UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTADURÍA PÚBLICA

NOMBRES Y APELLIDOS:

ROCHA COLQUE RICARDO

MATERIA : AUDITORIA I

GRUPO: 01

COCHABAMBA-BOLIVIA
CONSULT
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LP
AL 31 DE JULIO 2025

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación relacionada
con el proceso de planificación de la auditoría financiera, que sustenta el Memorándum de
Planificación de AUDITORÍA (MPA) y los programas de auditoría
Descripción Ref.
P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN LPB
PROGRAMAS DE AUDITORÍA LPC
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA LPD
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES LPE
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS LPF
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD LPG
RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA LPH
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA LPI
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPJ
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LPK
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LPL
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPM
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LPN
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPO
FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPP
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LPQ
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO LPR
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS LPS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS LPT
EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA LPU
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPW
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO LPX
DECLARACION DE INDEPENDENCIA Y ADESIÓN AL CODIGO DE ETICA LPY

INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha
Auditor EMM 31/10/2025

Supervisor HOE 31/10/2025

Gerente de Auditoria JRC 31/10/2025

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPA
AL 31 DE JULIO DE 2025

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Nombre del Supervisor: Juan Rocha Claros
Fecha: 31/10/2025
Legajo: Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este
formulario, para su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado

REF.: COMPLETADO REVISADO

PENDIENTES FECHA
P/T POR POR
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPB

Sociedad Boliviana Cementera S.A.

MEMORANDUM
DE
PLANIFICACION
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 1

EMPRESA SOBOCE S.A.

MEMORANDUMDEPLANIFICACIÓN DEAUDITORÍA
(MPA) AUDITORIA FINANCIERA
DEL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2025 AL 31 DE OCTUBRE
DE 2025
CONTENIDO

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Naturaleza del trabajo

1.2. Objetivo de la auditoría
1.3. Objeto de la Auditoría
1.4. Cantidad y tipos de informe a emitir
1.5. Alcance de la revisión y restricciones
1.6. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
1.7. Responsabilidades del auditor
1.8. Fechas de las principales actividades

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. Construcción y registros legales de la entidad

2.2. Misión y visión
2.3. Objetivos de la entidad
2.4. Organograma y estructura organizativa
2.5. Principales actividades y productos
2.6. Financiamiento (principales socios y acreedores)
2.7. Naturaleza de las operaciones de la empresa
2.8. Fuentes de generación de recursos (ingresos)
2.9. Aplicación de los recursos (gastos)
2.10. Información gerencial emitida
2.11. Circunstancias económicas existentes
2.12. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos)
2.13. Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.)
2.14. Capacidad de auditoría interna
2.15. Informes y resultados de auditoría externa
2.16. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y
de competencia personal
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. Ambiente de control

4.2. Evaluación de riesgos

4.3. Actividades de control
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

LPB 2
4.4. Información y comunicación
4.5. Supervisión y vigilancia

5. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

6. UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

a) Riesgo Inherente
b) Riesgo de Control
c) Riesgo de Detección
d) Riesgo de Auditoría

8. ENFOQUE DE AUDITORÌA POR COMPONENTE O RUBROS CRÍTICOS

1) BALANCE GENERAL
2) ESTADO DE RESULTADOS
3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
4) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
5) ANÁLISIS DE INFORMACIÓN TRIBUTARÍA COMPLEMENTARIA

9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

Cuando corresponde a Auditoría recurrentes

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta

11. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

14. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

LPB 3

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. NATURALES DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha de marzo de 2021 con la Empresa

Industrial SOBOCE S.A. se ha efectuado la planificación del examen sobre la
razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo de 2021, referido a los
siguientes estados:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional

independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados
Financieros de SOBOCE S.A., y si los mismos presentan razonablemente en todo
aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas, y con otras Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de
efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de
abril al 31 de Marzo de 2021, en base a la revisión de la documentación generada
por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo
establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las
disposiciones.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPB 4

1.3 OBJETO DE AUDITORÍA

El objeto de la auditoría son los Estados Financieros al 31 de marzo de 2025, los

comprobantes de contabilidad y su documentación de respaldo, así como otros
documentos relacionados con los Estados Financieros y la información tributaria
complementaria, y de acuerdo a lo establecido en las especificaciones técnicas
indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por el Colegio de
Auditores.

1.4 CANTIDADES Y TIPOS DE INFORMES A EMITIR

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de

marzo de 2025
 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de
administración contable.
 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre la
situación tributaria)
 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados
 Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde.

1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN Y RESTRICCIONES

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre las gestiones 2020 y
2025, no obstante para fines de análisis de eventos posteriores el mismo será
ampliado hasta mayo de 2021, toda vez que se ha previsto la entrega delinforme el
31 de mayo de 2025.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 5

1.6 NORMATIVIDAD APLICADA

Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que serán

aplicadas únicamente en ausencia de pronunciamientos técnicos locales.

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría

y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que serán aplicadas únicamente

en ausencia de pronunciamientos técnicos locales.

 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843

y 1606 y sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del
Trabajo y Decretos Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley
2492 Código Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.7 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Los profesionales del equipo de auditoría, asumen la responsabilidad de cumplir el

Código de Ética, Normas de Auditoría y el contrato suscrito para el servicio de
auditoría
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 6
AL 31 DE JULIO DE 2025

Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:

Visita preliminar 1 8 17/02/2025 17/02/2025
Planificación 20 160 18/02/2025 20/03/2025
Trabajo de campo 30 240 21/03/2025 10/05/2025
Cierre de legajos 3 24 11/05/2025 15/05/2025
Elaboración de informes 6 48 20/05/2025 30/05/2025
Total 60 480

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS

INHERENTES

2.1. . ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. fue fundada el 24 de septiembre de 1925, e

inició su actividad industrial como productor de cemento tres años después. En un inició,
la maquinaria era de segunda mano y se llegó a producir 2,000 toneladas métricas (TM)
de Clinker por año. Ya en su nacimiento, el cemento producido en Viacha (con el nombre
comercial “Hércules”), era muy competitivo respecto a productos importados alemanes
o chilenos, lo que permitió que su uso se fuera extendiendo rápidamente en el conjunto
de empresas constructoras, mineras, de electrificación, de ferrocarriles, y otras. Enese
entonces, la unidad de venta era el barril o “barrica”, equivalente a 172 Kg.

Las materias primas para producir cemento en la fábrica de Viacha se obtenían de

canteras cercanas a la misma, La piedra caliza, el principal insumo, provenía de las
comunidades campesinas Colquechaca, Machacamarca, Marquiviri, Collana, Hichuraya
y Uncallamaya.; muchas de las cuales continúan aportando a la producción del cemento
Viacha.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 7

En el año 1941 se pretendió instalar una nueva fábrica, pero debido a la guerra y los
largos plazos de entrega de los fabricantes, la idea fue desestimada. Sin embargo, los
accionistas de la Sociedad no se rindieron y lograron adquirir maquinaria canadiense
con poco uso para incrementar la capacidad de producción de la planta hasta 41,280
TM; en el año 1943 se logró concluir la ampliación con el objetivo de cubrir la demanda
nacional que en ese momento aún era cubierta en una tercera parte por las
importaciones de Estados Unidos y algunos países limítrofes.

En los años siguientes la Sociedad incursionó en la exportación de cemento al sur del

Perú, llegando a un volumen de 4,570 TM. No obstante, a partir de 1946 la demanda
interna empezó a incrementarse nuevamente y se tuvieron que suspender las
exportaciones al vecino país.

Para la década del 70 ya estaban en funcionamiento las otras dos fábricas de cemento
en Sucre y Cochabamba (FANCESA y COBOCE, respectivamente), y conjuntamente
con SOBOCE S.A. se llegó al objetivo final de eliminar la necesidad de importar cemento
para el consumo interno.

En Marzo de 1973, la Sociedad comenzó a comercializar en sacos de papel de 50 kg. y

exportó 2,000 TM al norte chileno. Debido a las proyecciones de crecimiento en el
consumo nacional, en 1978 se concluye una nueva ampliación para incrementar la
capacidad de producción a 210,000 TM/año, firmando el contrato de provisión de
maquinaria y equipo con la empresa [Link] & Co. de Dinamarca y empleando
empresas nacionales como SICO y C.B.I. para el diseño de ingeniería y las obras civiles.

Para el 22 de octubre de 1.978,se crea un testimonio de constitución de la empresa

donde estipula domicilio legal en calle Mercado # 1075 La Paz-Bolivia, con una duración
legal de 87 años está constituida legalmente bajo testimonio Nº 155/97 como una
sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 8
AL 31 DE JULIO DE 2025

fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación

y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales
de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la
sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de
servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas
e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios
que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la
empresa, entre ellos los juguetes artesanales.

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 3728739014.

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Calle Mercado Nº
1075 en la ciudad de La Paz Bolivia. Sin duda esta década fue muy importante para
SOBOCE S.A. ya que sucedieron muchos acontecimientos como la compra de plantas,
ampliaciones, emisión de bonos y otros tal como se relata a continuación:

Cemento Warnes. Hasta 1994 el crecimiento en producción y ventas fue constante,

tanto en La Paz –el principal mercado de cemento Viacha- como en el resto del país, lo
que dio origen a la creación de una planta cercana a la localidad de Warnes consistente
en una terminal de molienda y envasado de cemento, que significó una inversión de 7
millones de dólares, para incrementar la capacidad de producción de cemento en
180,000 TM.

Cemento El Puente. En 1996, el directorio de SOBOCE S.A. decide la compra de la

Fábrica de Cemento El Puente -ubicada a 100 km. de la ciudad de Tarija- como
resultado del proceso de privatización que llevó adelante el gobierno nacional. Se
invirtieron US$ 15.7 millones en total para adquirir el 96% de las acciones de esta fábrica
e incrementar la capacidad de producción por año en 55,000 TM adicionales de Clinker
y en 60,000 TM de cemento.

Instituto Boliviano del Cemento y Hormigón (IBCH). Ese mismo año, a iniciativa de
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 9
AL 31 DE JULIO DE 2025

SOBOCE S.A., se creó el Instituto Boliviano del Cemento y Hormigón, con la

participación de todas las empresas productoras en el país, con el objetivo central de
promover el uso del cemento y de centralizar la información sobre el mercado del
cemento en Bolivia.

Ultima ampliación de la planta de Viacha. La última ampliación de la planta de Viacha

dio inicio en 1997, momento en el cual se encontraba produciendo por encima de su
capacidad instalada, con esta ampliación se llegó a alcanzar el total de 510,000 TM de
Clinker al año. De entre los principales proveedores del mundo, se eligió nuevamente a
[Link] & Co. de Dinamarca, con el objetivo de dar inicio al ciclo de producción
durante el año 1999. El financiamiento de los US$ 45.6 millones que supuso el costo de
esta nueva ampliación provino de la Corporación Andina de Fomento (CAF) y de la
Commonwealth Developement Corporation (CDC) de Inglaterra.

SOBOCE tuvo su primera experiencia bursátil en mayo de 1997, a través de laemisión

de bonos por un monto de 10 millones de dólares, distribuida en tres series pagaderas
a vencimiento, que a la fecha se encuentran canceladas en su totalidad. Dos años
y medio más tarde, en octubre de 1999, volvió a participar en el mercado de valores, a
través de una nueva emisión de bonos denominada Bonos SOBOCE II, por un monto
de 3 millones de dólares, distribuida en dos series, también pagaderas a

vencimiento, cuyos plazos fenecen en octubre de este año. SOBOCE pagó

anticipadamente a los tenedores de estos bonos.

Posteriormente, en abril de 2000, SOBOCE participa de la emisión corporativa más

grande y de mayor plazo hasta esa fecha en el mercado de valores nacional,
denominada Bonos SOBOCE III, por un monto de 30 millones de dólares, que contempla
cinco series, con plazos entre 4 y 8 años. En septiembre
de 1999, SOBOCE S.A. adquirió en subasta pública el 33,34% (una
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 10
AL 31 DE JULIO DE 2025

inversión de US$ 26 millones de dólares) del paquete accionario de la Fábrica Nacional

de Cemento S.A. (FANCESA). Tres meses después, el Presidente del Directorio de
SOBOCE, Lic. Samuel Doria Medina, asumió también la Presidencia del Directorio de
FANCESA.

En diciembre de 2000 Ready Mix S.A., empresa líder en la producción y

comercialización de hormigón premezclado fue absorbida por SOBOCE S.A.
Actualmente, se cuenta con tres plantas instaladas en las ciudades principales del eje
troncal: La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; Ready Mix, además de proveer hormigón
premezclado a las ciudades mencionadas, también puede proveer el hormigón
prácticamente a cualquier lugar del país gracias al uso de plantas dosificadoras móviles.

Este producto que cada año va teniendo mayor demanda se prepara de acuerdo a los
requerimientos del cliente, la calidad es controlada sistemáticamente y se lo entrega a
ras de piso o bombeado a la altura que se requiera.

2.2. MISIÓN Y VISIÓN

Misión
“Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos
y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor
opción.”

Visión
“Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos
una empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar
en Bolivia.”
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 11
AL 31 DE JULIO DE 2025

2.3 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una

rentabilidad satisfactoria y sostenible.
 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de
alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
 Desarrollar Relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y
Proveedores.

2.3. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 12
AL 31 DE JULIO DE 2025

 Asamblea de socios, está conformada por los accionistas, reuniéndose en asamblea

de socios ordinarios y extraordinarios. Los accionistas realizaran el nombramiento de
los miembros del directorio.

 Directorio, está conformada por el presidente y 5 directores titulares. El directorio es el

órgano máximo de decisión y tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión
de la empresa SOBOCE S.A.

PRESIDENTE DEL DIRECTORIO Claudio José Rodríguez Huaco

VICEPRESIDENTE DE DIRECTORIO Fernando Jorge Devoto Achá

SECRETARIO José Luis Orbegoso Moncloa

DIRECTORES TITULARES Claudio José Rodríguez Huaco

Fernando Jorge Devoto Achá
José Luis Orbegoso Moncloa

SÍNDICO TITULAR José Miguel Romero

DIRECTORES SUPLENTE
Aldo Luigi Cornejo Uriarte
Rolando Francisco Málaga
Arturo Humberto Pallete Fosa

SÍNDICO SUPLENTE Patricia Valle Torrez

 Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y las unidades de asesoramiento.

Gerente General a.i. José Luis Orbegoso Moncloa,

Subgerente General. Juan Mario Ríos Galindo,

Gerente Nacional de Comercialización. Marcos Javier López Maidana,

Gerente Nacional de Administración y Oscar Montero Benavides,

Finanzas

Gerente Nacional de Operaciones. Álvaro Raúl Navarro Tardío,

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 13
AL 31 DE JULIO DE 2025

Gerente Nacional de Hormigón, Áridos y Juan Carlos Auza

Prefabricados

Gerente Nacional de Proyectos Álvaro Rolando Andrade Clavijo

 Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia

Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de
planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y
finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.

 Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros.

2.4. Principales actividades y productos

Sus principales actividades son:

 Producción de cemento
 Producción de hormigón premezclado producción de productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra
actividad relacionada con la construcción.

Los productos principales son el cemento, cemento de cola, hormigón premezclado y otros

2.5. Financiamiento

 Principales socios

Los principales socios que financiaron a la empresa, mediante aportes de capital, fueron los
siguientes:

% DE
NOMBRE DEL ACCIONISTA N° DE ACCIONES APORTES COMENTARIOS
PARTICIPACIÓN

Juana Pérez Olguin 8.000 40,82 80000

Juan Pérez Olguín y
Jorge Churo son
Jorge olguin Churo 7.000 35,71 70000 primos y toman
decisiones sobre
Aquilucho sancho panza 4.600 23,47 46000 la empresa

TOTALES 19.600 100%

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 14
AL 31 DE JULIO DE 2025

 Principales acreedores

Los principales acreedores que financiaron a la empresa, mediante créditos, fueron los
siguientes:

Acreedor Porción corriente Bs. Porción no corriente Bs. Total Bs.

Deudas bancarias y
financieras
Banco ganadero 0 41.820.000 41.80.000
Banco Bisa 5.554.996 24.997.5004 30.552.500

Banco Mercantil de 6.363.000 59.391.500 65.754.500

Santa Cruz
Banco Nacional de 5.891.667 31.225.833 37.117.500
Bolivia
Corporación Andina 14.521.780 473.887.960 488.409.740
de Fomento
Pagarés emitidos en 21.000.000 21.000.000
Bolsa de Valores
Intereses y 7.571.189 7.751.189
comisiones por pagar
Total deudas
bancarias y 60.902.632 631.322.797 692.225.429
financieras

2.7. Naturaleza de las operaciones

Es la fabricación de cemento y agregados de construcción. Las principales

actividades de la industria de cemento, son los siguientes:

• Fabricación de cemento. IP-40 y IP-30

• Hormigón premezclado.
• Hormigón simple
• Hormigón de alta resistencia
• Hormigones bombeables
• Hormigones con características especiales
• Hormigones para pavimentos rígidos
• Suelo cemento y morteros de cemento
• Productos de concreto.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 1 56
AL 31 DE JULIO DE 2025

 La explotación y producción de agregados pétreos.

 Arena
 Gravilla
 Grava
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Como lo hace

 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62

proveedores estratégicos.
 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes
artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que realiza la
empresa.
 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No.
25846, normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección
General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración,
uso, almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial;
para esto, establece mecanismos de control adecuados que garantizan la
seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y
administración de todas las compras que realiza por este concepto.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

Para quién lo hace

Los principales clientes de los productos de la empresa son:

 Gobernaciones
 Alcaldías
 Entidades y empresas públicas
 Empresas Constructoras
 Profesionales y personas que se dedican a la producción
 Personas Particulares

La participación en el mercado

 Cementito S.A. 25%

 Soboce 25%
 Coboce 20%
 Fancesa 15%
 Itacamba 5%
 Yura (peruano) 5%
 Otros 5%

2.8. Fuentes de generación de recursos

Las principales fuentes de recursos son:

Saldos al 31/03/2020 en Comentari

Cuentas Parciales Bs.
Bs. os
Ingresos
Ventas netas [Link]
Cemento 990.000.000
Hormigón 19.267.041
Ingresos financieros 4.930.411 Intereses
Rendimiento de
51.178.357 Dividendos
inversiones
Otras ganancias y
3.575.290
(pérdidas) netas
Diferencia de cambio (513.398)
Ajuste por inflación y Por
tenencia de bienes 9.204.690 variación
UFV
Total ingresos [Link]
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 17
AL 31 DE JULIO DE 2025

2.9. APLICACIÓN DE RECURSOS

Saldos al
Cuentas 31/03/2025 en Comentarios
Bs.
Gastos
Costo de ventas 548.263.438 Cemento y hormigón
De administración 125.243.880
De comercialización 161.938.136
Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobre
prestamos
Deferencia de cambio 513.398
Impuesto a las utilidades de la 11.058.676
empresa
Total gastos 899.692.637

Los recursos de la empresa se aplican en el pago de sueldos y salarios del personal,

compra de mercadería, pago de servicios básicos, y otros gastos relacionados al giro
del negocio.

FILOSOFIA:
SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad,
generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar
problemas que aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.

COMPROMISO:
SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de
mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus
operaciones productivas y proveedores de materias primas, basándose en el principio
de que todos los bolivianos tienen derecho a una vida digna con oportunidades en
educación, salud, vivienda y trabajo.

POLITICA:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 18
AL 31 DE JULIO DE 2025

SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus
ejecutivos para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad. SOBOCE ha
priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades de
responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida de su comunidad. Las
líneas de acción desarrolladas, son:

a) Niños y Jóvenes Competitivos

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud

y Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de
género, participación, integridad y respeto.

El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural

y de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los
jóvenes y niños de la ciudad de Viacha.

El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un

deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la
organización de carreras.

El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos

de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.

b) Microempresarios Productivos

El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de

pequeños productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes
hechos a mano con calidad internacional.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 19

El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva de la

trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y
sostenible para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con
el Instituto de Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de
Yunchará y El Puente.

El Proyecto EL PAÍS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a través

de la identificación y promoción de emprendimientos exitosos en el país.

c) Medio Ambiente

El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos

sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia.

El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de

humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza
estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de
Warnes y Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.

d) Seguridad Ciudadana

El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como
ejemplo para otras ciudades intermedias del país.

e) Infraestructura

El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso
de las áreas de influencia de SOBOCE.

f) Donaciones
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 20
AL 31 DE JULIO DE 2025

La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADO Y

ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa,
deportiva, cultural y de salud.

En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en

agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de
operación de sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde
se extrae materia prima para los productos.

2.10. INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa

contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en él se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.
Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con

principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la
Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y
gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC

01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de
Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la
Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). Criterios de valuación - Los principios
contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 21
AL 31 DE JULIO DE 2025

a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo

de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los
resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal
actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b)
Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de
cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar

comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con
garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando
porcentajes del 10 al 100 por ciento, mora mayor a 91 días hasta las cuentas con
mora mayor a 1.080 días.

d) Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque,

productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están
valuados a su costo promedio ponderado actualizado. Los inventarios de repuestos,
materiales y suministros están valuados a su costo actualizado. El valor neto
contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores
de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por
peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de
2020. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de
estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la

siguiente manera:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 22
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor

patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de
2020 no auditados y 2019 auditados.

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda.

(EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no
auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor

patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no auditado debido a que
su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda.

(C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2015, re
expresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento
contable en los últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re

expresado a moneda de cierre.

Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,

COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo
de 2016. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación
de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor

recuperable.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 23
AL 31 DE JULIO DE 2025

g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de

1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en
esa fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las
incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición
reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están
registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de
Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos
independientes durante la gestión 1997.

Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo de

acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula

sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades
producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los
bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes
para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la

vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se
incurren. Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor
recuperable.

h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por

inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son
amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

- Licencias software - Entre 4 y 7 años.

 LPB 24
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.

- Certificación ISOS - 5 años.
- Otros menores - Entre 4 y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones

con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al
cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos

definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i.1) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se

amortiza en veinte años.

i.2) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se

amortiza en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.

Constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del
ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110
publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización
(equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores
luego de haber cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que
exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

j) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los

resultados del ejercicio en el que se incurren.

k) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto

por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 25
AL 31 DE JULIO DE 2025

correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y

el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados
acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

l) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio

tomando en cuenta los efectos de la inflación. No se ajustan los rubros individuales
del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta
“Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una
distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.

m) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la

entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador. El reconocimiento de
ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de
avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se
comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe
de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del
contrato ejecutado cada año.

2.11. INFORMACION GERENCIAL EMITIDA

La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de

contabilidad computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza considerando
las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia. Los informes
gerenciales emitidos por diferentes unidades de la entidad, son los siguientes:

• Reportes diarios de producción.

• Reportes diarios de venta
• Reportes semanales de inventarios.
• Estados financieros mensuales, semestrales y anuales.
• Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales.
• Índices financieros mensuales

2.12. CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES

Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy buenas
para las empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto
 LPB 26
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

político, lo que afecta también es la normativa de impuestos que se va modifica

constantemente haciendo más insegura la parte de tributación dentro la empresa, la
inflación es otro factor que afecta considerablemente a la industria boliviana en el sector
de ventas se puede notar claramente los efectos de este.

2.13. FUERZA LABORAL

La composición del personal es:

Cantidad de
Concepto Cargo
personal
Presidente del directorio Socio director 1
Directores titulares Directores 5
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente de Auditoria Interna 1
Gerencia Nacional de ventas y
Nivel administrativo 1
marketing
Gerencia Nacional de Finanzas 1
Gerencia Nacional de
1
Operaciones
Gerencia nacional de tecnología
1
y Proceso
Gerencia nacional de proyectos 1
Gerencia nacional de
1
planificación y gestión logística
Gerencia Nacional de RRHH 1
Subgerencia Nacional de
1
Administración
Nivel Operativo Jefe de área 20
Personal de producción 200
Comercialización 50
Administración 50
Varios 14
Total personas 350
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 27
AL 31 DE JULIO DE 2025

Durante la gestión 2021, según la gerencia de recursos humanos el 85% son

hombres y el 15% mujeres, y la calidad y formación de los recursos humanos son
los siguientes:

• 10% tienen nivel de maestría

• 20% tienen nivel de licenciatura
• 30% técnicos medios o superiores
• 30% bachilleres
• 10% sin bachillerato

La entidad cuenta con un sindicato, que está comprometido con la empresa y vela los
derechos de sus trabajadores. El 85% del personal se encuentra afiliado al sindicato
y el 15% no está afiliado, debido que están ocupando en niveles gerenciales o de
asesoramiento.

2.14. LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la empresa cementera, son
los siguientes:

 Constitución Política del Estado

 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios
 Ley 1333 de Medio Ambiente
 Ley general del trabajo y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley de seguridad Social y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley 2492 Código Tributario
 Ley 065 Seguro Integral de Pensiones
 Ley N° 300 Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien.
 Ley de Minería
 Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas, Decretos
Supremos y otros Reglamentos.
 Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la actividad y entidad.

2.15. CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los
estados financieros de acuerdo a normas contables.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 28
AL 31 DE JULIO DE 2025

2.16. INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA

Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria

para la emisión de un dictamen de auditoría externa e información tributaria
complementaria.

2.17. RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES,

DE INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL

El principal riesgo para la organización, es la emisión de nuevas normas legales en el

marco de la nueva Constitución Política del Estado (CPE). También, la empresa está
sujeto al riesgo de nacionalización, el Estado pretende implementar varias fábricas de
cemento en el país.

En relación de sus operaciones, existe el riesgo de falta de provisión de materia prima,

debido que la nueva CPE, establece que los pueblos originarios, deben autorizar la
extracción de sus recursos naturales y para minimizar dicho riesgo, la empresa
realizara Inversiones en las comunidades de donde extrae materia prima, como
Responsabilidad Empresarial; sin embargo, los comunarios están exigiendo mayores
inversiones.

En relación a la información, el riesgo es bajo, debido a que la entidad cuenta con

sistemas informáticos a cargo de una entidad especializada que realiza el desarrollo,
implantación y mantenimiento de los sistemas informáticos. Además, la empresa tiene
una política de sustituir periódicamente los equipos, a medida que aparece nueva
tecnología.

En relación la competencia del personal, la empresa cuenta con personal competente.

Sin embargo, existe el riesgo de personal gerencial y técnico, sean requeridos por otras
empresas del rubro; por lo cual, la empresa cada gestión, se realiza el incremento
salarial para mantener sueldos competitivos.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 29
AL 31 DE JULIO DE 2025

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información financiera

y no financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y anual. Entre algunos
aspectos relevantes se tiene:

• Estructura y personal de la unidad de sistemas: la estructura de la Unidad de

Sistemas se encuentra aprobada y cuenta con manual de organización y funciones.
La Unidad depende de la Gerencia General, y está integrado por 5 profesionales con
formación en sistemas informáticos.

• Tipos de aplicación de software: la entidad utiliza los siguientes software o

paquetes: Windows, Paquete Contable propio y otro.

• Cantidad de equipos y antigüedad: la empresa cuenta con 50 equipos de

computación distribuido entre diferentes unidades. Asimismo, cuenta con un servidor,
donde los usuarios se pueden conectar para utilizar los diferentes sistemas
informáticos y para su acceso cada persona cuenta con una clave de acceso. Los
equipos en promedio tienen una antigüedad de 2 años.

• Frecuencia de copias de copias de seguridad: las copias de seguridad de la

información procesada, se obtiene en forma diaria, los cuales son guardados en un
ambiente que tiene restricción para el ingreso de otras personas no autorizadas.

• Sistema contable: genera información financiera y en el sistema contable, se

procesan los comprobantes de contabilidad en forma diaria. Los comprobantes
adjuntan la documentación de respaldo y con base a los mayores y auxiliares, se
emiten los estados financieros en forma mensual, semestral y anual. Asimismo, se
realizan conciliaciones bancarias en el sistema de información en forma diaria y
mensual, donde los cheques se emitan y se firman, previa revisión de comprobante
de contabilidad y documentación de respaldo.

Con la base a la evaluación realizada, se concluye que el sistema de información

utilizada por la entidad es confiable

4. COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. AMBIENTE DE CONTROL

La empresa industrial SOBOCE S.A. , tiene como máxima autoridad a tres socios
propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 30
AL 31 DE JULIO DE 2025

atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos,

reglamentos, manual de organización, manual de funciones y manual de
procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2020, en la mayoría de los casos han
sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los
documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la

importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos
establecidos mediante la normatividad interna, a efecto de obtener información contable
y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales actividades tiene:

• Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de

sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y
personas particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante
la implantación de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades
programadas, con base en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de
comercialización de sus productos.

• Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente por

intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio
y otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.

• Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante

resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus
dependientes.

• Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las

necesidades de la empresa
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 31
AL 31 DE JULIO DE 2025

• Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante

los informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y Tributaria, aspecto que
demuestra su predisposición para enmendar observaciones resultantes de los
exámenes de auditoria realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado

por el Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad sobre el
procesamiento de las transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos por
componentes que se muestra en la Planilla de Decisiones por Componentes, no
obstante se constató la existencia de debilidades en los procedimientos de control y
en el cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se generan de las
actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la confidencialidad,
integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la información
registrada y procesada.

4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A.,

se ha determinado:

a) Riesgo de cambio

La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la

Sociedad al riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda local
respecto al dólar estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario
utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo antes
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 32
AL 31 DE JULIO DE 2025

mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas comerciales, el precio

de venta se fija en bolivianos.

b) Riesgo de crédito

El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes.

Adicionalmente, la Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el
riesgo de recuperabilidad de dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un
proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de crédito de la Sociedad.

c) Riesgo de liquidez

La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener

fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponerde
facilidades financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas a
través de un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza
dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen
con el objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del
acceso a líneas de crédito y a una activa participación en la Bolsa Boliviana de
Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo financiero

d) Riesgo de tasa de interés

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos

que tienen diversas tasas de interés. La Sociedad no utiliza instrumentos
financieros tales como swaps de tasas de interés para minimizar su exposición
al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad no posee activos
financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 33
AL 31 DE JULIO DE 2025

4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada
una de las actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos y
manuales de procedimientos, se cumplan.

Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su

producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son
comunicados a todos los dependientes de la empresa.

Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones

periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos.
Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la
destrucción de documentos, registros y activos. Asimismo, en la evaluación del sistema
de control interno no se han detectado deficiencias.

4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

• Información

Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes

necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos
establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y proporciona la
información a la gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo, que los permite
cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente.

• Comunicación

Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que

permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 34
AL 31 DE JULIO DE 2025

empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las

comunicaciones recibida de clientes, proveedores u otras partes externas.

4.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO

Se evidenció que en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno y

del personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control
interno sigue funcionando.

Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de recomendaciones

de control interno de los auditores externos. Tampoco cuenta con una unidad de
auditoria interna que vigile el funcionamiento del control interno mediante auditorias.

5. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de
contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y las principales políticas de contabilidad
para cada componente, adoptados por la empresa son los siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con

principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la
Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos
del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC

01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia,
la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de
Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31de marzo de 2020 y 2019 fue de 1,53826 y de
1.50703 respectivamente. Así mismo los bolivianos son convertidos al tipo de cambio Bs7, 07
por cada $us 1.

Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la

Sociedad son los siguientes:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 35
AL 31 DE JULIO DE 2025

a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de

cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los
resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado
a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a
Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del
ejercicio.

c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar

comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con
garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando
porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la morosidad de
las cuentas por cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas
con mora mayor a 1.080 días.

d) Inventarios

Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso,

productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio
ponderado actualizado.

Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo

actualizado.
El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de
mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2008 por peritos
independientes, Re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2025.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la

siguiente manera:

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial

proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2025 no
auditados y 2020 auditados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 36
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda.

(EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no

auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

-Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor

patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no auditado debido a que su
cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S.

Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2009, reexpresado a
moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los
últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, Re

expresado a moneda de cierre.
- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,
COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de
2010. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de
estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor

recuperable.

-Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor

patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2020 y 2019, no auditado debido a que su
cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

- Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda.

([Link].), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2009,
reexpresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento
contable en los últimos años.

- Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, Re

expresado a moneda de cierre.

- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,

COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de
2010. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.

 LPB 37
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de

1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en
esa fecha por peritos independientes, Re expresados a moneda de cierre. Las
incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición Re expresado
a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor
pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El
Puente” S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos independientes durante la
gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su
costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula

sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades
producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los
bienes.
h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por
inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son
amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

- Licencias software - Entre 4

y 7 años.
- Proyecto FANCESA - Otros costos
- 5 años.
- Certificación ISOS
- 5 años.
- Otros menores - Entre 4
y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de

inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo
actualizado al cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos

definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza

en veinte años.

ii) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza

en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor

recuperable.
j) Previsión para indemnizaciones al personal - La previsión para
indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del pasivo
devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 38
AL 31 DE JULIO DE 2025

Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2018, que reconoce el derecho

de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio),
en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de
trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por
parte del trabajador.

k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en

los resultados del ejercicio en el que se incurren.

l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo

dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia.
El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste
de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de
resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada

ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.

No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se

registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”.
Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales
de dicho

n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas

a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.

El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con

referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos
derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción,
con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados
que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año.
 LPB 39
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

6. UNIDADES OPERATIVAS

Viacha - La Paz

La Planta Viacha, situada a 35 Km. de la ciudad de La Paz abastece el mercado del

departamento de La Paz y también a Cobija, capital de Pando. Cuenta con tres líneaSde
Clinker y tres de cemento con una capacidad actual de 906,000 toneladas de clinker y
914,000 toneladas de cemento anuales.

Las actividades de Soboce S.A. se inician en la localidad de Viacha, en el mes de febrero

de 1928, con una capacidad de producción de 2.000 toneladas anuales. En 1936 la
empresa realiza su primera ampliación expandiendo su producción a 10.000 toneladas
de Clinker por año y en 1944, con su segunda ampliación, incrementa la capacidad a
28.200 toneladas de Clinker por año para alcanzar en la década de los sesenta a 70,950
ton de Clinker por año mediante dos ampliaciones, la última con la línea Allis Chalmers.
Entre los años 1978 y 2000 se implementan 4 ampliaciones incrementando los niveles
de producción de Clinker, de esta manera en febrero de 2001 se cuenta con una
capacidad de molienda de cemento de 481,120 ton por año. En la gestión 2008 se
concluye la ampliación de la planta Viacha iniciada en 2006, denominada Proyecto
LP10.

En el mes de julio de 2010 se concluye la más reciente ampliación de la capacidad de

producción de Clinker en la línea principal FLS2 de la planta de Viacha, duplicando la
producción de 1.000 a 2.000 toneladas por día con una inversión total de 38 millones de
dólares.

Planta de Cemento Warnes - Santa Cruz

La planta Warnes, situada a 25 Km. de la ciudad de Santa Cruz tiene por objeto
satisfacer con su producción a los mercados del oriente boliviano: los departamentos de
Santa Cruz y Beni.

A fines de 1993 SOBOCE inicia uno de los proyectos más ambiciosos jamás antes
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

realizado denominado Proyecto Ampliación Bolivia. El 18 de octubre de 1995, SOBOCE

lanza al mercado de Santa Cruz una nueva marca denominada CEMENTO WARNES,
con el fin de satisfacer las necesidades de un mercado en expansión, con una inversión
de 7 millones de dólares, para incrementar la capacidad de producción de cemento a
180, 000 t/año.
Durante la gestión 2008, se ejecutó la ampliación de la capacidad de molienda de Warnes a través
de la instalación de un separador de alta eficiencia, para alcanzar una capacidad instalada de
202.000 t/año
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 40

Planta de Cemento El Puente - Tarija

La producción de la Planta de Cemento El Puente, situada a 100 km. de la ciudad de

Tarija cubre los mercados del sur del país, específicamente los departamentos de Tarija
y Potosí.

En febrero de 1997, SOBOCE S.A. adquiere el 100% de la fábrica produciendo 51,415

toneladas de Clinker en esa primera gestión, ese mismo año se pone en marcha el filtro
de mangas de la línea de horno, reduciendo a valores permisibles la pérdida de polvo
al medio ambiente.

Otro avance importante para la región, es el reemplazo de la línea antigua de molienda.

A fines del año 2006 se implementa el nuevo molino fabricado por la empresa
Chanderpur Works de la India con una inversión de US$ 2.200.000.

En el año 2012 se realiza otra ampliación importante llegando así a la actual capacidad
de producción de Clinker de 195,000 t/año y de 202,000 t/año de cemento.

Planta de Cemento Emisa - Oruro

La producción de la planta Emisa en Oruro, situada a km 3 ½ de la carretera a

Cochabamba, complementa el abastecimiento de la región occidental de y además llega
al corazón del país: el departamento de Cochabamba. Actualmente tiene una capacidad
instalada de 166.000 toneladas por año.

Para conocer la historia de la planta Emisa es necesario saber que en el año 1978 se
crea una fábrica de materiales petroleros para la perforación de pozos de exploración
con el nombre de San Onofre, posteriormente en el año 1980 cambia la razón social a
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 41
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EMINDOR y se inicia la producción de cemento blanco en pequeñas cantidades. El año

1988 cambia por segunda vez la razón social a Empresa Minera Sajama S.A., EMISA.

Entre los años 1996 y 1997 un grupo neozelandés compra EMISA y se convierte en
parte de las operaciones de la transnacional Fletcher Challenge Industries. El 15 de
noviembre de 2002 SOBOCE adquiere EMISA denominada transitoriamente Sociedad
Inversiones Oruro S.A., Inversor S.A. y a finales de marzo de 2003 se fusiona a
SOBOCE S.A. por incorporación y disolución de la sociedad.

Hormigón Premezclado Ready Mix

Ready Mix La Paz

Cuenta con tres plantas, la primera situada en la zona de villa Fátima, inicia sus
operaciones en Octubre de 1996, la segunda planta está ubicada en la ciudad de El Alto
y la tercera, inaugurada en septiembre de 2014 en la zona de Kellumani.

Ready Mix Tarija

La Planta Ready Mix Tarija inicia sus operaciones el 5 de Abril de 2008. Es una moderna
planta móvil, ubicada estratégicamente para la distribución de hormigón a toda la ciudad
de Tarija.

Ready Mix Cochabamba

Ubicada en la zona de Santa Rosa de la ciudad de Cochabamba, la planta Ready Mix

Cochabamba inicia sus operaciones en el mes de mayo de 1999.

Ready Mix Santa Cruz

En la ciudad de Santa Cruz, Ready Mix cuenta con dos plantas, la primera fundada en
1996 está ubicada en el Parque Industrial. La segunda planta ubicada en la localidad de
Warnes atiende principalmente a proyectos de pavimentación.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 42
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Planta de Áridos San Roque

La primera Planta San Roque es instalada en la ciudad de La Paz el año 1998 en

inmediaciones del río del mismo nombre, sobre la carretera a Copacabana (Km. 13 de
la Ceja de El Alto).

Después de pasar a formar parte de Soboce y pensando en la comodidad de los clientes

del mercado paceño, en el mes de abril de 2006 se traslada a la zona de Achachicala
Centro.

Esta nueva planta es un modelo en cuanto a producción, seguridad industrial, control

de calidad, señalización e infraestructura. Tiene una capacidad de producción de 33 m3
por hora.

Planta de Prefabricados SOBOPRET

Las Plantas de Prefabricados SOBOPRET ubicadas en Viliroco-Viacha en la ciudad de

La Paz y en el Parque Industrial de la ciudad de Santa Cruz, han sido diseñadas e
implementadas por el área de proyectos de SOBOCE, con el objetivo de generar y
brindar diversas soluciones para las necesidades de sus clientes, todo ello dentro de la
estrategia de diversificación productiva y comercial con una inversión de más de 55
millones de bolivianos, SOBOCE ingresa al mercado de los prefabricados inicialmente
con viguetas pretensadas y complementos de plastoform.

Cada planta de prefabricados de SOBOCE tiene una capacidad instalada mensual para
producir de 120.000 metros lineales de viguetas y 9.000 metros cúbicos de plastoform;
además se podrán producir en la misma planta otros elementos prefabricados como:
vigas para puentes vehiculares, vigas para pasarelas peatonales, vigas para naves
industriales, graderías, paneles para cerramiento y otros.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 43
AL 31 DE JULIO DE 2025

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA POR

RUBROS

Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la

planificación por cada rubro o componente de dichos estados.

a) Riesgos inherentes

 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente;

asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según
coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
 Movimientos sociales del país
 La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la
relación con entidades estatales realizan el control a la empresa.
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos
 Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día
y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada
con base en las fases de extracción, compresión y almacenamiento, que no
reúnen las condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el
riesgo de perder la información y los respaldos.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo
inherente es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los
estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

b) Riesgos de control

 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.

 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPB 44

 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y

notas salidas de Almacén.
 Control de Kardex desactualizado
 Ausencia de control de gastos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es

alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se
encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

c) Riesgo de detección

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección

estará en el nivel moderado o medio.

d) Riesgo de auditoría

Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y

riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo

VARIACION ANALISIS COMENTARI

ACTIVO 2021 2020
HORIZONTAL VERTICAL O
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades 33 440 144 19 994 436 13 445 708 67 2 1 Examinar
Inversiones temporarias 153184 239 150 276 870 2 907 369 2 8 8 Examinar
Cuentas por cobrar comerciales 33 035 539 31 723 517 1 312 022 4 2 2 Examinar
Otras cuentas por cobrar 24 942 761 42 806 078 -17 863 317 -42 1 2 Examinar
Inventarios 119 840 367 85 498 321 34 342 046 40 6 5 Examinar
Gastos pagados por anticipado 68 785 300 57 114 965 11 670 335 20 3 3 Examinar
Total activo corriente 433 228 350 387 414 187 45 814 163 12 22 21

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 618 511 631 328 -12 817 -2 0 0 Examinar
Otras cuentas por cobrar 29 109 814 57 984 395 -28 874 589 -50 1 3 Examinar
Inversiones permanentes 323 915 153 288 479 295 35 435 858 12 16 16 Examinar
Activos para la venta 11 971 080 13 100 870 -1 129 590 -9 1 1 Examinar
Activos fijos (neto) 1 134 607 064 991 750 500 142 856 564 14 56 54 Examinar
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 45
AL 31 DE JULIO DE 2025

Cargos diferidos 8 818 994 13 134 240 -4 315 246 -33 0 1 Examinar
Valor llave 66 496 813 74 533 001 -8 036 188 -11 3 4 Examinar
Total activo no corriente 1 545 537 429 1 439 613 429 135 924 000 9 78 79
Total del activo 2 008 765 779 1 827 027 616 181 738 163 10 100 100

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales 102 700 095 103 253 954 -553 859 -1 5 6 Examinar
Deudas bancarias y financieras 60 902 632 89 316 285 -28 413 653 -32 3 5 Examinar
Impuestos por pagar 67 517 866 69 627 934 -2 110 068 -3 3 4 Examinar
Deudas sociales y otras deudas 13 085 219 10 809 886 2 275 333 21 1 1 Examinar
Total, pasivo corriente 244 205 812 273 008 059 -28 802 247 -11 12 15

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631 322 797 839 490 463 -208 167 666 -25 31 46 Examinar
Previsión para indemnizaciones 38 541 385 34 533 848 4 007 537 2 2 Examinar
Pasivo no corriente 669 864 182 566 482 404 103 381 778 18 33 31
Pasivo total 914 069 994 839 490 463 74 579 531 9 46 46

PATRIMONIO NETO
Capital pagado 196 614 600 196 614 600 0 0 10 11 Examinar
Aportes por capitalizar 1 058 010 1058 010 0 0 0 0 Examinar
Reservas 368 149 497 357 715 348 10 434 149 3 18 20 Examinar
Resultados acumulados 528 873 678 432 149 195 96 724 483 22 26 24 Examinar
Total, del patrimonio neto 1 094 695 785 987 537 153 107 158 632 11 54 54
Total, pasivo y patrimonio neto 2 008 765 779 1 827 027 616 181 738 163 10 100 100

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA POR COMPONENTE O RUBROS CRITICOS

Considerando la naturaleza de la empresa y del entorno, de los riesgos terminados, los resultados de
la evaluación del sistema de control interno, el alcance y los objetivos de la auditoria, el enfoque de
la misma será de cumplimiento en sustantivo, y estará principalmente orientado a establecer
la razonabilidad de estados financieros. A este efecto, los procedimientos de auditoría, serán
diseñados en función al objeto del presente trabajo, que incluyen pruebas de controles,
procedimientos analíticos y pruebas de detalle.

En consecuencia, con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el

análisis de la planificación con cada rubro o componente de los estados, detallando los
factores o problemas potenciales, riesgos identificados como aspectos críticos y el
enfoque de auditoria sugerido:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 46
AL 31 DE JULIO DE 2025

1 BALANCE GENERAL

a) Disponibilidades de inversiones temporarias (Bs 153.184.239)

Los saldos de disponibilidades alcanzan a Bs 3.440.144 e inversiones temporarias por Bs

153.184.239, haciendo un total de Bs 153.184.239 representando el 10% un de activo ni están
compuestos por saldos de caja, bancos e inversiones temporarias. Las disponibilidades han sufrido
un incremento substancial del 67% en relación a la gestión anterior.

Enfoque (procedimientos de
Problema o Riesgo o efecto auditoria) NIA 330 respuestas del
factores riesgo auditor a los riesgos evaluados
*Las disponibilidades se *Sobrevaluación por
incrementaron en 67% errores o fraudes en *Efectuar arqueos de caja y corte de
con relación de la gestión caja documentos a la fecha de cierre,
anterior y existen saldos *Sobrevaluación por para verificar si los saldos existen y
importantes en caja y errores o fraudes en están expuestos correctamente en
bancos, al cierre del inversiones los estados financieros.
ejercicio. temporarias. *Confirmación de la integridad de los
*Las inversiones bancos.
temporarias representan *Confirmación a los saldos
el 8% del activo. significativa de las inversiones
temporarias.
*Analizar la adecuada presentación y
revelación en notas de los estados
financieros.

b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33.035.539), otras cuentas por cobrar
CP (Bs 24.942.761), cuentas por cobrar comerciales LP (Bs 618.511) y otras
cuentas por cobrar (Bs 29.109.814)

El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs 33.035.539,
otras cuentas por cobrar CP Bs 24.942.761, cuentas por cobrar comerciales LP Bs 618 511 y
otras cuentas por cobrar Bs 29.109.814, asiento un total de Bs 87.706.625, (bruto Bs
100.710.675 – previsión Bs 13.004.050), representando en 4% del activo y están compuestos
por cuentas por cobrar a corto y largo plazo.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 47
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las cuentas por cobrar han sufrido una disminución substancial del 34% en relación a la
gestión anterior, en Bs 45.438.693.

Problema o Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

factores auditoria)
riesgo
* Volúmenes importantes *Posible *Se proceder a considerar saldos en
de ventas a crédito. sobrevaluación por base a una muestra representativa
*Las cuentas por cobrar deudas incobrable. (50% mínimo) y se realizara
sufrieron decremento del *Posible procedimientos alternativos si el caso
34%(Bs 45.438.693) en subvaluación por requiere.
relación a la gestión registro erróneo del *Se efectua la verificación del corte de
anterior. castigo de cuentas ingresos y la revisión de
*Existen cuentas por por cobrar. comprobantes de cobros de la gestión
cobrar en procesos *Posibles siguiente (marzo a abril de 2020).
judiciales. sobrevaluación por para detectar omisiones del registro
deudas incobrables. de cuentas por cobrar.
*Se realizará el análisis de la
antigüedad de saldos a establecer la
razonabilidad de la previsión de las
cuentas incobrables.
*Analizar la adecuada presentación y
revelación en notas a los estados
financieros.

a) Inventarios (119.840.367)

Los saldos de inventarios netos por Bs 119.840.367, (inventario bruto Bs 123.567.028 –

previsión obsolescencia), representa el 6% del activo y está compuesta por materias primas,
productos terminados, productos en proceso y materiales y suministros, la cuenta se ha
incrementado en 40%, en relación a la gestión anterior en Bs 34.342.046.

b) Inversiones permanentes (Bs 323.915.153)

Los saldos de inversiones permanentes por Bs 323.915.153, que representan el 16%

del activo, están compuesto en inversiones en otras empresas donde tiene el 99% de
control. La cuenta se incrementado en 12 %, en relación a la gestión anterior en Bs
35.453.858.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 48
AL 31 DE JULIO DE 2025

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque

(procedimientos de
auditoria)

*El estado realizo la compra *Que las Inversiones se *Solicitar la confirmación

forzosa de acciones de luz Brilla encuentren sobrevaluadas del valor patrimonial
S.A., y que no fue cancelado hasta o subvaluados por la falta proporcional.
la fecha, está en proceso en de valoración *Solicitar el informe de
valoración dicha empresa y en valoración de la empresa
procesos judiciales con el Estado Luz Brilla S.A.

a) Activo fijo neto ([Link])

Los saldos de activo fijo neto por Bs [Link], (AF bruto Bs [Link] – DA Bs
693.974.195), representa el 56% del activo y está compuesto por terrenos. Edificaciones,
instalaciones, equipos, concesiones mineras y otros activos fijos. La cuenta se incrementado
en 14%, en relación a la gestión anterior en Bs 142.856.56

b) Valor llave – intangible neto (Bs 66.496.813)

Los saldos de Valor llave – intangible neto por Bs 66.496.813. (Valor bruto Bs 154.519.022 –
amortización acumulada Bs 496.813), representa el 16% del activo, que está compuesto
Valor llave por compra de otras empresas. La cuenta se ha disminuido en 11%, en relación a
la gestión anterior en Bs 8.036.188.

Problema o Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

factores riesgo de auditoria)
*El valor lleve de la empresa *Posible sobrevaluación del *Analizar el valor llave de la
Luz Brilla S.A., por Bs saldo por la nacionalización empresa Luz Brilla S.A.,
66.311.861. de la empresa Luz Brilla considerando la
Representa el 99%, cuya S.A., por parte del Estado confirmación de las
empresa fue nacionalizado por falta valoración inversiones permanentes.
por el Estado, estando en
proceso de valoración y
acciones judiciales para
lograr el pago.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 49
AL 31 DE JULIO DE 2025

g) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos neto (Bs

818.994)

Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300, compuesto principalmente
por anticipo de impuestos por Bs 64.769.166 y cargos diferido neto por Bs 8.818.994 (valor
bruto Bs 49.933.345 – amortización acumulada Bs 41.114.351) compuesto por licencias,
proyectos y certificaciones ISO, totalizando los dos componentes Bs 77.604.294 y el
representan el 3% del activo.

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque

riesgo (procedimientos de
auditoria)
*Se registró como activo Bs *Posible sobrevaluación del *Analizar el adecuado registro
39.539.395 el IUE de la activo y subvaluación de del IUE, en el marco de la
gestión terminado el gastos. PAC 41 del CAUB.
3/03/2015.

h) Pasivo corriente (Bs 244.205.812)

Los saldos de pasivo corriente están compuestos por deudas comerciales Bs 102.700.095,
deudas bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por pagar Bs 67.517.866, deudas
sociales y otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el total pasivo corriente Bs 244.205.812. El
pasivo corriente disminuyo en 11% en relación a la gestión anterior en Bs 28.802.247. El
pasivo corriente representa el 12% de total de pasivo y patrimonio.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 50
AL 31 DE JULIO DE 2025

Problema o Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

factores riesgo auditoria)
El rubro sufrió un incremento Subvaluación Se realiza una circulación ciega de
del 7% en relación a la gestión de pasivos por omisiones en los saldos mediante una muestra
anterior, atribuible a nuevas registro de deudas mínima del 40%.
obligaciones contraídas Diferencias que pueden En caso de no expresar del saldo,
No se efectúan conciliaciones originar sub o deberá ser sometida a
periódicas entre registros y sobrevaluación de saldos. procedimientos alternativos
confirmaciones (verificación de documentos
probatorios y análisis de cobros
posteriores según lo convenido, en
comparación con lo declarado por
la empresa.
Para establecer pasivos omitidos,
se verificará el corte de gastos,
revisar comprobantes de la gestión
auditada y siguiente, y comprobar
dichos saldos no estén registrados
en pasivos a largo plazo y que
hayan sido segregados
adecuadamente.
Realizar análisis de antigüedad de
los saldos correspondientes a
cuentas por pagar a corto plazo,
aportes patronales y retenciones
por pagar. Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los estados
financieros.

a) Pasivo no corriente (Bs669.864.182)

Los saldos de pasivo no corriente están compuestos por deudas bancarias y financieras por Bs
631.322.797 y previsión para indemnizaciones por Bs 38.541.385, siendo el total pasivo no corriente
Bs 669.864.182. El pasivo no corriente incremento en 18% en relación a la gestión anterior en Bs
103.381.778. El pasivo no corriente representa el 33% de total pasivo y patrimonio.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 51
AL 31 DE JULIO DE 2025

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

riesgo de auditoria)

*De las deudas bancarias * Subvaluación de pasivos *Realizar confirmaciones

están compuestas por corrientes y no corrientes, por ciegas, para establecer los
deudas a corto plazo, que la inadecuada clasificación por saldos y la adecuada
deben ser reclasificados en fechas de vencimiento. clasifican de los saldos en
porción corriente y no * Sub o sobre valuación de los porción corriente y no
corriente. beneficios sociales falta de corriente.
*Existe personal de la registro del retiro de *Se revisará la cancelación
empresa, que ha retirado quinquenios. de los quinquenios de los
quinquenios sobre sus benéficos sociales y la
beneficios sociales. recaudación en el saldo de
dicha cuenta.
*Se recalculará la
previsión para beneficios
sociales y la
documentación
sustentadora con base en
los datos existente en las
carpetas de personal,
cotejando con los registros
de la empresa, con base a
una muestra mínima de
20%.
*Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los
estados financieros.

j) Patrimonio (Bs [Link])

Los saldos de patrimonio están compuestos por capital pagado por Bs 196.614.600, portes por
capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs 368.149.497 y resultados acumulados por Bs
528.873.678, haciendo el total de patrimonio de Bs [Link]. El patrimonio incremento en 11%
en relación a la gestión anterior en Bs 107.158.632. El patrimonio representa el 54% del total del
pasivo y patrimonio.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 52
AL 31 DE JULIO DE 2025

Enfoque (procedimientos
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
de auditoria)
*Existe poco movimiento en *Omisiones que pueden sub *Se revisará el movimiento
el rubro: sin embargo, o sobrevaluar el rubro. anual de las cuentas
representa el 70% del *Que existan registro de patrimoniales y la
pasivo y patrimonio. operaciones no existentes, documentación de sustento
*Comprobantes contables que pueden sub o de cada uno de los
que registran movimientos sobrevaluar el rubro. movimientos.
del patrimonio no cuenta *Sub valuación por la falta *Se recalculará la
con documentación de aplicación de la NC 3 del actualización de las cuentas
suficiente. CAUB. del patrimonio.
*Ni se expone la *Analizar la adecuada
actualización de las cuentas clasificación del rubro y su
del patrimonio. exposición en notas, a los
estados financieros.
2) ESTADO DE RESULTADOS

2021 2020 Variación Análisis

horizontal vertical
Cuentas comentario
Bs Bs Bs % 2019 2018

Ventas netas 1 009 267 041 859 468 027 149 799 014 17 100 100 Examinar

Costo de ventas -548 263 438 492 184 874 -58 078 564 11 -54 -57 Examinar

Ganancia bruta 461 003 603 367 283 153 93 720 450 26 46 43

Gastos:

De administración -125 243 880 -98 705 282 -26 538 598 27 -12 -11 Examinar
LPB 53
De comercialización -161 938 136 -138 693 842 -23 244 294 17 -16 -16 Examinar

Ganancia operativa 173 821 587 129 884 029 43 937 558 34 17 15
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Otras ganancias (perdida):

Gastos financieros -52 675 109 -53 708 924 1 033 815 -2 -5 -6 Examinar

Ingresos financieros 4 930 411 4 606 514 323 897 7 0 1 Examinar

Rendimiento de inversiones 51 178 357 40 708 190 10 470 167 26 5 5 Examinar

Otras ganancias y (perdida) Examinar

netas 3 575 290 3 733 432 -158 142 -4 0 0

Diferencia de cambio -513 398 30 264 839 -30 778 237 -102 0 4 Examinar

Ajuste por inflación y tenencia Examinar

9 204 690 77 105 015 -67 900 325 -88 1 9
de bienes
Resultado antes del impuesto
a utilidades 189 521 828 232 593 095 -43 071 267 -19 19 27

Impuesto a las utilidades de las Examinar

empresas -11 058 676 -21 734 666 10 675 990 -49 -1 -3

Ga 178 463 152 210 858 429 -32 395 277 -15 18 25
nancia neta del ejercicio

a) Ingresos (Bs1.077.642.391)

Cuentas de ingreso Bs % Comentario

Ventas netas 1 009 267 041 93,6 Examinar
Ingresos financieros 4 930 411 0,5 Inmaterial
Rendimiento de inversiones 51 178 357 4,7 Examinar
Otras ganancias y (perdida) 3 575 290 0,3 inmaterial
netas
Diferencia de cambio (513 398) 0,0
Ajuste por inflación y 9 204 690 0,9 Examinar
tenencia de bienes
Total ingresos [Link] 100,0
}

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Las ventas incrementaron en 17% con relación de la gestión anterior en Bs149.799.014 los rendimientos en inversiones
incrementaron en 265 en relación a la gestión anterior en Bs10.479.167 y el ajuste por inflación y tenencia de bienes disminuyo
en 88% con relación a la gestión anterior en Bs67.900.325

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoria)
*Existe un incremento del *Sub o sobrevaluación *Se realizará el análisis
11% en relación a la de ingresos por errores comparativo entre los ingresos de
gestión anterior y alto de registro y valoración la presente gestión y la anterior,
volumen de productos de comparando con las variaciones en
vendidos. productos vendidos. los productos terminados en
*Composición de ventas *Falta de revelación de almacenes.
no se encuentran los ingresos en notas, *Se realizará prueba global de las
relevadas en notas a vulnera normas de ventas de productos, en relación al
estados financieros. contabilidad. movimiento de inventarios y
declaraciones juradas de
impuestos.
*Se investigarán si existen
ingresos no facturados ni
contabilizados en el ejercicio
analizado, mediante cruce de
información con el corte de
documentos al cierre del ejercicio,
movimiento de inventarios,
facturas emitidas y declaraciones
juradas de impuestos.
*Analizar la adecuada clasificación
del rubro y su exposición en notas
a los estados financieros.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

b) Gastos (Bs 899.692.637)

Los gastos están compuestos por:

Cuentas de gasto Bs % Comentario

-548 263 438 60,9 Examinar
De administración -125 243 880 13,9 Examinar
De comercialización -161 938 136 18,0 Examinar
Gastos financieros -52 675 109 5,9 Examinar
Diferencia de cambio -513 398 0,1 Inmaterial
Impuesto a las utilidades de las -11 058 676 1,2 Examinar
empresas
Total gastos -899 692 637 100,0

Los costos de ventas incrementaron en 11% con relación de la gestión anterior en Bs 56.078.564, los gastos de
administración se incrementaron en 27% en relación a la gestión anterior en Bs 26.538.598, los gastos de comercialización se
incrementaron en 17% en relación a la gestión anterior en Bs 23.244.295, las diferencias de cambio disminuyeron en 102%
con relación a la gestión anterior en Bs 30.778.327 y el IUE disminuyo en 49% con relación a la gestión anterior en Bs
10.675.990.
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3) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

VARIACION ANALISIS
2020
2019 HORIZONTAL VERTICA COMENTA
Bs
Bs Bs % 2019 2018 RIO
EFECTIVO ACTIVIDADES
OPERATIVAS
Ganancia neta del ejercicio 178 463 152 210 858 429 -32 395 27 -15 70 177
Ajustes para reconciliar la utilidad
neta al efectivo originado en las 0 0
operaciones:
Depreciación de activos fijos 71 562 338 56 001 641 15 560 697 28 28 47 material
Rendimiento de inversiones -20 - material
-51 178 357 -40 708 190 -10 470 167 26 34
Previsión para incobrables 993 276 836 477 156 799 19 0 1
Previsión para indemnizaciones 10 202 142 5 934 868 4 267 274 72 4 5
Provisión para obsolescencia de
1 600 000 4 335 438 -2 735 438 -63 1 4
inventarios
Amortización de valor de llave y
10 896 475 11 904 404 -1 007 929 -8 1 10
cargos diferidos
Desvalorización de inversiones 0 -1 355 130 1 355 130 -100 0 -1
Re expresión de saldos iniciales y
diferencia de cambio de deudas
-12 613 121 -107 751 809 95 138 688 -38 -5 -90
bancarias y financieras y de
activos para la venta
Intereses devengados 52 675 109 51 792 005 883 104 2 21 43 material
103
262 801 014 191 848 133 70 752 881 37
161
Cambios de activos y pasivos
Disminución en cuentas por cobrar
comerciales y otras cuentas por 15 266 711 12 346 132 2 020 579 24 6 10
cobrar a corto plazo
(incremento) en inventarios -35 942 048 -7 234 123 -28 707 925 397 -14 -6 material
(incremento) en gastos pagados
-11 670 336 -17 561 -11 652 775 66356 5 0
por anticipado
Disminución (incremento) en
cuentas por cobrar comerciales, y
29 178 707 -53 816 384 82 995 091 -154 11 -45
otras cuentas por cobrar no
corrientes
Disminución en cargos diferidos y
2 103 514 4 798 409 -2 694 895 -56 1 4
valor llave
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Disminución (incremento) en material

35 092 814 -36 062 913 71 155 727 -197 14 -30
deudas comerciales
(Disminución) incremento en
-1 873 368 17 742 020 -19 615 388 -111 -1 15
impuestos por pagar
(Disminución) incremento en
-33 608 030 321 364 -33 929 40 -10558 -13 0
deudas sociales y otras deudas
(Disminución) anticipos recibidos 0 -7 274 983 7 274 983 -100 0 -6
Pago de finiquitos -6 194 604 -3 415 256 2 779 348 81 -2 -3
Total efectivo actividades
254 954 265 119 234 838 135 719 527 114 100 100
operativas
EFECIVO ACTIVIDADES DE
INVERSION:
Dividendos cobrados 29 001 399 21 427 914 7 573 485 35 -15 -84
Movimiento inversiones
-13 258 900 1 063 885 -14 322 785 -1346 7 -4
permanentes
Movimiento cargos diferidos -648 555 0 -648 555 n/a 0 9
Movimiento neto de activo fijo Muy
-214 418 902 -52 975 664 -161 443238 305 108 207
material
Movimiento neto de activo para la
1 129 591 4 013 916 -3 784 325 -77 -1 -19
venta
Total efectivo actividades de
-196 195 367 -25 569 949 -172 625 418 675 100 100
inversión
EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71 304 520 -54 822 953 -16 481 567 30 176 193 material
Incremento de deudas bancarias y Muy
210 128 300 295 732 256 -85 603 956 -29 -520 -1042
financieras e intereses material
Amortización de deudas bancarias 444 material
-179 229 701 -260 281 419 90 051 718 -33 949
y financieras e intereses
Total efectivo actividades de
-40 405 921 -28 372 116 -12 033 805 42 100 100
financiamiento
Incremento neto de efectivo 16 353 077 65 292 773 -48 939 696 -75
Disponibilidades e inversiones
170 271 306 104 978 533 65 292 773 62
temporarias al inicio del ejercicio
Disponibilidades e inversiones
temporarias al cierre del 186 624 383 170 271 306 16 353 077 10
ejercicio
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AL 31 DE JULIO DE 2025

a) Flujos de operación (Bs 254.954.365), inversión (Bs 198.195.367) y financiamiento (Bs -40.405.921), variación
neta (Bs 16.353.077), saldo inicial (Bs 170.271.306) y saldo final (Bs 186.624 .83)

Los flujos de operación incrementaron en 114% en relación a la gestión anterior en Bs 135.719.527. Los flujos de
inversión (gastos) incrementaron en 675% en relación a la gestión anterior en Bs -172.625.418. Los gastos en flujos de
financiamiento incrementaron en 42% con relación a la gestión anterior en Bs -12.033.805. La variación neta de flujos de
efectivo disminuyo en 75% en relación a la gestión anterior en Bs -48.939.696. Los saldos iniciales de efectivo y
equivalentes incrementaron en 62 % en relación a la gestión anterior en Bs 65.292.773 y los saldos finales de efectivo y
equivalentes incrementaron en 10% en relación a la gestión anterior en Bs 16.353.077.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos

de auditoria
* El estado de flujos de *Posibles errores o fraudes *Reelaborar el estado de
efectivo se elabora en forma en la elaboración del estado flujo de efectivo y establecer
manual por el método de flujos de efectivo. las diferencias entre los
indirecto; sin embargo, en los *Falta de revelación de flujos flujos netos de efectivo de
cálculos no se evidencia relevante en notas, vulneraria operación, inversión y
eliminaciones de normas de contabilidad. financiamiento.
operaciones que era en *Comparar entre el estado
términos de efectivo. de flujos de efectivo según
* Composición de las cuentas auditoria y según entidad,
relevantes no se encuentran establecimiento el efectivo
relevadas en notas a los de las diferencias.
estados financieros. *Analizar la adecuada
clasificación y su exposición
en notas, a los estados
financieros.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 59
AL 31 DE JULIO DE 2025

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020 (expresado en bolivianos)

Detalle Capital Reserva Resultados total

pagado s acumulados
Aportes Ajuste de legal Revalorizaci Ajuste Prima de Ajuste de Total
por capital ón técnica Global del emisión reservas reservas
capitalizar de activos patrimonio
fijos

Saldos al 31 de 196,614,6 1,058,010 50,994 23,461,904 27,226,549 138,615,17 44,055,838 66,032,309 350,386,171 283,579,116 831,637,897
marzo de 2014 00 397 4
Constitución de reserva 6,573,389 755,788 7,329,177 (7,465,397) (136,220)
legal

Declaración de (54,822,953) (54,822,953)

dividendos según acta
de Junta Ordinaria de
Accionistas celebrada el
29 de mayo de 2014

Ganancia neta 210,858,429 210,858,429

del ejercicio

Saldos al 31 de marzo 196,614,60 1,058,010 50,994,397 30,035,293 27,226,549 38,615,174 44,055,838 66,788,097 357,715,348 432,149,195 987,537,153
de 2020 0

Constitución de reserva 10,328,877 105,272 10,434,149 (10,434,149)

legal

Declaración de (71,304,520) (71,304,520)

dividendos según acta
de Junta Ordinaria de
Accionistas celebrada el
28 de mayo de 2014

Ganancia neta 178,463,152 178,463,152

del ejercicio

Saldo al 31 de marzo 196,614,60 1,058,010 50,994,397 40,364,170 27,226,549 138,615,174 44,055,838 66,893,369 368,149,49 528,873,678 1,094,695,785
de 2021 0
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

…..PRODUCTOS:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 60
AL 31 DE JULIO DE 2025

5) INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

Procedimientos sobre la información complementaria tributaria

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique los

siguientes procedimientos:

 Verificar el empaste, foliación y notarización de los libros Compras y Ventas

IVA.
 Verificar la inclusión de todas las columnas que correspondan según la
normativa vigente
 Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los libros
compras y ventas IVA
 Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas
 Verificar el registro cronológico de las operaciones

 Impuesto a las Transacciones (IT)

 Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén
expuestos en los estados financieros.
 Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las
Transacciones hayan sido realmente declarados.
 Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones, considerando la
prueba global de ingresos
 Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con la prueba
global del Impuesto a las Transacciones.
 Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la Empresas con
el Impuesto a las Transacciones.
 Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de
las planillas tributarias para los 4 meses tomados (marzo, junio, septiembre
y diciembre)
 Comprobar que los cálculos de las planillas tributarias sean
razonablemente correctos.
 Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del sueldo neto
a parir de los totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes
laborales.
 Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en
las planillas tributarias.
 LPB 61
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

 Relevar información sobre los ingresos y los gastos para determinar

si su imposibilidad y su deducibilidad para el cálculo del IUE se
efectúa de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 1606, el Decreto
Supremo 24051 y otros Resoluciones de Directorio del SIN, que
regulan el Impuesto sobre la Utilidad de las Empresas (IUE)
 Realizar el recalculo de la provisión del IUE, con base en el
relevamiento de la documentación.
 Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión
fiscal y registrada como gasto.
 Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el
activo.

9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

No aplicable por no corresponder a una auditoría recurrente.

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando que el control interno es eficaz, considere el nivel de

materialidad del 10% de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos,
resultados, flujos de efectivo, siempre tomando en cuenta los resultados de la
evaluación del control interno, cuyo cálculo es el siguiente:

Montos de los eeff Riesgo

Materialidad o error tolerable en Bs Bajo10%
Activo [Link] 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio [Link] 109.469.579
Ingresos [Link] 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operación 254.954.365 25.495.437
Inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoría 74.082.209
Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104
Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de la
materialidad) 7.408.221
 EMPRESA SOBOCE S.A. LPB 62
AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO: 01 ABRIL 2025 AL 31 MARZO 2025

Montos de los eeff Riesgo

Materialidad o error tolerable en Bs Bajo10%
Activo [Link] 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio [Link] 109.469.579
Ingresos [Link] 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operación 254.954.365 25.495.437
Inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoría 74.082.209
Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104
Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de la
materialidad) 7.408.221

Se analizará las cuentas por importes mayores a 7.500.00 y se registrará los siguientes
ajustes:

Detalle Bs

a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados financieros,

cuyo monto supere el 10% del promedio de activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
gastos, resultados, flujos de operación, inversión y financiamiento. 74.000.000

b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas individuales que

afecten a los estados financieros por un monto igual o mayor al 50% del importe
anterior, para su evaluación del impacto final a los estados financieros 37.000.000

c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten a los
estados financieros en el 10% de la materialidad establecida, para su evaluación
final e inclusión del informe de control interno 7.500.000

Muestreo: Para la determinación del tamaño de la muestra y la selección de los

componentes individuales de los estados financieros a examinar, se utilizará el muestreo
no estadístico o a criterio.

11. APOYO DE AUDITORIA INTERNA

Se requerirá el apoyo de los profesionales de Auditoría Interna para la aplicación de

algunos procedimientos. Asimismo, se considerarán sus informes de auditoría interna
para evaluar los riesgos inherentes y de control.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPB 63
AL 31 DE JULIO DE 2025

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES

Se requerirá el apoyo de otros profesionales o especialistas, como: abogados, analistas

de sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia en industria cementera.

13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

Nombre Cargo Horas

LARA GARCIA LUCIA Auditor Sénior 150
CRISTINA ROJAS Supervisor 70
FERNANDEZ
JOSE ZAMUDIO ARZE Socio 15
Total horas: 235
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC

Programas
de
auditoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPC 3
AL 31 DE JULIO DE 2025

PROGRAMA DE AUDITORIA

ACTIVO EXIGIBLE

OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas exigibles
2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.
3. Verificar que los saldos del rubro exigible incluyen todos los derechos de cobro de la
Empresa y se hallen íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros.

REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T

1.- Prepare la cedula sumaria del activo exigible que muestre 1,2 YLE
en forma comparativa los saldos de la gestión.

CUENTAS POR COBRAR

1,3
2.- Prepare una cedula subsumiría y correferencia con la
YLE
sumaria.

3.- Solicite confirmación de saldos a los clientes del banco. 1,2,3,4 YLE

4.- Verifique que los saldos de cuentas por cobrar estén 2,3,4 YLE
debidamente expuestos en los Estados Financieros.

CONCLUSIÓN:

5.-Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible

estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo a los
P.C.G.A.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC 4

PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVO A CORTO PLAZO

OBJETIVOS:

1. Determinar la existencia sobre las cuentas pasivas.

2. Verificar la adecuada Valuación de los pasivos y si estos cuentan con documentos
de respaldo.
3. Determinar que las cuentas del pasivo sean Propiedad de la empresa
4. Verificar que los saldos del exigible incluyan todo el mismo cobre de la empresa y
que se detallen Integridad contabilizado.
5. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los Estados Financieros

HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO REF. P/T
POR:

1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en forma

comparativa los saldos de la gestión 2019, coteje los 4 YLE
importes con saldos del mayor y balances de
comprobación de sumas y saldos

IMPUESTOS POR PAGAR

2.- Realice la confirmación de saldos del impuesto por

5 YLE
medio de las declaraciones juradas

IT POR PAGAR

5.- Realice la confirmación de saldo del IT por pagar por 1,4 YLE
medio de las ventas de la gestión.

6.- Revise la correcta clasificación y exposición de los

pasivos a corto plazo 4,5 YLE

CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre la

razonabilidad de saldos del pasivo a corto plazo de
acuerdo.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC 5

PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVO A LARGO PLAZO

OBJETIVOS:

1. Verificar que las deudas contraídas a largo plazo este íntegramente registrados.
2. Comprobar que todos los saldos a pagar existan realmente.
3. Comprobar que las deudas este adecuadamente expuestas y reveladas en Estados
Financieros.
4. Verificar la correcta valuación de obligaciones al cierre.
5. verificar que las deudas contraídas sean de propiedad de la empresa y que existan
respaldos.

REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T POR:

1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en forma

comparativa los saldos de la gestión 2019. Coteje los 2,5 HCL
importes con saldos del mayor y balances de comprobación
de sumas y saldos

2.- Revisar el cálculo de la previsión 1,4 HCL

5.- Verificar la adecuada presentación y exposición de los

3 HCL
saldos de este componente

CONCLUSIÓN: Elabore una conclusión sobre la

razonabilidad de los saldos del pasivo a largo plazo
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPC 6
PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de Egreso.
2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.
3. Verificar que los saldos de los Egresos estén íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros

REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T

1.- Prepare la cedula sumaria de los Egresos que 1,2 YLE

muestre en forma comparativa los saldos de la gestión
a la que se está auditando

YLE
2.- Verifique si la entidad realiza la actualización de los
1,3,4
Gastos

YLE
3.- Verifique que las operaciones realizadas cuenten 2,3
con documento de respaldo suficiente.
YLE
4.- Revise la correcta clasificación y exposición del 3,4
gasto.

CONCLUSIÓN:

5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de

los saldos de este rubro.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

ACTIVO

Componente Saldo al Importa Flujo de Riesgos ¿Objetivo Pruebas de Pruebas Enfoque

31.03.2020 ncia Información Inherente Contra l Crítico? control Sustantivas preliminar
relativa e A-M-B Si-NO interno SI Analítica (A)
%
A-M-B – NO Detalle (D)

ACTIVO 433,228,350 21,57

CORRIENTE
Disponibilidad 33,440,144 1,66 Caja moneda M M SI SI D Confirmación de
nacional saldos.
Caja moneda Revisión
extranjera conciliaciones
Banco Ganadero bancarias
Banco BISA Realización de
Banco Mercantil reconciliaciones
Santa Cruz Bancarias
Banco Nacional
de Bolivia
Inversiones 153,184,239 7,63 Sociedades B B SI SI D Inmaterial
temporarias Administradoras
de Fondos de
Inversión (Banco
Ganadero)
Depósitos a plazo
fijo BNB
Cuentas por 33,035,539 1,64 Cuentas por M M SI SI D Confirmación de
cobrar cobrar saldos.
comerciales comerciales - Revisión
corto plazo documentación
Deudores por sustentatoria.
ventas - corto Realización de
plazo circularizaciones
a los deudores.
Previsión para Revisión cobros
incobrables posteriores.
Otras cuentas 24,942,761 1,24 Reclamos al M M SI SI D Confirmación de
por cobrar seguro saldos.
Anticipo Revisión
proveedores documentación
Cuentas con el sustentatoria.
personal Realización de
Cuentas por circularizaciones
cobrar varias M/N a los deudores.
Cuentas por Revisión cobros
cobrar varias M/E posteriores.
Otros
Previsión otras
cuentas por cobrar

Inventarios 119,840,367 5,97 Materias primas A M SI SI D

Productos en
proceso Análisis de
Productos documentación.
terminados Recuento físico
Materiales y por muestra
suministros de Revisión ajustes
operación, p/ corregir el
repuestos saldo 31.03.15
Previsión para
obsolescencia de
inventarios
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 1

Gastos pagados 68,785,300 3,43 Anticipo varios B B SI SI D

por anticipado impuestos
Seguros pagados
por anticipado
Gastos pagados
por anticipado Inmaterial
ACTIVO NO 1,575,537,429 78,43
CORRIENTE
Cuentas por 618,511 0,03 Cuentas por M M SI SI D Confirmación de
cobrar cobrar saldos.
comerciales comerciales - Revisión
largo plazo documentación
sustentadora.
Realización de
circularizaciones
a los deudores.
Revisión cobros
posteriores.
Otras cuentas 29,109,814 1,45 Anticipo para M M SI SI D Confirmación de
por cobrar compra de activos saldos.
fijos Revisión
Amical documentación
Otras cuenta por sustentadora.
cobrar Realización de
Cuentas por circularizaciones
cobrar de Inversor a los deudores.
S.A. Revisión cobros
Cuentas por posteriores.
cobrar
comerciales en
ejecución
Previsión otras
cuentas por cobrar
Inversiones 323,915,153 16,12 Fábrica Nacional B B SI SI D Inmaterial
permanentes de Cemento S.A.
(FANCESA)
Especialistas en
Minerales Calizos
S.A. (ESMICAL)
Exploradora de
Minerales
Calcáreos Ltda.
(EXMICAL)
Compañía
Integral de
Consignaciones y
Servicios (CIS)
Banco BISA S.A.
Cuotas en
Cooperativas
telefónicas
Otros
Activos para la 11,971,080 0,60 activos para la M M SI SI D Revisión de
venta venta están actualizaciones
registrados a los Revisión de la
valores de depreciación
mercado
Activos fijos 1,134,607,064 56,48 Maquinaria y M M SI SI D Revisión de
equipo actualizaciones
Instalaciones Revisión de la
Terrenos depreciación
Retratos y obras Verificación
de arte física.
Edificios Revisión
Vehículos documentación
Muebles y sustentatoria.
equipos de oficina
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 2

Equipos de
computación
Repuestos y
equipos de
tránsito
Obras en
construcción
Concesiones
mineras

Cargos 8,818,994 0,44 Licencia Software B B SI SI D Inmaterial

diferidos Proyecto
FANCESA -
Otros costos
Certificación
ISOS
Otros menores
Valor llave 66,496,813 3,31 Valor llave B B SI SI D Inmaterial
FANCESA
Valor llave
READY MIX
Total del 2,008,765,779 100
activo
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 3

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

PASIVO Y PATRIMONIO

Componente Saldo al Impor Flujo de Riesgos ¿Objetiv Pruebas Pruebas Enfoque

31.03.2020 tancia Información Inherente Control o de control Sustantivas preliminar
relati A-M-B A-M-B Crítico? interno Analítica (A)
va Si-NO SI - NO Detalle (D)
%
PASIVO 244,205,812 12,15
CORRIENTE
Deudas 102,700,095 5,12 Proveedores del M M SI SI D Confirmación
comerciales exterior de saldos
Fletes por pagar Revisión de
Anticipos documentación
recibidos por respaldatoria
contratos de
construcción
(Nota 15)
Acreedores varios
Depósitos y
cobranzas por
adelantos
Cheques
revertidos
Otros

Deudas bancarias 60,902,632 3,03 BANCO M M SI SI D Revisión de

y financieras GANADERO documentación
S.A. respaldatoria
BANCO BISA
S.A.
BANCO
MERCANTIL
SANTA CRUZ
BANCO
NACIONAL DE
BOLIVIA S.A
COORPORACIÓ
N ANDINA DE
FOMENTO –
CAF
INTERÉSES
Impuestos por 67,517,866 3,36 M M SI SI A Revisión de
pagar documentación
respaldatoria
Deudas sociales y 13,085,219 0,65 M M SI SI A Confirmación
otras deudas de saldos.
Revisión
documentación
sustentadora.
Realización de
circularizacione
s s a los
deudores.
Revisión cobros
posteriores.
PASIVO NO 669,864,182 33,35
CORRIENTE
Deudas bancarias 631,322,797 31,43 BANCO M M SI SI D
y financieras GANADERO
S.A. Revisión de
BANCO BISA documentación
S.A. respaldatoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025

LPD 4
BANCO
MERCANTIL
SANTA CRUZ
BANCO
NACIONAL DE
BOLIVIA S.A
COORPORACIÓ
N ANDINA DE
FOMENTO –
CAF
INTERÉSES
Previsión para 38,541,385 1,92 M M SI SI A Revisión de
indemnizaciones documentación
respaldatoria

PATRIMONIO 1,094,695,785 54,50

NETO
Capital pagado 196,614,600 9,79 1.966.146 M M SI SI A
acciones a 100c/u Revisión
documentación
sustentadora.

Aportes por 1,058,010 0,05 B B SI SI A Inmaterial

Capitalizar
Reservas 368,149,497 18,33 5% B B SI SI D Inmaterial

Resultados 528,873,678 26,33 B B SI SI A Revisión de

acumulados actualizaciones
Revisión de la
depreciación
Verificación
física.
Revisión
documentación
sustentatoria.
Total pasivo y 2,008,765,779 100
patrimonio neto
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 5

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

ESTADO DE RESULTADOS

Componente Saldo al Impor Flujo de Riesgos Objetivo Pruebas Pruebas Enfoque

31.03.2020 tancia Información Inherente Control Crítico? de Sustantivas preliminar
relativ A-M-B A-M-B Si-NO control Analítica (A)
a% interno Detalle (D)
SI - NO
Ventas Netas 1,009,267,041 93,61 A M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
Verificación
de la
documentación
de respaldo
Ingresos financieros 4,930,411 0,46 M M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
Verificación
de la
documentación
de respaldo
Rendimiento de 51,178,357 4,75 B B SI SI A Análisis de
inversiones documentación
sustentatoria
Verificación
de la
documentación
de respaldo
Otras ganancias 3,575,290 0,33 Venta de activos B B SI SI D Análisis de
Otros ingresos documentación
Venta de Juguetes sustentatoria
Mantenimiento de Verificación
valor de la
Otros egresos documentación
de respaldo
Ajuste por inflación 9,204,690 0,85 M M SI SI A Verificacion
y tenencia de bienes de la
documentación
de respaldo
TOTAL 1,078,155,789 100
INGRESOS
Costo de ventas (548,263,438) 60,94 M M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
Cálculos
globales
Verificación
de las
retenciones
G. De (125,243,880) 13,92 M M SI SI A Análisis de
administración documentación
sustentatoria
Cálculos
globales
G. De (161,938,136) 18 M M SI SI A Análisis de
comercialización documentación
sustentatoria
Cálculos
globales
Gastos financieros (52,675,109) 5,85 M M SI SI A Análisis de
documentación
sustentatoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPD 6

Cálculos
globales

Diferencia de (513,398) 0,06 M M SI SI A Cálculos

cambio globales

Impuesto a las (11,058,676) 1,23 M M SI SI A Cálculos

utilidades de las globales
empresas
TOTAL (899,692,637) 100
EGRESOS
RESULTADO 178,463,152
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPD 7

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Saldo al Impo rtancia R iesgo s Objetivo P ruebas P ruebas

Enfo que preliminar de
C o mpo nente/ cuentas 31/ 03 / 2019 R elativa F lujo de info rmació n Inherente C o ntro l C rit ico ? D e C I? Sustantiva audito rí a
( pro cedimiento )
Bs % A- M - B A- M - B SI – N O SI - N O Analí t ica ( A) D etalle ( D )

FLUJO DE EFECTIVO
EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: 0,0
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 70,0 1 CUENTA A M SI SI A-D
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo
originado en las operaciones: 0,0 M NO SI A-D
Depreciación de activos fijos 71.562.338 28,1 21 B M SI SI A-D
Rendimiento en inversiones -51.178.357 -20,1 5 A M NO SI A-D
Previsión para incobrables 993.276 0,4 6 B M SI SI A-D
Previsión para indemnizaciones 10.202.142 4,0 5 A M NO SI A-D
Previsión para obsolescencia de inventarios 1.600.000 0,6 5 B M NO NO A-D
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10.896.475 4,3 1 A M NO NO A-D
Desvalorización de inversiones 0 0,0 2 A M NO NO A-D
Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de cambio -12.613.121
de deudas bancarias y financieras y de activos para la
venta -4,9 6 A M NO NO A-D
Interéses devengados 52.675.109 20,7 1 A M NO NO A-D
262.601.014
Cambios en activos y pasivos: 0,0 A M NO NO A-D
Disminución en cuentas por cobrar comerciales y otras 15.266.711
cuentas por cobrar a corto plazo 6,0 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Incremento) en inventarios -35.942.048 -14,1 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Incremento) en gastos pagados por anticipado -11.670.336 -4,6 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar 29.178.707
comerciales, y otras cuentas por cobrar no corrientes 11,4 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2.103.514 0,8 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35.092.814 13,8 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar -1.873.368 -0,7 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Disminución) Incremento en deudas sociales y otras -33.608.039
deudas -13,2 VARIACION NETA A M NO NO A-D
(Disminución) anticipos recibidos 0 0,0 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Pago de finiquitos -6.194.604 -2,4 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Total efectivo actividades operativas 254.954.365 100,0 VARIACION NETA A M NO NO A-D

EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION: A M NO NO A-D

Dividendos cobrados 29.001.399 -14,6 3 COBROS A M NO NO A-D
Movimiento inversiones permanentes -13.258.900 6,7 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Movimiento cargos diferidos -648.555 0,3 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Movimiento neto de activo fijo -214.418.902 108,2 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Movimiento neto de activos para la venta 1.129.591 -0,6 VARIACION NETA A M NO NO A-D
Total efectivo actividades de inversión -198.195.367 100,0 A M NO NO A-D

EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71.304.520 176,5 5 PAGOS A M NO NO A-D
Incremento en deudas bancarias y financieras e 210.128.300
Interéses -520,0 30 DESEMBOLSOS A M NO NO A-D
Amortizacióndedeudasbancariasyfinancierase -179.229.701
Interéses 443,6 50 PAGOS A M NO NO A-D
Total efectivo actividades de financiamiento -40.405.921 100,0 A M NO NO A-D
Incremento neto de efectivo 16.353.077 8,8 A M NO NO A-D
Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del 170.271.306
ejercicio 91,2 2 CUENTAS A M NO NO A-D
Disponibilidades e inversiones temporarias al 186.624.383
cierre del ejercicio 100,0
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPE

CONCLUSION: En base al análisis horizontal y vertical de los estados financieros, se debe elaborar
programas de auditorías para los importes significativos.

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE

RAZONABILIDAD

INDICE O PRUEBA
ANALISIS O COMENTARIO DEL
DE FORMULA FORMULA CON DATOS RESULTADO
RESULTADO
RAZONABILIDAD

La empresa dispone de Bs. 1,77

Activo entre disponible y exigible para
Solvencia 433.228.350/244.205.812 1,77
Circ./Pasivo Circ. hacer frente de deudas a
terceros por cada Bs. 1 de deuda

La empresa cuenta con capital

Activo cte –
Capital de trabajo 433.228.350 - 244.205.812 189.022.538 neto de Trabajo de 189.022.538
pasivo cte
Bs para entrar enoperaciones
La empresa dispone de Bs. 0,99
(Act. disp. +
entre disponible y exigible por
Prueba acida Act. Exig.) / 241.295.469/244.205.812 0,99
cada Bs. 1 para hacer frente de
pasivo cte
deudas a terceros
la autonomia que tiene la
Independencia Patrimonio/pasivo
[Link]/914.069.994 1,20 empresa es del 1,20% con
financiera total
respectoa a terceras personas
Ctas * Cobrar/
Rotación de La empresa llega a cobrar a sus
(vtas a credito / 197.729.794/([Link]/360) 71
cobranza deudores en 71 dias promedio
360)
costo de ventas/
Rotación de La empresa hace rotar sus
promedio de 548.263.438/61.783.514 9,00
inventario inventarios en promedio de 9 dias
invent.
La empresa tiene un
(Pasivo total
Endeudamiento total (914.069.994/[Link])*100 45,5 endeudamiento del 45,5% del
/activo total)*100 balance general

Act. Dispo. La empresa dispone de Bs. 0,14

Cociente de Liquidez 33.440.144/244.205.812 0,14 entre disponible, para hacer
Pasiv. Circ. frente a 1Bs para aquellas

COMENTARIOS: Del Análisis obtenido aplicando índices financieros, se puede establecer que si bien
la empresa SOBOCE S.A. en la gestión objeto de revisión, presenta una ganancia, pero cabe
mencionar que algunos índices no se pueden aplicar debido a la mala exposición de las cuentas, por
la cual la empresa se encuentra afectada el principio de Empresa en Marcha ya que la empresa tiene
índices bajos de solvencia y liquidez, así mismo los inventarios se exponen que rotan de manera
positiva, lo que es bueno para la empresa.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPE

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPF

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

ANALISIS DE TENDENCIAS DE ESTADOS FINANCIEROS

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPG

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPH

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA

Referencia al Referencia
DESCRIPCION testimonio PT

Nombre de la empresa: SOBOCE S.A. 1ra. APB

Fecha de creación: 24 de septiembre de 1925 1ra. APB

1ra.
Domicilio legal: Sipe Sipe s/n Cochabamba
APB
Duración legal: 99 AÑOS 2da.
APB
Objeto social: Fabricación de cemento, hormigón premezclado, 2do.
productos de concreto, la explotación y producción de agregados APB
pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de
construcción y cualquier otra actividad relacionada con la
construcción
Tipo de sociedad: Sociedad Anónima 1ro. APB

Cantidad y nombre de socios: 2do.

Yura inversiones Bolivia S.A. 98.63% APB
Otros 1.37%
Derecho al voto: En función de las acciones. APB
Miembros del directorio: 5ta.
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO Claudio José Rodríguez Huaco
VICEPRESIDENTE DE DIRECTORIO Fernando Jorge Devoto Achá
SECRETARIO José Luis Orbegoso Moncloa
DIRECTORES TITULARES Claudio Jose Rodríguez Huaco APB
Fernando Jorge Devoto Achá
José Luis Orbegoso Moncloa
SÍNDICO TITULAR José Miguel Romero
DIRECTORES SUPLENTES Aldo Luigi Cornejo Uriarte
Rolando Francisco Málaga
Arturo Humberto Pallete Fosa
SÍNDICO SUPLENTE Patricia Valle Torrez

Designación y nombre del gerente general: Por el Directorio y es APB

José Luis Orbegoso Moncloa

Tipo de remuneración al directorio: Remuneración por sesión.

APB
Distribución de utilidades: Anualmente, con dictamen de auditoría .
APB
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPI

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPJ

EMPRESA: sociedad boliviana de cemento s.a. Periodo: 31/10/2025

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de control interno,
documentada en………………..…a………….…… se concluye que el Diseño de Control Interno,
relacionada con la información financiera es Eficaz; por tanto, se realizaran pruebas de
cumplimiento, para establecer el funcionamiento de los controles claves identificados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPL

CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de

control interno, documentada en………………..…a .......................... se concluye
que el Diseño de Control Interno, relacionada con la información financiera
es Eficaz; por tanto, se realizarán pruebas de cumplimiento, para establecer
el funcionamiento de los controles claves identificados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPM
AL 31 DE JULIO DE 2025

CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO – CICLO DE INGRESOS

REF.
N° CUESTIONARIO SI NO
PT
1 ¿Los cobros diarios son resumidos en un documento elaborado por 
el responsable y aprobado por un nivel superior?
2 ¿La entidad cuenta con un código de ética? 

3 ¿El personal del área de ventas y cobranza es reclutado considerado sus 

competencias para el cargo?
4 ¿La empresa cuenta con una lista de precios para los productos que 
comercializan, aprobada por los niveles correspondientes?
5 ¿Las recaudaciones son íntegramente depositadas dentro las 24 horas
de recibidas? 1
6 ¿La entidad cuenta con procedimientos de caja? 
7 ¿existe separación de funciones entre las operaciones de 
facturación, cobro, entrega de productos registro contable?
8 ¿La entidad tiene como política evaluar los riesgos identificados ventas 
y cobranzas?
9 ¿la entidad emite información financiera de los ingresos en forma 
diaria para fines de control?
10 ¿Todo ingreso a caja cuenta con documentos de respaldo? 1
11 ¿la documentación sustentadora de ingresos es revisado antes de 
proceder al registro contable?
12 ¿los comprobantes de ingreso cuentan con numeración pre impresa y 
son utilizados de manera correlativa y controlados?
13 ¿La información de ingresos es verificada sobre su confiabilidad, 
antes de su utilización?
14 ¿se controla que cuentas bancarias están registradas a 
nombre de la empresa?
15 ¿al finalizar la gestión se realizan cortes de documentos relacionados 
con ingresos y estos son considerados en el registro contable?

16 ¿se realizan arqueos periódicos por personal independiente? 

17 ¿El personal independiente de recaudaciones, realizaconciliaciones 
periódicas entre el efectivo depositado y comprobantes deingreso?
18 ¿los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento de las metas 
inicialmente establecidas para ingresos en forma mensual, semestral y
anual?
19 ¿periódicamente se concilian los mayores auxiliares de os clientes con 
el mayor general?

20 ¿Los comprobantes de ingresos están firmados por el Contador, Gerente 

Financiero, Sello y firma del proveedor?
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPM1

Comentario / conclusión:

Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 = 90%

De acuerdo a la evaluación del diseño de control interno – ciclo de ingresos, concluimos

que el mismo es EFICAZ.
De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de control
interno propio de la empresa es EFICAZ.
T/R
 Verificado a satisfacción
Deficiencia
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPM2

CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO– CICLO DE EGRESOS

REF.
N° CUESTIONARIO SI NO
PT
1 ¿La entidad cuenta con un código de ética? 
2 ¿El personal del área financiera es reclutado considerando sus 
competencias para el cargo?
3 ¿La entidad tiene como política identificar los riesgos que puedan 
afectar a las operaciones financieras de egresos?
4 ¿La entidad tiene como política evaluar los riesgos de egreso 
identificados?
5 ¿La entidad cuenta con un manual de procedimientos para 
gastos?
6 ¿existe una política de rotación de encargados de compra?
3
7 ¿la entidad determina los montos a pagar con caja chica y con 
cheque?
8 ¿toda compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud formal de 
la unidad solicitante?
9 ¿La información es verificada sobre su confiabilidad, antes de su 
verificación?
10 ¿toda compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud formal de la
unidad solicitante? 4
11 ¿las adquisiciones de bienes y servicios cuentan con 
cotizaciones debidamente firmadas y selladas por el proveedor?
12 ¿los bienes ingresados a almacenes son registrados en los Kardex en 
forma oportuna?’
13 ¿el jefe de almacén coteja la cantidad requerida y adquirida de 
materiales?
14 ¿las notas de ingreso a almacenes están pre numeradas y

debidamente aprobadas?
15 ¿Los gastos por compras son autorizados por el Gerente Financiero? 
16 ¿la cantidad tipo de bienes que figura en las notas de recepción, se 
verifica con la factura?
17 ¿los gastos se realizan previa verificación del presupuesto aprobado? 
18 ¿la entidad emite información financiera de los egresos o gastos en 
forma diaria?
19 ¿los ejecutivos analizan los datos de egresos o gastos, en los estados 
financieros mensuales?
20 ¿la unidad de auditoría interna realiza auditorías al ciclo de egresos? 
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPM3
AL 31 DE JULIO DE 2025

Comentario / conclusión:

Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 =

90%

De acuerdo a la evaluación del diseño de control interno – ciclo de egresos,

concluimos que el mismo es EFICAZ.

De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de control

interno propio de la empresa es EFICAZ.
T/R
 Verificado asatisfacción
Deficiencia
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Archivar las respuestas de la aplicación del cuestionario del sistema de control interno.
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO-CICLO
DE INGRESOS

Punto Ref. /
Respaldo a puntos del cuestionario
Cuest. P/T
1 Los cobros diarios si son resumidos en un documento elaborado por el
responsable aprobado por un nivel superior

2 Si la empresa cuenta con un código de ética.

3 La empresa efectivamente contrata personal del área de ventas y
cobranzas competencias para el cargo.
4 La empresa si cuenta con una lista de precios para los productos que
comercializan, aprobada por los niveles correspondientes.
5 Las recaudaciones no son depositadas dentro las 24 horas de
recibidas
LPM
6 La empresa si cuenta con procedimientos de caja.
7 La empresa si tiene separación de funciones entre las operaciones
de facturación, cobro, entrega de productos registro contable.
8 La empresa si tiene como política identificar los riesgos que puedan
afectar a las operaciones de ingresos
9 La entidad si emite información financiera de los ingresos en forma
diaria para fines de control.
10 Los ingresos a caja no cuentan con documentación de respaldo LPM
11 La documentación sustentadora de ingresos si es revisado antes de
proceder al registro contable
12 los comprobantes de ingreso si cuentan con numeración pre
impresa y son utilizados de manera correlativa y controlados
13 Efectivamente la información de ingresos es verificada sobre su
confiabilidad, antes de su utilización
14 Si se controla que cuentas bancarias están registradas a nombre de
la empresa
15 La empresa al finalizar la gestión si realiza cortes de documentos
relacionados con ingresos y estos son considerados en el registro
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

contable

16 La empresa si se realiza arqueos periódicos por personal

independiente
17 Efectivamente el personal independiente de recaudaciones, si
realiza conciliaciones periódicas entre el efectivo depositado y
comprobantes de ingresos
18 Se constato que los ejecutivos realizan control sobre el
cumplimiento de las metas inicialmente establecidas para ingresos
en forma mensual, semestral y anual
19 La empresa periódicamente si concilian los mayores auxiliares de
los clientes con el mayor general
20 Los comprobantes de ingreso de la empresa si están firmados por el
contador, gerente financiero, sello y firma del proveedor
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Archivar las respuestas de la aplicación del cuestionario del sistema de control interno.
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO-CICLO
DE EGRESOS

Punto Ref. /
Respaldo a puntos del cuestionario
Cuest. P/T
1
La entidad si cuenta con un código de ética
2 Efectivamente el personal del área financiera es reclutado considerando
sus competencias para el cargo
3 La entidad si tiene como política identificar los riesgos que puedan
afectar a las operaciones financieras de egresos

4 La entidad efectivamente si tiene como política evaluar los riesgos de

egreso identificados
5 Se constato que la entidad si cuenta con un manual de procedimientos
para gastos
6 No existe una política de rotación de los encargados de compra
LPM 3
7 Se evidencio que la entidad si determina los montos a pagar con caja
chica y con cheque
8 Efectivamente toda compra de bienes y servicios cuenta con una
solicitud formal de la unidad solicitante

9 Si se evidencia que la información es verificada sobre su confiabilidad,

antes de su utilización

10 Las compras de bienes y servicios no cuentan con solicitud, ni

cotizaciones
LPM 4
11 Si se evidencia que los comprobantes de egreso están firmados por el
contador, gerente financiero, sello y firma del proveedor

12 Si se evidencia que los bienes ingresados a almacenes son registrados en

los Kardex en forma oportuna

13 Si se evidencia que el jefe de almacén coteja la cantidad requerida y

adquirida de materiales

14 Si se evidencia que las notas de ingreso a almacenes están pre

numeradas y debidamente aprobadas

15 Se evidencia que los gastos por compras si son autorizados por el

Gerente Financiero
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPN

16 Si se evidencia que la cantidad tipo de bienes que figura en las notas de

recepción, se verifica con la factura

17 Si se evidencia que los gastos se realizan previa verificación del

presupuesto aprobado

18 Si se evidencia que la entidad emite información financiera de los egresos

o gastos en forma diaria

19 Si se evidencia que los ejecutivos analizan los datos de egresos o gastos,

en los estados financieros mensuales.

20 Si se evidencia que la unidad de auditoría interna realiza auditorías al ciclo

de egresos
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPO

NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPP

FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPQ

CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Archivar la conclusión resultante de la compresión y evaluación del diseño

del sistema de control interno.

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de

control interno, documentada en……………..…a ....................... se concluye que
el Diseño de Control Interno, relacionada con la información financiera es
Eficaz; por tanto, se realizarán pruebas de cumplimiento, para establecer
el funcionamiento de los controles claves identificados.
EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPR

PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPS

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE

INGRESOS
OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
PROCEDIMIENTOS RELACIÓN REF.: HECHO
Nº
(relacionados con controles clave) OBJETIVOS P/T POR

1. Verificar si la entidad cuenta con notas de ingreso y salidas de 3 y5 HCL

existencias aprobadas, debidamente firmadas y revisadas por el
Personal competente.
HCL
2. Verificar si en la entidad los comprobantes de ingreso tienen 1 y2
todas las firmas necesarias y requeridas.
3. Verificar que la entidad cuenta con toda la documentación de
1 y4 HCL
respaldo de las operaciones de ingresos y estén con sus
respectivas firmas.
4.
Verificar si la entidad emite facturas por cada venta y/o documento HCL
5
equivalente que justifique el ingreso realizado.
5.
Verificar que el gerente general haya revisado por medio de su
4 HCL
firma que todos los comprobantes estén debidamente
6. Firmados.

Verificar que los comprobantes de ingreso se hayan elaborado de HCL

2
acuerdo al manual de contabilidad.
7.
Compruebe qué los ingresos son contabilizados en el período en
que se incurrió en los mismos, sin considerar si fueron cancelados 4 y5 HCL
o no (devengado).
8.
Constate que la cantidad y tipo de bienes o servicios que figuran 4 HCL
en las notas de despacho se verifica con la factura.
9.
Verifique que todo crédito otorgado cuenta con la respectiva 1 HCL
aprobación por parte del personal correspondiente.
10.
Verifique que los cheques recibidos como efectivo son depositados 2 HCL
en cuentas bancarias de la Empresa.

Conclusión:
Elabore una conclusión en base a los resultados de la aplicación de los
procedimientos del programa de cumplimiento
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPS 1

EMPRESA: sociedad boliviana de cementos.a. Periodo: 31/03/2025

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE EGRESOS

OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
7. Salvaguarda.

PROCEDIMIENTOS RELACIÓN REF.: HECHO

Nº
(relacionados con controles clave) OBJETIVOS P/T POR
[Link] que los comprobantes se encuentren YLE
1. 1y6
firmados por:
 quien elaboro
 quien reviso, y
 quien aprobó o autorizo

Constate que la compra de bienes y servicios se encuentre

2. respaldada con una nota de solicitud de la Unidad Solicitante 4 YLE
(validez).

3. Sea aprobado por autoridad competente (Atributo 1 YLE

Autorización)

Verifique que todas las adquisiciones de los bienes y

4. servicios cuenten con cotización debidamente firmadas y 4 YLE
sellados por el proveedor. (atributo validez)

5. Verifique que el resumen de ofertas por bien (cuadro

1y4 YLE
comparativo de cotizaciones) se encuentre debidamente
aprobado por autoridad competente.
YLE
6. Verifique si cuenta con el” Ingreso a almacenes” 1
debidamente firmados (atributo registro y exactitud).

Constate que todos los créditos con proveedores se pagan

7. en el plazo establecido. 6 YLE

8. Verifique que se elaboró órdenes de compra para todas las 1y3 YLE
adquisiciones con excepción de gastos menores.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPS 2

9. Compruebe que las adquisiciones de bienes y servicios 3y4 YLE

cuentan con cotizaciones debidamente firmadas y selladas
por el proveedor.
10. Constate que todos los gastos efectuados son propiedad de 3 y5
YLE
la empresa
11. . 4
Verifique que todos los documentos se encuentran YLE
debidamente archivados.
12. Constate que para adquirir un bien o un servicio por lo menos 1
YLE
existen tres cotizaciones de diferentes empresas y cada una
debidamente aprobada por autoridad competente.

Conclusión:
Elabore una conclusión en base a los resultados
de la aplicación de los procedimientos del
programa de cumplimiento
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPT

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO - CICLO DE INGRESOS
N°
Cpte. Fecha Concepto Importe Verificación de controles del programa Obs.
Bs a b c d e f g h i j k l
481 20/05/2019 Venta de cemento 27.000  3   Fallo 1 control
502 24/06/2019 Venta de cemento cola 12.500  3 N/A N/A Fallo 1 control
523 24/07/2019 Cobro al cliente 35.500 N/A 3 N/A N/A Fallo 1 control

554 25/08/2019 Venta de cemento 75.000  3   Fallo 1 control

625 25/09/2019 Cobro al cliente 0018 4.426  3 N/A N/A Fallo 1 control

756 08/10/2019 Ingreso por prestación de 20.000  3   Fallo 1 control

servicio
807 09/11/2019 Cobro de interés por 1.868  3 N/A N/A Fallo 1 control
préstamos al personal
918 09/12/2019 Venta de cemento 17.000  3  N/A Fallo 1 control
429 18/01/2019 Venta de cemento 40.000  3   Fallo 1 control
441 19/02/2019 Venta de Productos 18.000  3 N/A N/A Fallo 1 control

952 28/02/2019 Venta de Productos 15.000  3   Fallo 1 control

T/R
 Control que funciona
N/A No aplicable
3 El gerente general no ha revisado los comprobantes, no están debidamente firmados.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPT 1

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRESOS
N°
Cpte. Fecha Concepto Importe Verificación de controles del programa Obs.
Bs a b c d e f g h i j k l
381 20/05/2019 Pago por compra de repuestos 15.000 N/A  
  


422 24/05/2019 Publicidad mes de Marzo 3.100 N/A N/A 
N/A N/A 


453 24/06/2019 Pago de Sueldos 57.000 N/A  
 N/A 


454 25/06/201 Compra de Bolsas de empaque 7.140   
 6 

Fallo 1 control
565 25/08/2019 Pago mantenimiento de equipos 4.426   
 N/A 


626 08/09/2019 Compra de papel continuo 3.250   
  


747 09/10/2019 Pago abogado externo 8.000 N/A  
 6 

Fallo 1 control
818 09/11/2019 Contrato de publicidad 4.290   
 6 

Fallo 1 control
379 18/12/2019 Material de limpieza 441   
  


311 19/01/2019 Pago de Préstamo 2.098 N/A  
 N/A 


852 28/02/2019 Material de escritorio 1.500   
 6 

Fallo 1 control
463 04/02/2019 Pago subsidio de lactancia 9.600 N/A  
 N/A 


414 20/03/2019 Pago de transporte de personal 4.300 N/A  
  



T/R
 Control que funciona
N/A No aplicable
6. Las adquisiciones de bienes y servicios no cuentan con cotizaciones debidamente firmadas
y selladas por el proveedor.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPU

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA

CUESTIONARIO SI NO N/A REF.

PT
La empresa utiliza equipos de computación para generar información?
Existe dentro de la empresa una unidad especializada?

Comentario / conclusión:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPW

INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

DETALLE REF. PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA
Presupuesto de tiempo
Orden de trabajo o memorándums

CORRESPONDENCIA DESPACHADA:

CORRESPONDENCIA RECIBIDA:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX

TERMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO

DETALLE REF. PT

TERMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

LPX 1

PROPUESTA DE AUDITORÍA
LPX 2

CONTRATO SUSCRITO
LPX 3
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1
AL 31 DE JULIO DE 2025

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA CONTRATACIÓN DE

“SERVICIOS DE AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS GESTIÓN 2021”

Invitación

El presente documento contiene los Términos de Referencia y requisitos, de acuerdo a

normas internas de contratación de Soboce S.A., para la contratación a través de
invitación directa de Consultoras y/o Empresas de Auditoría (firmas nacionales o
internacionales) debidamente registradas para la prestación de servicios de Auditoría
Externa para el examen de los Estados Financieros Soboce S.A. al 31 de marzo de 2021.

Información general

La sociedad boliviana de cemento S.A. (SOBOCE) fue fundada el 24 de septiembre de

1925 y actualmente es la empresa líder en la producción y comercialización de cemento,
hormigón premezclado, áridos, prefabricados y servicios el sector de la construcción a
nivel nacional.
Es la empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar
utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas
que aquejan a su comunidad y propone alternativas para la solución.
Las Firmas de Auditoría Externa que presenten su propuesta al presente proceso de
contratación, deben estar inscritas en el Registro de Auditores Externos de la Autoridad
de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI) y de la CGE.
Objetivo

El objetivo general de la auditoría externa requerida por SOBOCES S.A. es obtener

opinión profesional de los auditores con respecto a la información financiera y
operacional, la evaluación del sistema de control interno y la utilización de los recursos
del proyecto de acuerdo a Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, con el
propósito de emitir una opinión independiente sobre la razonabilidad de la presentación
de los Estados
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1/1
AL 31 DE JULIO DE 2025

Financieros por el periodo de 31 de marzo de 2021, con el correspondiente dictamen

independiente,

Los objetivos específicos son obtener la opinión de los auditores independientes sobre:
1. Auditoria de los estados financieros.

2. la razonabilidad de la información financiera complementaria;

3. análisis a la capacidad movimiento ejercicio y cierre presupuestal debidamente

documentado y autorizado, conforme a la normativa aplicable y disponible.

4. Análisis respecto a la situación económica y financiera de la empresa SOBOCE

S.A. y opinión respecto a la veracidad y certeza de las cifras que expresan en
los estados correspondientes.

5. revisión del cumplimiento de las disposiciones normativas aplicable.

6. Evaluación de los sistemas de control interno.

7. Seguimiento a observaciones y recomendaciones de informes anteriores de

dictamen auditoría externa.

Es también un objetivo específico obtener un informe de los auditores

independientes sobre:

La evaluación del sistema de control interno del organismo que incluye el

ambiente de control, así como los procedimientos y controles, financieros,
contables y administrativos.

Alcance de la auditoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1/2
AL 31 DE JULIO DE 2025

La auditoría se efectuará con base en, las Normas Internacionales de Auditoria

(NIAS) emitidas por la federación internacional de contadores (IFCAC), y de acuerdo
con lo estipulado en estos términos de referencia. La auditoría incluirá entre otros:
1. la evaluación del sistema de control interno relacionado con el proyecto, la
cual comprende el diseño y funcionamiento de dicho sistema.
2. Examen de las transacciones financieras y registros contables para opinar si
la información financiera (estados financieros básicos, información financiera
complementaria) del proyecto se presenta en forma razonable y si fueron
preparados de acuerdo con las NICS, y con términos de referencia;
3. Examen del cumplimiento de cláusulas contractuales de carácter contable-
financiero, y/o convenios institucionales;
4. Examen por muestreo estadístico de la documentación de soporte
relacionada con los procesos de contratación de obras y servicios.

Para verificar la adecuada aplicación de los procedimientos de adquisiciones y

desembolsos de gastos, se deberá verificar que la documentación de soporte:
Está adecuadamente sustentada con comprobantes fidedignos y mantenidos en los
archivos fue contabilizada correctamente.

5. Examen sobre la aplicación de los procedimientos para registro, control y

mantenimiento de bienes adquiridos con los recursos del proyecto;

6. El auditor deberá revisar y reportar, entre otros:

 La incorrecta aplicación o desvío de recursos (intencional o no intencional),

Detectada en su examen, discriminando los montos pagados por gastos no
elegibles, indicando el número de comprobante de pago, importe y concepto;
y
 El estado de implementación de las recomendaciones relacionadas con hallazgos
reportados en períodos anteriores.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 1/3
AL 31 DE JULIO DE 2025

Referencias

El auditor debe asegurarse que: las opiniones, observaciones y recomendaciones

incluidas en el informe de auditoría, están sustentados por evidencia suficiente, relevante
y competente en los papeles de trabajo; existe una adecuada referenciación
correspondiente se encuentra debidamente archivad; y evidencia suficiente y componte
sobre el análisis de análisis requeridos por las NIAS para la aplicación y ejecución de
sus pruebas.

Evidencia suficiente, relevante y competente en los papeles de trabajo; existe una

adecuada referenciarían entre el informe y los correspondientes papeles de trabajo; la
documentación correspondiente se encuentra debidamente archivada; y evidencia
suficiente y competente sobre el análisis de riesgos requerido por las NIAs para la
planificación y ejecución de sus pruebas.

Requisitos requeridos

 Experiencia mínima de 3 años en trabajos de auditoria con instituciones.

 Presentar currículos vitae realizados a entidades similares a las que serán

auditadas, y currículo vitae del equipo que participara en el trabajo de auditoria.

 Con amplio conocimiento del entorno legal y jurídico de las organización e

instituciones.

Equipo de trabajo disponible

 del auditor

Es indispensable que el auditor conozca y este familiarizados con las normas

internacionales de contabilidad (NICS) y con las normas internacionales de auditoria
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 1/4
AL 31 DE JULIO DE 2025

(NIA), que tenga experiencia en la presentación de informes financieros y auditorias en

proyectos financieros por diferentes entidades internacionales.

 Personal delegado por la firma

Como requisito indispensable para la firma del contrato, la firma auditora deberá enviar
las hojas de vida de los auditores delegados, para su aprobación.

Cronograma de trabajo

La empresa proponente deberá presentar un cronograma de actividades que indique la

fecha y periodo de la visita preliminar, ejecución del trabajo, así como de la revisión final
y presentación de informes.
Forma de pago
El 50% a la firma del contrato a título de anticipo.
El 50% restante a la finalización del mismo una vez sea recibido a satisfacción el informe
de auditoría,
Evolución preliminar
La Comisión de Evaluación y Calificación, en sesión reservada y según la verificación de
presentación de documentos del Acto de Apertura, determinará si las propuestas
continúan o se descalifican aplicando la metodología de cumple/no cumple en la
presentación de documentos y los Términos de Referencia.

Calificación de propuestas

Las propuestas serán calificadas aplicando los siguientes criterios y puntajes:

a) Experiencia de la firma y representación hasta 25 puntos
b) Equipo de trabajo y experiencia del personal hasta 30 puntos
c) Metodología y alcance de Trabajo hasta 25 puntos
d) Honorarios Profesionales hasta 20 puntos
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 1/5
AL 31 DE JULIO DE 2025

Presentación de informes

a continuación, se indican los productos esperados como resultado de la auditoria, los

cuales deben ser elaborados de acuerdo con las NIAS y estos términos de referencia.
Los auditores deben reportar tanto las evidencias de incumplimiento de carácter
material, así como la posible existencia de actos ilegales, irregularidades y/o indicios de
presunto fraude (NIA 240). Deben dejar establecidos con precisión la naturaleza y
alcance del examen el grado de responsabilidad que el auditor asume, así como su
opinión sobre el informe o estados financieros en su conjunto. Cuando el auditor emite
su opinión con salvedad, adversa o se abstiene de opinar, debe establecer de manera
clara e informativa las razones para ello.

1. informe sobre los estados financieros al 31 de marzo de 2021.

 Dictamen del auditor independiente estados financieros soboce

 Balance General
 Estado de ganancias y perdidas
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado del Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

2. Dictamen del Auditor independiente sobre la información tributaria.

3. Informe sobre la evaluación de los Sistemas de Control Interno con relación a los
Estados Financieros.

4. Recomendaciones resultantes de la Auditoria de la gestión 2020.

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 1/6
AL 31 DE JULIO DE 2025

5. seguimiento a recomendaciones de informes anteriores de Auditoría Externa.

6. el informe de auditoría deberá revelar desde el punto de viste contable-financiero el

estado de cumplimiento del contrato de financiamiento y las observaciones del auditor.

7. informe sobre el sistema de control interno de Soboce S. A. este informe debe

presentarse en documento separado, incluyendo los puntos de vista de la dirección de
la Entidad. Asimismo, se debe incluir el estado de implementación de las
recomendaciones con relación a los hallazgos del sistema de control interno
reportados el año anterior.

8. Los informes de auditoría deberán ser elaborados así: tres originales de idioma
especial español, de acuerdo a los formatos y requerimientos.

Presentación de propuestas

Agradeceremos adoptar las previsiones necesarias para que recibamos su propuesta en

las oficinas del Servicios Soboce S.A. (torre del poeta, av. Arce esq. Plaza Isabel la
católica N 2519, Torre A (Adela Zamudio).
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2
AL 31 DE JULIO DE 2025

CONTRATO SUSCRITO
MINUTA DE CONTRATO

SEÑOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA

En el registro de Escrituras Públicas a su cargo se servirá usted insertar el presente
contrato de servicios de Auditoría en apoyo al Control Externo Posterior para realizar
una auditoría financiera, sujeto a las siguientes cláusulas:

I. CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO

PRIMERA. - (PARTES CONTRATANTES) Dirá usted que las partes Contratantes son:
SOBOCE S.A representada por que en adelante se denominará el CONTRATANTE y la A &
S S.R.L., legalmente representada mediante Testimonio de Poder No. 002-25/10 otorgado el 21
MAYO DE 2025 en la CIUDAD DE COCHABAMBA afavor de que en adelante se denominará el
AUDITOR quienes celebran y suscriben el presente Contrato de Servicios de Auditoría.

SEGUNDA. - (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dirá usted que el

CONTRATANTE, mediante la modalidad de Concurso de Propuestas, a través de la
Convocatoria Pública Nº (00275), con CUCE Nº22/09/14, convocó públicamente a
Firmas o profesionales independientes a que presenten documentos, propuestas
técnicas y económicas para su evaluación, todo bajo las normas y regulaciones para
contratación del Reglamento para la Contratación de servicios de Auditoría Externa en
apoyo al Control Externo Posterior.
La Comisión de Calificación de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada la
apertura de propuestas presentadas realizó el análisis y evaluación tanto del Sobre “A”
como del Sobre “B”, habiendo emitido informe y recomendación al Responsable del
Proceso de Contratación de la Entidad, el mismo que fue aprobado, con base en el cual,
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/1
AL 31 DE JULIO DE 2025

se pronunció la Resolución Administrativa de Adjudicación Nº 003-05-0011 de 25 de

mayo del 2011, resolviendo adjudicar la prestación del servicio a CONSULTORES A &
S S.R.L., por haber sido calificada en primer lugar, al cumplir su propuesta con todos los
requisitos y ser la más conveniente a los intereses de la Entidad CONTRATANTE.

TERCERA. - (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITOR se compromete y obliga por el

presente Contrato, a prestar el servicio para la AUDITORIA FINANCIERA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS hasta su conclusión, que en adelante se denominará la
AUDITORÍA, con estricta y absoluta sujeción a este Contrato, a los documentos que
forman parte de él y a las cláusulas contractuales contenidas en el presente instrumento
legal.

Para la correcta prestación del servicio hasta su conclusión y para garantizar la calidad
del mismo dentro de los términos de referencia, así como dentro de los términos de la
Propuesta presentada por el AUDITOR, (que forman parte del presente Contrato) el
AUDITOR se obliga a prestar el servicio, con el personal profesional idóneo y equipo
ofertado, así como, de acuerdo a los documentos de contratación.

CUARTA. - (PLAZO DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollará sus

actividades de forma satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del trabajo, la
propuesta adjudicada, los términos de referencia y el cronograma de actividades en el
plazo de (120,) días calendario, que serán computados a partir de la fecha de suscripción
del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si éste fuere otorgado.

QUINTA. - (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por ambas
partes para la ejecución del objeto del presente Contrato es de: Dólares Cuarenta mil

40.0000/00, establecido en la Resolución de Adjudicación 002-20-14. Este precio es

el resultante de aplicarlos precios de la propuesta adjudicada, establecidos en la
propuesta económica que forma parte de este Contrato.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/2
AL 31 DE JULIO DE 2025

Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada incluyen

todos los elementos sin excepción alguna, que sean necesarios para la realización y
cumplimiento del servicio de AUDITORÍA.
Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios contratados dentro
del monto establecido como costo del servicio, ya que no se reconocerán ni procederán
pagos por servicios que excedan dicho monto.

SEXTA. - (ANTICIPO) Después de ser suscrito legalmente el Contrato, con objeto de

cubrir gastos de movilización, el CONTRATANTE entregará al AUDITOR, de acuerdo
con su propuesta, y a solicitud expresa de éste, un anticipo de hasta el veinte por ciento
(20%) del monto total del servicio como máximo, monto que será descontado en
CHEQUES GIRABLES hasta cubrir el monto total del anticipo.

EL CONTRATANTE llevará el control directo de la vigencia y validez de la Garantía de

Correcta Inversión del Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a efectos de requerir su
ampliación al AUDITOR o proceder a su ejecución.

SÉPTIMA. - (GARANTÍAS) El AUDITOR garantiza el cumplimiento de este Contrato, con

las siguientes garantías:
7.1 Garantía de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto
cumplimiento y fiel ejecución del presente CONTRATO en todas sus partes con la
Boleta de garantía Nº 00250 emitida por EL BANCO MERCANTL SANTA CRUZ el
01 de Abril del 2014 con vigencia hasta el 30 de Abril del 2014, a la orden de

SOBOCE S.A por el siete por ciento (17 %) del valor del Contrato, equivalente a:
Dólares Seis mil ochocientos (6.800.-).

El importe de dicha garantía en caso de cualquier incumplimiento contractual

incurrido por el AUDITOR será ejecutado y pagado en favor del CONTRATANTE
sin necesidad de ningún trámite o acción judicial, a su solo requerimiento.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/3
AL 31 DE JULIO DE 2025

Sin embargo, si se procediera a la recepción definitiva del producto dentro del plazo
contractual y en forma satisfactoria, hecho que se hará constar mediante el Acta
correspondiente, suscrita por ambas partes Contratantes, dicha garantía será
devuelta después de la Liquidación del Contrato, juntamente con el Certificado de
Cumplimiento de Contrato.

El AUDITOR, tiene la obligación de mantener actualizada la Garantía de

Cumplimiento de Contrato durante la vigencia de éste. El CONTRATANTE llevará
el control directo de vigencia de la misma bajo su responsabilidad.

7.2 Garantía de Correcta Inversión del Anticipo.: El AUDITOR, entregará al

CONTRATANTE en la fecha que reciba el anticipo, una BOLETA DE GARANTIA
Nº 00582 emitida por BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ el 01 de DICIEMBRE
del 2015 con vigencia hasta el 15 de JUNIO del 2016, a la orden de SOBOCE S.A,
por el cien por ciento (100 %) del monto del anticipo solicitado por el AUDITOR
equivalente a: DÓLARES SEIS MIL OCHOCIENTOS (6.800) con vigencia hastala
amortización total del anticipo, a la orden de SOBOCE SA.

El importe de la garantía podrá ser cobrado por el CONTRATANTE en caso de que

el AUDITOR no haya iniciado la prestación del servicio dentro de los 120 días
establecidos al efecto, cuando se compruebe que el Profesional Independiente o

Firma de Auditoría hubiera realizado una incorrecta inversión del anticipo, por
resolución del contrato por causales atribuibles al AUDITOR, antes de haberse
deducido la totalidad del anticipo, o en caso de que no cuente con personal para la
realización del servicio estipulado en el contrato, una vez iniciado éste.

Esta garantía original, podrá ser sustituida periódicamente deduciéndose el monto

amortizado y ser emitida por el saldo que resta por amortizar.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/4
AL 31 DE JULIO DE 2025

Las garantías sustitutivas deberán mantener su vigencia en forma continua y hasta

el plazo originalmente previsto, por lo que el AUDITOR realizará las acciones
correspondientes a este fin oportunamente.

7.3 Las garantías descritas precedentemente, estarán bajo custodia del Área
Administrativa, lo que no eximirá la responsabilidad del CONTRATANTE.

OCTAVA. - (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIÓN) Cualquier aviso o

notificación a las partes bajo este Contrato, será enviada: al AUDITOR Cochabamba
Zona Central Av. Oquendo N° 777
Al CONTRATANTE: Calle Mercado N° 1075, LA Paz Bolivia

NOVENA. - (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrará en vigencia una

vez que haya sido firmado u otorgado el anticipo, debiendo luego cumplirse con los
siguientes trámites:
1. Ser protocolizado, cuando corresponda.
2. Ser registrado en la Contraloría General de la República, adjuntando la
documentación sustentadora, según establece el Reglamento Específico.

DÉCIMA. - (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo preceptuado en

el presente contrato, forman parte del mismo, sin que sea necesaria su protocolización,
los siguientes documentos:
10.1 Documento Base de Contratación de la Convocatoria N° 0010/11
10.1.1 Términos de Referencia
10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestación del servicio como

10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el Modelo de

Propuesta Económica, el detalle del personal calificado y el equipo asignado a la
prestación del servicio, programa y método de ejecución, y propuesta técnica.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/5
AL 31 DE JULIO DE 2025

10.3 Resolución Administrativa de adjudicación.

10.4 Anexos Específicos del Contrato.
10.5 Contrato de Asociación Accidental, si corresponde.

DÉCIMA PRIMERA. - (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentación aplicable

al mismo y la documentación que emerja del servicio, deben ser elaboradas en español,
por ser el idioma oficial de Bolivia.

DÉCIMA SEGUNDA. - (LEGISLACIÓN APLICABLE AL CONTRATO) El presente

contrato es un Contrato Administrativo, por lo que está sujeto a la normativa prevista en
la Ley N.º 1178, de Administración y Control Gubernamentales, en los aspectos de su
ejecución y resultados.

DÉCIMA TERCERA. - (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a

plantear reclamos por falta de pago del servicio prestado, o por cualquier otro aspecto
consignado en el presente Contrato.

Los reclamos deberán ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez
(10) días hábiles posteriores al hecho.

Dentro del lapso impostergable de veinte (20) días hábiles, el CONTRATANTE analizará
el reclamo, a objeto de aceptarlo o rechazarlo, plazo computable desde la recepción del
reclamo. (Si el plazo de prestación del servicio es corto, el plazo previsto puede ser
reducido en concordancia con el plazo de contrato.)
El CONTRATANTE, no atenderá reclamos presentados fuera del plazo establecido en
esta cláusula.

DÉCIMA CUARTA. - (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correrá por cuenta del

AUDITOR el pago de todos los impuestos vigentes en el país, a la fecha de presentación
de la propuesta.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/6
AL 31 DE JULIO DE 2025

DÉCIMA QUINTA. - (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deberá

dar estricto cumplimiento a la legislación laboral y social vigente en la República de
Bolivia.

EL AUDITOR es el único responsable de cualquier multa o penalidad de cualquier tipo

o naturaleza que fuera impuesta por causa de incumplimiento o infracción de dicha
legislación laboral o social, quedando el CONTRATANTE excluido de dichas
responsabilidades.

DÉCIMA SEXTA. - (REAJUSTE DE PRECIOS).

El CONTRATANTE no reconocerá al AUDITOR el reajuste de precios.

DÉCIMA SÉPTIMA. - (PROTOCOLIZACIÓN DEL CONTRATO) (Este artículo debe ser

eliminado en montos que no sea aplicable según establece el reglamento de
Contrataciones) La presente minuta, será protocolizada con todas las formalidades de
Ley

por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto del contrato, el importe que
por concepto de protocolización debe ser pagado por EL AUDITOR y a los efectos de su
utilización se establece que el monto previsto para este trámite es de Dos mil bolivianos),
que será descontado al AUDITOR por el CONTRATANTE en el primer mes de prestación
del servicio, para la realización del trámite de protocolización.

Esta protocolización contendrá los siguientes documentos:

- Minuta del contrato (original).
- Documento legal de representación del CONTRATANTE y Poder de
representación legal de AUDITOR (fotocopias legalizadas).
- Garantías (fotocopia simple).
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/7
AL 31 DE JULIO DE 2025

En caso de que, por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente

documento no fuese protocolizado, servirá a los efectos de Ley y de su cumplimiento,
como documento suficiente a las partes.
DÉCIMA OCTAVA. - (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo
ningún título podrá ceder, transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato.

DÉCIMA NOVENA. - (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el

fin de exceptuar al AUDITOR de determinadas responsabilidades por mora durante la
vigencia del presente contrato, el CONTRATANTE tendrá la facultad de calificar las
causas de fuerza mayor y/o caso fortuito, que pudieran tener efectiva consecuencia
sobre la ejecución del Contrato.
Se entiende por fuerza mayor al obstáculo externo, imprevisto o inevitable que origina
una fuerza extraña al hombre que impide el cumplimiento de la obligación (ejemplo:
incendios, inundaciones y otros desastres naturales).
Se entiende por caso fortuito al obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o
inevitable, proveniente de las condiciones mismas en que la obligación debía ser
cumplida (Ejemplo: conmociones civiles, huelgas, bloqueos y revoluciones.).

Para que cualquiera de estos hechos pueda constituir justificación de impedimento en el

proceso de prestación del servicio o de demora en el cumplimiento de los previstos en el
Cronograma de Trabajo, dando lugar a

Retrasos en el avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL

AUDITOR deberá justificar expresamente con documentación de sustento la existencia
del impedimento, dentro de los cinco (5) días hábiles de ocurrido el hecho, sin la cual y
dentro del plazo establecido, de ninguna manera y por ningún motivo podrá solicitar, la
ampliación del plazo del Contrato o la exención del pago de penalidades.

VIGÉSIMA. - (TERMINACIÓN DEL CONTRATO) El presente contrato concluirá bajo una

de las siguientes modalidades:
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/8

20.1 Por Cumplimiento de Contrato

El CONTRATANTE como el AUDITOR, darán por terminado el presente Contrato,
una vez que ambas partes hayan dado cumplimiento a todas las condiciones y
estipulaciones contenidas en él, lo cual se hará constar por escrito.

20.2 Por Resolución del Contrato

Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el contrato, a los
efectos legales correspondientes, el CONTRATANTE y el AUDITOR podrán
invocar las siguientes causales para procesar la resolución del Contrato:
20.2.1 Resolución a requerimiento del CONTRATANTE, por causales atribuibles
al AUDITOR. El CONTRATANTE, podrá resolver el contrato, en los siguientes
casos:
a) Por incumplimiento en la iniciación de los servicios, si demora más de
quince (15) días calendario en iniciar el trabajo. (en caso de servicio
de corta duración, este plazo puede ser reducido).
b) Por disolución de LA FIRMA DE AUDITORÍA.
c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORÍA
d) Por suspensión del servicio sin justificación, por 30 días calendario, sin
autorización escrita del CONTRATANTE.
e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de prestación de
servicios sin que el AUDITOR adopte medidas necesarias y oportunas
para recuperar su demora y asegurar la conclusión del servicio dentro
del plazo vigente.
f) Por incumplimiento en la participación de los principales profesionales
incluidos en la propuesta, calificados para la adjudicación del servicio
(Gerente de auditoría y/o Abogado).
g) Por subcontratación del o una parte del servicio sin que esta haya sido
prevista en la propuesta.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/9
AL 31 DE JULIO DE 2025

h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestación del servicio

y/o en la entrega del producto final, alcance el

diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisión optativa -
, o el veinte por ciento (20%) de forma obligatoria.
20.2.2 Resolución a requerimiento del AUDITOR por causales atribuibles al
CONTRATANTE, El AUDITOR podrá Resolver el Contrato, en los siguientes
casos:
a) Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la suspensión
de la prestación del servicio por más de treinta (30) días calendario.
b) Si apartándose de los términos del contrato el CONTRATANTE
pretende efectuar aumento o disminución en el servicio sin emisión de
Contrato Modificatorio, que en el caso de incrementos garantice el
pago.

20.3 Reglas aplicables a la Resolución: Para procesar la Resolución del Contrato por
cualquiera de las causales señaladas, las garantías deben estar plenamente
vigentes y el CONTRATANTE o AUDITOR darán aviso mediante carta notariada,
a la otra parte, de su intención de resolver el Contrato, estableciendo claramente la
causal que se aduce.

Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de la fecha de notificación, se

enmendaran las fallas, se normalizará el desarrollo de los servicios y se tomarán
las medidas necesarias para continuar normalmente con las estipulaciones del
Contrato, el requirente de la resolución, expresará por escrito su conformidad a la
solución, siendo el aviso de intención de resolución retirado.

En caso contrario, si al vencimiento del término de los quince (15) días no existe
ninguna respuesta, el proceso de resolución continuará a cuyo fin el
V

EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/10

AL 31 DE JULIO DE 2025

CONTRATANTE o el AUDITOR, según quien haya requerido la resolución del

contrato, notificará mediante carta notariada a la otra parte, que la resolución del
contrato se ha hecho efectiva.
Esta carta dará lugar a que cuando la resolución sea por causales imputable al
AUDITOR, se ejecute y pague en favor del CONTRATANTE la Garantía de
Cumplimiento de Contrato y la Garantía de Correcta Inversión de Anticipo (si
corresponde). El CONTRATANTE quedará en libertad de contratar los servicios
de Auditoría con otra FIRMA DE AUDITORÍA o PROFESIONAL
INDEPENDIENTE; para lo cual efectuará consulta al proponente calificado en
segundo lugar, para establecer si mantiene su propuesta y así sucesivamente,
siempre que dichas propuestas sean aceptables en precio y plazo.

20.4 Resolución por causas de fuerza mayor o caso fortuito que afecten al
CONTRATANTE o al AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la terminación
de la prestación del servicio objeto del Contrato, el CONTRATANTE se encontrase
en situaciones fuera de control de las partes que imposibiliten la conclusión del
servicio o vayan contra los intereses del Estado, el CONTRATANTE en cualquier
momento, mediante carta notariada dirigida al AUDITOR, suspenderá los trabajos
y resolverá el Contrato total o parcialmente.

A la entrega de dicha comunicación oficial de resolución, el AUDITOR suspenderá

el servicio de acuerdo a las instrucciones que al efecto emita el CONTRATANTE.

VIGÉSIMA PRIMERA. - (SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS).

En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las partes están
facultadas para acudir a la vía judicial, bajo la jurisdicción coactiva fiscal.

VIGÉSIMA SEGUNDA. - (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los términos y

condiciones contenidas en este Contrato podrán ser modificados en los casos y
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/11
AL 31 DE JULIO DE 2025

mediante los instrumentos previstos de forma expresa en el presente Contrato y de

ninguna manera unilateralmente.

II. CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO

VIGÉSIMA TERCERA. - (INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) La prestación

del servicio se hará efectiva, a partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie la Auditoría,
la cual coincidirá con la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga
efectivo el anticipo si este fuera otorgado.

VIGÉSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento y

control del servicio a ser prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE designará por
escrito a uno o más servidores públicos competentes AUDITORES, del personal del área
solicitante, quién será responsable de hacer cumplir la parte formal del contrato como
cumplimiento de los plazos propuestos, efectuar controles periódicos a fin de verificar
que el personal propuesto para realizar el servicio por parte del Profesional
Independiente o Firma de Auditoría contratada en apoyo al Control Externo Posterior,
sea el que participe en la ejecución y de acuerdo a la carga horaria comprometida, así
como el medio autorizado de comunicación y notificación con el AUDITOR.

VIGÉSIMA QUINTA. - (GERENTE DE AUDITORÍA) El AUDITOR designa como su

Gerente de Auditoría en el servicio, Al Lic. Carlo Corani Mery Amanda, quien está
facultado para:
a) Dirigir el servicio de Auditoría.
b) Representar a LA FIRMA DE AUDITORÍA durante toda la prestación del servicio.
c) Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre todos los
aspectos relacionados con el servicio.

VIGÉSIMA SEXTA. - (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE)

Cumplirá sus deberes y responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPX 2/12
AL 31 DE JULIO DE 2025

y técnico experimentado, de acuerdo al número y especialidades señaladas en su

propuesta técnica, de acuerdo al cronograma de trabajo.

No podrá sustituirse a los principales profesionales propuestos, base en los que se

efectuó la calificación y se determinó la adjudicación (Gerente de Auditoría y Abogado).
Cualquier cambio de otros profesionales calificados en la propuesta, excepto los
mencionados anteriormente, tendrá carácter excepcional, y será debidamente justificado
como fuerza mayor por el AUDITOR, sustituyéndolo por otro de igual nivel u otro
superior, de acuerdo a lo expresamente establecido en el Documento Base de
Contratación. (En caso de la contratación de Profesional Independiente no se
considera este párrafo, debiendo excluirse)

26.1 El AUDITOR contratará los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo costo está
incluido en el monto que percibe por este contrato:

Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la Ley

General del Trabajo de Bolivia.

VIGÉSIMASÉPTIMA. - (INFORMES) El AUDITOR someterá a consideración del

CONTRATANTE, los informes previstos en los términos de referencia.

El informe final debe ser presentado por el AUDITOR en CUATRO EJEMPLARES.

VIGÉSIMA OCTAVA. - (APROBACIÓN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS

MISMOS)
28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el
informe final y sus componentes, que emerjan de la Auditoría, efectuará la revisión
de los aspectos formales y hará conocer al AUDITOR sus observaciones dentro
del plazo máximo de TREINTA (30) días calendario computados a partir de la fecha
de su presentación. Si dentro los días calendario establecidos, la CONTRAPARTE
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025
LPX 2/13

no envía

sus observaciones al AUDITOR, se considerará aprobado el informe final, definido

en la cláusula precedente.

El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de QUINCE (15) días

calendario de su recepción, cualquier pedido de aclaración u observación
efectuado por la CONTRAPARTE; el incumplimiento del plazo establecido genera
multas por cada día de retraso conforme lo establecido en la CLÁUSULA
TRIGÉSIMA CUARTA.

28.2. Aprobado el informe final por la CONTRAPARTE se remitirá a la Comisión de

Recepción para que recepciones y analice los informes emitidos por el AUDITOR
de acuerdo con lo establecido en los Términos de Referencia, la propuesta técnica,
el cronograma de presentación y las condiciones del contrato, en caso de no existir
observaciones aprobará los mismos y elaborará el informe de conformidad.
Emitida el acta de recepción e informe de conformidad se procesará el pago final a
favor del AUDITOR.

28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORÍA: El

documento final en original, copia y fotocopias de la misma, como su soporte
magnético, y otros documentos resultantes de la prestación del servicio son de
propiedad del CONTRATANTE y en consecuencia, deberán ser entregados a éste
a la finalización del servicio de Auditoría, quedando absolutamente prohibido que
AUDITOR difunda dicha documentación, total o parcialmente, sin consentimiento
escrito previo del CONTRATANTE, excepto el envío del informe a la Contraloría
General de la República, tal como establece la Ley Nº1178 y el Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo Nº 23215.

EL AUDITOR está prohibido de divulgar o revelar cualquier información reservada

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/14
AL 31 DE JULIO DE 2025

y confidencial a la que pueda tener acceso en la ejecución del Contrato, a menos

que

se haya concedido autorización por escrito. Esta prohibición se extiende igualmente a

los empleados, representante legal y otros funcionarios del AUDITOR.

EL AUDITOR solo podrá mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus

antecedentes profesionales, sobre los cuales, el CONTRATANTE emitirá la certificación
detallada pertinente.

28.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que

respaldan los informes de auditoría emitidos por los Profesionales Independientes
y Firmas de Auditoría, son de propiedad de los mismos.

VIGÉSIMA NOVENA. - (FORMA DE PAGO) El pago se realizará de acuerdo al siguiente

detalle:
- Anticipo (máximo 20%)
- Pago parcial (50 %)
- Pago Final (50%) (registrar el lapso o la fecha prevista).

Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) días calendario, desde la
fecha del Informe de Conformidad emitido por la Comisión de Recepción; el AUDITOR
tiene el derecho de reclamar el pago de un interés sobre el monto no pagado por cada
día adicional de retraso, a partir del día sesenta y uno (61), calculado basándose en la
tasa de interés pasiva anual promedio ponderada nominal del sistema bancario para
depósitos en caja de ahorro en moneda nacional que publica periódicamente el Banco
Central de Bolivia, de la semana anterior a la que se vaya a fijar el interés, el mismo que
será dividido en trescientos sesenta y cinco (365) días y multiplicado por los días de
retraso en que incurra el CONTRATANTE.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/15

TRIGÉSIMA. - (FACTURACIÓN) El AUDITOR emitirá la factura correspondiente a favor

del CONTRATANTE contra cada pago.

En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no hará efectivo

el pago.
TRIGÉSIMA PRIMERA. - (MODIFICACIÓN AL PLAZO DEL SERVICIO)
Mediante Contrato Modificatorio:
El plazo de ejecución del servicio se modificará sólo por circunstancias de fuerza mayor
o caso fortuito previo sustento técnico-legal que establezca las causas y razones por las
cuales debiera ser suscrito este documento, mismos que deben ser remitidos a la
Máxima Autoridad Ejecutiva para la aprobación de la suscripción del contrato
modificatorio.

TRIGÉSIMA SEGUNDA. - (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Responsabilidad Técnica: El AUDITOR asume la responsabilidad técnica absoluta, de
los servicios profesionales prestados bajo el presente contrato, conforme lo establecido
en los Términos de Referencia y propuesta técnico-económica, por lo que deberá
desarrollar su trabajo conforme a las normas técnicas de competencia profesional, las
leyes, Normas de Auditoría Gubernamental y otras relacionadas con el ejercicio
profesional y al objeto del SERVICIO.
El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato, por lo que
en caso de ser requerida su presencia por escrito, para cualquier aclaración, de forma
posterior a la liquidación del contrato, se compromete a no negar su participación.

El AUDITOR no deberá remplazar al gerente de auditoría y Abogado, debido a que la

calificación obtenida en la convocatoria está basada principalmente en la competencia
de dichos profesionales.
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
LPX 2/16
AL 31 DE JULIO DE 2025

El AUDITOR, desarrollarán su auditoría con un alcance mínimo del 70% de las

operaciones sujetas a examen; alcance que deberá ser ampliado a operaciones y
cuentas en las que se establezcan transacciones fraudulentas.

35.1 Responsabilidad Civil: El AUDITOR será el único responsable por reclamos

judiciales y/o extrajudiciales efectuados por terceras personas que resulten de
actos u omisiones relacionadas exclusivamente con la prestación del servicio bajo
este contrato.

TRIGÉSIMA TERCERA. - (SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE está

facultado para suspender temporalmente los servicios que presenta el AUDITOR, en
cualquier momento por motivos de fuerza mayor, caso fortuito y/o razones convenientes
a los intereses del Estado, para lo cual notificará al AUDITOR por escrito, con una
anticipación de 5 días calendario, excepto en los casos de urgencia por alguna
emergencia, esta suspensión puede ser total o parcial.

En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la
ampliación de plazo de ejecución del contrato. Asimismo, el AUDITOR podrá comunicar
al CONTRATANTE la suspensión o paralización temporal de sus servicios en la
AUDITORÍA, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor o caso fortuito,
circunstancias que deben ser debidamente sustentadas y aprobadas por el
CONTRATANTE, esta suspensión puede ser parcial o total. En caso que la suspensión
sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de
ejecución del contrato.

TRIGÉSIMA CUARTA. - (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre

las partes contratantes que si el AUDITOR no entrega el producto final en el plazo
establecido en el contrato, se constituirá en mora sin necesidad de ningún previo
requerimiento del CONTRATANTE, obligándose por el sólo vencimiento del plazo a
pagar por cada día calendario de retraso en el cumplimiento del contrato, una multa
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/17

equivalente al medio por ciento (0.5 %) del monto de los servicios, por cada día
calendario de atraso.
En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE en el
plazo establecido en la CLÁUSULA VIGÉSIMA OCTAVA, NUMERAL 28.1 se
aplicará la multa del medio por ciento (0.5 %) del monto total de los servicios, por cada
día calendario de atraso.
Estas multas serán descontadas antes del pago final.
TRIGÉSIMA QUINTA. - (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO)
Emitido el Informe de Conformidad por la Comisión de Recepción, la entidad contratante
procederá al cierre del contrato emitiendo el Certificado de Cumplimiento de Contrato.
TRIGÉSIMA SEXTA. - (PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LIQUIDACIÓN FINAL)
Se descontará del importe del Pago Final los siguientes conceptos:
36.1 Sumas anteriores ya pagadas
36.2 Reposición de daños, si hubiere.
36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperación del anticipo si hubiera saldos
pendientes.
36.4 Las multas y penalidades, si hubiere.
36.5 Por la protocolización del contrato, si este pago no se hubiere hecho.
Asimismo, el AUDITOR podrá establecer el importe de los pagos a los cuales considere
tener derecho, que hubiesen sido reclamados, sustentada y oportunamente (dentro de
los treinta días calendario (30) de sucedido el hecho que originó el reclamo) y que no
hubiese sido pagado por el CONTRATANTE.
Preparado así el pago final por el técnico designado para el efecto, éste lo remitirá a la

dependencia del CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso requerirá las

aclaraciones que consideré pertinentes. De no existir observación alguna para el
procesamiento del pago, autorizará el mismo.
Este proceso utilizará los plazos previstos en la cláusula vigésimo novena del presente
Contrato, para el pago de saldos en caso que existiesen.
TRIGÉSIMA SÉPTIMA. - (CONFORMIDAD) En señal de conformidad y para su fiel y
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AL 31 DE JULIO DE 2025 LPX 2/18

estricto cumplimiento firma el presente Contrato en cuatro ejemplares de un mismo tenor

y validez el ARMANDO GUMUCIO KARZ CULOVING, en representación legal del
CONTRATANTE, y El Lic. Gary Edwin Salas Zabala.
Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes, será
registrado ante la Contraloría General de la República.

Usted Señor Notario se servirá insertar todas las demás cláusulas que fuesen de estilo
y seguridad.

Cochabamba 31 de octubre 2025

Sociedad Boliviana de Cemento Renata Carbajal Villaroel

Entidad Contratante Representante Legal
del AUDITOR
 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA LPY
AL 31 DE JULIO DE 2025

FORMULARIO DE DECLARACIÓN ANUAL DE INDEPENDENCIA Y ADHESION AL CODIGO

DE ETICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

(Declaración por cada profesional, representante legal y socios que participan en el

trabajo de auditoría)
Yo: Ricardo Rocha Colque
Nombres Apellido Paterno Apellido Materno
Con: 12524573 en calidad de: Supervisor
Cedula de Identidad Cargo

De la firma: Entidad auditada: SOBOCE.S.A..

 Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o económicos directos o

indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto a ella.
 Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña cargo
ejecutivo de la entidad.
 Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier independiente o conflicto de
interés de tipo personal, profesional o contractual, Sobreviviente a esta declaración cómo ser:
 Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.
 En el ejercicio de funciones como Auditor externo
es imposible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada
y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente
que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad,
comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.

Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras normas aplicables para
la realización del trabajo de auditoria. Asimismo, me adhiero al cumplimiento del Código Ética para
Contadores Profesionales del Colegio de Auditores de Bolivia (CAUB).

20 de septiembre de 2025
Lugar y Fecha Firma del Declarante

Aclaración de firma: Ricardo rocha colque

 EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE JULIO DE 2025 LPY

FORMULARIO DE DECLARACIÓN ANUAL DE INDEPENDENCIA Y ADHESION AL CODIGO

DE ETICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

(Declaración por cada profesional, representante legal y socios que participan en el

trabajo de auditoría)
Yo: CARMEN LARO GASPAR
Nombres Apellido Paterno Apellido Materno
Con: 932294500 en calidad de: Auditor
Cedula de Identidad Cargo

De la firma: Entidad auditada: SOBOCE.S.A..

 Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o económicos directos o

indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto a ella.
 Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña cargo
ejecutivo de la entidad.
 Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier independiente o conflicto de
interés de tipo personal, profesional o contractual, Sobreviviente a esta declaración cómo ser:
 Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.
 En el ejercicio de funciones como Auditor externo
es imposible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada
y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente
que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad,
comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.

Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras normas aplicables para
la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al cumplimiento del Código Ética para
Contadores Profesionales del Colegio de Auditores de Bolivia (CAUB).

20 de septiembre de 2025
Lugar y Fecha Firma del Declarante

Aclaración de firma: CARMEN LARO GASPAR