Módulo 18.
Auditoría Gubernamental
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6° semestre
Módulo 18
Auditoría Gubernamental
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Índice
Bienvenida ......................................................................................................................... 3
Eje problematizador ........................................................................................................... 4
Competencias .................................................................................................................... 5
Temario .............................................................................................................................. 6
Metodología ....................................................................................................................... 6
Cronograma de actividades ................................................................................................ 8
Evaluación.......................................................................................................................... 9
Referencias ...................................................................................................................... 12
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Bienvenida
Bienvenido(a) al Módulo 18. Auditoría Gubernamental, que se ubica en el
sexto semestre de la Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas,
pertenece a la tercera fase de formación denominada Intervención y
contribuye al desarrollo de competencias del perfil de egreso vinculadas a
la práctica de la no aplicación del marco normativo en los entes públicos
para la realización de auditorías y sugerir mejoras y emisión de
sugerencias.
De acuerdo con el enfoque educativo de la licenciatura cada módulo se centra en el análisis de
un eje problematizador el cual consiste en una situación problemática real, cuyo análisis permite
establecer relación con la labor profesional del egresado. En este módulo para abordar el
problema eje, las unidades de aprendizaje están organizadas de la siguiente manera:
Unidad 1. La auditoría y su planeación
Unidad 2. Ejecución del proceso de auditoría
Unidad 3. Informe de auditoría
Considerando el avance en tu desarrollo académico como futuro licenciado en Contaduría y
Finanzas Públicas, este módulo te permitirá profundizar en el conocimiento de las auditorías
gubernamentales y la oportunidad de realizarlas para detectar áreas de mejora.
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Eje problematizador
De acuerdo con el enfoque educativo modular la Licenciatura en Contaduría
y Finanzas Públicas se centra en el análisis de situaciones problemáticas
reales, cuyo abordaje permite la construcción de relaciones con el quehacer
profesional.
Para el logro del aprendizaje y el desarrollo de las competencias debes analizar las
implicaciones de un problema eje y relacionarlas con los aspectos teóricos que te permitan, al
menos tres tipos de abordaje: 1) Comprensión, 2) Intervención, y 3) Solución; dependiendo de
la fase de formación en la que se ubique cada módulo.
A partir del análisis y estudio de este tipo de problemas, verás reflejada de forma integral la
relación teoría-práctica en tu proceso de aprendizaje.
Eje problematizador del Módulo 18
La no aplicación del Marco Normativo en los
entes públicos hace necesario realizar
auditorías para detectar áreas de mejora y
emitir sugerencias.
Tomada de Freepik
La diversidad de normas de auditoría y el desconocimiento de las mismas, exigen capacitación
contable y procedimental, así como investigación en materia de marco normativo por parte de los
auditores.
Es imprescindible brindar seguimiento a las observaciones de auditoría para supervisar el manejo
adecuado de su solventación, así como investigar sobre el origen y los efectos de las comisiones
en la aplicación de las mismas., para una operación efectiva de la administración pública.
A partir del cumplimiento que se dé al informe de auditoría, resultaría pertinente habilitar a los
órganos fiscalizadores con la normatividad necesaria, para implementar mecanismos efectivos
de penalización y seguimiento de las sanciones del caso.
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Competencias
Al finalizar el módulo desarrollarás el trabajo de auditoría que permita informar sobre el estado
que guarda la Hacienda Pública en los diferentes niveles de gobierno.
Unidades de competencia
1. Planea el proceso de auditoría a partir de la información financiera,
operacional y administrativa de los entes gubernamentales a fin de
verificar el uso eficiente de los recursos y el cumplimiento de objetivos.
2. Realiza auditoría de aspectos financieros, operacionales y administrativos
en las entidades del sector público para detectar áreas de mejora y emitir
sugerencias, a partir de la normatividad vigente.
3. Integra el informe a partir del acopio de resultados de auditoría, que le
permitan establecer recomendaciones en el marco de los procesos de
mejora continua de los entes públicos.
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Temario
El contenido que corresponde a cada unidad de este módulo se
presenta a continuación:
Unidad 1. La auditoría y su planeación
1.1. Normas de la auditoría
1.1.1. Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
1.1.2. Normas Auditoría Gubernamental
1.2. Tipos de auditoría y planeación
1.3. Auditoría Gubernamental
1.4. Auditoría al desempeño
Unidad 2. Ejecución del proceso de auditoría
2.1. Formas de revisión del control interno
2.2. Pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento
2.2.1. Revisión de operaciones
2.2.2. Flujograma
2.2.3. Cuestionario
2.3. Técnicas y procedimientos de auditoría
Unidad 3. Informe de auditoría
3.1. Cierre de auditoría
3.2. Informe de auditoría
3.3. Informe de auditoría de seguimiento
3.4. Cédulas de observaciones
3.5. Seguimiento a la solventación de observaciones
Metodología
La metodología de enseñanza – aprendizaje que se utiliza en el Módulo
18. Auditoría Gubernamental es aprendizaje basado en estudios de
caso.
De acuerdo con la metodología modular aplicada a este programa educativo, la dinámica de
trabajo consiste en iniciar con la realización de las actividades de aprendizaje, ya que la
estructura de éstas sugiere cómo ir articulando los contenidos y materiales del módulo, en tanto
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el problema eje sirve de contexto y detonador para el ejercicio de las competencias del módulo.
Al respecto, cabe señalar que las actividades de aprendizaje te servirán para abordar distintas
áreas de análisis del problema eje del módulo.
Los materiales para la realización de las actividades de aprendizaje que encontrarás
disponibles en el aula virtual son:
Objetos de aprendizaje Material de apoyo Descargables
Recursos digitales en Recursos de apoyo Recursos en diversos
los que se presenta el que explican, de formatos que son
contenido inédito, manera dinámica y necesarios para que
desarrollado por un desde la perspectiva estudies el contenido y
especialista. de distintos expertos, el realices las
contenido de algunos actividades.
temas relacionados
con el desarrollo de las
actividades.
Nota:
Al inicio de cada
unidad encontrarás una
versión accesible de
las actividades y el
contenido, que podrás
descargar e imprimir.
Además de la revisión y estudio de los materiales, debes tener en cuenta que la modalidad
educativa a distancia implica el trabajo en dos momentos de aprendizaje: uno individual que se
refiere al estudio independiente y la investigación como herramienta para la adquisición de
conocimientos; y otro colaborativo, que para la construcción de aprendizajes hace necesaria la
interacción permanente entre estudiantes, así como de éstos con el docente en línea.
Al finalizar cada unidad, considerando que el modelo educativo promueve el trabajo autónomo e
independiente, deberás realizar un ejercicio de autoevaluación, el cual estará relacionado con
el contenido del módulo con la intención de que identifiques tus áreas de oportunidad y tomes
decisiones pertinentes para afrontarlas antes de seguir avanzando.
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Cronograma de actividades
Se sugiere que realices las actividades del módulo de acuerdo con la
siguiente programación:
Periodo de
Unidad Actividades
entrega
Actividad diagnóstica Semana 1
Actividad 1. La auditoría Semana 1
Unidad 1. La Actividad 2. Elementos del plan de auditoría Semana 1
auditoría y su
planeación Autoevaluación Semana 1
Actividad 3. Plan de auditoría de un ente público Semana 1
Actividad 1. Formas de revisión del control interno Semana 2
Unidad 2. Actividad 2. Técnicas y procedimientos de
Semana 3
Ejecución del auditoría
proceso de
Autoevaluación Semana 3
auditoría
Actividad 3. Auditoría en el sector público Semana 4
Actividad 1. Terminación y cierre de auditoría Semana 5
Actividad 2. Cédulas de observaciones e informe
Unidad 3. Semana 5
de seguimiento
Informe de
auditoría Autoevaluación Semana 5
Actividad 3. Informe de auditoría en el sector
Semana 6
público
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Evaluación
El proceso de evaluación es parte integral para promover el aprendizaje
significativo e identificar el logro de las competencias establecidas en un plan
de estudios. Por ello, en los módulos del programa educativo en Contaduría y
Finanzas Públicas, se consideran los principales tipos de evaluación
diagnóstica, formativa y sumativa; asociados a las diferentes actividades de
aprendizaje como se muestra a continuación:
Esquema general de evaluación
Para la acreditación de cada módulo es requisito indispensable la entrega de todas las
evidencias, es decir, los productos de las actividades de aprendizaje individuales y
colaborativas, conforme a las indicaciones y especificaciones descritas en las instrucciones de
cada actividad.
Evaluación del Módulo #
Unidad Actividades Ponderación
1 actividad diagnóstica NA
Unidad 1. La 2 actividades formativas
auditoría y su 1 autoevaluación 30%
planeación 1 actividad integradora
Unidad 2. Ejecución 2 actividades formativas
del proceso de 1 autoevaluación 30%
auditoría 1 actividad integradora
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2 actividades formativas
Unidad 3. Informe de
1 autoevaluación 40%
auditoría
1 actividad integradora
Total 100%
Cabe señalar que la calificación se asignará de acuerdo con los criterios e instrumentos de
evaluación establecidos para cada actividad, los cuales son diseñados con base en los
indicadores de logro asociados a las unidades de competencia del módulo. Los instrumentos de
evaluación que apoyarán tus actividades de aprendizaje pueden ser: listado de criterios, escala
de evaluación, lista de cotejo y rúbrica, es indispensable que los revises con detalle previo a la
entrega de tus evidencias de aprendizaje.
A continuación se muestra el cuadro que resume la evaluación de este módulo:
CONTENIDOS
Porcentaje de evaluación
(Conforme a la estructura del módulo en plataforma)
Por sesión Por
Actividad Evidencia
o actividad unidad
Unidades Subtemas
Actividad Cuestionario de
Sin
inicial. Evaluación evaluación Obligatorio
evaluación
diagnóstica diagnóstica
1.1 Normas de
Auditoría
1.1.1. Normas
Mapa conceptual,
Internacionales de
Actividad 1. La cuadro
Auditoría (NIAs) 8%
auditoría comparativo y foro
1.2 Tipos de auditoría
de discusión
y planeación:
financiera, operacional
y administrativa
1. La auditoría y 1.3 Auditoría 30 %
su planeación gubernamental Actividad 2. Reporte de caso
1.4 Auditoría al Elementos del plan práctico “Plan de 8%
desempeño de auditoría auditoría”
Todos los temas de la Sin
Autoevaluación Cuestionario
unidad ponderación
Actividad 3. Plan de Plan de auditoría
Todos los contenidos
auditoría de un ente “Auditoría 14 %
de la unidad 1
público financiera
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operacional y
administrativa”
2.1 Formas de revisión
del control interno
2.2 Pruebas
sustantivas y pruebas Actividad 1. Formas Cuadro
de cumplimento de revisión del control comparativo y foro 8%
2.2.1. Revisión de interno de discusión
operaciones
2.2.2. Flujograma
2.2.3. Cuestionario
2. Ejecución del
proceso de Cuadro descriptivo 30 %
Actividad 2.
auditoría 2.3 Técnicas y y cuadro de
Técnicas y
procedimientos de aplicación de 8%
procedimientos de
auditoría técnicas de
auditoría
auditoría
Todos los temas de la Sin
Autoevaluación Cuestionario
unidad ponderación
Actividad 3. Reporte de casos
Todos los contenidos
Auditoría en el sector prácticos “Tipos de 14 %
de la unidad 2
público auditoría”
3.1 Cierre de auditoría
3.2 Informe de Reporte de caso
Actividad 1.
auditoría práctico “Cierre de
Terminación y cierre 8%
3.3 Informe de auditoría” y Foro
de auditoría
auditoría de de discusión
seguimiento
3.4 Cédulas de
Actividad 2. Cédula Reporte de caso
observaciones
de observaciones e práctico
3. Informe de 3.5 Seguimiento a la 10%
auditoría informe de “Recomendaciones 40 %
solventación de
seguimiento del auditor”
observaciones
Sin
Todos los temas de la
Autoevaluación Cuestionario ponderación,
unidad
obligatorio
Actividad 3. Informe
Todos los contenidos Informe de
de auditoría en el 22%
de la unidad 3 auditoría
sector público
TOTAL 100 % 100 %
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Referencias
A continuación se presentan las fuentes de consulta básica recomendadas
para el estudio de este módulo.
Bibliográficas
Auditoría Superior de la Federación. (01 de marzo 2013). Sistema Nacional de Fiscalización.
Compendio de Normas Internacionales de Auditoría Gubernamental propuestas para desarrollar
el Marco de Normas Profesionales del SNF. México: ASF. Páginas 1-24.
Auditoría Superior de la Federación. (2014). Normas profesionales de auditoría del Sistema
Nacional de Fiscalización, niveles 1, 2, 3. México: Secretaría de la Función Pública.
Auditoría Superior de la Federación. (2015). Lineamientos de auditoría para le revisión de
fondos y programas federalizados de educación superior. México: Secretaría de la Función
Pública.
Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento. (2014). Normas internacionales de
auditoría. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. (s/f). Normas y Lineamientos que regulan
el funcionamiento de los órganos internos de control. México: Boletín B-Normas generales de
auditoría pública.
Secretaría de la Función Pública. (2011). Guía general de auditoría pública. México: Unidad de
Auditoría Gubernamental. Páginas 1-16.
Electrónicas
Auditoría Superior de la Federación. (29 de junio de 2018). Informe del Resultado de la
Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2017. Recuperado de
[Link]
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (27 de agosto de 2018). Leyes Vigentes.
Recuperado de [Link]
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). (2016). Portal de internet. Recuperado de
[Link]
Organización de los Estados Americanos. (s/f.). Preguntas en relación con la implementación de
la disposición de la convención seleccionada para ser analizada en la cuarta ronda. Órganos de
control superior, con el fin de desarrollar mecanismos modernos para prevenir, detectar,
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sancionar y erradicar las prácticas corruptas (Artículo III, párrafo 9 de la convención).
Recuperado de [Link]
Secretaría de Gobernación. (2016). Órgano Interno de Control. Recuperado de
[Link]
Complementaria
Auditoría Superior de la Federación (2011). Guía General de Auditoría Pública. México: Unidad
de Auditoría Gubernamental.
Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación, Unidad de Evaluación y
Control (2015). Lineamientos para la práctica de auditorías al desempeño. México: ASF.
Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación, Unidad de evaluación y
control (2015). Para la práctica de auditorías al desempeño. México: Gaceta Parlamentaria
Cámara de Diputados.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2017). Normas Internacionales de Auditoría.
México: IMCP.
Ocampo, G. (2016). Sistema Nacional de Fiscalización en el Marco de los Desafíos para la
Rendición de Cuentas en México. México: AMCP, Cámara de Diputados LXIII Legislatura, UEC.
ISBN: 978-607-8501-17-5
Órgano de Fiscalización Superior. Poder legislativo de Guanajuato (s/f). Manual de Auditoría
Gubernamental. México: ORFIS.
Propuesta para Desarrollar el Marco de Normas Profesionales del Sistema Nacional de
Fiscalización. México.
Sistema Nacional de Fiscalización (2013). Compendio de Normas Internacionales de Auditoría
Gubernamental. México.
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