] &
Co. de Dinamarca, con el objetivo de dar inicio al ciclo de producción
durante el año 1999. El financiamiento de los US$ 45.6 millones que supuso
el costo de esta nueva ampliación provino de la Corporación Andina de
Fomento (CAF) y de la Commonwealth Developement Corporation (CDC) de
Inglaterra.

SOBOCE tuvo su primera experiencia bursátil en mayo de 1997, a través de

laemisión de bonos por un monto de 10 millones de dólares, distribuida en
tres series pagaderas a vencimiento, que a la fecha se encuentran
canceladas en su totalidad. Dos años y medio más tarde, en octubre de
1999, volvió a participar en el mercado de valores, a través de una nueva
emisión de bonos denominada Bonos SOBOCE II, por un monto de 3
millones de dólares, distribuida en dos series, también pagaderas a

vencimiento, cuyos plazos fenecen en octubre de este año. SOBOCE pagó

anticipadamente a los tenedores de estos bonos.

Posteriormente, en abril de 2000, SOBOCE participa de la emisión

corporativa más grande y de mayor plazo hasta esa fecha en el mercado de
valores nacional, denominada Bonos SOBOCE III, por un monto de 30
millones de dólares, que contempla cinco series, con plazos
entre 4 y 8 años. En septiembre de 1999, SOBOCE S.A.
adquirió en subasta pública el 33,34% (una
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 10
AL 31 DE JULIO DE 2025

inversión de US$ 26 millones de dólares) del paquete accionario de la

Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA). Tres meses después, el
Presidente del Directorio de SOBOCE, Lic. Samuel Doria Medina, asumió
también la Presidencia del Directorio de FANCESA.

En diciembre de 2000 Ready Mix S.A., empresa líder en la producción y

comercialización de hormigón premezclado fue absorbida por SOBOCE S.A.
Actualmente, se cuenta con tres plantas instaladas en las ciudades
principales del eje troncal: La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; Ready Mix,
además de proveer hormigón premezclado a las ciudades mencionadas,
también puede proveer el hormigón prácticamente a cualquier lugar del
país gracias al uso de plantas dosificadoras móviles.

Este producto que cada año va teniendo mayor demanda se prepara de

acuerdo a los requerimientos del cliente, la calidad es controlada
sistemáticamente y se lo entrega a ras de piso o bombeado a la altura que
se requiera.

2.2. MISIÓN Y VISIÓN

Misión
“Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con
productos y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones,
siendo para ellos la mejor opción.”

Visión
“Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento;
somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto
desempeño y somos una empresa socialmente responsable. Nuestra
empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 11
AL 31 DE JULIO DE 2025

2.3 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y

una rentabilidad satisfactoria y sostenible.
 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo,
participativo y de alta comunicación, donde pueda desarrollarse
integralmente y sea reconocido por su desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
 Desarrollar Relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros
Clientes y Proveedores.

2.3. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 12
AL 31 DE JULIO DE 2025

 Asamblea de socios, está conformada por los accionistas, reuniéndose en

asamblea de socios ordinarios y extraordinarios. Los accionistas realizaran
el nombramiento de los miembros del directorio.

 Directorio, está conformada por el presidente y 5 directores titulares. El

directorio es el órgano máximo de decisión y tiene como principal
responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A.

PRESIDENTE DEL DIRECTORIO Claudio José Rodríguez Huaco

VICEPRESIDENTE DE DIRECTORIO Fernando Jorge Devoto

Achá SECRETARIO José Luis Orbegoso

Moncloa

DIRECTORES TITULARES Claudio José Rodríguez

Huaco Fernando Jorge
Devoto Achá José Luis
Orbegoso Moncloa

SÍNDICO TITULAR José Miguel Romero

DIRECTORES SUPLENTE
Aldo Luigi Cornejo
Uriarte Rolando Francisco
Málaga Arturo Humberto
Pallete Fosa

SÍNDICO SUPLENTE Patricia Valle Torrez

 Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y las unidades de asesoramiento.

Gerente General a.i. José Luis Orbegoso Moncloa,

Subgerente General. Juan Mario Ríos Galindo,

Gerente Nacional de Comercialización. Marcos Javier López Maidana,

Gerente Nacional de Administración y Oscar Montero Benavides,

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 13
AL 31 DE JULIO DE 2025

Finanzas

Gerente Nacional de Operaciones. Álvaro Raúl Navarro Tardío,

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 14
AL 31 DE JULIO DE 2025

Gerente Nacional de Hormigón, Áridos y Juan Carlos Auza

Prefabricados

Gerente Nacional de Proyectos Álvaro Rolando Andrade Clavijo

 Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones,

Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos,
Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas,
Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y
Administración.

 Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros.

2.4. Principales actividades y productos

Sus principales actividades son:

 Producción de cemento
 Producción de hormigón premezclado producción de productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y
cualquier otra actividad relacionada con la construcción.

Los productos principales son el cemento, cemento de cola, hormigón premezclado y otros

2.5. Financiamiento

 Principales socios

Los principales socios que financiaron a la empresa, mediante aportes de capital,

fueron los siguientes:

% DE
NOMBRE DEL ACCIONISTA N° DE ACCIONES APORTES COMENTARIOS
PARTICIPACIÓN

Juana Pérez Olguin 8.000 40,82 80000

Juan Pérez Olguín y
Jorge Churo son
Jorge olguin Churo 7.000 35,71 70000
primos y toman
decisiones sobre
Aquilucho sancho panza 4.600 23,47 46000
la empresa
TOTALES 19.600 100%
 EMPRESASOBOCE
EMPRESA SOBOCES.A.
[Link]
AUDITORIAFINANCIERA
FINANCIERA
LPB 14
LPB 15
AL31
AL 31DE
DEJULIO
JULIODE
DE2025
2025

 Principales acreedores

Los principales acreedores que financiaron a la empresa, mediante créditos,

fueron los siguientes:

Acreedor Porción corriente Bs. Porción no corriente Bs. Total Bs.

Deudas bancarias y
financieras
Banco ganadero 0 41.820.000 41.80.000
Banco Bisa 5.554.996 24.997.5004 30.552.500

Banco Mercantil 6.363.000 59.391.500 65.754.500

de Santa Cruz
Banco Nacional 5.891.667 31.225.833 37.117.500
de Bolivia
Corporación 14.521.780 473.887.960 488.409.740

Andina de
Fomento
Pagarés emitidos 21.000.000 21.000.000
en
Bolsa de Valores
Intereses y 7.571.189 7.751.189
comisiones por
pagar
Total deudas
bancarias y 60.902.632 631.322.797 692.225.429
financieras

2.7. Naturaleza de las operaciones

Es la fabricación de cemento y agregados de construcción. Las

principales actividades de la industria de cemento, son los
siguientes:

• Fabricación de cemento. IP-40 y IP-30

• Hormigón premezclado.
• Hormigón simple
• Hormigón de alta resistencia
• Hormigones bombeables
• Hormigones con características especiales
• Hormigones para pavimentos rígidos
• Suelo cemento y morteros de cemento
• Productos de concreto.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 1 56
AL 31 DE JULIO DE 2025

 La explotación y producción de agregados pétreos.

 Arena
 Gravilla
 Grava
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Como lo hace

 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra

en 62 proveedores estratégicos.
 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en
diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras
que realiza la empresa.
 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto
Supremo No. 25846, normas, reglamentos y las resoluciones
establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas
(D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y
transporte interno de precursores de uso industrial; para esto,
establece mecanismos de control adecuados que garantizan la
seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y
administración de todas las compras que realiza por este concepto.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

Para quién lo hace

Los principales clientes de los productos de la empresa son:

 Gobernaciones
 Alcaldías
 Entidades y empresas públicas
 Empresas Constructoras
 Profesionales y personas que se dedican a la producción
 Personas Particulares

La participación en el mercado

 Cementito S.A. 25%

 Soboce 25%
 Coboce 20%
 Fancesa 15%
 Itacamba 5%
 Yura (peruano) 5%
 Otros 5%

2.8. Fuentes de generación de recursos

Las principales fuentes de recursos son:

Saldos al 31/03/2020 en Comentari

Cuentas Parciales Bs.
Bs. os
Ingresos
Ventas netas [Link]
Cemento 990.000.000
Hormigón 19.267.041
Ingresos financieros 4.930.411 Intereses
Rendimiento
51.178.357 Dividendo
s
de inversiones
Otras ganancias y
3.575.290
(pérdidas) netas
Diferencia de cambio (513.398)
Ajuste por inflación y Por
tenencia de bienes 9.204.690 variación
UFV
Total ingresos [Link]
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 17
AL 31 DE JULIO DE 2025

2.9. APLICACIÓN DE RECURSOS

Saldos al
Cuentas 31/03/2025 en Comentarios
Bs.
Gastos
Costo de ventas 548.263.438 Cemento y
hormigón
De administración 125.243.880
De comercialización 161.938.136
Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobre
prestam
os
Deferencia de cambio 513.398
Impuest a las utilidades de la 11.058.676
o
empres
a
Total gastos 899.692.637

Los recursos de la empresa se aplican en el pago de sueldos y salarios del

personal, compra de mercadería, pago de servicios básicos, y otros gastos
relacionados al giro del negocio.

FILOSOFIA:
SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de
calidad, generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su
creatividad para identificar problemas que aquejan a su comunidad y
propone alternativas para su solución.

COMPROMISO:
SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la
misión de mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde se
encuentran sus operaciones productivas y proveedores de materias primas,
basándose en el principio de que todos los bolivianos tienen derecho a una
vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo.
POLITICA:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 18
AL 31 DE JULIO DE 2025

SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo
de sus ejecutivos para cumplir con su misión de compromiso con su
comunidad. SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de
los proyectos y actividades de responsabilidad social orientados a mejorar la
calidad de vida de su comunidad. Las líneas de acción desarrolladas, son:

a) Niños y Jóvenes Competitivos

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de

Educación, Salud y Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de
solidaridad, ética, equidad de género, participación, integridad y respeto.

El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo,

cultural y de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la
participación activa de los jóvenes y niños de la ciudad de Viacha.

El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como

un deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento
y la organización de carreras.

El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de

conocimientos de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la
tecnología.

b) Microempresarios Productivos

El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el

desarrollo de pequeños productores bolivianos con la producción y
comercialización de juguetes hechos a mano con calidad internacional.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 19

El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena

productiva de la trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como
una actividad alternativa y sostenible para mejorar sus condiciones de vida
e ingresos, en alianza estratégica con el Instituto de Investigación y
Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará y El Puente.

El Proyecto EL PAÍS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a

través de la identificación y promoción de emprendimientos exitosos en el
país.

c) Medio Ambiente

El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de

desechos sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia.

El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la

disminución de humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas
Eficientes, en alianza estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con
los Gobiernos Municipales de Warnes y Ascensión de Guarayos,
Departamento de Santa Cruz.

d) Seguridad Ciudadana

El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que

sirva como ejemplo para otras ciudades intermedias del país.

e) Infraestructura

El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de

acceso de las áreas de influencia de SOBOCE.

f) Donaciones
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 20
AL 31 DE JULIO DE 2025

La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADO Y

ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria,
educativa, deportiva, cultural y de salud.

En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES,

en agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los
centros de operación de sus plantas, así como también a los pobladores de
las canteras de donde se extrae materia prima para los productos.

2.10. INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria

administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que
en él se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los
diferentes pasos de cada proceso.
Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de

acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia,
requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan
los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los
resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución

CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y
Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados
financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV).
Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados
por la Sociedad son los siguientes:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 21
AL 31 DE JULIO DE 2025

a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan

al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se
registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de
cambio.

b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor
nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los
rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a
su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por

cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para
las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad,
se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, mora mayor
a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.

d) Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y

empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y
suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.
Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a
su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera
su valor recuperable.

e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los
valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en
septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a
moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2020. Posteriormente, la
Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas
para no exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas

de la siguiente manera:
 EMPRESA
EMPRESASOBOCE
SOBOCE S.A. AUDITORIA
S.A. AUDITORIAFINANCIERA
FINANCIERA LPB22
LPB 23
AL 31 DE
AL JULIO
31 DE DE 2025
JULIO DE 2025

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor

patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de
marzo de 2020 no auditados y 2019 auditados.

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda.

(EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y
2019, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de
cada año.

Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor

patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no auditado
debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda.

(C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de
2015, re expresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene
operaciones ni movimiento contable en los últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re

expresado a moneda de cierre.

Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,

COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de
marzo de 2016. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el
ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de
mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor

recuperable.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 23
AL 31 DE JULIO DE 2025

g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de

octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un
revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes,
reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están
registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre.
Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor
pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad
Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos
independientes durante la gestión 1997.

Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su

costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se

calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y
las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o
revalúo actualizado de los bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas
suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida
útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no

extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del
ejercicio en el que se incurren. Los valores netos resultantes en su
conjunto, no superan su valor recuperable.

h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se

actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2.
Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

- Licencias software - Entre 4 y 7 años.

 LPB 24
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.

- Certificación ISOS - 5 años.
- Otros menores - Entre 4 y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de

inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su
costo actualizado al cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios

técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i.1) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en

FANCESA se amortiza en veinte años.

i.2) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en

Ready Mix, se amortiza en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.

Constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al
cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto
Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el
derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por
año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido
más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido
intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

j) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en

los resultados del ejercicio en el que se incurren.

k) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo

dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores
de Bolivia. El ajuste
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 25
AL 31 DE JULIO DE 2025

correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de

Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El
ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

l) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada

ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación. No se ajustan los
rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra
un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”.
Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros
individuales de dicho estado.

m) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas

a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador. El
reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado
con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los
ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en
la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los
gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato
ejecutado cada año.

2.11. INFORMACION GERENCIAL EMITIDA

La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de

contabilidad computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza
considerando las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Bolivia. Los informes gerenciales emitidos por diferentes unidades de la
entidad, son los siguientes:

• Reportes diarios de producción.

• Reportes diarios de venta
• Reportes semanales de inventarios.
• Estados financieros mensuales, semestrales y anuales.
• Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales.
• Índices financieros mensuales

2.12. CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES

Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy
buenas para las empresas, porque existe una incertidumbre en los
negocios por el aspecto
 LPB
LPB 26
27
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

político, lo que afecta también es la normativa de impuestos que se va

modifica constantemente haciendo más insegura la parte de tributación
dentro la empresa, la inflación es otro factor que afecta considerablemente
a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los
efectos de este.

2.13. FUERZA LABORAL

La composición del personal es:

Cantidad de
Concepto Cargo
personal
Presidente del Socio director 1
directorio
Directores titulares Directores 5
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente de Auditoria Interna 1
Gerencia Nacional de ventas
Nivel administrativo 1
y marketing
Gerencia Nacional de 1
Finanzas
Gerencia Nacional de
1
Operaciones
Gerencia nacional de
1
tecnología
y Proceso
Gerencia nacional de 1
proyectos
Gerencia nacional de
1
planificación y gestión
logística
Gerencia Nacional de RRHH 1
Subgerencia Nacional de
1
Administración
Nivel Operativo Jefe de área 20
Personal de producción 200
Comercialización 50
Administración 50
Varios 14
Total personas 350
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 27
AL 31 DE JULIO DE 2025

Durante la gestión 2021, según la gerencia de recursos humanos el 85%

son hombres y el 15% mujeres, y la calidad y formación de los recursos
humanos son los siguientes:

• 10% tienen nivel de maestría

• 20% tienen nivel de licenciatura
• 30% técnicos medios o superiores
• 30% bachilleres
• 10% sin bachillerato

La entidad cuenta con un sindicato, que está comprometido con la

empresa y vela los derechos de sus trabajadores. El 85% del personal se
encuentra afiliado al sindicato y el 15% no está afiliado, debido que están
ocupando en niveles gerenciales o de asesoramiento.

2.14. LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la empresa

cementera, son los siguientes:

 Constitución Política del Estado

 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios
 Ley 1333 de Medio Ambiente
 Ley general del trabajo y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley de seguridad Social y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley 2492 Código Tributario
 Ley 065 Seguro Integral de Pensiones
 Ley N° 300 Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien.
 Ley de Minería
 Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas,
Decretos Supremos y otros Reglamentos.
 Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la actividad y entidad.

2.15. CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual

emite los estados financieros de acuerdo a normas contables.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 28
AL 31 DE JULIO DE 2025

2.16. INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA

Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una

auditoria para la emisión de un dictamen de auditoría externa e información
tributaria complementaria.

2.17. RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS

OPERACIONES, DE INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL

El principal riesgo para la organización, es la emisión de nuevas normas

legales en el marco de la nueva Constitución Política del Estado (CPE).
También, la empresa está sujeto al riesgo de nacionalización, el Estado
pretende implementar varias fábricas de cemento en el país.

En relación de sus operaciones, existe el riesgo de falta de provisión de

materia prima, debido que la nueva CPE, establece que los pueblos
originarios, deben autorizar la extracción de sus recursos naturales y para
minimizar dicho riesgo, la empresa realizara Inversiones en las
comunidades de donde extrae materia prima, como Responsabilidad
Empresarial; sin embargo, los comunarios están exigiendo mayores
inversiones.

En relación a la información, el riesgo es bajo, debido a que la entidad

cuenta con sistemas informáticos a cargo de una entidad especializada que
realiza el desarrollo, implantación y mantenimiento de los sistemas
informáticos. Además, la empresa tiene una política de sustituir
periódicamente los equipos, a medida que aparece nueva tecnología.

En relación la competencia del personal, la empresa cuenta con personal

competente. Sin embargo, existe el riesgo de personal gerencial y técnico,
sean requeridos por otras empresas del rubro; por lo cual, la empresa cada
gestión, se realiza el incremento salarial para mantener sueldos
competitivos.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 29
AL 31 DE JULIO DE 2025

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información

financiera y no financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y
anual. Entre algunos aspectos relevantes se tiene:

• Estructura y personal de la unidad de sistemas: la estructura de la Unidad

de Sistemas se encuentra aprobada y cuenta con manual de organización
y funciones. La Unidad depende de la Gerencia General, y está integrado
por 5 profesionales con formación en sistemas informáticos.

• Tipos de aplicación de software: la entidad utiliza los siguientes software

o paquetes: Windows, Paquete Contable propio y otro.

• Cantidad de equipos y antigüedad: la empresa cuenta con 50 equipos de

computación distribuido entre diferentes unidades. Asimismo, cuenta con
un servidor, donde los usuarios se pueden conectar para utilizar los
diferentes sistemas informáticos y para su acceso cada persona cuenta
con una clave de acceso. Los equipos en promedio tienen una antigüedad
de 2 años.

• Frecuencia de copias de copias de seguridad: las copias de seguridad de

la información procesada, se obtiene en forma diaria, los cuales son
guardados en un ambiente que tiene restricción para el ingreso de otras
personas no autorizadas.

• Sistema contable: genera información financiera y en el sistema

contable, se procesan los comprobantes de contabilidad en forma diaria.
Los comprobantes adjuntan la documentación de respaldo y con base a
los mayores y auxiliares, se emiten los estados financieros en forma
mensual, semestral y anual. Asimismo, se realizan conciliaciones
bancarias en el sistema de información en forma diaria y mensual, donde
los cheques se emitan y se firman, previa revisión de comprobante de
contabilidad y documentación de respaldo.

Con la base a la evaluación realizada, se concluye que el sistema de

información utilizada por la entidad es confiable

4. COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. AMBIENTE DE CONTROL

La empresa industrial SOBOCE S.A. , tiene como máxima autoridad a tres

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 30
AL 31 DE JULIO DE 2025

socios propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la

empresa, sus
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 31
AL 31 DE JULIO DE 2025

atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus

estatutos, reglamentos, manual de organización, manual de funciones y
manual de procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2020, en la mayoría de los

casos han sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose
parcialmente en los documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de

acuerdo a la importancia que reviste cada caso, promoviendo el
cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la normatividad
interna, a efecto de obtener información contable y tributaria adecuada y
confiable, entre sus principales actividades tiene:

• Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos,

comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones
vinculadas con empresas y personas particulares, a fin de conseguir las
metas y políticas deseadas, mediante la implantación de procedimientos
de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con
base en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de
comercialización de sus productos.

• Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas,

principalmente por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de
servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el
funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.

• Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio,

mediante resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a
conocimiento de sus dependientes.

• Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 32
AL 31 DE JULIO DE 2025

acuerdo a las necesidades de la empresa

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 33
AL 31 DE JULIO DE 2025

• Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones,

formuladas mediante los informes emitidos por Auditoria Externa
Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su predisposición para
enmendar observaciones resultantes de los exámenes de auditoria
realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno

implementado por el Directorio y la Gerencia General, proporciona
confiabilidad sobre el procesamiento de las transacciones tomando en
cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la
Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la
existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el
cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se generan
de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y
seguridad de la información registrada y procesada.

4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE

S.A., se ha determinado:

a) Riesgo de cambio

La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la

Sociedad al riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda
local respecto al dólar estadounidense. La Sociedad, considera que
no es necesario utilizar ningún instrumento financiero para
minimizar el riesgo antes
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 34
AL 31 DE JULIO DE 2025

mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas comerciales,

el precio de venta se fija en bolivianos.

b) Riesgo de crédito

El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios

clientes. Adicionalmente, la Sociedad tiene políticas de crédito
tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de dichos créditos.
Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas
reducen el riesgo de crédito de la Sociedad.

c) Riesgo de liquidez

La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a

mantener fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones,
así como disponerde facilidades financieras adecuadas. Dichas
políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento
de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los negocios
de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el objetivo
de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a
líneas de crédito y a una activa participación en la Bolsa Boliviana
de Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo
financiero

d) Riesgo de tasa de interés

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de

préstamos que tienen diversas tasas de interés. La Sociedad no
utiliza instrumentos financieros tales como swaps de tasas de
interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las
tasas de interés. La Sociedad no posee activos financieros que
estén expuestos al riesgo de tasa de interés.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 35
AL 31 DE JULIO DE 2025

4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para

verificar que cada una de las actividades de la empresa o los controles
señalados por sus reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.

Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la

planificación de su producción y ventas, y estos objetivos están claramente
escritos, los que son comunicados a todos los dependientes de la empresa.

Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan

comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de
contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen restricciones para
prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros
y activos. Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno no se
han detectado deficiencias.

4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

• Información

Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los

reportes necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los
objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa
relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con el
detalle necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus
responsabilidades de manera eficaz y eficiente.

• Comunicación

Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la

empresa, que permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad
eficazmente, y la
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 34
AL 31 DE JULIO DE 2025

empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre

las comunicaciones recibida de clientes, proveedores u otras
partes externas.

4.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO

Se evidenció que en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control

interno y del personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de
que el sistema de control interno sigue funcionando.

Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de

recomendaciones de control interno de los auditores externos. Tampoco
cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el funcionamiento del
control interno mediante auditorias.

5. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas
de contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y las principales políticas
de contabilidad para cada componente, adoptados por la empresa son los
siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con

principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia
de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos,
ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las
estimaciones realizadas.

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC

01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos
de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en
cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31de marzo de 2020 y
2019 fue de 1,53826 y de 1.50703 respectivamente. Así mismo los bolivianos son
convertidos al tipo de cambio Bs7, 07 por cada $us 1.

Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por

la Sociedad son los siguientes:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 35
AL 31 DE JULIO DE 2025

a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan

al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se
registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal
actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos
devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal
actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por

cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las
que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se
determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente
en función de la morosidad de las cuentas por cobrar; desde las cuentas
con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.

d) Inventarios

Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en

proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a
su costo promedio ponderado actualizado.

Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a

su costo actualizado.
El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los
valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en
septiembre de 2008 por peritos independientes, Re expresados a moneda de
cierre hasta el 31 de marzo de 2025. Posteriormente, la Sociedad ha
decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder
su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de

la siguiente manera:

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor

patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de
marzo de 2025 no auditados y 2020 auditados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 36
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de

Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a su valor
patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no

auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

-Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su

valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no auditado
debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios

Ltda. (C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de
2009, reexpresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones
ni movimiento contable en los últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de

adquisición, Re expresado a moneda de cierre.
- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,
COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de
marzo de 2010. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el
ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su

valor recuperable.

-Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su

valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no auditado
debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

- Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios

Ltda. ([Link].), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre
de 2009, reexpresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene
operaciones ni movimiento contable en los últimos años.

- Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de

adquisición, Re expresado a moneda de cierre.

- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,

COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de
marzo de 2010. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste
por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.

 LPB 37
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de

octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo
técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, Re expresados
a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su
costo de adquisición Re expresado a moneda de cierre. Los activos fijos de
la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la
adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho
valor fue ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión
1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su
costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se

calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y
las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o
revalúo actualizado de los bienes.
h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se
actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota
2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas
útiles.

- Licencias software -
Entre 4 y 7 años.
- Proyecto FANCESA - Otros costos
- 5 años.
- Certificación ISOS
- 5 años.
- Otros menores -
Entre 4 y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de

inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a
su costo actualizado al cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios

técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se

amortiza en veinte años.

ii) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix,

se amortiza en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan

su valor recuperable.
j) Previsión para indemnizaciones al personal - La previsión para
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 38
AL 31 DE JULIO DE 2025
indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del
pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo
estipulado en el
 LPB 39
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2018, que reconoce el

derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por
año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido
más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista
despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son

registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren.

l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a

lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores
de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra
en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta
Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto
en la misma cuenta.

m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada

ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.

No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero

se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia
de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa
en los rubros individuales de dicho

n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por

ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.

El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con

referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los
ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos
en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de
los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del
contrato ejecutado cada año.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 38
AL 31 DE JULIO DE 2025

6. UNIDADES OPERATIVAS

Viacha - La Paz

La Planta Viacha, situada a 35 Km. de la ciudad de La Paz abastece el

mercado del departamento de La Paz y también a Cobija, capital de Pando.
Cuenta con tres líneaSde Clinker y tres de cemento con una capacidad actual
de 906,000 toneladas de clinker y 914,000 toneladas de cemento anuales.

Las actividades de Soboce S.A. se inician en la localidad de Viacha, en el

mes de febrero de 1928, con una capacidad de producción de 2.000
toneladas anuales. En 1936 la empresa realiza su primera ampliación
expandiendo su producción a 10.000 toneladas de Clinker por año y en
1944, con su segunda ampliación, incrementa la capacidad a
28.200 toneladas de Clinker por año para alcanzar en la década de los
sesenta a 70,950 ton de Clinker por año mediante dos ampliaciones, la
última con la línea Allis Chalmers. Entre los años 1978 y 2000 se
implementan 4 ampliaciones incrementando los niveles de producción de
Clinker, de esta manera en febrero de 2001 se cuenta con una capacidad de
molienda de cemento de 481,120 ton por año. En la gestión 2008 se
concluye la ampliación de la planta Viacha iniciada en 2006, denominada
Proyecto LP10.

En el mes de julio de 2010 se concluye la más reciente ampliación de la

capacidad de producción de Clinker en la línea principal FLS2 de la planta
de Viacha, duplicando la producción de 1.000 a 2.000 toneladas por día con
una inversión total de 38 millones de dólares.

Planta de Cemento Warnes - Santa Cruz

La planta Warnes, situada a 25 Km. de la ciudad de Santa Cruz tiene por

objeto satisfacer con su producción a los mercados del oriente boliviano: los
departamentos de Santa Cruz y Beni.
 LPB 41
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

A fines de 1993 SOBOCE inicia uno de los proyectos más ambiciosos jamás antes
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

realizado denominado Proyecto Ampliación Bolivia. El 18 de octubre de

1995, SOBOCE lanza al mercado de Santa Cruz una nueva marca
denominada CEMENTO WARNES, con el fin de satisfacer las necesidades de
un mercado en expansión, con una inversión de 7 millones de dólares, para
incrementar la capacidad de producción de cemento a 180, 000 t/año.
Durante la gestión 2008, se ejecutó la ampliación de la capacidad de molienda de
Warnes a través de la instalación de un separador de alta eficiencia, para alcanzar
una capacidad instalada de
202.000 t/año
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 40

Planta de Cemento El Puente - Tarija

La producción de la Planta de Cemento El Puente, situada a 100 km. de la

ciudad de Tarija cubre los mercados del sur del país, específicamente los
departamentos de Tarija y Potosí.

En febrero de 1997, SOBOCE S.A. adquiere el 100% de la fábrica

produciendo 51,415 toneladas de Clinker en esa primera gestión, ese
mismo año se pone en marcha el filtro de mangas de la línea de horno,
reduciendo a valores permisibles la pérdida de polvo al medio ambiente.

Otro avance importante para la región, es el reemplazo de la línea antigua

de molienda. A fines del año 2006 se implementa el nuevo molino fabricado
por la empresa Chanderpur Works de la India con una inversión de US$
2.200.000.

En el año 2012 se realiza otra ampliación importante llegando así a la actual

capacidad de producción de Clinker de 195,000 t/año y de 202,000 t/año de
cemento.

Planta de Cemento Emisa - Oruro

La producción de la planta Emisa en Oruro, situada a km 3 ½ de la carretera

a Cochabamba, complementa el abastecimiento de la región occidental de y
además llega al corazón del país: el departamento de Cochabamba.
Actualmente tiene una capacidad instalada de 166.000 toneladas por año.

Para conocer la historia de la planta Emisa es necesario saber que en el año

1978 se crea una fábrica de materiales petroleros para la perforación de
pozos de exploración con el nombre de San Onofre, posteriormente en el
año 1980 cambia la razón social a
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 41
AL 31 DE JULIO DE 2025

EMINDOR y se inicia la producción de cemento blanco en pequeñas

cantidades. El año 1988 cambia por segunda vez la razón social a Empresa
Minera Sajama S.A., EMISA.

Entre los años 1996 y 1997 un grupo neozelandés compra EMISA y se

convierte en parte de las operaciones de la transnacional Fletcher Challenge
Industries. El 15 de noviembre de 2002 SOBOCE adquiere EMISA
denominada transitoriamente Sociedad Inversiones Oruro S.A., Inversor S.A.
y a finales de marzo de 2003 se fusiona a SOBOCE S.A. por incorporación y
disolución de la sociedad.

Hormigón Premezclado Ready Mix

Ready Mix La Paz

Cuenta con tres plantas, la primera situada en la zona de villa Fátima, inicia
sus operaciones en Octubre de 1996, la segunda planta está ubicada en la
ciudad de El Alto y la tercera, inaugurada en septiembre de 2014 en la zona
de Kellumani.

Ready Mix Tarija

La Planta Ready Mix Tarija inicia sus operaciones el 5 de Abril de 2008. Es

una moderna planta móvil, ubicada estratégicamente para la distribución de
hormigón a toda la ciudad de Tarija.

Ready Mix Cochabamba

Ubicada en la zona de Santa Rosa de la ciudad de Cochabamba, la planta

Ready Mix Cochabamba inicia sus operaciones en el mes de mayo de 1999.

Ready Mix Santa Cruz

En la ciudad de Santa Cruz, Ready Mix cuenta con dos plantas, la primera
fundada en 1996 está ubicada en el Parque Industrial. La segunda planta
ubicada en la localidad de Warnes atiende principalmente a proyectos de
pavimentación.
 EMPRESA
EMPRESASOBOCE
SOBOCES.A.
[Link]
AUDITORIAFINANCIERA
FINANCIERA LPB 41
42
ALAL
3131
DEDE
JULIO DEDE
JULIO 2025
2025

Planta de Áridos San Roque

La primera Planta San Roque es instalada en la ciudad de La Paz el año

1998 en inmediaciones del río del mismo nombre, sobre la carretera a
Copacabana (Km. 13 de la Ceja de El Alto).

Después de pasar a formar parte de Soboce y pensando en la comodidad de

los clientes del mercado paceño, en el mes de abril de 2006 se traslada a la
zona de Achachicala Centro.

Esta nueva planta es un modelo en cuanto a producción, seguridad

industrial, control de calidad, señalización e infraestructura. Tiene una
capacidad de producción de 33 m3 por hora.

Planta de Prefabricados SOBOPRET

Las Plantas de Prefabricados SOBOPRET ubicadas en Viliroco-Viacha en la

ciudad de La Paz y en el Parque Industrial de la ciudad de Santa Cruz, han
sido diseñadas e implementadas por el área de proyectos de SOBOCE, con
el objetivo de generar y brindar diversas soluciones para las necesidades de
sus clientes, todo ello dentro de la estrategia de diversificación productiva y
comercial con una inversión de más de 55 millones de bolivianos, SOBOCE
ingresa al mercado de los prefabricados inicialmente con viguetas
pretensadas y complementos de plastoform.

Cada planta de prefabricados de SOBOCE tiene una capacidad instalada

mensual para producir de 120.000 metros lineales de viguetas y 9.000
metros cúbicos de plastoform; además se podrán producir en la misma
planta otros elementos prefabricados como: vigas para puentes vehiculares,
vigas para pasarelas peatonales, vigas para naves industriales, graderías,
paneles para cerramiento y otros.
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA
POR RUBROS

Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis

de la planificación por cada rubro o componente de dichos estados.

a) Riesgos inherentes

 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan

significativamente; asimismo, los gastos corrientes inciden en el
73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
 Movimientos sociales del país
 La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que
dificulta la relación con entidades estatales realizan el control a
la empresa.
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos
 Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la
finalizar el día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios,
esta tarea es realizada con base en las fases de extracción,
compresión y almacenamiento, que no reúnen las condiciones
necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de
perder la información y los respaldos.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el
riesgo inherente es alto y los más relevantes a afectan a las
afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados
en el enfoque de auditoría.

b) Riesgos de control

 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 43
AL 31 DE JULIO DE 2025

obsoleta.
 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 44

 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de

ingreso y notas salidas de Almacén.
 Control de Kardex desactualizado
 Ausencia de control de gastos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control

es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados
financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

c) Riesgo de detección

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de

detección estará en el nivel moderado o medio.

d) Riesgo de auditoría

Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control

y riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo

VARIACION HORIZONTAL
ANALISIS COMENTARI O
ACTIVO
VERTICAL
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades 440 144 994 436 445 708 2 Examinar
Inversiones temporarias 153184 239 276 870 369 8 Examinar
Cuentas por cobrar comerciales 035 539 723 517 022 2 Examinar
cuentas por cobrar 942 761 806 078 863 317 1 Examinar
Inventarios 840 367 498 321 342 046 6 Examinar
pagados por anticipado 785 300 114 965 670 335 3 Examinar
activo corriente 228 350 414 187 814 163 22

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 511 328 817 0 Examinar
cuentas por cobrar 109 814 984 395 874 589 1 Examinar
Inversiones permanentes 915 153 479 295 435 858 16 Examinar
Activos para la venta 971 080 100 870 129 590 1 Examinar
Activos fijos (neto) 607 064 750 500 856 564 56 Examinar
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 45
AL 31 DE JULIO DE 2025

Cargos diferidos 8 818 994 13 134 240 -4 315 246 -33 0 1 Examinar
Valor llave 66 496 813 74 533 001 -8 036 188 -11 3 4 Examinar
Total activo no corriente 1 545 537 1 439 613 429 135 924 000 9 78 79
429
Total del activo 2 008 765 1 827 027 616 181 738 163 10 100 100
779

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales 102 700 095 103 253 954 -553 859 -1 5 6 Examinar
Deudas bancarias y financieras 60 902 632 89 316 285 -28 413 653 -32 3 5 Examinar
Impuestos por pagar 67 517 866 69 627 934 -2 110 068 -3 3 4 Examinar
Deudas sociales y otras deudas 13 085 219 10 809 886 2 275 333 21 1 1 Examinar
Total, pasivo corriente 244 205 812 273 008 059 -28 802 247 -11 12 15

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631 322 797 839 490 463 -208 167 666 -25 31 46 Examinar
Previsión para indemnizaciones 38 541 385 34 533 848 4 007 537 2 2 Examinar
Pasivo no corriente 669 864 182 566 482 404 103 381 18 33 31
778
Pasivo total 914 069 994 839 490 463 74 579 9 46 46
531

PATRIMONIO NETO
Capital pagado 196 614 600 196 614 600 0 0 10 11 Examinar
Aportes por capitalizar 1 058 010 1058 010 0 0 0 0 Examinar
Reservas 368 149 497 357 715 348 10 434 149 3 18 20 Examinar
Resultados acumulados 528 873 678 432 149 195 96 724 483 22 26 24 Examinar
Total, del patrimonio neto 1 094 695 987 537 153 107 158 11 54 54
785 632
Total, pasivo y patrimonio neto 2 008 765 1 827 027 616 181 738 10 100 100
779 163

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA POR COMPONENTE O RUBROS CRITICOS

Considerando la naturaleza de la empresa y del entorno, de los riesgos terminados, los

resultados de la evaluación del sistema de control interno, el alcance y los objetivos de la
auditoria, el enfoque de la misma será de cumplimiento en sustantivo, y estará
principalmente orientado a establecer la razonabilidad de estados financieros. A
este efecto, los procedimientos de auditoría, serán diseñados en función al objeto
del presente trabajo, que incluyen pruebas de controles, procedimientos analíticos
y pruebas de detalle.

En consecuencia, con base en los estados financieros de la empresa,

efectuamos el análisis de la planificación con cada rubro o componente de
los estados, detallando los factores o problemas potenciales, riesgos
identificados como aspectos críticos y el enfoque de auditoria sugerido:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 46
AL 31 DE JULIO DE 2025

1 BALANCE GENERAL

a) Disponibilidades de inversiones temporarias (Bs 153.184.239)

Los saldos de disponibilidades alcanzan a Bs 3.440.144 e inversiones temporarias por

Bs 153.184.239, haciendo un total de Bs 153.184.239 representando el 10% un de
activo ni están compuestos por saldos de caja, bancos e inversiones temporarias. Las
disponibilidades han sufrido un incremento substancial del 67% en relación a la gestión
anterior.

Enfoque (procedimientos de
Problema o Riesgo o efecto auditoria) NIA 330 respuestas del
factores riesgo auditor a los riesgos evaluados
*Las disponibilidades
se *Sobrevaluación por
incrementaron en errores o fraudes *Efectuar arqueos de caja y
67% con relación de en caja corte de documentos a la fecha
la gestión anterior y *Sobrevaluación de cierre, para verificar si los
existen saldos por errores o saldos existen y están
importantes en caja y fraudes en expuestos correctamente en los
bancos, al cierre del inversiones estados financieros.
ejercicio. temporarias. *Confirmación de la integridad
*Las inversiones de los bancos.
temporarias *Confirmación a los saldos
representan el 8% significativa de las inversiones
del activo. temporarias.
*Analizar la adecuada
presentación y revelación en
notas de los estados financieros.

b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33.035.539), otras cuentas por

cobrar CP (Bs 24.942.761), cuentas por cobrar comerciales LP (Bs 618.511) y
otras cuentas por cobrar (Bs 29.109.814)

El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs
33.035.539, otras cuentas por cobrar CP Bs 24.942.761, cuentas por cobrar
comerciales LP Bs 618 511 y otras cuentas por cobrar Bs 29.109.814, asiento un
total de Bs 87.706.625, (bruto Bs 100.710.675 – previsión Bs 13.004.050),
representando en 4% del activo y están compuestos por cuentas por cobrar a
corto y largo plazo.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 47
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las cuentas por cobrar han sufrido una disminución substancial del 34% en
relación a la gestión anterior, en Bs 45.438.693.

Problema o Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

factores auditoria)
riesgo
* Volúmenes *Posible *Se proceder a considerar saldos
importantes de sobrevaluación en base a una muestra
ventas a crédito. representativa (50% mínimo) y
*Las cuentas por cobrar por deudas se realizara procedimientos
sufrieron decremento incobrable. alternativos si el caso requiere.
del 34%(Bs *Posible *Se efectua la verificación del
45.438.693) en subvaluación corte de ingresos y la revisión de
relación a la gestión por comprobantes de cobros de la
anterior. registro erróneo gestión siguiente (marzo a abril
*Existen cuentas por del castigo de de 2020). para detectar
cobrar en procesos cuentas omisiones del registro de
judiciales. por cobrar. cuentas por cobrar.
*Posibles *Se realizará el análisis de la
sobrevaluación antigüedad de saldos a
establecer la razonabilidad de la
por deudas previsión de las cuentas
incobrables. incobrables.
*Analizar la adecuada
presentación y revelación en
notas a los estados financieros.

a) Inventarios (119.840.367)

Los saldos de inventarios netos por Bs 119.840.367, (inventario bruto Bs

123.567.028 – previsión obsolescencia), representa el 6% del activo y está
compuesta por materias primas, productos terminados, productos en proceso y
materiales y suministros, la cuenta se ha incrementado en 40%, en relación a la
gestión anterior en Bs 34.342.046.

b) Inversiones permanentes (Bs 323.915.153)

Los saldos de inversiones permanentes por Bs 323.915.153, que

representan el 16% del activo, están compuesto en inversiones en otras
empresas donde tiene el 99% de control. La cuenta se incrementado en 12
%, en relación a la gestión anterior en Bs 35.453.858.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 48
AL 31 DE JULIO DE 2025

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque

(procedimientos de
auditoria)

*El estado realizo la compra *Que las Inversiones se *Solicitar la

forzosa de acciones de luz encuentren confirmación del valor
Brilla S.A., y que no fue sobrevaluadas o patrimonial
cancelado hasta la fecha, está subvaluados por la proporcional.
en proceso en valoración falta de valoración *Solicitar el informe de
dicha empresa y en procesos valoración de la
judiciales con el Estado empresa Luz Brilla S.A.

a) Activo fijo neto ([Link])

Los saldos de activo fijo neto por Bs [Link], (AF bruto Bs [Link] –
DA Bs 693.974.195), representa el 56% del activo y está compuesto por terrenos.
Edificaciones, instalaciones, equipos, concesiones mineras y otros activos fijos. La
cuenta se incrementado en 14%, en relación a la gestión anterior en Bs
142.856.56

b) Valor llave – intangible neto (Bs 66.496.813)

Los saldos de Valor llave – intangible neto por Bs 66.496.813. (Valor bruto Bs
154.519.022 – amortización acumulada Bs 496.813), representa el 16% del
activo, que está compuesto Valor llave por compra de otras empresas. La cuenta
se ha disminuido en 11%, en relación a la gestión anterior en Bs 8.036.188.

Problema o Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

factores riesgo de auditoria)
*El valor lleve de la *Posible sobrevaluación *Analizar el valor llave
empresa Luz Brilla S.A., del saldo por la de la empresa Luz Brilla
por Bs 66.311.861. nacionalización de la S.A., considerando la
Representa el 99%, cuya empresa Luz Brilla S.A., confirmación de las
empresa fue por parte del Estado por inversiones
nacionalizado por el falta valoración permanentes.
Estado, estando en
proceso de valoración y
acciones judiciales para
lograr el pago.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 49
AL 31 DE JULIO DE 2025

g) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos neto

(Bs 818.994)

Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300, compuesto

principalmente por anticipo de impuestos por Bs 64.769.166 y cargos diferido
neto por Bs 8.818.994 (valor bruto Bs 49.933.345 – amortización acumulada Bs
41.114.351) compuesto por licencias, proyectos y certificaciones ISO, totalizando
los dos componentes Bs 77.604.294 y el representan el 3% del activo.

Problema o Riesgo o efecto Enfoque

factores riesgo (procedimientos de
auditoria)
*Se registró como activo *Posible sobrevaluación *Analizar el adecuado
Bs del activo y subvaluación registro del IUE, en el
39.539.395 el IUE de la de gastos. marco de la PAC 41 del
gestión terminado el CAUB.
3/03/2015.

h) Pasivo corriente (Bs 244.205.812)

Los saldos de pasivo corriente están compuestos por deudas comerciales Bs

102.700.095, deudas bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por
pagar Bs 67.517.866, deudas sociales y otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el
total pasivo corriente Bs 244.205.812. El pasivo corriente disminuyo en 11% en
relación a la gestión anterior en Bs 28.802.247. El pasivo corriente representa el
12% de total de pasivo y patrimonio.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 50
AL 31 DE JULIO DE 2025

Problema o Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

factores riesgo auditoria)
El rubro sufrió un Subvaluación Se realiza una circulación
incremento del 7% en de pasivos por omisiones ciega de los saldos mediante
relación a la gestión en registro de deudas una muestra mínima del 40%.
anterior, atribuible a Diferencias que pueden En caso de no expresar del
nuevas obligaciones originar sub o saldo, deberá ser sometida a
contraídas sobrevaluación de procedimientos alternativos
No se efectúan saldos. (verificación de documentos
conciliaciones periódicas probatorios y análisis de
entre registros y cobros posteriores según lo
confirmaciones convenido, en comparación
con lo declarado por la
empresa.
Para establecer pasivos
omitidos, se verificará el corte
de gastos, revisar
comprobantes de la gestión
auditada y siguiente, y
comprobar dichos saldos no
estén registrados en pasivos a
largo plazo y que hayan sido
segregados adecuadamente.
Realizar análisis de
antigüedad de los saldos
correspondientes a cuentas
por pagar a corto
plazo, aportes patronales y
retenciones por pagar.
Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los
estados financieros.

a) Pasivo no corriente (Bs669.864.182)

Los saldos de pasivo no corriente están compuestos por deudas bancarias y financieras
por Bs 631.322.797 y previsión para indemnizaciones por Bs 38.541.385, siendo el total
pasivo no corriente Bs 669.864.182. El pasivo no corriente incremento en 18% en
relación a la gestión anterior en Bs 103.381.778. El pasivo no corriente representa el
33% de total pasivo y patrimonio.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 51
AL 31 DE JULIO DE 2025

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

riesgo de auditoria)
*De las deudas * Subvaluación de *Realizar
bancarias están pasivos corrientes y no confirmaciones ciegas,
compuestas por deudas corrientes, por la para establecer los
a corto plazo, que inadecuada clasificación saldos y la adecuada
deben ser reclasificados por fechas de clasifican de los saldos
en porción corriente y vencimiento. en porción corriente y
no corriente. * Sub o sobre valuación de no corriente.
*Existe personal de la los beneficios sociales falta *Se revisará la
empresa, que ha de registro del retiro de cancelación de los
retirado quinquenios quinquenios. quinquenios de los
sobre sus beneficios benéficos sociales y la
sociales. recaudación en el saldo
de dicha cuenta.
*Se recalculará la
previsión para
beneficios sociales y la
documentación
sustentadora con base
en los datos existente
en las carpetas de
personal, cotejando
con los registros de la
empresa, con base a
una muestra mínima
de 20%.
*Analizar la adecuada
clasificación del rubro y
su exposición en notas,
a los estados
financieros.

j) Patrimonio (Bs [Link])

Los saldos de patrimonio están compuestos por capital pagado por Bs 196.614.600,
portes por capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs 368.149.497 y resultados
acumulados por Bs 528.873.678, haciendo el total de patrimonio de Bs [Link].
El patrimonio incremento en 11% en relación a la gestión anterior en Bs 107.158.632. El
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 52
AL 31 DE JULIO DE 2025

patrimonio representa el 54% del total del pasivo y patrimonio.

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 53
AL 31 DE JULIO DE 2025

Enfoque (procedimientos
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
de auditoria)
*Existe poco *Omisiones que pueden *Se revisará el
movimiento en el rubro: sub o sobrevaluar el movimiento anual de las
sin embargo, representa rubro. cuentas patrimoniales y
el 70% del pasivo y *Que existan registro de la documentación de
patrimonio. operaciones no sustento de cada uno
*Comprobantes existentes, que pueden de los movimientos.
contables que registran sub o sobrevaluar el *Se recalculará la
movimientos del rubro. actualización de las
patrimonio no cuenta *Sub valuación por la cuentas del patrimonio.
con falta de aplicación de la *Analizar la adecuada
NC 3 del CAUB. clasificación del rubro y
documentación su exposición en notas,
suficiente. a los estados
*Ni se expone la financieros.
actualización de las
cuentas del patrimonio.
2) ESTADO DE RESULTADOS

2021 2020 Variación Análisis

horizontal vertical
Cuentas comentario
Bs Bs Bs % 2019 2018

Ventas netas 1 009 267 041 859 468 027 149 799 17 100 100 Examinar
014
Costo de ventas -548 263 438 492 184 874 -58 078 11 -54 -57 Examinar
564
Ganancia bruta 461 003 603 367 283 153 93 720 450 26 46 43

Gastos:

De administración -125 243 880 -98 705 282 -26 538 27 -12 -11 Examinar LPB 53
598
De comercialización -161 938 136 -138 693 842 -23 244 17 -16 -16 Examinar
294
 EMPRESA EMPRESA
SOBOCE S.A.
SOBOCE
AUDITORIA
S.A. AUDITORIA
FINANCIERA
FINANCIERA LPB
LPB 52 54
AL 31 DE
AL JULIO DE 2025
31 DE JULIO DE 2025

Otras ganancias (perdida):

Gastos financieros -52 675 109 -53 708 924 1 033 815 -2 -5 -6 Examinar

Ingresos financieros 4 930 411 4 606 514 323 897 7 0 1 Examinar

Rendimiento de inversiones 51 178 357 40 708 190 10 470 167 26 5 5 Examinar

Otra ganancia y (perdida) Examinar

s s 3 575 290 3 733 432 -158 142 -4 0 0
neta
s
Diferencia de cambio -513 398 30 264 839 -30 778 237 -102 0 4 Examinar

Ajuste por inflación y Examinar

9 204 690 77 105 015 -67 900 325 -88 1 9
tenencia de bienes
Resultado antes del impuesto
a utilidades 189 521 828 232 593 095 -43 071 267 -19 19 27

Impuesto a las utilidades de Examinar

las empresas -11 058 676 -21 734 666 10 675 990 -49 -1 -3

Ga 178 463 152 210 858 429 -32 395 277 -15 18 25
nancia neta del ejercicio

a) Ingresos (Bs1.077.642.391)

Cuentas de ingreso Bs % Comentario

Ventas netas 1 009 267 041 93,6 Examinar
Ingresos financieros 4 930 411 0,5 Inmaterial
Rendimiento de 51 178 357 4,7 Examinar
inversiones
Otras ganancias y 3 575 290 0,3 inmaterial
(perdida) netas
Diferencia de cambio (513 398) 0,0
Ajuste por inflación y 9 204 690 0,9 Examinar
tenencia de bienes
Total ingresos [Link] 100,0
Las ventas incrementaron en 17% con relación de la gestión anterior en Bs149.799.014 los rendimientos en
inversiones incrementaron en 265 en relación a la gestión anterior en Bs10.479.167 y el ajuste por inflación y
tenencia de bienes disminuyo en 88% con relación a la gestión anterior en Bs67.900.325

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoria)
*Existe un incremento *Sub o *Se realizará el análisis
del 11% en relación a sobrevaluación de comparativo entre los
la gestión anterior y ingresos por errores ingresos de la presente
alto volumen de de registro y gestión y la anterior,
productos vendidos. valoración comparando con las
*Composición de de variaciones en los productos
ventas no se productos vendidos. terminados en almacenes.
encuentran relevadas *Falta de revelación *Se realizará prueba global de
en notas a estados de los ingresos en las ventas de productos, en
financieros. notas, vulnera relación al movimiento de
normas de inventarios y declaraciones
contabilidad. juradas de impuestos.
*Se investigarán si existen
ingresos no facturados ni
contabilizados en el ejercicio
analizado, mediante cruce de
información con el corte de
documentos al cierre del
ejercicio, movimiento de
inventarios, facturas emitidas
y declaraciones juradas de
impuestos.
*Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas a los
estados financieros.
}

EMPRESA SOBOCESOBOCE
EMPRESA S.A. AUDITORIA FINANCIERA
S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 55
AL 31AL
DE31JULIO DE 2025
DE JULIO DE 2025

b) Gastos (Bs 899.692.637)

Los gastos están compuestos por:

Cuentas de gasto Bs % Comentario

-548 263 438 60,9 Examinar
De administración -125 243 880 13,9 Examinar
De comercialización -161 938 136 18,0 Examinar
Gastos financieros -52 675 109 5,9 Examinar
Diferencia de cambio -513 398 0,1 Inmaterial
Impuesto a las utilidades de -11 058 676 1,2 Examinar
las empresas
Total gastos -899 692 637 100,0

Los costos de ventas incrementaron en 11% con relación de la gestión anterior en Bs 56.078.564, los gastos
de administración se incrementaron en 27% en relación a la gestión anterior en Bs 26.538.598, los gastos de
comercialización se incrementaron en 17% en relación a la gestión anterior en Bs 23.244.295, las diferencias
de cambio disminuyeron en 102% con relación a la gestión anterior en Bs 30.778.327 y el IUE disminuyo en
49% con relación a la gestión anterior en Bs 10.675.990.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 56
AL 31 DE JULIO DE 2025

3) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

VARIACION ANALISIS
2020
2019 HORIZONTAL VERTICA COMENTA
Bs
Bs Bs % 2019 2018 RIO
EFECTIVO

ACTIVIDADES OPERATIVAS
Ganancia neta del ejercicio 178 463 152 210 858 429 -32 395 27 -15 70 177
Ajustes para reconciliar la
utilidad neta al efectivo 0 0
originado en las
operaciones:
Depreciación de activos fijos 71 562 338 56 001 641 15 560 697 28 28 47 material
Rendimiento de inversiones -20 - material
-51 178 357 -40 708 190 -10 470 26 34
167
Previsión para incobrables 993 276 836 477 156 799 19 0 1
Previsión para indemnizaciones 10 202 142 5 934 868 4 267 274 72 4 5
Provisión para obsolescencia
1 600 000 4 335 438 -2 735 438 -63 1 4
de inventarios
Amortización de valor de llave
10 896 475 11 904 404 -1 007 929 -8 1 10
y cargos diferidos
Desvalorización de inversiones 0 -1 355 130 1 355 130 -100 0 -1
Re expresión de saldos
iniciales y diferencia de
-12 613 121 -107 751 809 95 138 688 -38 -5 -90
cambio de deudas bancarias y
financieras y de activos para
la venta
Intereses devengados 52 675 109 51 792 005 883 104 2 21 43 material
103
262 801 014 191 848 133 70 752 881 37
161
Cambios de activos y pasivos
Disminución en cuentas por
cobrar comerciales y otras 15 266 711 12 346 132 2 020 579 24 6 10
cuentas por cobrar a corto
plazo
(incremento) en inventarios -35 942 048 -7 234 123 -28 707 397 -14 -6 material
925
(incremento) en gastos
-11 670 336 -17 561 -11 652 775 66356 5 0
pagados por anticipado
Disminución (incremento)
en cuentas por
29 178 707 -53 816 384 82 995 091 -154 11 -45
cobrar comerciales, y
 LPB 57
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

otras cuentas por cobrar no

corrientes
Disminución en cargos
2 103 514 4 798 409 -2 694 895 -56 1 4
diferidos y valor llave
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 56
AL 31 DE JULIO DE 2025

Disminución en material
35 092 814 -36 062 913 71 155 727 -197 14 -30
(incremento) deudas
comerciales
(Disminución) incremento
-1 873 368 17 742 020 -19 615 388 -111 -1 15
en impuestos
por pagar
(Disminución) incremento
-33 608 030 321 364 -33 929 40 -10558 -13 0
en deudas
sociales y otras deudas
(Disminución) anticipos 0 -7 274 983 7 274 983 -100 0 -6
recibidos
Pago de finiquitos -6 194 604 -3 415 256 2 779 348 81 -2 -3
Total efectivo actividades
254 954 265 119 234 838 135 719 527 114 100 100
operativas
EFECIVO ACTIVIDADES DE
INVERSION:
Dividendos cobrados 29 001 399 21 427 914 7 573 485 35 -15 -84
Movimiento
-13 258 900 1 063 885 -14 322 785 -1346 7 -4
inversiones permanentes
Movimiento cargos diferidos -648 555 0 -648 555 n/a 0 9
Movimiento neto de activo fijo Muy
-214 418 902 -52 975 664 -161 443238 305 108 207
material
Movimiento neto de activo
1 129 591 4 013 916 -3 784 325 -77 -1 -19
para la venta
Total efectivo actividades de
-196 195 367 -25 569 949 -172 625 418 675 100 100
inversión
EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71 304 520 -54 822 953 -16 481 567 30 176 193 material
Incremento de deudas Muy
210 128 300 295 732 256 -85 603 956 -29 -520 -1042
bancarias y financieras e material
intereses
Amortización de deudas 444 material
-179 229 701 -260 281 419 90 051 718 -33 949
bancarias y financieras e
intereses
Total efectivo actividades de
-40 405 921 -28 372 116 -12 033 805 42 100 100
financiamiento
Incremento neto de efectivo 16 353 077 65 292 773 -48 939 696 -75
Disponibilidades e
170 271 306 104 978 533 65 292 773 62
inversiones
temporarias al inicio del
ejercicio
 LPB 59
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

Disponibilidades e inversiones
temporarias al cierre del 186 624 383 170 271 306 16 353 077 10
ejercicio
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPB 58
AL 31 DE JULIO DE 2025

a) Flujos de operación (Bs 254.954.365), inversión (Bs 198.195.367) y financiamiento (Bs -40.405.921),
variación neta (Bs 16.353.077), saldo inicial (Bs 170.271.306) y saldo final (Bs 186.624 .83)

Los flujos de operación incrementaron en 114% en relación a la gestión anterior en Bs 135.719.527. Los
flujos de inversión (gastos) incrementaron en 675% en relación a la gestión anterior en Bs -172.625.418.
Los gastos en flujos de financiamiento incrementaron en 42% con relación a la gestión anterior en Bs -
12.033.805. La variación neta de flujos de efectivo disminuyo en 75% en relación a la gestión anterior en
Bs -48.939.696. Los saldos iniciales de efectivo y equivalentes incrementaron en 62 % en relación a la
gestión anterior en Bs 65.292.773 y los saldos finales de efectivo y equivalentes incrementaron en 10%
en relación a la gestión anterior en Bs 16.353.077.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

de auditoria
* El estado de flujos *Posibles errores o *Reelaborar el estado de
de fraudes
efectivo se elabora en en la elaboración del flujo de efectivo y
forma estado establecer
manual por el de flujos de efectivo. las diferencias entre los
método
indirecto; sin embargo, en *Falta de revelación de flujos netos de efectivo
los flujos de
cálculos no se relevante en notas, operación, inversión y
evidencia vulneraria
eliminaciones de normas de contabilidad. financiamiento.
operaciones que era en *Comparar entre el
estado
términos de efectivo. de flujos de efectivo
según
* Composición de las auditoria y según
cuentas entidad,
relevantes no se establecimiento el
encuentran efectivo
relevadas en notas a de las diferencias.
los
estados financieros. *Analizar la LPB 61
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 adecuada
clasificación y su
exposición
en notas, a los estados
financieros.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 59
AL 31 DE JULIO DE 2025

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020 (expresado en bolivianos)

Detalle Capital Reserva Resultados total

pagado s acumulados
Aportes Ajuste de legal Revalorizaci Ajuste Prima de Ajuste de Total
por capital ón técnica Global del emisión reservas reservas
capitalizar de activos patrimonio
fijos

Saldos al 31 de 196,614,6 1,058,010 50,994 23,461,904 27,226,549 138,615,17 44,055,838 66,032,309 350,386,171 283,579,116 831,637,897
marzo de 2014 00 397 4
Constitución de 6,573,389 755,788 7,329,177 (7,465,397) (136,220)
reserva legal

Declaración de (54,822,953) (54,822,953)

dividendos según
acta de Junta
Ordinaria de
Accionistas celebrada
el 29 de mayo de
2014

Ganancia neta 210,858,429 210,858,429

del ejercicio

Saldos al 31 de marzo 196,614,60 1,058,010 50,994,397 30,035,293 27,226,549 38,615,174 44,055,838 66,788,097 357,715,348 432,149,195 987,537,153
de 2020 0

Constitución de 10,328,87 105,272 10,434,149 (10,434,149)

reserva legal
7

Declaración de (71,304,520) (71,304,520)

dividendos según
acta de Junta
Ordinaria de
Accionistas celebrada
el 28 de mayo de
2014

Ganancia neta 178,463,152 178,463,152

del ejercicio

Saldo al 31 de marzo 196,614,60 1,058,010 50,994,397 40,364,170 27,226,549 138,615,174 44,055,838 66,893,369 368,149,49 528,873,678 1,094,695,785
de 2021 0
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

….. PRODUCTOS:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPB 60
AL 31 DE JULIO DE 2025

5) INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

Procedimientos sobre la información complementaria tributaria

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique

los siguientes procedimientos:

 Verificar el empaste, foliación y notarización de los libros Compras

y Ventas IVA.
 Verificar la inclusión de todas las columnas que correspondan
según la normativa vigente
 Verificar el registro de todos los datos que corresponden en
los libros compras y ventas IVA
 Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas
 Verificar el registro cronológico de las operaciones

 Impuesto a las Transacciones (IT)

 Verificar que todos los ingresos gravados por este

impuesto estén expuestos en los estados financieros.
 Verificar que todos los ingresos alcanzados por el
Impuesto a las Transacciones hayan sido realmente
declarados.
 Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones,
considerando la prueba global de ingresos
 Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con
la prueba global del Impuesto a las Transacciones.
 Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la
Empresas con el Impuesto a las Transacciones.
 Verificar que los importes declarados en los formularios se
obtengan de las planillas tributarias para los 4 meses tomados
(marzo, junio, septiembre y diciembre)
 Comprobar que los cálculos de las planillas
tributarias sean razonablemente correctos.
 Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del
sueldo neto a parir de los totales ganados de las planillas de
sueldos menos los aportes laborales.
 Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos
registrados en las planillas tributarias.
 LPB 61
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

 Relevar información sobre los ingresos y los gastos para

determinar si su imposibilidad y su deducibilidad para el
cálculo del IUE se efectúa de acuerdo con lo dispuesto por
la Ley 1606, el Decreto Supremo 24051 y otros
Resoluciones de Directorio del SIN, que regulan el Impuesto
sobre la Utilidad de las Empresas (IUE)
 Realizar el recalculo de la provisión del IUE, con
base en el relevamiento de la documentación.
 Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la
gestión fiscal y registrada como gasto.
 Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT
registrado en el activo.

9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

No aplicable por no corresponder a una auditoría recurrente.

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando que el control interno es eficaz, considere el nivel de

materialidad del 10% de activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
gastos, resultados, flujos de efectivo, siempre tomando en cuenta
los resultados de la evaluación del control interno, cuyo cálculo es
el siguiente:

Montos de los eeff Riesgo

Materialidad o error tolerable en Bs Bajo10%
2.0

914

Patrimonio 1.0

Ingresos 1.0

Gastos 899

Resultados 178

Operación 254

Inversión 198

Financiamiento 40.
 Promedio 740.

Materialidad general para la auditoría

Materialidad para componente (50% de la materialidad)

Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de la

materialidad)
 EMPRESA SOBOCE S.A. LPB 62
AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO: 01 ABRIL 2025 AL 31 MARZO 2025

Montos de los eeff Riesgo

Materialidad o error tolerable en Bs Bajo10%
Activo [Link] 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio [Link] 109.469.579
Ingresos [Link] 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operación 254.954.365 25.495.437
Inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoría 74.082.209
Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104
Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de la
materialidad) 7.408.221

Se analizará las cuentas por importes mayores a 7.500.00 y se registrará los

siguientes ajustes:

Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados
financieros, cuyo monto supere el 10% del promedio de activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, 74.000.00
gastos, resultados, flujos de operación, inversión y financiamiento. 0
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas
individuales que
afecten a los estados financieros por un monto igual o mayor al 50% 37.000.00
del importe anterior, para su evaluación del impacto final a los 0
estados financieros
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que
afecten a los
estados financieros en el 10% de la materialidad establecida, para su 7.500.00
evaluación final e inclusión del informe de control interno 0

Muestreo: Para la determinación del tamaño de la muestra y la selección de

los componentes individuales de los estados financieros a examinar, se
utilizará el muestreo no estadístico o a criterio.

11. APOYO DE AUDITORIA INTERNA

Se requerirá el apoyo de los profesionales de Auditoría Interna para la

aplicación de algunos procedimientos. Asimismo, se considerarán sus
informes de auditoría interna para evaluar los riesgos inherentes y de
control.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 63
AL 31 DE JULIO DE 2025

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES

Se requerirá el apoyo de otros profesionales o especialistas, como:

abogados, analistas de sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia
en industria cementera.

13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

Nombre Cargo Horas

LARA GARCIA LUCIA Auditor Sénior 150
CRISTINA ROJAS Supervisor 70
FERNANDEZ
JOSE ZAMUDIO ARZE Socio 15
Total horas: 235
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC

Programas
de
auditoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPC 3
AL 31 DE JULIO DE 2025

PROGRAMA DE AUDITORIA

ACTIVO EXIGIBLE

OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas exigibles
2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.
3. Verificar que los saldos del rubro exigible incluyen todos los derechos de
cobro de la Empresa y se hallen íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros.

R H
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO E E
F C
. H
P O

1.- Prepare la cedula sumaria del activo 1 Y

exigible que muestre , L
2 E
en forma comparativa los saldos de la
gestión.
CUENTAS POR COBRAR

1
2.- Prepare una cedula subsumiría y
, Y
correferencia con la sumaria.
3 L
E
3.- Solicite confirmación de saldos a los 1 Y
clientes del banco. , L
2 E
,
3
,
4
4.- Verifique que los saldos de cuentas 2,3,4 Y
por cobrar estén L
E
debidamente expuestos en los Estados
Financieros.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

CONCLUSIÓN:

5.-Elabore una conclusión sobre el saldo

del activo exigible
estableciendo si la muestra está
elaborada de acuerdo a los
P.C.G.A.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC 4

PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVO A CORTO PLAZO

OBJETIVOS:

1. Determinar la existencia sobre las cuentas pasivas.

2. Verificar la adecuada Valuación de los pasivos y si estos cuentan con
documentos de respaldo.
3. Determinar que las cuentas del pasivo sean Propiedad de la empresa
4. Verificar que los saldos del exigible incluyan todo el mismo cobre de la
empresa y que se detallen Integridad contabilizado.
5. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los Estados Financieros

HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO REF. P/T
POR:

1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en

forma
comparativa los saldos de la gestión 2019, coteje 4 YLE
los
importes con saldos del mayor y balances de
comprobación de sumas y saldos

IMPUESTOS POR PAGAR

2.- Realice la confirmación de saldos del impuesto

5 YLE
por medio de las declaraciones juradas

IT POR PAGAR

5.- Realice la confirmación de saldo del IT por 1,4 YLE

pagar por
medio de las ventas de la gestión.

6.- Revise la correcta clasificación y exposición de

los pasivos a corto plazo 4,5 YLE

CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre la

razonabilidad de saldos del pasivo a corto plazo de
acuerdo.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC 5

PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVO A LARGO PLAZO

OBJETIVOS:

1. Verificar que las deudas contraídas a largo plazo este íntegramente registrados.
2. Comprobar que todos los saldos a pagar existan realmente.
3. Comprobar que las deudas este adecuadamente expuestas y reveladas en
Estados Financieros.
4. Verificar la correcta valuación de obligaciones al cierre.
5. verificar que las deudas contraídas sean de propiedad de la empresa y que existan
respaldos.

REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T POR:

1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre

en forma comparativa los saldos de la gestión 2,5 HCL
2019. Coteje los importes con saldos del mayor y
balances de comprobación de sumas y saldos

2.- Revisar el cálculo de la previsión 1,4 HCL

5.- Verificar la adecuada presentación y exposición

3 HCL
de los saldos de este componente

CONCLUSIÓN: Elabore una conclusión sobre la

razonabilidad de los saldos del pasivo a largo plazo
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC 6
PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de Egreso.
2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.
3. Verificar que los saldos de los Egresos estén íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros

REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T

1.- Prepare la cedula sumaria de los Egresos que 1,2 YLE

muestre en forma comparativa los saldos de la
gestión
a la que se está auditando

YLE
2.- Verifique si la entidad realiza la actualización 1,3,4
de los
Gastos

YLE
3.- Verifique que las operaciones realizadas 2,3
cuenten con documento de respaldo suficiente.
YLE
4.- Revise la correcta clasificación y exposición 3,4
del
gasto.

CONCLUSIÓN:

5.- Elabore una conclusión sobre la

razonabilidad de
los saldos de este rubro.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

ACTIVO

Componente Saldo al Importa Flujo de Riesgos ¿Objetivo Pruebas de Pruebas Enfoque

31.03.2020 ncia Información Inherente Contra l Crítico? control Sustantivas preliminar
e A-M-B Si-NO interno SI Analítica
relativa A-M-B – NO (A) Detalle
%
(D)
ACTIVO 433,228,350 21,57
CORRIENTE
Disponibilidad 33,440,144 1,66 Caja moneda M M SI SI D Confirmación de
nacional saldos.
Caja moneda Revisión
extranjera conciliaciones
Banco Ganadero bancarias
Banco BISA Realización de
Banco Mercantil reconciliaciones
Santa Cruz Bancarias
Banco Nacional
de Bolivia
Inversiones 153,184,239 7,63 Sociedades B B SI SI D Inmaterial
temporarias Administradoras
de Fondos de
Inversión (Banco
Ganadero)
Depósitos a plazo
fijo BNB
Cuentas por 33,035,539 1,64 Cuentas por M M SI SI D Confirmación de
cobrar cobrar saldos.
comerciales comerciales - Revisión
corto plazo documentación
Deudores por sustentatoria.
ventas - corto Realización de
plazo circularizaciones
a los deudores.
Previsión para Revisión cobros
incobrables posteriores.
Otras cuentas 24,942,761 1,24 Reclamos al M M SI SI D Confirmación de
por cobrar seguro saldos.
Anticipo Revisión
proveedores documentación
Cuentas con sustentatoria.
el personal Realización de
Cuentas por circularizaciones
cobrar varias M/N a los deudores.
Cuentas por Revisión cobros
cobrar varias M/E posteriores.
Otros
Previsión otras
cuentas por
cobrar
Inventarios 119,840,367 5,97 Materias primas A M SI SI D
Productos en
proceso Análisis de
Productos documentación.
terminados Recuento físico
Materiales y por muestra
suministros de Revisión ajustes
operación, p/ corregir el
repuestos saldo 31.03.15
Previsión para
obsolescencia de
inventarios
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 1

Gastos pagados 68,785,300 3,43 Anticipo varios B B SI SI D

por anticipado impuestos
Seguros pagados
por anticipado
Gastos pagados
por anticipado Inmaterial
ACTIVO NO 1,575,537,429 78,43
CORRIENTE
Cuentas por 618,511 0,03 Cuentas por M M SI SI D Confirmación de
cobrar cobrar saldos.
comerciales comerciales - Revisión
largo plazo documentación
sustentadora.
Realización de
circularizaciones
a los deudores.
Revisión cobros
posteriores.
Otras cuentas 29,109,814 1,45 Anticipo para M M SI SI D Confirmación de
por cobrar compra de saldos.
activos fijos Revisión
Amical documentación
Otras cuenta sustentadora.
por cobrar Realización de
Cuentas por circularizaciones
cobrar de a los deudores.
Inversor S.A. Revisión cobros
Cuentas por posteriores.
cobrar
comerciales en
ejecución
Previsión otras
cuentas por
cobrar
Inversiones 323,915,153 16,12 Fábrica Nacional B B SI SI D Inmaterial
permanentes de Cemento S.A.
(FANCESA)
Especialistas en
Minerales Calizos
S.A. (ESMICAL)
Exploradora de
Minerales
Calcáreos Ltda.
(EXMICAL)
Compañía
Integral de
Consignaciones y
Servicios (CIS)
Banco BISA S.A.
Cuotas en
Cooperativas
telefónicas
Otros
Activos para la 11,971,080 0,60 activos para la M M SI SI D Revisión de
venta venta están actualizaciones
registrados a Revisión de la
los depreciación
valores de
mercado
Activos fijos 1,134,607,064 56,48 Maquinaria y M M SI SI D Revisión de
equipo actualizaciones
Instalaciones Revisión de la
Terrenos depreciación
Retratos y Verificación
obras de arte física.
Edificios Revisión
Vehículos documentación
Muebles y sustentatoria.
equipos de oficina
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 2

Equipos de
computación
Repuestos y
equipos de
tránsito
Obras en
construcción
Concesiones
mineras

Cargos 8,818,994 0,44 Licencia Software B B SI SI D Inmaterial

diferidos Proyecto
FANCESA -
Otros costos
Certificación
ISOS
Otros menores
Valor llave 66,496,813 3,31 Valor llave B B SI SI D Inmaterial
FANCESA
Valor llave
READY MIX
Total del 2,008,765,779 100
activo
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 3

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

PASIVO Y PATRIMONIO

Componente Saldo al Impor Flujo de Riesgos ¿Objetiv Pruebas Pruebas Enfoque

31.03.2020 tancia Información Inherente Control o de control Sustantivas preliminar
relati A-M-B A-M-B Crítico? interno Analítica (A)
va Si-NO SI - NO Detalle (D)
%
PASIVO 244,205,812 12,15
CORRIENTE
Deudas 102,700,095 5,12 Proveedores del M M SI SI D Confirmación
comerciales exterior de saldos
Fletes por pagar Revisión de
Anticipos documentación
recibidos por respaldatoria
contratos de
construcción
(Nota 15)
Acreedores varios
Depósitos y
cobranzas por
adelantos
Cheques
revertidos
Otros

Deudas bancarias 60,902,632 3,03 BANCO M M SI SI D Revisión de

y financieras GANADERO documentación
S.A. respaldatoria
BANCO BISA
S.A.
BANCO
MERCANTIL
SANTA CRUZ
BANCO
NACIONAL DE
BOLIVIA S.A
COORPORACIÓ
N ANDINA DE
FOMENTO –
CAF
INTERÉSES
Impuestos por 67,517,866 3,36 M M SI SI A Revisión de
pagar documentación
respaldatoria
Deudas sociales y 13,085,219 0,65 M M SI SI A Confirmación
otras deudas de saldos.
Revisión
documentación
sustentadora.
Realización de
circularizacione
s s a los
deudores.
Revisión cobros
posteriores.
PASIVO NO 669,864,182 33,35
CORRIENTE
Deudas bancarias 631,322,797 31,43 BANCO M M SI SI D
y financieras GANADERO
S.A. Revisión de
BANCO BISA documentación
S.A. respaldatoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

LPD 4
BANCO
MERCANTIL
SANTA CRUZ
BANCO
NACIONAL DE
BOLIVIA S.A
COORPORACIÓ
N ANDINA DE
FOMENTO –
CAF
INTERÉSES
Previsión para 38,541,385 1,92 M M SI SI A Revisión de
indemnizaciones documentación
respaldatoria

PATRIMONIO 1,094,695,785 54,50

NETO
Capital pagado 196,614,600 9,79 1.966.146 M M SI SI A
acciones a 100c/u Revisión
documentación
sustentadora.

Aportes por 1,058,010 0,05 B B SI SI A Inmaterial

Capitalizar
Reservas 368,149,497 18,33 5% B B SI SI D Inmaterial

Resultados 528,873,678 26,33 B B SI SI A Revisión de

acumulados actualizaciones
Revisión de la
depreciación
Verificación
física.
Revisión
documentación
sustentatoria.
Total pasivo y 2,008,765,779 100
patrimonio neto
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 5

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

ESTADO DE RESULTADOS

Componente Saldo al Impor Flujo de Riesgos Objetivo Pruebas Pruebas Enfoque

31.03.2020 tancia Información Inherente Control Crítico? de Sustantivas preliminar
A-M-B A-M-B Si-NO control
relativ Analítica (A)
interno
a% Detalle (D)
SI - NO
Ventas Netas 1,009,267,041 93,61 A M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
Verificación
de la
documentación
de respaldo
Ingresos financieros 4,930,411 0,46 M M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
Verificación
de la
documentación
de respaldo
Rendimiento de 51,178,357 4,75 B B SI SI A Análisis de
inversiones documentación
sustentatoria
Verificación
de la
documentación
de respaldo
Otras ganancias 3,575,290 0,33 Venta de activos B B SI SI D Análisis de
Otros ingresos documentación
Venta de Juguetes sustentatoria
Mantenimiento de Verificación
valor de la
Otros egresos documentación
de respaldo
Ajuste por inflación 9,204,690 0,85 M M SI SI A Verificacion
y tenencia de bienes de la
documentación
de respaldo
TOTAL 1,078,155,789 100
INGRESOS
Costo de ventas (548,263,438) 60,94 M M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
Cálculos
globales
Verificación
de las
retenciones
G. De (125,243,880) 13,92 M M SI SI A Análisis de
administración documentación
sustentatoria
Cálculos
globales
G. De (161,938,136) 18 M M SI SI A Análisis de
comercialización documentación
sustentatoria
Cálculos
globales
Gastos financieros (52,675,109) 5,85 M M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPD 6

Cálculos
globales

Diferencia de (513,398) 0,06 M M SI SI A Cálculos

cambio globales

Impuesto a las (11,058,676) 1,23 M M SI SI A Cálculos

utilidades de globales
las empresas
TOTAL (899,692,637) 100
EGRESOS
RESULTADO 178,463,152
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 7

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Saldo al Impo rtancia R iesgo s Objetivo P ruebas P ruebas

Enfo que preliminar de
C o mpo nente/ cuentas 31/ 03 / 2019 R elativa F lujo de info rmació n Inherente C o ntro l C rit ico ? D e C I? Sustantiva audito rí a
( pro cedimiento )
Bs % A-M-B A-M-B SI – N O SI - N O Analí t ica ( A) D etalle ( D
)

FLUJO DE EFECTIVO
EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: 0,0
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 70,0 1 CUENTA A M SI SI A-D
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo
originado en las operaciones: 0,0 M NO SI A-D
Depreciación de activos fijos 71.562.338 28,1 21 B M SI SI A-D
Rendimiento en inversiones -51.178.357 -20,1 5 A M NO SI A-D
Previsión para incobrables 993.276 0,4 6 B M SI SI A-D
Previsión para indemnizaciones 10.202.142 4,0 5 A M NO SI A-D
Previsión para obsolescencia de inventarios 1.600.000 0,6 5 B M NO NO A-D
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10.896.475 4,3 1 A M NO NO A-D
Desvalorización de inversiones 0 0,0 2 A M NO NO A-D
Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de cambio -12.613.121
de deudas bancarias y financieras y de activos para la
venta -4,9 6 A M NO NO A-D
Interéses devengados 52.675.109 20,7 1 A M NO NO A-D
262.601.014
Cambios en activos y pasivos: 0,0 A M NO NO A-D
Disminución en cuentas por cobrar comerciales y 15.266.711
otras 6,0 VARIACION NETA A M NO NO A-D
cuentas por cobrar a corto plazo
(Incremento) en inventarios -35.942.048 -14,1 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Incremento) en gastos pagados por anticipado -11.670.336 -4,6 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar 29.178.707
comerciales, y otras cuentas por cobrar no corrientes 11,4 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2.103.514 0,8 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35.092.814 13,8 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar -1.873.368 -0,7 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Disminución) Incremento en deudas sociales y otras -33.608.039
deudas -13,2 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Disminución) anticipos recibidos 0 0,0 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Pago de finiquitos -6.194.604 -2,4 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Total efectivo actividades operativas 254.954.365 100,0 VARIACION NETA A M NO NO A-D

EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION: A M NO NO A-D

Dividendos cobrados 29.001.399 -14,6 3 COBROS A M NO NO A-D
Movimiento inversiones permanentes -13.258.900 6,7 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Movimiento cargos diferidos -648.555 0,3 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Movimiento neto de activo fijo -214.418.902 108,2 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Movimiento neto de activos para la venta 1.129.591 -0,6 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Total efectivo actividades de inversión -198.195.367 100,0 A M NO NO A-D

EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71.304.520 176,5 5 PAGOS A M NO NO A-D
Incremento en deudas bancarias y financieras e 210.128.300
Interéses -520,0 30 DESEMBOLSOS A M NO NO A-D
Amortizacióndedeudasbancariasyfinancierase -179.229.701
Interéses 443,6 50 PAGOS A M NO NO A-D
Total efectivo actividades de -40.405.921 100,0 A M NO NO A-D
financiamiento
Incremento neto de efectivo 16.353.077 8,8 A M NO NO A-D
Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del 170.271.306
ejercicio 91,2 2 CUENTAS A M NO NO A-D
Disponibilidades e inversiones temporarias al 186.624.383
cierre del ejercicio 100,0
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPE

CONCLUSION: En base al análisis horizontal y vertical de los estados financieros, se debe

elaborar programas de auditorías para los importes significativos.

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE

RAZONABILIDAD

INDICE O PRUEBA
ANALISIS O COMENTARIO DEL
DE FORMULA FORMULA CON DATOS RESULTADO
RESULTADO
RAZONABILIDAD

La empresa dispone de Bs. 1,77

Activo entre disponible y exigible para
Solvencia 433.228.350/244.205.812 1,77
Circ./Pasivo Circ. hacer frente de deudas a
terceros por cada Bs. 1 de
deuda
La empresa cuenta con
Activo cte –
Capital de trabajo 433.228.350 - 244.205.812 189.022.538 capital neto de Trabajo de
pasivo cte
189.022.538 Bs para entrar
enoperaciones
La empresa dispone de Bs. 0,99
(Act. disp. +
entre disponible y exigible por
Prueba acida Act. Exig.) / 241.295.469/244.205.812 0,99
cada Bs. 1 para hacer frente de
pasivo cte
deudas a terceros
la autonomia que tiene la
Independencia Patrimonio/pasivo
[Link]/914.069.994 1,20 empresa es del 1,20% con
financiera total respectoa a terceras personas
Ctas * Cobrar/
Rotación de La empresa llega a cobrar a sus
(vtas a credito 197.729.794/([Link]/360) 71
cobranza deudores en 71 dias promedio
/ 360)
costo de ventas/
Rotación de La empresa hace rotar sus
promedio de 548.263.438/61.783.514 9,00
inventario inventarios en promedio de 9
invent.
dias
La empresa tiene un
(Pasivo total
Endeudamiento total (914.069.994/[Link])*100 45,5 endeudamiento del 45,5%
/activo total)*100 del balance general
Act. Dispo. La empresa dispone de Bs. 0,14
Cociente de Liquidez 33.440.144/244.205.812 0,14 entre disponible, para hacer
Pasiv. Circ. frente a 1Bs para aquellas

COMENTARIOS: Del Análisis obtenido aplicando índices financieros, se puede establecer

que si bien la empresa SOBOCE S.A. en la gestión objeto de revisión, presenta una
ganancia, pero cabe mencionar que algunos índices no se pueden aplicar debido a la
mala exposición de las cuentas, por la cual la empresa se encuentra afectada el principio
de Empresa en Marcha ya que la empresa tiene índices bajos de solvencia y liquidez, así
mismo los inventarios se exponen que rotan de manera positiva, lo que es bueno para la
empresa.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPE

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPF

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

ANALISIS DE TENDENCIAS DE ESTADOS FINANCIEROS

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPG

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPH

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA

Referencia al Referencia
DESCRIPCION testimonio PT

Nombre de la empresa: SOBOCE S.A. 1ra. APB

Fecha de creación: 24 de septiembre de 1925 1ra. APB

1ra.
Domicilio legal: Sipe Sipe s/n Cochabamba
APB
Duración legal: 99 AÑOS 2da.
APB
Objeto social: Fabricación de cemento, hormigón 2do.
premezclado, productos de concreto, la explotación y APB
producción de agregados pétreos, la fabricación de
cualquier otra clase de materiales de
construcción y cualquier otra actividad relacionada con la
construcción APB
Tipo de sociedad: Sociedad Anónima 1ro.

Cantidad y nombre de socios: 2do.

APB
Yura inversiones Bolivia S.A.
98.63% Otros 1.37%
APB
Derecho al voto: En función de las acciones.
Miembros del directorio: 5ta.
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO Claudio José Rodríguez
Huaco VICEPRESIDENTE DE DIRECTORIO Fernando Jorge
Devoto Achá SECRETARIO José Luis Orbegoso
APB
Moncloa DIRECTORES TITULARES Claudio Jose Rodríguez
Huaco
Fernando Jorge Devoto
Achá José Luis Orbegoso
Moncloa
SÍNDICO TITULAR José Miguel Romero
DIRECTORES SUPLENTES Aldo Luigi Cornejo Uriarte
Rolando Francisco Málaga
Arturo Humberto Pallete APB
Fosa
SÍNDICO SUPLENTE Patricia Valle Torrez
Designación y nombre del gerente general: Por el Directorio y APB
es José Luis Orbegoso Moncloa .
APB
Tipo de remuneración al directorio: Remuneración por sesión.

Distribución de utilidades: Anualmente, con dictamen de

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
auditoría
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPI

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

 EMPRESASOBOCE
EMPRESA SOBOCES.A.
S.A. AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
FINANCIERA
LPJ
AL 31 DE JULIO DE 2025

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de control interno,
documentada en………………..…a………….…… se concluye que el Diseño de Control Interno,
relacionada con la información financiera es Eficaz; por tanto, se realizaran pruebas de
cumplimiento, para establecer el funcionamiento de los controles claves identificados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPL

CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema

de control interno, documentada en………………..…a....................se concluye
que el Diseño de Control Interno, relacionada con la información financiera
es Eficaz; por tanto, se realizarán pruebas de cumplimiento, para establecer
el funcionamiento de los controles claves identificados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPM
AL 31 DE JULIO DE 2025

CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO – CICLO DE INGRESOS

REF.
N° CUESTIONARIO SI NO
PT
1 ¿Los cobros diarios son resumidos en un documento elaborado por 
el responsable y aprobado por un nivel superior?
2 ¿La entidad cuenta con un código de ética? 

3 ¿El personal del área de ventas y cobranza es reclutado considerado sus 

competencias para el cargo?
4 ¿La empresa cuenta con una lista de precios para los productos 
que comercializan, aprobada por los niveles correspondientes?
5 ¿Las recaudaciones son íntegramente depositadas dentro las 24 horas
de recibidas? 1
6 ¿La entidad cuenta con procedimientos de caja? 
7 ¿existe separación de funciones entre las operaciones de 
facturación, cobro, entrega de productos registro contable?
8 ¿La entidad tiene como política evaluar los riesgos 
identificados ventas y cobranzas?
9 ¿la entidad emite información financiera de los ingresos en 
forma
diaria para fines de control?
10 ¿Todo ingreso a caja cuenta con documentos de respaldo? 1
11 ¿la documentación sustentadora de ingresos es revisado antes 
de
proceder al registro contable?
12 ¿los comprobantes de ingreso cuentan con numeración pre 
impresa y
son utilizados de manera correlativa y controlados?
13 ¿La información de ingresos es verificada sobre su 
confiabilidad, antes de su utilización?
14 ¿se controla que cuentas bancarias están registradas 
a nombre de la empresa?
15 ¿al finalizar la gestión se realizan cortes de documentos 
relacionados con ingresos y estos son considerados en el
registro contable?
16 ¿se realizan arqueos periódicos por personal independiente? 
17 ¿El personal independiente de recaudaciones, realizaconciliaciones 
periódicas entre el efectivo depositado y comprobantes deingreso?
18 ¿los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento de las 
metas
inicialmente establecidas para ingresos en forma mensual,
semestral y anual?
19 ¿periódicamente se concilian los mayores auxiliares de os 
clientes con el mayor general?

20 ¿Los comprobantes de ingresos están firmados por el Contador, Gerente 

Financiero, Sello y firma del proveedor?
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPM1

Comentario / conclusión:
Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 = 90%

De acuerdo a la evaluación del diseño de control interno – ciclo de ingresos,

concluimos que el mismo es EFICAZ.
De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema
de control interno propio de la empresa es EFICAZ.
T/R
 Verificado a satisfacción
Deficiencia
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO– CICLO DE EGRESOS

REF.
N° CUESTIONARIO NO
PT
1 entidad cuenta con un código de ética?
2 personal del área financiera es reclutado considerando sus
competencias para el cargo?
3 entidad tiene como política identificar los riesgos que puedan
afectar a las operaciones financieras de egresos?
4 entidad tiene como política evaluar los riesgos de egreso
identificados?
5 entidad cuenta con un manual de procedimientos para
gastos?
6
¿existe una política de rotación de encargados de compra?
3
7 entidad determina los montos a pagar con caja chica y con
cheque?
8 compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud formal
de la unidad solicitante?
9 información es verificada sobre su confiabilidad, antes de su
verificación?
10 compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud formal de la unidad
solicitante? 4
¿las
11 adquisiciones de bienes y servicios cuentan con
cotizaciones debidamente firmadas y selladas por el
proveedor?
12 bienes ingresados a almacenes son registrados en los Kardex en
forma oportuna?’
13 jefe de almacén coteja la cantidad requerida y adquirida de
materiales?
14 notas de ingreso a almacenes están pre numeradas y
debidamente aprobadas?
15 gastos por compras son autorizados por el Gerente Financiero?
16 cantidad tipo de bienes que figura en las notas de recepción, se
verifica con la factura?
17 gastos se realizan previa verificación del presupuesto aprobado?
18 entidad emite información financiera de los egresos o gastos en
forma diaria?
19 ejecutivos analizan los datos de egresos o gastos, en los estados financieros
mensuales?
20 unidad de auditoría interna realiza auditorías al ciclo de egresos?
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPM3
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPM2

Comentario / conclusión:

Eficaz=18/(18+2) = 18/20 =
0,90*100 = 90%

De acuerdo a la evaluación del diseño de control interno – ciclo de

egresos, concluimos que el mismo es EFICAZ.

De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de

control interno propio de la empresa es EFICAZ.
T/R
 Verificado asatisfacción
Deficiencia
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Archivar las respuestas de la aplicación del cuestionario del sistema de control

interno. RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO-CICLO DE INGRESOS

Punto Ref. /
Respaldo a puntos del cuestionario
Cuest. P/T
1 cobros diarios si son resumidos en un documento elaborado por
el responsable aprobado por un nivel superior
2 empresa cuenta con un código de ética.
3 empresa efectivamente contrata personal del área de ventas y
cobranzas competencias para el cargo.
4 empresa si cuenta con una lista de precios para los productos
que comercializan, aprobada por los niveles
correspondientes.
5 recaudaciones no son depositadas dentro las 24 horas de LPM
recibidas
6 empresa si cuenta con procedimientos de caja.
7 empresa si tiene separación de funciones entre las operaciones
de facturación, cobro, entrega de productos registro
contable.
8 empresa si tiene como política identificar los riesgos que puedan
afectar a las operaciones de ingresos
9 entidad si emite información financiera de los ingresos en forma
diaria para fines de control.
10 ingresos a caja no cuentan con documentación de respaldo LPM
11 documentación sustentadora de ingresos si es revisado antes de
proceder al registro contable
12 comprobantes de ingreso si cuentan con numeración pre
impresa y son utilizados de manera correlativa y
controlados
13Efectivamente la información de ingresos es verificada sobre su
confiabilidad, antes de su utilización
14 controla que cuentas bancarias están registradas a nombre de
la empresa
15La empresa al finalizar la gestión si realiza cortes de documentos
relacionados con ingresos y estos son considerados en el
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

registro
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

contable

16 La empresa si se realiza arqueos periódicos por personal

independiente
17 Efectivamente el personal independiente de
recaudaciones, si realiza conciliaciones periódicas entre el
efectivo depositado y
comprobantes de ingresos
18 Se constato que los ejecutivos realizan control sobre el
cumplimiento de las metas inicialmente establecidas para
ingresos
en forma mensual, semestral y anual
19 La empresa periódicamente si concilian los mayores
auxiliares de los clientes con el mayor general
20 Los comprobantes de ingreso de la empresa si están
firmados por el contador, gerente financiero, sello y firma del
proveedor
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Archivar las respuestas de la aplicación del cuestionario del sistema de

control interno. RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO-CICLO DE EGRESOS

Punto Ref. /
Respaldo a puntos del cuestionario
Cuest. P/T
1
La entidad si cuenta con un código de ética
2 Efectivamente el personal del área financiera es reclutado
considerando sus competencias para el cargo
3 La entidad si tiene como política identificar los riesgos que
puedan afectar a las operaciones financieras de egresos
4 La entidad efectivamente si tiene como política evaluar los
riesgos de egreso identificados
5 Se constato que la entidad si cuenta con un manual de
procedimientos para gastos
6 No existe una política de rotación de los encargados de compra
LPM 3
7 Se evidencio que la entidad si determina los montos a pagar
con caja chica y con cheque
8 Efectivamente toda compra de bienes y servicios cuenta con
una solicitud formal de la unidad solicitante

9 Si se evidencia que la información es verificada sobre su

confiabilidad, antes de su utilización

10 Las compras de bienes y servicios no cuentan con solicitud, ni

LPM 4
cotizaciones

11 Si se evidencia que los comprobantes de egreso están firmados

por el contador, gerente financiero, sello y firma del proveedor

12 Si se evidencia que los bienes ingresados a almacenes son

registrados en los Kardex en forma oportuna

13 Si se evidencia que el jefe de almacén coteja la cantidad

requerida y adquirida de materiales

14 Si se evidencia que las notas de ingreso a almacenes están pre

numeradas y debidamente aprobadas

15 Se evidencia que los gastos por compras si son autorizados por

el Gerente Financiero
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

16 Si se evidencia que la cantidad tipo de bienes que figura en las

notas de recepción, se verifica con la factura

17 Si se evidencia que los gastos se realizan previa verificación del

presupuesto aprobado

18 Si se evidencia que la entidad emite información financiera de los

egresos o gastos en forma diaria

19 Si se evidencia que los ejecutivos analizan los datos de egresos o

gastos, en los estados financieros mensuales.

20 Si se evidencia que la unidad de auditoría interna realiza

auditorías al ciclo de egresos
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPO

NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPP

FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPQ

CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Archivar la conclusión resultante de la compresión y evaluación del

diseño del sistema de control interno.

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de

control interno, documentada en……………..…a.........................se concluye que
el Diseño de Control Interno, relacionada con la información financiera es
Eficaz; por tanto, se realizarán pruebas de cumplimiento, para establecer
el funcionamiento de los controles claves identificados.
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPR

PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPS

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE

INGRESOS
OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
PROCEDIMIENTOS RELACIÓN REF.: HECHO
Nº
(relacionados con controles clave) OBJETIVOS P/T POR

1. Verificar si la entidad cuenta con notas de ingreso y 3 y5 HCL

salidas de
existencias aprobadas, debidamente firmadas y revisadas
por el
HCL
Personal competente. 1 y2

2. Verificar si en la entidad los comprobantes de ingreso

tienen
todas las firmas necesarias y requeridas. 1 y4 HCL

3. Verificar que la entidad cuenta con toda la documentación

de
respaldo de las operaciones de ingresos y estén con sus HCL
5
respectivas firmas.
4.
Verificar si la entidad emite facturas por cada venta y/o 4 HCL
documento
equivalente que justifique el ingreso realizado.
5.
Verificar que el gerente general haya revisado por medio HCL
de su 2
firma que todos los comprobantes estén debidamente
6. Firmados.

Verificar que los comprobantes de ingreso se hayan 4 y5 HCL

elaborado de
acuerdo al manual de contabilidad.
4 HCL
7.
Compruebe qué los ingresos son contabilizados en el
período en
HCL
que se incurrió en los mismos, sin considerar si fueron 1
cancelados
o no (devengado).
8. 2 HCL
Constate que la cantidad y tipo de bienes o servicios que
figuran
en las notas de despacho se verifica con la factura.
9.
Verifique que todo crédito otorgado cuenta con la
respectiva
aprobación por parte del personal correspondiente.
10.
Verifique que los cheques recibidos como efectivo son
depositados
en cuentas bancarias de la Empresa.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
Conclusión:
Elabore una conclusión en base a los resultados de la aplicación de los
procedimientos del programa de cumplimiento
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPS 2

EMPRESA: sociedad boliviana de cementos.a. Periodo: 31/03/2025

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE EGRESOS

OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
7. Salvaguarda.

PROCEDIMIENTOS RELACIÓN REF.: HECHO

Nº
(relacionados con controles clave) OBJETIVOS P/T POR
[Link] que los comprobantes se encuentren YLE
1. 1y6
firmados por:
 quien elaboro
 quien reviso, y
 quien aprobó o autorizo

Constate que la compra de bienes y servicios se

2. encuentre respaldada con una nota de solicitud de la 4 YLE
Unidad Solicitante
(validez).

3. Sea aprobado por autoridad competente 1 YLE

(Atributo Autorización)

Verifique que todas las adquisiciones de los bienes y

4. servicios cuenten con cotización debidamente 4 YLE
firmadas y sellados por el proveedor. (atributo
validez)
Verifique que el resumen de ofertas por bien
5. 1y4 YLE
(cuadro comparativo de cotizaciones) se encuentre
debidamente
aprobado por autoridad competente.
YLE
6. Verifique si cuenta con el” Ingreso a almacenes” 1
debidamente firmados (atributo registro y exactitud).

Constate que todos los créditos con proveedores se

7. pagan en el plazo establecido. 6 YLE

8. Verifique que se elaboró órdenes de compra para 1y3 YLE

todas las
adquisiciones con excepción de gastos menores.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPS 1

9. Compruebe que las adquisiciones de bienes y 3y4 YLE

servicios cuentan con cotizaciones debidamente
firmadas y selladas por el proveedor.
10. Constate que todos los gastos efectuados son 3 y5
YLE
propiedad de la empresa
11. . 4
Verifique que todos los documentos se encuentran YLE
debidamente archivados.
12. Constate que para adquirir un bien o un servicio por 1
YLE
lo menos existen tres cotizaciones de diferentes
empresas y cada una debidamente aprobada por
autoridad competente.
Conclusión:
Elabore una conclusión en base a los
resultados de la aplicación de los
procedimientos del programa de
cumplimiento
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO - CICLO DE INGRESOS
N°
Cpte. Fecha Concepto Importe Verificación de controles del programa Obs.
Bs a b c d e f g h i j k l
481 20/05/2019 Venta de cemento 27.000  3           Fallo 1 control
502 24/06/2019 Venta de cemento cola 12.500  3 N/A N/A        Fallo 1 control
523 24/07/2019 Cobro al cliente 35.500 N/A 3 N/A N/A         Fallo 1 control
554 25/08/2019 Venta de cemento 75.000  3           Fallo 1 control
625 25/09/2019 Cobro al cliente 0018 4.426  3 N/A N/A         Fallo 1 control
756 08/10/2019 Ingreso por prestación de 20.000  3           Fallo 1 control
servicio
807 09/11/2019 Cobro de interés por 1.868  3 N/A N/A         Fallo 1 control
préstamos al personal
918 09/12/2019 Venta de cemento 17.000  3  N/A         Fallo 1 control
429 18/01/2019 Venta de cemento 40.000  3           Fallo 1 control
441 19/02/2019 Venta de Productos 18.000  3 N/A N/A         Fallo 1 control
952 28/02/2019 Venta de Productos 15.000  3           Fallo 1 control

T/R
 Control que funciona
N/A No aplicable
3 El gerente general no ha revisado los comprobantes, no están debidamente firmados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 AL
DE 31 DE JULIO
JULIO DE 2025
DE 2025 LPT1
LPT

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRESOS
N°
Cpte. Fecha Concepto Importe Verificación de controles del programa Obs.
Bs a b c d e f g h i j k l
381 20/05/2019 Pago por compra de repuestos 15.000   N/A         
422 24/05/2019 Publicidad mes de Marzo 3.100   N/A N/A  N/A N/A     
453 24/06/2019 Pago de Sueldos 57.000   N/A    N/A     
454 25/06/201 Compra de Bolsas de empaque 7.140       6      Fallo 1 control
565 25/08/2019 Pago mantenimiento de equipos 4.426       N/A     
626 08/09/2019 Compra de papel continuo 3.250            
747 09/10/2019 Pago abogado externo 8.000   N/A    6      Fallo 1 control
818 09/11/2019 Contrato de publicidad 4.290       6      Fallo 1 control
379 18/12/2019 Material de limpieza 441            
311 19/01/2019 Pago de Préstamo 2.098   N/A    N/A     
852 28/02/2019 Material de escritorio 1.500       6      Fallo 1 control
463 04/02/2019 Pago subsidio de lactancia 9.600   N/A    N/A     
414 20/03/2019 Pago de transporte de personal 4.300   N/A         

T/R
 Control que funciona
N/A No aplicable
6. Las adquisiciones de bienes y servicios no cuentan con cotizaciones debidamente firmadas
y selladas por el proveedor.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPW

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA

CUESTIONARIO SI NO N/A REF.

PT
La empresa utiliza equipos de computación para generar información?
Existe dentro de la empresa una unidad especializada?

Comentario / conclusión:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL JULIO
AL 31 DE 31 DE DE
JULIO DE 2025
2025 LPU

INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

DETALLE REF. PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA
Presupuesto de tiempo
Orden de trabajo o memorándums

CORRESPONDENCIA DESPACHADA:

CORRESPONDENCIA RECIBIDA:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1
AL 31 DE JULIO DE 2025

TERMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO

DETALLE REF. PT

TERMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

LPX 1

PROPUESTA DE AUDITORÍA
LPX 2

CONTRATO SUSCRITO
LPX 3
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA CONTRATACIÓN DE

“SERVICIOS DE AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS GESTIÓN 2021”

Invitación

El presente documento contiene los Términos de Referencia y requisitos, de

acuerdo a normas internas de contratación de Soboce S.A., para la
contratación a través de invitación directa de Consultoras y/o Empresas de
Auditoría (firmas nacionales o internacionales) debidamente registradas para
la prestación de servicios de Auditoría Externa para el examen de los
Estados Financieros Soboce S.A. al 31 de marzo de 2021.

Información general

La sociedad boliviana de cemento S.A. (SOBOCE) fue fundada el 24 de

septiembre de 1925 y actualmente es la empresa líder en la producción y
comercialización de cemento, hormigón premezclado, áridos, prefabricados
y servicios el sector de la construcción a nivel nacional.
Es la empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad,
generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para
identificar problemas que aquejan a su comunidad y propone alternativas
para la solución.
Las Firmas de Auditoría Externa que presenten su propuesta al presente
proceso de contratación, deben estar inscritas en el Registro de Auditores
Externos de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI) y de la
CGE.
Objetivo

El objetivo general de la auditoría externa requerida por SOBOCES S.A. es

obtener opinión profesional de los auditores con respecto a la información
financiera y operacional, la evaluación del sistema de control interno y la
utilización de los recursos del proyecto de acuerdo a Normas de Auditoria
Generalmente Aceptados, con el propósito de emitir una opinión
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1
AL 31 DE JULIO DE 2025

independiente sobre la razonabilidad de la presentación de los Estados

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1/1
AL 31 DE JULIO DE 2025

Financieros por el periodo de 31 de marzo de 2021, con el correspondiente dictamen

independiente,

Los objetivos específicos son obtener la opinión de los auditores independientes sobre:
1. Auditoria de los estados financieros.

2. la razonabilidad de la información financiera complementaria;

3. análisis a la capacidad movimiento ejercicio y cierre presupuestal

debidamente documentado y autorizado, conforme a la normativa
aplicable y disponible.

4. Análisis respecto a la situación económica y financiera de la empresa SOBOCE

S.A. y opinión respecto a la veracidad y certeza de las cifras que
expresan en los estados correspondientes.

5. revisión del cumplimiento de las disposiciones normativas aplicable.

6. Evaluación de los sistemas de control interno.

7. Seguimiento a observaciones y recomendaciones de informes

anteriores de dictamen auditoría externa.

Es también un objetivo específico obtener un informe de los auditores

independientes sobre:

La evaluación del sistema de control interno del organismo que incluye

el ambiente de control, así como los procedimientos y controles,
financieros, contables y administrativos.

Alcance de la auditoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1/2
AL 31 DE JULIO DE 2025

La auditoría se efectuará con base en, las Normas Internacionales de

Auditoria (NIAS) emitidas por la federación internacional de contadores
(IFCAC), y de acuerdo con lo estipulado en estos términos de referencia.
La auditoría incluirá entre otros:
1. la evaluación del sistema de control interno relacionado con el
proyecto, la cual comprende el diseño y funcionamiento de dicho
sistema.
2. Examen de las transacciones financieras y registros contables para
opinar si la información financiera (estados financieros básicos,
información financiera complementaria) del proyecto se presenta
en forma razonable y si fueron preparados de acuerdo con las
NICS, y con términos de referencia;
3. Examen del cumplimiento de cláusulas contractuales de carácter
contable- financiero, y/o convenios institucionales;
4. Examen por muestreo estadístico de la documentación de
soporte relacionada con los procesos de contratación de
obras y servicios.

Para verificar la adecuada aplicación de los procedimientos de

adquisiciones y desembolsos de gastos, se deberá verificar que la
documentación de soporte:
Está adecuadamente sustentada con comprobantes fidedignos y
mantenidos en los archivos fue contabilizada correctamente.

5. Examen sobre la aplicación de los procedimientos para registro,

control y mantenimiento de bienes adquiridos con los recursos
del proyecto;

6. El auditor deberá revisar y reportar, entre otros:

 La incorrecta aplicación o desvío de recursos (intencional o no

intencional), Detectada en su examen, discriminando los montos
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1/1
AL 31 DE JULIO DE 2025

pagados por gastos no elegibles, indicando el número de

comprobante de pago, importe y concepto; y
 El estado de implementación de las recomendaciones relacionadas
con hallazgos reportados en períodos anteriores.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA 1/2
LPX 1/3
AL 31 DE JULIO DE 2025

Referencias

El auditor debe asegurarse que: las opiniones, observaciones y recomendaciones

incluidas en el informe de auditoría, están sustentados por evidencia
suficiente, relevante y competente en los papeles de trabajo; existe una
adecuada referenciación correspondiente se encuentra debidamente
archivad; y evidencia suficiente y componte sobre el análisis de análisis
requeridos por las NIAS para la aplicación y ejecución de sus pruebas.

Evidencia suficiente, relevante y competente en los papeles de trabajo; existe una

adecuada referenciarían entre el informe y los correspondientes papeles de
trabajo; la documentación correspondiente se encuentra debidamente
archivada; y evidencia suficiente y competente sobre el análisis de riesgos
requerido por las NIAs para la planificación y ejecución de sus pruebas.

Requisitos requeridos

 Experiencia mínima de 3 años en trabajos de auditoria con instituciones.

 Presentar currículos vitae realizados a entidades similares a las que

serán auditadas, y currículo vitae del equipo que participara en el
trabajo de auditoria.

 Con amplio conocimiento del entorno legal y jurídico de las

organización e instituciones.

Equipo de trabajo disponible

 del auditor

Es indispensable que el auditor conozca y este familiarizados con las normas

internacionales de contabilidad (NICS) y con las normas internacionales de
auditoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 1/4
AL 31 DE JULIO DE 2025

(NIA), que tenga experiencia en la presentación de informes financieros y

auditorias en proyectos financieros por diferentes entidades internacionales.

 Personal delegado por la firma

Como requisito indispensable para la firma del contrato, la firma auditora

deberá enviar las hojas de vida de los auditores delegados, para su
aprobación.

Cronograma de trabajo

La empresa proponente deberá presentar un cronograma de actividades que

indique la fecha y periodo de la visita preliminar, ejecución del trabajo, así
como de la revisión final y presentación de informes.
Forma de pago
El 50% a la firma del contrato a título de anticipo.
El 50% restante a la finalización del mismo una vez sea recibido a
satisfacción el informe de auditoría,
Evolución preliminar
La Comisión de Evaluación y Calificación, en sesión reservada y según la
verificación de presentación de documentos del Acto de Apertura,
determinará si las propuestas continúan o se descalifican aplicando la
metodología de cumple/no cumple en la presentación de documentos y los
Términos de Referencia.

Calificación de propuestas

Las propuestas serán calificadas aplicando los siguientes criterios y puntajes:

a) Experiencia de la firma y representación hasta 25 puntos
b) Equipo de trabajo y experiencia del personal hasta 30 puntos
c) Metodología y alcance de Trabajo hasta 25 puntos
d) Honorarios Profesionales hasta 20 puntos
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 1/5
AL 31 DE JULIO DE 2025

Presentación de informes

a continuación, se indican los productos esperados como resultado de la auditoria,

los cuales deben ser elaborados de acuerdo con las NIAS y estos términos de
referencia. Los auditores deben reportar tanto las evidencias de
incumplimiento de carácter material, así como la posible existencia de actos
ilegales, irregularidades y/o indicios de presunto fraude (NIA 240). Deben
dejar establecidos con precisión la naturaleza y alcance del examen el grado
de responsabilidad que el auditor asume, así como su opinión sobre el
informe o estados financieros en su conjunto. Cuando el auditor emite su
opinión con salvedad, adversa o se abstiene de opinar, debe establecer de
manera clara e informativa las razones para ello.

1. informe sobre los estados financieros al 31 de marzo de 2021.

 Dictamen del auditor independiente estados financieros soboce

 Balance General
 Estado de ganancias y perdidas
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado del Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

2. Dictamen del Auditor independiente sobre la información tributaria.

3. Informe sobre la evaluación de los Sistemas de Control Interno con

relación a
los Estados Financieros.

4. Recomendaciones resultantes de la Auditoria de la gestión 2020.

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 1/6
AL 31 DE JULIO DE 2025

5. seguimiento a recomendaciones de informes anteriores de Auditoría Externa.

6. el informe de auditoría deberá revelar desde el punto de viste contable-

financiero el estado de cumplimiento del contrato de financiamiento y las
observaciones del auditor.

7. informe sobre el sistema de control interno de Soboce S. A. este informe

debe presentarse en documento separado, incluyendo los puntos de vista
de la dirección de la Entidad. Asimismo, se debe incluir el estado de
implementación de las recomendaciones con relación a los hallazgos del
sistema de control interno reportados el año anterior.

8. Los informes de auditoría deberán ser elaborados así: tres originales

de idioma especial español, de acuerdo a los formatos y
requerimientos.

Presentación de propuestas

Agradeceremos adoptar las previsiones necesarias para que recibamos su

propuesta en las oficinas del Servicios Soboce S.A. (torre del poeta, av. Arce
esq. Plaza Isabel la católica N 2519, Torre A (Adela Zamudio).
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2
AL 31 DE JULIO DE 2025

CONTRATO SUSCRITO
MINUTA DE
CONTRATO

SEÑOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA

En el registro de Escrituras Públicas a su cargo se servirá usted insertar el
presente contrato de servicios de Auditoría en apoyo al Control Externo
Posterior para realizar una auditoría financiera, sujeto a las siguientes
cláusulas:

I. CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO

PRIMERA. - (PARTES CONTRATANTES) Dirá usted que las partes Contratantes

son: SOBOCE S.A representada por que en adelante se denominará el
CONTRATANTE y la A & S S.R.L., legalmente representada mediante Testimonio de
Poder No. 002-25/10 otorgado el 21 MAYO DE 2025 en la CIUDAD DE COCHABAMBA
afavor de que en adelante se denominará el AUDITOR quienes celebran y suscriben
el presente Contrato de Servicios de Auditoría.

SEGUNDA. - (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dirá usted que el

CONTRATANTE, mediante la modalidad de Concurso de Propuestas, a través
de la Convocatoria Pública Nº (00275), con CUCE Nº22/09/14, convocó
públicamente a Firmas o profesionales independientes a que presenten
documentos, propuestas técnicas y económicas para su evaluación, todo
bajo las normas y regulaciones para contratación del Reglamento para la
Contratación de servicios de Auditoría Externa en apoyo al Control Externo
Posterior.
La Comisión de Calificación de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada
la apertura de propuestas presentadas realizó el análisis y evaluación tanto
del Sobre “A” como del Sobre “B”, habiendo emitido informe y
recomendación al Responsable del Proceso de Contratación de la Entidad, el
mismo que fue aprobado, con base en el cual,
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/1
AL 31 DE JULIO DE 2025

se pronunció la Resolución Administrativa de Adjudicación Nº 003-05-0011

de 25 de mayo del 2011, resolviendo adjudicar la prestación del servicio a
CONSULTORES A & S S.R.L., por haber sido calificada en primer lugar, al
cumplir su propuesta con todos los requisitos y ser la más conveniente a los
intereses de la Entidad CONTRATANTE.

TERCERA. - (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITOR se compromete y obliga

por el presente Contrato, a prestar el servicio para la AUDITORIA
FINANCIERA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS hasta su conclusión, que en
adelante se denominará la AUDITORÍA, con estricta y absoluta sujeción a
este Contrato, a los documentos que forman parte de él y a las cláusulas
contractuales contenidas en el presente instrumento legal.

Para la correcta prestación del servicio hasta su conclusión y para garantizar

la calidad del mismo dentro de los términos de referencia, así como dentro
de los términos de la Propuesta presentada por el AUDITOR, (que forman
parte del presente Contrato) el AUDITOR se obliga a prestar el servicio, con
el personal profesional idóneo y equipo ofertado, así como, de acuerdo a los
documentos de contratación.

CUARTA. - (PLAZO DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollará sus

actividades de forma satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del
trabajo, la propuesta adjudicada, los términos de referencia y el cronograma
de actividades en el plazo de (120,) días calendario, que serán computados a
partir de la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga
efectivo el anticipo si éste fuere otorgado.

QUINTA. - (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por

ambas partes para la ejecución del objeto del presente Contrato es de:
Dólares Cuarenta mil

40.0000/00, establecido en la Resolución de Adjudicación 002-20-14. Este

 precio es el resultante de aplicarlos precios de la propuesta
EMPRESA SOBOCE
adjudicada, S.A. AUDITORIA
establecidos en la FINANCIERA
propuesta económicaLPX 2
que
AL 31 DE JULIO DE 2025
forma parte de este Contrato.
Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada
incluyen todos los elementos sin excepción alguna, que sean necesarios
para la realización y cumplimiento del servicio de AUDITORÍA.
Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios
contratados dentro del monto establecido como costo del servicio, ya que no
se reconocerán ni procederán pagos por servicios que excedan dicho monto.

SEXTA. - (ANTICIPO) Después de ser suscrito legalmente el Contrato, con

objeto de cubrir gastos de movilización, el CONTRATANTE entregará al
AUDITOR, de acuerdo con su propuesta, y a solicitud expresa de éste, un
anticipo de hasta el veinte por ciento (20%) del monto total del servicio
como máximo, monto que será descontado en CHEQUES GIRABLES hasta
cubrir el monto total del anticipo.

EL CONTRATANTE llevará el control directo de la vigencia y validez de la

Garantía de Correcta Inversión del Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a
efectos de requerir su ampliación al AUDITOR o proceder a su ejecución.

SÉPTIMA. - (GARANTÍAS) El AUDITOR garantiza el cumplimiento de este

Contrato, con las siguientes garantías:
7.1 Garantía de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto
cumplimiento y fiel ejecución del presente CONTRATO en todas sus
partes con la Boleta de garantía Nº 00250 emitida por EL BANCO
MERCANTL SANTA CRUZ el 01 de Abril del 2014 con vigencia hasta el 30
de Abril del 2014, a la orden de

SOBOCE S.A por el siete por ciento (17 %) del valor del Contrato,
equivalente a: Dólares Seis mil ochocientos (6.800.-).

El importe de dicha garantía en caso de cualquier incumplimiento

contractual incurrido por el AUDITOR será ejecutado y pagado en favor
del CONTRATANTE sin necesidad de ningún trámite o acción judicial, a
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/2
AL 31 DE JULIO DE 2025

su solo requerimiento.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/3
AL 31 DE JULIO DE 2025

Sin embargo, si se procediera a la recepción definitiva del producto

dentro del plazo contractual y en forma satisfactoria, hecho que se hará
constar mediante el Acta correspondiente, suscrita por ambas partes
Contratantes, dicha garantía será devuelta después de la Liquidación
del Contrato, juntamente con el Certificado de Cumplimiento de
Contrato.

El AUDITOR, tiene la obligación de mantener actualizada la Garantía de

Cumplimiento de Contrato durante la vigencia de éste. El
CONTRATANTE llevará el control directo de vigencia de la misma bajo
su responsabilidad.

7.2 Garantía de Correcta Inversión del Anticipo.: El AUDITOR, entregará al

CONTRATANTE en la fecha que reciba el anticipo, una BOLETA DE
GARANTIA Nº 00582 emitida por BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ el 01
de DICIEMBRE
del 2015 con vigencia hasta el 15 de JUNIO del 2016, a la orden de
SOBOCE S.A, por el cien por ciento (100 %) del monto del anticipo
solicitado por el AUDITOR equivalente a: DÓLARES SEIS MIL
OCHOCIENTOS (6.800) con vigencia hastala amortización total del
anticipo, a la orden de SOBOCE SA.

El importe de la garantía podrá ser cobrado por el CONTRATANTE en

caso de que el AUDITOR no haya iniciado la prestación del servicio
dentro de los 120 días establecidos al efecto, cuando se compruebe que
el Profesional Independiente o

Firma de Auditoría hubiera realizado una incorrecta inversión del

anticipo, por resolución del contrato por causales atribuibles al
AUDITOR, antes de haberse deducido la totalidad del anticipo, o en caso
de que no cuente con personal para la realización del servicio estipulado
 en el contrato, una vez iniciado éste.
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/2
AL 31 DE JULIO DE 2025
Esta garantía original, podrá ser sustituida periódicamente
deduciéndose el monto amortizado y ser emitida por el saldo que resta
por amortizar.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/5
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las garantías sustitutivas deberán mantener su vigencia en forma

continua y hasta el plazo originalmente previsto, por lo que el AUDITOR
realizará las acciones correspondientes a este fin oportunamente.

7.3 Las garantías descritas precedentemente, estarán bajo custodia del

Área Administrativa, lo que no eximirá la responsabilidad del
CONTRATANTE.

OCTAVA. - (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIÓN) Cualquier aviso o

notificación a las partes bajo este Contrato, será enviada: al AUDITOR
Cochabamba Zona Central Av. Oquendo N° 777
Al CONTRATANTE: Calle Mercado N° 1075, LA Paz Bolivia

NOVENA. - (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrará en

vigencia una vez que haya sido firmado u otorgado el anticipo, debiendo
luego cumplirse con los siguientes trámites:
1. Ser protocolizado, cuando corresponda.
2. Ser registrado en la Contraloría General de la República, adjuntando la
documentación sustentadora, según establece el Reglamento
Específico.

DÉCIMA. - (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo

preceptuado en el presente contrato, forman parte del mismo, sin que sea
necesaria su protocolización, los siguientes documentos:
10.1 Documento Base de Contratación de la Convocatoria N° 0010/11
10.1.1 Términos de Referencia
10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestación del servicio como

10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el

Modelo de Propuesta Económica, el detalle del personal calificado y el
equipo asignado a la prestación del servicio, programa y método de
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/4
AL 31 DE JULIO DE 2025

ejecución, y propuesta técnica.

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/5
AL 31 DE JULIO DE 2025

10.3 Resolución Administrativa de adjudicación.

10.4 Anexos Específicos del Contrato.
10.5 Contrato de Asociación Accidental, si corresponde.

DÉCIMA PRIMERA. - (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentación aplicable

al mismo y la documentación que emerja del servicio, deben ser elaboradas
en español, por ser el idioma oficial de Bolivia.

DÉCIMA SEGUNDA. - (LEGISLACIÓN APLICABLE AL CONTRATO) El presente

contrato es un Contrato Administrativo, por lo que está sujeto a la normativa
prevista en la Ley N.º 1178, de Administración y Control Gubernamentales,
en los aspectos de su ejecución y resultados.

DÉCIMA TERCERA. - (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a

plantear reclamos por falta de pago del servicio prestado, o por cualquier otro
aspecto consignado en el presente Contrato.

Los reclamos deberán ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez
(10) días hábiles posteriores al hecho.

Dentro del lapso impostergable de veinte (20) días hábiles, el CONTRATANTE

analizará el reclamo, a objeto de aceptarlo o rechazarlo, plazo computable
desde la recepción del reclamo. (Si el plazo de prestación del servicio es corto,
el plazo previsto puede ser reducido en concordancia con el plazo de contrato.)
El CONTRATANTE, no atenderá reclamos presentados fuera del plazo establecido
en esta cláusula.

DÉCIMA CUARTA. - (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correrá por cuenta del

AUDITOR el pago de todos los impuestos vigentes en el país, a la fecha de
presentación de la propuesta.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/6
AL 31 DE JULIO DE 2025

DÉCIMA QUINTA. - (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deberá

dar estricto cumplimiento a la legislación laboral y social vigente en la
República de Bolivia.

EL AUDITOR es el único responsable de cualquier multa o penalidad de

cualquier tipo o naturaleza que fuera impuesta por causa de incumplimiento
o infracción de dicha legislación laboral o social, quedando el CONTRATANTE
excluido de dichas responsabilidades.

DÉCIMA SEXTA. - (REAJUSTE DE PRECIOS).

El CONTRATANTE no reconocerá al AUDITOR el reajuste de precios.

DÉCIMA SÉPTIMA. - (PROTOCOLIZACIÓN DEL CONTRATO) (Este artículo debe ser

eliminado en montos que no sea aplicable según establece el reglamento de
Contrataciones) La presente minuta, será protocolizada con todas las
formalidades de Ley

por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto del contrato, el
importe que por concepto de protocolización debe ser pagado por EL
AUDITOR y a los efectos de su utilización se establece que el monto previsto
para este trámite es de Dos mil bolivianos), que será descontado al AUDITOR
por el CONTRATANTE en el primer mes de prestación del servicio, para la
realización del trámite de protocolización.

Esta protocolización contendrá los siguientes documentos:

- Minuta del contrato (original).
- Documento legal de representación del CONTRATANTE y Poder
de representación legal de AUDITOR
(fotocopias legalizadas).
- Garantías (fotocopia simple).
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/7
AL 31 DE JULIO DE 2025

En caso de que, por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente

documento no fuese protocolizado, servirá a los efectos de Ley y de su
cumplimiento, como documento suficiente a las partes.
DÉCIMA OCTAVA. - (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo
ningún título podrá ceder, transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato.

DÉCIMA NOVENA. - (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el

fin de exceptuar al AUDITOR de determinadas responsabilidades por mora durante
la vigencia del presente contrato, el CONTRATANTE tendrá la facultad de
calificar las causas de fuerza mayor y/o caso fortuito, que pudieran tener
efectiva consecuencia sobre la ejecución del Contrato.
Se entiende por fuerza mayor al obstáculo externo, imprevisto o inevitable que
origina una fuerza extraña al hombre que impide el cumplimiento de la
obligación (ejemplo: incendios, inundaciones y otros desastres naturales).
Se entiende por caso fortuito al obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o
inevitable, proveniente de las condiciones mismas en que la obligación
debía ser cumplida (Ejemplo: conmociones civiles, huelgas, bloqueos y
revoluciones.).

Para que cualquiera de estos hechos pueda constituir justificación de impedimento

en el proceso de prestación del servicio o de demora en el cumplimiento de
los previstos en el Cronograma de Trabajo, dando lugar a

Retrasos en el avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL

AUDITOR deberá justificar expresamente con documentación de sustento la
existencia del impedimento, dentro de los cinco (5) días hábiles de ocurrido
el hecho, sin la cual y dentro del plazo establecido, de ninguna manera y por
ningún motivo podrá solicitar, la ampliación del plazo del Contrato o la
exención del pago de penalidades.

VIGÉSIMA. - (TERMINACIÓN DEL CONTRATO) El presente contrato concluirá bajo una

de las siguientes modalidades:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/8

20.1 Por Cumplimiento de Contrato

El CONTRATANTE como el AUDITOR, darán por terminado el presente
Contrato, una vez que ambas partes hayan dado cumplimiento a todas
las condiciones y estipulaciones contenidas en él, lo cual se hará
constar por escrito.

20.2 Por Resolución del Contrato

Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el
contrato, a los efectos legales correspondientes, el CONTRATANTE y el
AUDITOR podrán invocar las siguientes causales para procesar la
resolución del Contrato:
20.2.1 Resolución a requerimiento del CONTRATANTE, por causales atribuibles
al AUDITOR. El CONTRATANTE, podrá resolver el contrato, en los
siguientes casos:
a) Por incumplimiento en la iniciación de los servicios, si demora
más de quince (15) días calendario en iniciar el trabajo. (en
caso de servicio de corta duración, este plazo puede ser
reducido).
b) Por disolución de LA FIRMA DE AUDITORÍA.
c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORÍA
d) Por suspensión del servicio sin justificación, por 30 días
calendario, sin autorización escrita del CONTRATANTE.
e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de
prestación de servicios sin que el AUDITOR adopte medidas
necesarias y oportunas para recuperar su demora y asegurar
la conclusión del servicio dentro del plazo vigente.
f) Por incumplimiento en la participación de los principales
profesionales incluidos en la propuesta, calificados para la
adjudicación del servicio (Gerente de auditoría y/o Abogado).
g) Por subcontratación del o una parte del servicio sin que esta
haya sido prevista en la propuesta.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/9
AL 31 DE JULIO DE 2025

h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestación del

servicio y/o en la entrega del producto final, alcance el

diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisión optativa -
, o el veinte por ciento (20%) de forma obligatoria.
20.2.2 Resolución a requerimiento del AUDITOR por causales atribuibles al
CONTRATANTE, El AUDITOR podrá Resolver el Contrato, en los
siguientes casos:
a) Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la
suspensión de la prestación del servicio por más de treinta
(30) días calendario.
b) Si apartándose de los términos del contrato el CONTRATANTE
pretende efectuar aumento o disminución en el servicio sin
emisión de Contrato Modificatorio, que en el caso de
incrementos garantice el pago.

20.3 Reglas aplicables a la Resolución: Para procesar la Resolución del

Contrato por cualquiera de las causales señaladas, las garantías deben
estar plenamente vigentes y el CONTRATANTE o AUDITOR darán aviso
mediante carta notariada, a la otra parte, de su intención de resolver el
Contrato, estableciendo claramente la causal que se aduce.

Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de la fecha de notificación,

se enmendaran las fallas, se normalizará el desarrollo de los servicios y
se tomarán las medidas necesarias para continuar normalmente con las
estipulaciones del Contrato, el requirente de la resolución, expresará
por escrito su conformidad a la solución, siendo el aviso de intención de
resolución retirado.

En caso contrario, si al vencimiento del término de los quince (15) días no

existe ninguna respuesta, el proceso de resolución continuará a cuyo fin
el
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/8
 V
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/11
EMPRESA SOBOCE
AL 31 DE S.A.2025
JULIO DE AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/10
AL 31 DE JULIO DE 2025

CONTRATANTE o el AUDITOR, según quien haya requerido la resolución

del contrato, notificará mediante carta notariada a la otra parte, que la
resolución del contrato se ha hecho efectiva.
Esta carta dará lugar a que cuando la resolución sea por causales
imputable al AUDITOR, se ejecute y pague en favor del CONTRATANTE
la Garantía de Cumplimiento de Contrato y la Garantía de Correcta
Inversión de Anticipo (si corresponde). El CONTRATANTE quedará en
libertad de contratar los servicios de Auditoría con otra FIRMA DE
AUDITORÍA o PROFESIONAL INDEPENDIENTE; para lo cual efectuará
consulta al proponente calificado en segundo lugar, para establecer si
mantiene su propuesta y así sucesivamente, siempre que dichas
propuestas sean aceptables en precio y plazo.

20.4 Resolución por causas de fuerza mayor o caso fortuito que afecten al
CONTRATANTE o al AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la
terminación de la prestación del servicio objeto del Contrato, el
CONTRATANTE se encontrase en situaciones fuera de control de las
partes que imposibiliten la conclusión del servicio o vayan contra los
intereses del Estado, el CONTRATANTE en cualquier momento,
mediante carta notariada dirigida al AUDITOR, suspenderá los trabajos y
resolverá el Contrato total o parcialmente.

A la entrega de dicha comunicación oficial de resolución, el AUDITOR

suspenderá el servicio de acuerdo a las instrucciones que al efecto
emita el CONTRATANTE.

VIGÉSIMA PRIMERA. - (SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS).

En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las
partes están facultadas para acudir a la vía judicial, bajo la jurisdicción
coactiva fiscal.
VIGÉSIMA SEGUNDA. - (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los términos y
condiciones contenidas en este Contrato podrán ser modificados en los casos y
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/11
AL 31 DE JULIO DE 2025

mediante los instrumentos previstos de forma expresa en el presente

Contrato y de ninguna manera unilateralmente.

II. CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO

VIGÉSIMA TERCERA. - (INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) La prestación

del servicio se hará efectiva, a partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie
la Auditoría, la cual coincidirá con la fecha de suscripción del contrato o la
fecha en que se haga efectivo el anticipo si este fuera otorgado.

VIGÉSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento

y control del servicio a ser prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE
designará por escrito a uno o más servidores públicos competentes
AUDITORES, del personal del área solicitante, quién será responsable de
hacer cumplir la parte formal del contrato como cumplimiento de los plazos
propuestos, efectuar controles periódicos a fin de verificar que el personal
propuesto para realizar el servicio por parte del Profesional Independiente o
Firma de Auditoría contratada en apoyo al Control Externo Posterior, sea el
que participe en la ejecución y de acuerdo a la carga horaria comprometida,
así como el medio autorizado de comunicación y notificación con el
AUDITOR.

VIGÉSIMA QUINTA. - (GERENTE DE AUDITORÍA) El AUDITOR designa como su

Gerente de Auditoría en el servicio, Al Lic. Carlo Corani Mery Amanda, quien
está facultado para:
a) Dirigir el servicio de Auditoría.
b) Representar a LA FIRMA DE AUDITORÍA durante toda la prestación del servicio.
c) Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre
todos los aspectos relacionados con el servicio.

VIGÉSIMA SEXTA. - (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE)

Cumplirá sus deberes y responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/12
AL 31 DE JULIO DE 2025

y técnico experimentado, de acuerdo al número y especialidades señaladas

en su propuesta técnica, de acuerdo al cronograma de trabajo.

No podrá sustituirse a los principales profesionales propuestos, base en los

que se efectuó la calificación y se determinó la adjudicación (Gerente de
Auditoría y Abogado). Cualquier cambio de otros profesionales calificados en
la propuesta, excepto los mencionados anteriormente, tendrá carácter
excepcional, y será debidamente justificado como fuerza mayor por el
AUDITOR, sustituyéndolo por otro de igual nivel u otro superior, de acuerdo a
lo expresamente establecido en el Documento Base de Contratación. (En
caso de la contratación de Profesional Independiente no se considera este
párrafo, debiendo excluirse)

26.1 El AUDITOR contratará los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo
costo está incluido en el monto que percibe por este contrato:

Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la

Ley General del Trabajo de Bolivia.

VIGÉSIMASÉPTIMA. - (INFORMES) El AUDITOR someterá a consideración del

CONTRATANTE, los informes previstos en los términos de referencia.

El informe final debe ser presentado por el AUDITOR en CUATRO EJEMPLARES.

VIGÉSIMA OCTAVA. - (APROBACIÓN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS

MISMOS)
28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el
informe final y sus componentes, que emerjan de la Auditoría, efectuará
la revisión de los aspectos formales y hará conocer al AUDITOR sus
observaciones dentro del plazo máximo de TREINTA (30) días calendario
computados a partir de la fecha de su presentación. Si dentro los días
calendario establecidos, la CONTRAPARTE
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/13

no envía

sus observaciones al AUDITOR, se considerará aprobado el informe final,

definido en la cláusula precedente.

El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de QUINCE (15) días

calendario de su recepción, cualquier pedido de aclaración u
observación efectuado por la CONTRAPARTE; el incumplimiento del
plazo establecido genera multas por cada día de retraso conforme lo
establecido en la CLÁUSULA TRIGÉSIMA CUARTA.

[Link] el informe final por la CONTRAPARTE se remitirá a la Comisión

de Recepción para que recepciones y analice los informes emitidos por
el AUDITOR de acuerdo con lo establecido en los Términos de
Referencia, la propuesta técnica, el cronograma de presentación y las
condiciones del contrato, en caso de no existir observaciones aprobará
los mismos y elaborará el informe de conformidad.
Emitida el acta de recepción e informe de conformidad se procesará el
pago final a favor del AUDITOR.

28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORÍA: El

documento final en original, copia y fotocopias de la misma, como su
soporte magnético, y otros documentos resultantes de la prestación del
servicio son de propiedad del CONTRATANTE y en consecuencia,
deberán ser entregados a éste a la finalización del servicio de Auditoría,
quedando absolutamente prohibido que AUDITOR difunda dicha
documentación, total o parcialmente, sin consentimiento escrito previo
del CONTRATANTE, excepto el envío del informe a la Contraloría
General de la República, tal como establece la Ley Nº1178 y el
Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 23215.

EL AUDITOR está prohibido de divulgar o revelar cualquier información reservada

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AL 31 DE JULIO DE 2025

y confidencial a la que pueda tener acceso en la ejecución del Contrato,

a menos que

se haya concedido autorización por escrito. Esta prohibición se extiende

igualmente a los empleados, representante legal y otros funcionarios del
AUDITOR.

EL AUDITOR solo podrá mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus

antecedentes profesionales, sobre los cuales, el CONTRATANTE emitirá la
certificación detallada pertinente.

[Link] DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que

respaldan los informes de auditoría emitidos por los Profesionales
Independientes y Firmas de Auditoría, son de propiedad de los mismos.

VIGÉSIMA NOVENA. - (FORMA DE PAGO) El pago se realizará de acuerdo al

siguiente detalle:
- Anticipo (máximo 20%)
- Pago parcial (50 %)
- Pago Final (50%) (registrar el lapso o la fecha prevista).

Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) días calendario,
desde la fecha del Informe de Conformidad emitido por la Comisión de
Recepción; el AUDITOR tiene el derecho de reclamar el pago de un interés
sobre el monto no pagado por cada día adicional de retraso, a partir del día
sesenta y uno (61), calculado basándose en la tasa de interés pasiva anual
promedio ponderada nominal del sistema bancario para depósitos en caja de
ahorro en moneda nacional que publica periódicamente el Banco Central de
Bolivia, de la semana anterior a la que se vaya a fijar el interés, el mismo
que será dividido en trescientos sesenta y cinco (365) días y multiplicado por
los días de retraso en que incurra el CONTRATANTE.
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TRIGÉSIMA. - (FACTURACIÓN) El AUDITOR emitirá la factura correspondiente a

favor del CONTRATANTE contra cada pago.

En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no

hará efectivo el pago.
TRIGÉSIMA PRIMERA. - (MODIFICACIÓN AL PLAZO DEL SERVICIO)
Mediante Contrato Modificatorio:
El plazo de ejecución del servicio se modificará sólo por circunstancias de
fuerza mayor o caso fortuito previo sustento técnico-legal que establezca las
causas y razones por las cuales debiera ser suscrito este documento,
mismos que deben ser remitidos a la Máxima Autoridad Ejecutiva para la
aprobación de la suscripción del contrato modificatorio.

TRIGÉSIMA SEGUNDA. - (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Responsabilidad Técnica: El AUDITOR asume la responsabilidad técnica
absoluta, de los servicios profesionales prestados bajo el presente contrato,
conforme lo establecido en los Términos de Referencia y propuesta técnico-
económica, por lo que deberá desarrollar su trabajo conforme a las normas
técnicas de competencia profesional, las leyes, Normas de Auditoría
Gubernamental y otras relacionadas con el ejercicio profesional y al objeto
del SERVICIO.
El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato,
por lo que en caso de ser requerida su presencia por escrito, para cualquier
aclaración, de forma posterior a la liquidación del contrato, se compromete
a no negar su participación.

El AUDITOR no deberá remplazar al gerente de auditoría y Abogado, debido

a que la calificación obtenida en la convocatoria está basada principalmente
en la competencia de dichos profesionales.
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El AUDITOR, desarrollarán su auditoría con un alcance mínimo del 70% de

las operaciones sujetas a examen; alcance que deberá ser ampliado a
operaciones y cuentas en las que se establezcan transacciones
fraudulentas.

35.1 Responsabilidad Civil: El AUDITOR será el único responsable por

reclamos judiciales y/o extrajudiciales efectuados por terceras personas
que resulten de actos u omisiones relacionadas exclusivamente con la
prestación del servicio bajo este contrato.

TRIGÉSIMA TERCERA. - (SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE está

facultado para suspender temporalmente los servicios que presenta el
AUDITOR, en cualquier momento por motivos de fuerza mayor, caso fortuito
y/o razones convenientes a los intereses del Estado, para lo cual notificará al
AUDITOR por escrito, con una anticipación de 5 días calendario, excepto en
los casos de urgencia por alguna emergencia, esta suspensión puede ser
total o parcial.

En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se
procederá a la ampliación de plazo de ejecución del contrato. Asimismo, el
AUDITOR podrá comunicar al CONTRATANTE la suspensión o paralización
temporal de sus servicios en la AUDITORÍA, cuando se presenten situaciones
de fuerza mayor o caso fortuito, circunstancias que deben ser debidamente
sustentadas y aprobadas por el CONTRATANTE, esta suspensión puede ser
parcial o total. En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días
calendario, se procederá a la ampliación de plazo de ejecución del contrato.

TRIGÉSIMA CUARTA. - (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre

las partes contratantes que si el AUDITOR no entrega el producto final en el
plazo establecido en el contrato, se constituirá en mora sin necesidad de
ningún previo requerimiento del CONTRATANTE, obligándose por el sólo
vencimiento del plazo a pagar por cada día calendario de retraso en el
cumplimiento del contrato, una multa
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EMPRESA SOBOCE S.A.
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equivalente al medio por ciento (0.5 %) del monto de los servicios, por cada
día calendario de atraso.
En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE
en el plazo establecido en la CLÁUSULA VIGÉSIMA OCTAVA, NUMERAL 28.1 se
aplicará la multa del medio por ciento (0.5 %) del monto total de los servicios,
por cada día calendario de atraso.
Estas multas serán descontadas antes del pago final.
TRIGÉSIMA QUINTA. - (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO)
Emitido el Informe de Conformidad por la Comisión de Recepción, la entidad
contratante procederá al cierre del contrato emitiendo el Certificado de
Cumplimiento de Contrato. TRIGÉSIMA SEXTA. - (PROCEDIMIENTO DE PAGO
DE LIQUIDACIÓN FINAL)
Se descontará del importe del Pago Final los siguientes conceptos:
36.1 Sumas anteriores ya pagadas
36.2 Reposición de daños, si hubiere.
36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperación del anticipo si
hubiera saldos pendientes.
36.4 Las multas y penalidades, si hubiere.
36.5 Por la protocolización del contrato, si este pago no se hubiere hecho.
Asimismo, el AUDITOR podrá establecer el importe de los pagos a los cuales
considere tener derecho, que hubiesen sido reclamados, sustentada y
oportunamente (dentro de los treinta días calendario (30) de sucedido el
hecho que originó el reclamo) y que no hubiese sido pagado por el
CONTRATANTE.
Preparado así el pago final por el técnico designado para el efecto, éste lo remitirá a la

dependencia del CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso

requerirá las aclaraciones que consideré pertinentes. De no existir
observación alguna para el procesamiento del pago, autorizará el mismo.
Este proceso utilizará los plazos previstos en la cláusula vigésimo novena del
presente Contrato, para el pago de saldos en caso que existiesen.
TRIGÉSIMA SÉPTIMA. - (CONFORMIDAD) En señal de conformidad y para su fiel y
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estricto cumplimiento firma el presente Contrato en cuatro ejemplares de un

mismo tenor y validez el ARMANDO GUMUCIO KARZ CULOVING, en
representación legal del CONTRATANTE, y El Lic. Gary Edwin Salas Zabala.
Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes,
será registrado ante la Contraloría General de la República.

Usted Señor Notario se servirá insertar todas las demás cláusulas que
fuesen de estilo y seguridad.

Cochabamba 31 de octubre 2025

Sociedad Boliviana de Cemento Renata Carbajal Villaroel

Entidad Contratante Representante Legal
del AUDITOR
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FORMULARIO DE DECLARACIÓN ANUAL DE INDEPENDENCIA Y ADHESION AL CODIGO

DE ETICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

(Declaración por cada profesional, representante legal y socios que participan en el

trabajo de auditoría)
Yo: Ricardo Rocha Colque
Nombres Apellido Paterno Apellido Materno
Con: 12524573 en calidad de: Supervisor
Cedula de Identidad Cargo

De la firma: Entidad auditada: SOBOCE.S.A..

 Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o económicos

directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad.
Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto a ella.
 Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad,
desempeña cargo ejecutivo de la entidad.
 Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier independiente o
conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, Sobreviviente a esta
declaración cómo ser:
 Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.
 En el ejercicio de funciones como Auditor externo
es imposible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la
entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al
público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el más alto
nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni
utilizarla sin la debida autorización.

Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras normas
aplicables para la realización del trabajo de auditoria. Asimismo, me adhiero al
cumplimiento del Código Ética para Contadores Profesionales del Colegio de Auditores de
Bolivia (CAUB).

20 de septiembre de 2025

Lugar y Fecha Firma del

Declarante Aclaración de firma: Ricardo rocha colque

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPY

FORMULARIO DE DECLARACIÓN ANUAL DE INDEPENDENCIA Y ADHESION AL CODIGO

DE ETICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

(Declaración por cada profesional, representante legal y socios que participan en el

trabajo de auditoría)
Yo: CARMEN LARO GASPAR
Nombres Apellido Paterno Apellido Materno
Con: 932294500 en calidad de: Auditor
Cedula de Identidad Cargo

De la firma: Entidad
auditada: SOBOCE.S.A..

 Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o económicos

directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad.
Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto a ella.
 Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad,
desempeña cargo ejecutivo de la entidad.
 Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier independiente o
conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, Sobreviviente a esta
declaración cómo ser:
 Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.
 En el ejercicio de funciones como Auditor externo
es imposible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la
entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al
público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el más alto
nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni
utilizarla sin la debida autorización.

Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras normas
aplicables para la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al
cumplimiento del Código Ética para Contadores Profesionales del Colegio de Auditores de
Bolivia (CAUB).

20 de septiembre de 2025

Lugar y Fecha Firma del

Declarante Aclaración de firma: CARMEN LARO GASPAR