Tarea:
Casos de Renta: Primera categoría, segunda categoría y domiciliados
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Integrantes:
Nicolle Albee Alvarez Olazábal
Yanina Graciela De La Cruz Rinza
Allison Mamani Alegria
Johacim David Nolasco Falen
César Augusto Gamarra Ramos
Facultad de derecho, Universidad Tecnológica del Perú
Derecho Tributario Especial
Dr. Abner Martin, Segovia Regalado
09 de mayo del 2025
Renta de Primeria Categoría
Caso Practico: N.º 1
Carlos es propietario de un departamento ubicado en el distrito de San Isidro, el
cual ha heredado de su padre. El inmueble se encuentra debidamente inscrito en los
Registros Público a su nombre. A partir del 1 de enero de 2024, decide arrendar el
departamento a una empresa para que lo utilice como sede administrativa. Ambas partes
firman un contrato de arrendamiento por un plazo de un (1) año, estableciendo un pago
mensual de S/ 5,000.
• Impuesto Mensual
Renta bruta s/. 5000
Deducción automática del 20 % S/ 5,000 x 20% = S/ 1,000
Renta neta S/ 5,000 - S/ 1,000 = S/ 4,000
Impuesto a la renta 5% S/ 4,000 x 6.25 = S/ 250
• Impuesto anual
Renta bruta S/ 5,000 × 12 meses = S/ 60,000
Deducción automática del 20% S/ 60,000 × 20% = S/ 12,000
Renta neta S/ 60,000 – S/ 12,000 = S/ 48,000
Impuesto a la renta 6.25% S/ 48,000 × 6.25% = S/ 3000
Al tratarse de un arrendamiento formal, debe declarar ante la SUNAT el total
recibido durante el año, aplicando la deducción automática del 20% y calculando el
impuesto del 6, 25 %¡¡ sobre la renta neta. Este ejemplo refleja una situación común y
muestra la importancia de cumplir con las obligaciones tributarias derivadas del alquiler
de bienes inmuebles.
Caso Practico: N.º 2
Mario Vargas alquiló su casa a María Cárdenas por un monto de S/. 2,000 nuevos
soles por todo el año 2009. Durante el verano, María decidió construir una piscina para
sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000. Al cumplirse el plazo de
un año, la familia desocupó la casa en el mes de diciembre. La propietaria no se encuentra
en la obligación de reembolsar el gasto por las mejoras realizadas en la vivienda. El valor
del predio, según autoevaluación, es de S/. 150,000.
• Renta por alquiler
Renta bruta mensual S/. 2, 000
Renta bruta Anual S/. 2, 000 x 12 = 24, 000
Valor del Predio (Autoevaluación) S/. 150, 000
Renta Presunta S/. 150, 000 x 6 % = 9, 000
Impuesto mensual S/. 2, 000 x 5 % = 100
Impuesto anual S/. 100 x 12 = 1, 200
Renta neta S/. 24, 000
Impuesto anual S/. 24, 000 x 6.25 = 1500
• Mejoras no reembolsadas
Valor de la mejora S/. 15, 000
Deducción del 20 % S/. 15, 000 x 20 % = 3, 000
Renta neta por mejora S/. 15, 000 – 3, 000 = 12, 000
Impuesto por mejora 12, 000 x 6.25% = 750
• Total, a regularizar
Impuesto por alquiler anual S/. 1500
Impuesto por mejora S/. 750
Total, impuesto anual S/. 2, 250
Pagos realizados mensuales S/. 1, 200
Saldo a regularizar S/. 1, 050
Renta de Segunda Categoría
Caso Practico: N.º 1
Marco desea comprarle un auto a su hijo Brandon por su cumpleaños que será el
28 de julio de marzo del 2025 por lo que vender su inmueble 20 días antes. Él es valorado
en S/. 325, 000. Este inmueble ubicado en el distrito de Santiago de surco, lo compro el
06 de4 febrero del 2006 a S/. 193, 000 y lo vendió el 08 de marzo del 2025. ¿Cuánto
logra vender el inmueble, cuanto será su impuesto a la renta?
Datos:
• Adquirió el inmueble: 06 de febrero del 2006 a S/. 193, 000
• Vendió: 08 de marzo del 2025 a S/. 325, 000
1.- Identificar el Índice de Corrección Monetaria y multiplicarlo por el precio
pagado al adquirir el inmueble.
Índice de corrección Monetaria 1.60 x 193, 000
Costo del inmueble actualizado S/. 308, 8000
2.- Determinar la renta neta
Renta neta S/. 325, 000 – S/. 308, 800 = 16, 200
Base imponible S/. 16, 200
3.- Una vez identificada la base imponible, se debe calcular el impuesto que
debe pagar a la SUNAT, teniendo en cuenta que la alícuota es del 5%.
S/. 16, 200 x 5 % S/. 810
En este caso, el monto del impuesto que Marco debe abonar a la SUNAT asciende
a S/. 810, cumpliendo así con sus obligaciones fiscales derivadas de la transferencia del
bien inmueble.
Caso Practico: N.º 2
Concepto Ingreso Costo Renta Retención Fuente Fuente
Computab Bruta Peruana Extranjera
le
Acciones Backus S/.56,000 S/. 28,000 S/. 28,000 SI
Acciones Alicorp S/. 1,500 S/. 3,500 S/.2,000 SI
Corporación Jandy y S/. 18,000 -------- S/. 18,000 SI
acciones
Acciones Orient Temu S/. 25,600 S/. 20,000 S/. 5,600 S/.180.00 SI
TOTAL:
A). - En enero del 2010 el señor Marco decide comprar 3500 acciones en la
empresa Backus a razón de S/.8.00 cada una. Pero a fin de año dichas acciones suben
exponencialmente a S/.16.00 soles cada una, por lo que decide transferir la totalidad.
Costo Computable S/. 3500 x S/. 800 = 28, 000
Ingreso S/. 3500 x S/. 16, 000 = 56, 000
Renta Bruta S/. 28,000
B). -Luego de unos meses compró 500 acciones a Alicorp por S/.7.00. A fin de
año hubo una caída en el precio del mercado de dichas acciones por lo que tuvo que
transferirlas a un monto de S/.3.00 cada una.
Costo computable S/.500 x S/.7.00 = S/.3,500
Ingreso S/. 500 x S/.3.00 = S/. 1500
Renta Bruta S/. 2000
C). - Después de un tiempo Brandon, su hijo decide regalarle por su cumpleaños
2000 acciones valorizadas en S/.6.00. Un tiempo después el Señor Marco decide
venderlas por S/. 9.00
Costo Computable S/. 0000
Ingreso S/. 2000 x S/. 900 = S/. 18, 000
Renta Bruta S/. 18, 000
D). - Compró 800 acciones de la Empresa Oriental Temu, a razón de S/.25.00 cada
una. Pero al momento de venderla por S/. 32.00 cada una, se le genera una retención de
S/.180.00. Ya que dichas acciones no cumplen con tener presencia Bursátil.
Renta de domiciliados
Caso Practico: N.º 1
Juan de nacionalidad argentina llego al Perú el 1 de diciembre del año 2024
empezando a trabajar en una empresa española con sede en Perú, ganando un sueldo de
6 mil soles mensuales en planilla, Juan no sabe si debe tributar en Perú como domiciliado,
tampoco sabe cuánto debería pagar de impuesto a la renta ya que aún desconoce la ley
del impuesto a la renta de nuestro país. La empresa de Juan tampoco se ha mencionado
al respecto.
Para determinar si Juan se considera domiciliado fiscalmente en Perú, debemos
considerar algunos criterios establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta peruana.
Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta Capitulo II
Artículo 4º.- Domicilio
a) Para establecer la condición de domiciliado en el país, a que se refiere el
Artículo 7º de la Ley, se aplicarán las reglas siguientes:
1. La condición de residente en otro país se acreditará con la visa correspondiente
o con contrato de trabajo por un plazo no menor de un año, visado por el Consulado
Peruano, o el que haga sus veces.
2. Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se toma en cuenta los días
de presencia física, aunque la persona esté presente en el país sólo parte de un día,
incluyendo el día de llegada y el de partida. Para el cómputo del plazo de ausencia del
Perú no se toma en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo.
Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 7°. - Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país,
de acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país
más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce
(12) meses
Para el caso de Juan, si llegó el 1 de diciembre de 2024, este plazo se cumpliría
aproximadamente a fines de mayo de 2025.
Dado que Juan comenzó a trabajar en Perú de forma estable y está percibiendo
ingresos en el país, es muy probable que, una vez transcurran los 183 días, se le considere
domiciliado fiscalmente en Perú.
¿Cuánto debería pagar de Impuesto a la Renta?
Si Juan es considerado domiciliado fiscalmente en Perú, sus rentas de fuente
peruana ósea su sueldo estará sujetas al Impuesto a la Renta de acuerdo con la escala
progresiva acumulativa para personas naturales.
La escala del Impuesto a la Renta para el año 2025 que se aplicaría a las rentas
que perciba Juan una vez que sea considerado domiciliado es la siguiente, expresada en
función de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), cuyo valor para el año 2025 es de S/
5,350
¿Juan debe pagar impuesto a la renta este año?
El Artículo 8° establece que las personas naturales se consideran domiciliadas o
no en el país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada
con arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. Los cambios que se produzcan en el
curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente,
salvo en el caso en que, cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo del artículo
anterior, la condición de domiciliado se perderá al salir del país.
En el caso de Juan y teniendo en cuenta el articulo 8 este año no debe pagar
impuesto a la renta de quinta categoría este año sino en el año 2026. SUNAT nos dice
que, si eres no domiciliado y te encuentras en planilla, tu empleador efectuará la retención
del 30% sobre la totalidad de tus rentas obtenidas con motivo del trabajo remunerado,
declarando y pagando el citado monto mediante PDT de Planilla Electrónica – PLAME
a cargo del usuario de los servicios.
Es decir, esta retención, es lo que Juan debe pagar como tributo este año 2025 por
sus ingresos de remuneración.
Caso Practico: N.º 2
María, ciudadana ecuatoriana, ingresó al Perú en enero de 2022 para
desempeñarse como gerente general en la empresa textil ALPACA S.A.C., ubicada en Jr.
Los Laureles, distrito de Surco, Lima.
De acuerdo con el artículo 7° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del
Impuesto a la Renta, se considera domiciliada en el Perú toda persona natural que
permanezca más de 183 días calendario dentro de un periodo de 12 meses consecutivos
en el territorio nacional. Para el cómputo de dicho plazo, se toman en cuenta todos los
días de presencia física en el país, incluso si se trata solo de un día, así como el día de
llegada y el día de salida.
En ese sentido, dado que María ingresó al Perú en enero de 2022 y,
presumiblemente, ha permanecido en el país de forma continua por más de 183 días
dentro de un periodo de 12 meses, se configura la condición legal para considerarla
domiciliada físicamente en el Perú.
En síntesis, María si tiene la obligación de tributar en el Perú como persona
domiciliada, lo que implica que debe pagar el Impuesto a la Renta por sus rentas de
fuente peruana y también por sus rentas de fuente extranjera, de acuerdo con el principio
de renta mundial que aplica a los domiciliados.