1
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
NUCLEO MONAGAS
Control Fiscal
Profesora: Alumnos:
Eulimar Márquez Diana Tovar C.I 30.294.282
Gregmar Romero C.I 30.843.128
Barbara Cedeño C.I 30.720.526
Jesús Vargas C.I 26.3614.369
2
Contenido
INTRODUCCIÓN...............................................................................................................2
Control Fiscal en Venezuela..............................................................................................3
El Sistema Nacional de Control Fiscal...........................................................................4
Contraloría General de la república y sus funciones.........................................................5
Funciones:......................................................................................................................6
Auditoría Fiscal y Privada..................................................................................................7
Diferencias entre la auditoría fiscal y privada..................................................................10
¿Qué es el sistema de información de gestión y control de las finanzas públicas?........10
Conclusión.......................................................................................................................14
Bibliografía.......................................................................................................................16
3
INTRODUCCIÓN
El control fiscal es un proceso fundamental en toda administración pública, orientado a
vigilar, evaluar y garantizar la eficiencia y transparencia en el uso de los recursos públicos y sus
operaciones financieras. En Venezuela, el Sistema Nacional de Control Fiscal está liderado por
la Contraloría General de la República, organismo responsable de la fiscalización, control,
evaluación y supervisión de los ingresos, gastos y bienes públicos, siendo el máximo ente
contralor del país.
Ante la innegable relevancia del tema, el presente trabajo tiene como propósito analizar
y dar a conocer principales elementos que influyen en el control fiscal en Venezuela. Para ello,
se estudiará el papel de la Contraloría General de la República como estructura institucional en
la que se apoya el Control Fiscal, los mecanismos técnicos de los que hace uso como las
auditorías públicas y privadas, y el uso de herramientas como el Sistema Integrado de Gestión
y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF).
4
Control Fiscal en Venezuela
Es una actividad del Estado de índole esencialmente administrativa dirigida a la
vigilancia de la gestión pública en el manejo de los recursos del Estado (ingresos, gastos y
bienes), con el objetivo de garantizar su utilización de acuerdo a las previsiones normativas y, a
su vez, la transparencia de las operaciones que los involucren.
El Artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal los definen de la siguiente manera:
“A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema Nacional de Control Fiscal, el conjunto de
órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectoría de la Contraloría General de la
República, interactúan coordinadamente a fin de lograr la unidad de dirección de los sistemas y
procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y
organismos sujetos a esta Ley, así como también al buen funcionamiento de la Administración Pública.”
G.O.E Nº 6.013 del 23-12-2010.
El control fiscal en Venezuela es el conjunto de mecanismos, procedimientos y
actividades destinados a supervisar la correcta utilización de los recursos públicos,
garantizando la legalidad, eficiencia, eficacia, economía y transparencia en la gestión pública.
Su marco legal se fundamenta principalmente en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal.
Existen dos tipos de control fiscal:
Control Fiscal Interno: Lo ejercen los órganos de control dentro de cada entidad pública
(como las oficinas de auditoría interna).
5
Control Fiscal Externo: Es ejercido principalmente por la Contraloría General de la
República y el Sistema Nacional de Control Fiscal, supervisando a todos los entes del Estado y
sus actividades financieras.
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Es un sistema conformado por un conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que,
integrados bajo la rectoría de la Contraloría General de la República, interactúan
coordinadamente a fin de lograr la unidad de dirección de los sistemas y procedimientos de
control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos
del sector público, así como también al buen funcionamiento de la Administración Pública.
Tiene por objetivos:
Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno.
Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público.
Establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la
administración, manejo o custodia de bienes o fondos públicos, por parte de los órganos y
entes públicos y de las personas jurídicas o naturales que señala la Ley.
Contraloría General de la república y sus funciones
La Contraloría General de la República Bolivariana de Venezuela es el máximo órgano
de control fiscal del Estado. Como tal, tiene la misión de procurar el buen uso de los recursos y
bienes públicos y contribuir a la modernización del Estado, mediante acciones de mejoramiento
continuo en las distintas entidades públicas. Es un órgano que tiene autonomía funcional,
administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano. Se encarga de velar por la
transparente administración del patrimonio público del Estado venezolano. Está bajo la
responsabilidad del Contralor General de la República, elegido por la Asamblea Nacional para
un período de 7 años.
6
La Contraloría General de la República tiene competencias para ejercer el control,
vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así como
de las operaciones relativas a los mismos. Además de tener potestades para combatir la
corrupción administrativa y para fomentar la eficacia, la ética, la probidad, la transparencia, la
legalidad y la participación ciudadana en la salvaguarda del patrimonio público. En el marco de
la Constitución y la ley evalúa tanto las políticas públicas como los resultados de la gestión
administrativa de los organismos públicos. Ejerce sus funciones a través de las distintas
modalidades de inspección y fiscalización que conforman la auditoría de Estado.
Funciones:
La Contraloría se rige por la Ley Orgánica de la Contraloría general de la República,
publicada en Gaceta oficial N° 6013 de 2010, por lo tanto, una de sus funciones es velar por el
cumplimiento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal y demás leyes relacionadas con esta materia.
Controlar la Deuda Pública sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros
órganos.
Supervisar los ingresos, gastos y bienes públicos de todos los entes del Estado.
Instar al fiscal general de la República a que ejerza acciones judiciales a que hubiera
motivo de infracción o delitos cometidos contra el patrimonio público.
Presentar un informe anual ante la Asamblea Nacional, en sesión plenaria, y los
informes que en cualquier momento le sean solicitados por la Asamblea Nacional.
Inspeccionar y fiscalizar los órganos, entidades y personas jurídicas del sector público.
Presentar informes anuales sobre el estado de los recursos naturales y del ambiente.
7
Fomenta el control social y la participación de la ciudadanía en la vigilancia de la gestión
pública.
Identificar áreas de alto riesgo y, promover la transparencia y rendición de cuentas.
Ámbito de Control:
Banco Central de Venezuela.
Institutos autónomos nacionales, estadales, distritales y municipales.
Órganos y entidades en los Territorios Federales y Dependencias Federales.
Órganos y entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal.
Poder Público Distrital.
Poder Público Estadal.
Poder Público Municipal
Poder Público Nacional.
Universidades públicas.
Instituciones, fundaciones, asociaciones y personalidades conexas a los organismos
mencionados anteriormente.
Auditoría Fiscal y Privada.
La auditoría fiscal, llevada a cabo por la administración tributaria del país, es una
revisión meticulosa de los registros y declaraciones fiscales de una entidad. Se diferencia de
otros tipos de auditorías por su enfoque específico en los pagos de impuestos y el
cumplimiento de las leyes fiscales aplicables. Este proceso se basa en una revisión detallada
de los libros contables, y declaraciones tributarias para verificar la precisión y legalidad de las
8
prácticas contables y fiscales de la entidad. En Venezuela estas auditorias son realizadas por
autoridades tributarias como el SENIAT.
Objetivos de la auditoría fiscal:
La auditoría fiscal tiene una serie de objetivos clave que son fundamentales tanto para
la entidad auditada como para el sistema tributario en general. Estos objetivos resaltan la
importancia de la auditoría fiscal no solo para el cumplimiento de las normativas, sino también
como un mecanismo para mejorar la eficiencia operativa y la integridad de la entidad:
Verificar el cumplimiento tributario:
1. Asegurar que la entidad ha cumplido con sus obligaciones fiscales.
2. Confirmar la precisión en el reporte de ingresos y gastos.
3. Revisar los pagos de impuestos para evitar tanto el déficit como el exceso.
Detectar errores y discrepancias:
1. Identificar imprecisiones en los registros contables y declaraciones fiscales.
2. Descubrir discrepancias que puedan indicar pagos incorrectos de impuestos.
3. Corregir estos errores para ajustar los pagos y evitar problemas legales o financieros
futuros.
Prevenir y detectar la evasión fiscal:
1. Actuar como herramienta disuasiva contra la evasión fiscal.
2. Identificar cualquier omisión o manipulación en los registros que pueda indicar evasión.
3. Contribuir a un entorno empresarial y fiscal más justo.
Mantener la confianza pública:
1. Fomentar la confianza en el sistema tributario mostrando que todos cumplen con sus
obligaciones.
2. Asegurar a los contribuyentes que el sistema es justo y equitativo.
Evaluar la eficiencia del sistema contable:
1. Examinar la eficacia de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad.
2. Evaluar la eficiencia de los sistemas contables para manejar las obligaciones fiscales.
3. Sugerir mejoras en caso de encontrar deficiencias.
9
Ofrecer asesoramiento y recomendaciones:
1. Brindar consejos sobre cómo mejorar los procesos contables y fiscales.
2. Recomendar prácticas para un cumplimiento fiscal eficiente y continuo.
3. Ayudar a la entidad a comprender mejor el sistema tributario.
Tipos de auditoría fiscal: voluntaria y obligatoria:
1. Auditoría fiscal voluntaria.
La auditoría fiscal voluntaria es solicitada por la empresa para prevenir riesgos. Esta
forma de auditoría permite a las empresas evaluar y mejorar sus prácticas fiscales antes de
cualquier intervención externa.
2. Auditoría fiscal obligatoria:
Por otro lado, la auditoría fiscal obligatoria es aquella que es impuesta por una autoridad
tributara. Este tipo de auditoría se lleva a cabo para verificar que la entidad está cumpliendo
con todas sus obligaciones fiscales conforme a la ley.
En ambos tipos de auditorías, ya sean voluntarias u obligatorias, es crucial para las
entidades mantener un sistema de registro y reporte fiscal claro, preciso y actualizado, lo que
facilita el proceso de auditoría y refuerza la integridad financiera de la empresa.
Auditoria privada:
La auditoría privada se enfoca en garantizar el funcionamiento adecuado de los
procesos y potenciar la eficacia de una organización. Para conseguirlo, es necesario tener una
completa comprensión de la cultura de la organización y sus metas comerciales.
Esta actividad permite diagnosticar el estado de “salud financiera y operacional” de la
empresa. Al detectar errores, evaluar incidencias y entender el contexto de la realidad para ese
tipo de empresa, se busca reducir riesgos operacionales y de los sistemas informáticos de la
organización.
10
La auditoría privada tiene como objetivo cumplir con los controles y regulaciones
dictados por las entidades reguladoras; de esta manera, conseguir certificaciones que otorguen
autoridad a la compañía en su industria.
El proceso de auditoría interna en una empresa tiene las siguientes características:
Erradica prácticas viciadas.
Comprueba la eficacia y eficiencia de las operaciones.
Es una actividad íntegra y confidencial, por lo que hay total seguridad de la información
financiera y operativa.
Apunta a la protección de activos.
Asegura el cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
Optimiza el funcionamiento interno de la empresa.
Establece protocolos de actuación claros y definidos para escenarios concretos.
Diferencias entre la auditoría fiscal y privada.
Enfoque principal: La auditoría fiscal se centra en el cumplimiento tributario,
mientras que la privada busca asegurar que los estados financieros estén libres
de errores materiales.
Quien la realiza: Las auditorías fiscales las realizan las autoridades fiscales o
asesores tributarios, por otra parte, las auditorías privadas son realizadas
principalmente por firmas privadas de auditorías.
Obligatoria o voluntaria: Cuando hablamos de auditoría fiscal, pueden ser
ambas. En la auditoría privada, lo más común es que sea voluntaria pues la
mayoría de las empresas no están obligadas a presentar estados financieros
auditados.
Normativa aplicable: En la auditoría fiscal se aplican todas las leyes tributarias
del país. En la auditoría privada, se aplican leyes de información financiera y
principalmente las normas internacionales de auditoría.
11
Objetivo final: El objetivo final de la auditoría fiscal es evitar la evasión y
asegurar el cumplimiento legal. En la auditoría privada el objetivo final es
generar confianza y mejorar la gestión.
¿Qué es el sistema de información de gestión y control de las finanzas públicas?
Se debe comenzar explicando qué es un sistema, es un conjunto organizado de
elementos que se relacionan entre sí para cumplir un propósito específico. Cuando hablamos
de un sistema de información, nos referimos a ese mismo tipo de estructura, pero enfocada en
recolectar, procesar y distribuir datos que se convierten en un recurso útil que contribuye en la
toma de decisiones dentro de una organización. Si a eso se le agrega un enfoque de gestión y
control, se trata de un sistema que no solo informa, sino que facilita la planificación, supervisión
y evaluación de procesos, ayudando a mantener el orden, detectar fallas y corregirlas de
manera eficiente.
Entonces, se habla de un sistema de información de la gestión y control de las finanzas
públicas, estamos hablando de una herramienta que permite al Estado administrar con
responsabilidad sus recursos económicos. Este tipo de sistema integra datos sobre ingresos,
gastos, activos y pasivos, permitiendo un manejo transparente, eficaz y legal del dinero público.
Además, ofrece información clave para rendir cuentas, tomar decisiones acertadas y garantizar
el uso eficiente de los recursos de la nación.
En Venezuela existe un Sistema Integrado de Gestión y Control de las Finanzas
Públicas (SIGECOF) que es el encargado de registrar todas las operaciones financieras del
Estado y busca que los procesos financieros públicos sean automáticos, transparentes y
fidedignos. La página oficial de la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP) señala
que:
“...fue diseñada desde 1995 por el entonces Ministerio de Finanzas, por
órgano del Programa de Modernización de las Finanzas del Estado
(PROMAFE), y puesta legalmente en producción en el año 2001, con la
publicación de la Providencia N° SCI-001-99 del 27.12.1999, dictada por la
extinta Superintendencia Nacional de Control Interno y Contabilidad Pública
(SUNACIC), a través de la cual se estableció el Sistema de Contabilidad para los
Organismos del Poder Nacional que conforman el ente contable República,
12
previendo que el mismo, estaría soportado electrónicamente sobre dicha
herramienta.”
La Providencia Administrativa N° SCI-001-99 establece el Sistema de Contabilidad para
los Organismos del Sector Público en Venezuela, publicada en la Gaceta Oficial N° 36.879, su
principal objetivo es integrar y coordinar la gestión y control de las finanzas públicas para un
uso eficiente y efectivo de los recursos públicos.
Antecedentes:
La Providencia Administrativa N° SCI-001-99 se fundamenta en la Ley Orgánica de
Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP) y busca establecer un sistema
contable que garantice la transparencia y eficiencia en la gestión de los recursos
públicos.
La providencia se emitió con el fin de desarrollar el Sistema de Contabilidad Pública
(SCP) en los organismos públicos.
Contenido de la Providencia:
El documento establece las normas y procedimientos técnicos para el registro,
procesamiento y presentación de la información financiera en los entes públicos.
Busca la uniformidad en la aplicación de los principios contables y la presentación de
estados financieros, facilitando la comparación y el análisis de la información.
La providencia define los elementos esenciales del sistema contable, como el
reconocimiento, medición, registro y revelación de los hechos económicos y financieros
que afectan el patrimonio de las entidades públicas.
El Ministerio de Finanzas (Actualmente: Ministerio del Poder Popular de Economía y
Finanzas... MPPEF) es el órgano coordinador el SIGECOF, mientras que varias oficinas son
sus órganos rectores, entre ellas:
La Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP): un órgano desconcentrado del
MPPEF, es la encargada de la rectoría técnica del sistema contable, y el SIGECOF es la
herramienta informática que soporta este sistema. Esta oficina vela por la transparencia y
confiabilidad de la información financiera del país, también es responsable de mantener
actualizado el SIGECOF como sistema tecnológico.
13
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE): Está detrás de la planificación
presupuestaria del país. Esta oficina se encarga de transformar los lineamientos estratégicos
del gobierno en cifras concretas, distribuyendo los recursos en función de prioridades
nacionales. Asegura que cada ente público tenga una asignación coherente con sus metas,
y supervisa que el gasto público se ejecute de manera eficaz y controlada.
Oficina Nacional de Crédito Público (ONCP): Actúa como el enlace entre el Estado y los
mercados financieros, tanto internos como externos. Evalúa las necesidades de
financiamiento de los proyectos públicos y busca las mejores condiciones para obtener
recursos, siempre con el objetivo de mantener la sostenibilidad de la deuda. Es clave en
momentos de desequilibrio económico o grandes inversiones nacionales.
Oficina Nacional del Tesoro (ONT): Esta Oficina maneja el flujo del dinero del Estado.
Administra los ingresos que recibe el gobierno y garantiza que los pagos se realicen
oportunamente. Su labor es decisiva para mantener la liquidez operativa de todas las
instituciones públicas, especialmente en épocas de alta demanda fiscal o baja recaudación.
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI): Funciona como un vigilante
dentro de los propios organismos públicos. Evalúa constantemente si los procedimientos
internos se están ejecutando correctamente y detecta fallas que podrían generar riesgos o
pérdidas para el Estado. Su rol es preventivo y correctivo, ayudando a mejorar la eficiencia
institucional.
Contraloría General de la República: Representa la máxima autoridad del control fiscal en
Venezuela. Actúa con independencia para revisar cómo se han gestionado los recursos
públicos, identificando desviaciones, irregularidades o negligencias. Su labor tiene peso
legal, ético y administrativo, buscando proteger el patrimonio público y fomentar una cultura
de responsabilidad.
14
Conclusión
El control fiscal en Venezuela es un pilar fundamental para asegurar la transparencia y
la eficiencia en la administración de los recursos públicos. Este sistema integral, liderado por la
Contraloría General de la República (CGR), busca supervisar la utilización adecuada de los
fondos del Estado, garantizando la legalidad y la rendición de cuentas en la gestión pública.
La Contraloría General de la Republica, como máximo órgano de control, no solo
fiscaliza y evalúa la gestión de los entes públicos a nivel nacional, estadal y municipal, sino que
también tiene la potestad de determinar responsabilidades ante irregularidades y promover la
participación ciudadana en la vigilancia del patrimonio público. El Sistema Nacional de Control
Fiscal se complementa con las contralorías estadales y municipales, la Contraloría de la Fuerza
Armada Nacional Bolivariana, y las unidades de auditoría interna, trabajando de manera
coordinada para fortalecer la capacidad del Estado y asegurar la transparencia.
Dentro de las herramientas esenciales del control fiscal se encuentran las auditorías,
que pueden ser fiscales o privadas. La auditoría fiscal, realizada por autoridades tributarias
como el SENIAT, se enfoca en verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
prevenir la evasión fiscal. Por otro lado, la auditoría privada, llevada a cabo por firmas
especializadas, busca optimizar los procesos internos y la eficacia financiera de una
organización. Aunque ambas difieren en su enfoque y quién las realiza, ambas son cruciales
para la integridad financiera.
Finalmente, el Sistema Integrado de Gestión y Control de las Finanzas Públicas
(SIGECOF) es una herramienta tecnológica clave que permite al Estado administrar sus
recursos económicos de manera transparente y eficaz, registrando todas las operaciones
financieras. Coordinado por el Ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas y con la
rectoría técnica de la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP) , el SIGECOF, junto a
15
oficinas como la ONAPRE, ONCP, ONT y SUNAI , asegura una gestión ordenada y responsable
de las finanzas públicas, contribuyendo a la estabilidad económica y la rendición de cuentas en
Venezuela.
16
Bibliografía
[Link]
[Link]
06_Gestion_interna_2007.pdf
[Link]
[Link]
%C3%BAblica_(Venezuela)
[Link]
[Link]
[Link]
[Link]
ONCOP. (s. f.). [Link]
Rodriguez, S. (s. f.). Sistema Integrado de Gestión de las Finanzas Públicas. Scribd.
[Link]
Publicas