TITULO DECRETO: DEVOLUCION DE IMPUESTOS DE IMPORTACION A LOS
EXPORTADORES
ARTICULO 1 A 9 Procedimiento para obtener la devolución del IGI
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-
Presidencia de la República.
ERNESTO ZEDILLO PONCE DE LEON, Presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el Art. 89 frac. I de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y con fundamento en los
Arts. 31 y 34 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; [Link]. VI de
la LCE, y 39frac. II del CFF, y
CONSIDERANDO
Que es una práctica internacional reconocida devolver a los exportadores los
impuestos de importación que hubieren pagado por las materias primas, partes,
componentes y demás insumos de origen extranjero, incorporados a los productos
que se elaboren y exporten;
Que dicho mecanismo fiscal está previsto en el Decreto que establece la
Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores, publicado el
24/IV/1985, reformado y adicionado el 29/VII/1987, el cual ha demostrado ser un
instrumento eficiente para la promoción de exportaciones;
Que a fin de fortalecer al sector exportador deben ampliarse los beneficios de ese
mecanismo, mediante la incorporación de la devolución de impuestos respecto de
mercancías que retornen al exterior en el mismo estado, y
Que es necesario que tanto el exportador como su proveedor gocen de los
beneficios de la Constancia de Exportación, he tenido a bien expedir el siguiente:
DECRETO QUE ESTABLECE LA DEVOLUCION DE IMPUESTOS DE
IMPORTACION A LOS EXPORTADORES
ARTICULO 1.- Importaciones en las que opera la devolución del impuesto
general de importación.
El presente Decreto tiene por objeto establecer el mecanismo mediante el cual
operará la devolución del impuesto general de importación pagado por la
importación de mercancías o insumos incorporados a mercancías de exportación;
o de mercancías que se retornen al extranjero, en el mismo estado o que hayan
sido sometidas a procesos de reparación o alteración.
ARTICULO 2.- Definiciones.
Para los efectos de este Decreto, se entenderá por:
I. Secretaría, a la Secretaría de Economía;
II. Derogada.
III. Derogada.
IV. Insumos, a las materias primas, partes y componentes, empaques y envases,
combustibles, lubricantes y otros materiales o mercancías de origen extranjero
incorporados a las mercancías de exportación.
V. Derogada.
ARTICULO 3.- Insumos y mercancías por las que procede la devolución
cuando se exporten en definitiva.
Las personas morales que realicen exportaciones definitivas de
mercancías podrán obtener, en los términos de este Decreto, la devolución del
impuesto general de importación pagado por:
I. Insumos originarios de conformidad con el TLCAN, que sean incorporados a
bienes exportados a los EUA o a Canadá;
II. Insumos que sean incorporados a bienes exportados a países distintos a
los EUA o a Canadá;
III. Mercancías que hayan sido exportadas a los EUA o a Canadá en la misma
condición en que se hayan importado.
Para tales efectos se considerará que una mercancía se exporta en la misma
condición, cuando se retorne en el mismo estado sin haberse sometido a
ningún proceso de elaboración, transformación o reparación o cuando se
sujeta a operaciones que no alteran materialmente las características de la
mercancía, tales como operaciones de carga, descarga, recarga, cualquier
movimiento necesario para mantenerla en buena condición, o transportarla,
así como procesos tales como la simple dilución en agua o en otra sustancia;
la limpieza, incluyendo la remoción de óxido, grasa, pintura u otros
recubrimientos; la aplicación de conservadores, incluyendo lubricantes,
encapsulación protectora o pintura para conservación, el ajuste, limado o
corte, el acondicionamiento en dosis, o el empacado, reempacado o
reembalado; la prueba, marcado, etiquetado, clasificación o mezcla, y
IV. Mercancías procedentes de los EUA o de Canadá, que únicamente hayan
sido sometidas a procesos de reparación o alteración y sean posteriormente
exportadas a alguno de dichos países, en los términos del art. 307 del TLCAN.
Para los efectos de la fracción I del presente artículo el origen de los insumos
se determinará conforme al Capítulo IV (Reglas de Origen) del TLCAN.
Lo dispuesto en las fracciones II, III y IV de este artículo sólo será aplicable
cuando los insumos o mercancías se exporten directamente por la persona
que los haya importado en forma definitiva, excepto lo dispuesto en el
artículo 3 C de este Decreto.
ARTICULO 3 A.-Devolución del monto correspondiente a los insumos no
originarios de EUA o Canadá, importados en definitiva, que se incorporen a
bienes exportados a EUA o a Canadá.
Quienes realicen exportaciones definitivas de bienes a los EUA o Canadá en
los que se hayan incorporado insumos no originarios conforme al TLCAN,
importados definitivamente, podrán obtener la devolución del impuesto
general de importación por un monto equivalente al menor de los dos
siguientes:
I. La suma del impuesto general de importación pagado por la importación
definitiva a territorio nacional de los insumos incorporados en el bien
exportado, considerando el valor de los insumos determinado en moneda
extranjera aplicando el tipo de cambio en los términos del artículo 20 del CFF,
vigente en la fecha en que se autorice la devolución, y
II. El monto del impuesto de importación pagado por la importación definitiva
en los EUA o en Canadá, del bien que se haya exportado, aplicando el tipo de
cambio en los términos del artículo 20 del CFF, vigente en la fecha en la que
se autorice la devolución.
Cuando el impuesto determinado conforme a la fracción I sea igual al
determinado conforme a la fracción II de este artículo, procederá la
devolución total del impuesto general de importación pagado por la
importación definitiva a territorio nacional de los insumos incorporados en el
bien exportado.
Lo dispuesto en este artículo sólo será aplicable cuando la exportación sea
efectuada directamente por la persona que haya importado en forma definitiva
los insumos no originarios.
ARTICULO 3 B.- Devolución por insumos o mercancías originarias de EUA o
Canadá, importadas en definitiva, cuando se transfieran a maquiladoras o a
empresas PITEX, inclusive de productos que incorporen dichos insumos, y
se exporten a EUA o a Canadá.
Los exportadores podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 3o., fracción I de
este Decreto, cuando transfieran los insumos o mercancías importadas
definitivamente o transfieran productos que incorporen dichos insumos a una
empresa que cuente con programa autorizado de maquila o de exportación,
siempre que tramiten simultáneamente en la misma aduana los pedimentos
que amparen la exportación e importación temporal, correspondientes,
cumpliendo con los requisitos y condiciones que fije la SHCP mediante reglas
de carácter general.
Cuando los insumos o mercancías transferidas incorporen insumos
originarios y no originarios, sólo procederá la devolución del impuesto
general de importación correspondiente a los insumos originarios. Lo
previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
3 C de este Decreto.
ARTICULO 3 C.- Devolución proporcional por insumos o mercancías
originarias de EUA o Canadá, importadas en definitiva, cuando se transfieran
a maquiladoras o a empresas PITEX, inclusive de productos que incorporen
dichos insumos, y se exporten a países distintos de EUA o de Canadá.
Los exportadores podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 3o., fracción II de
este Decreto, cuando transfieran los insumos o mercancías importadas
definitivamente o transfieran productos que incorporen dichos insumos a una
empresa que cuente con programa autorizado de maquila o de exportación,
por la proporción en que dichos insumos o productos se exporten a países
distintos de los EUA o de Canadá, siempre que tramiten simultáneamente en
la misma aduana los pedimentos que amparen la exportación e importación
temporal, correspondientes, cumpliendo con los requisitos y condiciones que
fije la SHCP mediante reglas de carácter general.
ARTICULO 4.- Requisitos a cumplir para que los exportadores obtengan la
devolución.
Para obtener la devolución, los exportadores deberán:
I. Presentar ante la Secretaría la solicitud correspondiente en los formatos que para
tal efecto se expidan;
II. Anexar a la solicitud, copia de la documentación siguiente, que ampare las
mercancías por las cuales se requiere la devolución:
a) Pedimento que ampare la importación definitiva de los insumos o
mercancías, siempre que se cumpla con los requisitos que establezca la
SHCP mediante reglas de carácter general;
b) Pedimento que ampare la exportación de las mercancías, siempre que
se cumpla con los requisitos que establezca la SHCP mediante reglas de
carácter general;
c) Para los insumos o mercancías a que se refiere el artículo 3o. fracción
I del presente Decreto, certificado de origen del TLCAN que ampare
dichos insumos o mercancías;
d) Para los insumos o mercancías a que se refiere el artículo 3 A de este
Decreto, la documentación que compruebe el monto del impuesto
pagado por la importación definitiva en los EUA o en Canadá de los
bienes exportados, en los términos que establezca la SHCP mediante
reglas de carácter general, y
e) Para los insumos o mercancías a que se refiere el artículo 3 C de este
Decreto, el documento que contenga la proporción en que dichos
insumos o mercancías fueron exportados a países distintos de los EUA
o de Canadá.
III. Derogada.
ARTICULO 5.- Plazos para que proceda la solicitud de devolución.
Para que proceda la solicitud de devolución del impuesto general de
importación pagado deberá presentarse dentro de los noventa días hábiles
siguientes al día en que se haya realizado la exportación y dentro de
los doce meses siguientes a la fecha de su importación.
ARTICULO 6.- Determinación del monto del impuesto general de importación
que se devolverá al exportador.
El monto del impuesto general de importación que se devolverá al exportador, será
el que corresponda en los términos del presente Decreto y se determinará
considerando el valor de las mercancías o insumos incorporados al producto
exportado, determinado en moneda extranjera aplicando el tipo de cambio en
los términos del artículo 20 del CFF, vigente en la fecha en que se autorice la
devolución.
Para los bienes que incorporen insumos no originarios conforme al TLCAN a
que se refiere el artículo 3 A de este Decreto, el monto del impuesto general de
importación que se devolverá al exportador, será el que se determine en los
términos de dicho artículo.
ARTICULO 7.- Plazo para dictaminar la procedencia o improcedencia de la
solicitud de devolución.
La Secretaría dictaminará la solicitud en un plazo de 10 días hábiles contados a
partir de su recepción. Cuando proceda la devolución de impuestos de importación
solicitada, se remitirá la resolución correspondiente a la SHCP para que ésta ponga
a disposición del contribuyente el importe de la devolución, mediante el mecanismo
que para tal efecto se establezca.
Cuando no proceda la devolución, la Secretaría comunicará la negativa al
interesado en un plazo no mayor de 10 días hábiles, contados a partir de la
recepción de la solicitud, mediante resolución debidamente fundada y motivada.
En caso de que la Secretaría determine que la solicitud no cumple con todos los
requisitos señalados en el presente Decreto, la devolverá al exportador a fin de que
en un plazo de 30 días hábiles, contados a partir de la fecha de la notificación del
requerimiento, la presente nuevamente.
ARTICULO 8.- Obligaciones de las personas que obtengan la devolución del
impuestos general de importación y de los exportadores cuando
posteriormente les devuelven mercancías por las que obtuvieron la
devolución.
Las personas que obtengan la devolución de impuestos de importación a que se
refiere el presente Decreto, quedarán obligadas a conservar a disposición de la
SHCP, la documentación respectiva durante el plazo señalado en el CFF.
En el caso de mercancías por las que se hubiese obtenido al devolución del
impuesto general de importación en los términos del presente Decreto y éstas
sean posteriormente devueltas al exportador, éste deberá reintegrar a la SHCP,
en un plazo no mayor de 15 días hábiles contados a partir de la fecha de
devolución de dichas mercancías, la cantidad que por impuesto general de
importación se le hubiera devuelto, en caso contrario, se deberá pagar dicha
cantidad con actualización y recargos calculados de conformidad con los
artículos 17-A y 21 del CFF, desde el mes en que se haya obtenido la
devolución y hasta el mes en que se efectúe el reintegro.
ARTICULO 9.- Validación por parte de la SHCP de la autorización de
devolución emitida por la Secretaría.
La Secretaría y la SHCP expedirán, dentro de sus respectivas competencias, las
disposiciones y criterios internos necesarios para la aplicación del presente
Decreto.
La Secretaría enviará a la SHCP, por el medio que se establezca, la
información necesaria, incluyendo la que constituya prueba suficiente para
que esta última valide la autorización de devolución de impuestos emitida por
la Secretaría.
TRANSITORIOS DEL 11 DE MAYO DE 1995
PRIMERO.- El presente Decreto entrará en vigor a los cinco días hábiles siguientes
al de su publicación en el DOF.
SEGUNDO.- Se abroga el Decreto que establece la devolución de impuestos de
importación a los exportadores, publicado el 24 /IV/1985 y su reforma y adición,
publicados el 29/VII/1987.
TRANSITORIO DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2000
ÚNICO.- El presente Decreto entrará en vigor el 1/I/2001.
Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito
Federal, a los veintisiete días del mes de diciembre de dos mil.- Vicente Fox
Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito Público, Francisco Gil
Díaz.- Rúbrica.- El Secretario de Economía, Luis Ernesto Derbez Bautista.- Rúbrica.