UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
F. CECA / E. A. P. DE CONTABILIDAD
Organización Contable tesorería y Caja
(Sem.7-T- 1)
I. Organización contable de la Cartera de una empresa.
❖ Aspectos Generales:
Concepto de Efectos Comerciales: Se refiere a medios de pago diferentes del
dinero; cuando se paga una factura (u otro tipo de deuda) con una letra, un pagaré
o un cheque lo que contabilizamos no es la entrada de dinero sino de dichos
efectos comerciales.
Su regulación se encuentra en la Nueva Ley de Títulos Valores N° 27287 (19-06-
2000).
La característica más importante de los efectos comerciales es que, si cumplen
los requisitos establecidos por la Ley para ello, son títulos ejecutivos, es decir, en
caso de no ser atendido su pago pueden presentarse ante un Notario o ante un
Juez para su cobro directamente sin necesidad de entablar una demanda judicial.
Además, todos los efectos comerciales tienen carácter abstracto ya que son
totalmente independientes del negocio jurídico que originó la duda que
representan una deuda en dinero sin ninguna necesidad de otro tipo de
justificación. También es posible la intervención de avalistas en estos documentos
que garanticen el pago que representan.
Características del efecto comercial.
El efecto comercial es un título de crédito generado en las transacciones
comerciales. Este documento es emitido por una empresa contra uno de sus
clientes y expresa la cuantía y vencimiento de pago de una o varias facturas.
Los efectos comerciales usualmente admitidos en la gestión de cobro son la letra
de cambio, el pagaré, el recibo comercial, la factura conformada, el pago
domiciliado, Warrants. Los efectos comerciales también se pueden denominar
“papel comercial”. Por otro lado, los “efectos públicos” son aquellos emitidos por
el Estado o instituciones oficiales.
Los títulos de crédito pueden endosarse, es decir, el legítimo beneficiario transmite
a otra persona o endosatario, los derechos de cobro derivados de éste. El
endosatario, se convierte pues en el nuevo beneficiario. Puede ser que un efecto
comercial no pueda endosarse si así lo determinan las cláusulas del contrato o
norma legal.
Sujetos que intervienen en un efecto comercial
• Librado: O deudor: O girado: Es la persona que se compromete a pagar la
suma de dinero.
• Librador: O beneficiario: O girador: Persona que emite el efecto comercial y
tiene el derecho de cobro de la deuda. Suele corresponder con la persona que
lo descuenta.
• Tomador: O portador: En caso que el librador decida endosar el efecto
comercial, el tomador seria la persona o entidad a la que se le endosa el título
de crédito.
Hay otros conceptos que hay que tener claros antes de emitir un efecto comercial
y es fundamental entenderlos si vamos a emitirlos.
Conceptos clave del papel comercial
• Nominal: Importe del efecto comercial.
• Firmas: Es lo más importante del efecto comercial, las firmas reales de los
contratantes, para efectos legales y comerciales.
• Vencimiento: Fecha en la que se deberá efectuar el pago.
• Domicilio: Lugar donde se ha de efectuar el pago. Normalmente se trata de
una cuenta bancaria.
• Remesa: Conjunto de efectos comerciales presentados simultáneamente a la
entidad financiera para su descuento comercial.
• Titulares: Cualquier persona física o jurídica con capacidad de contratar y de
obligarse.
Tipos de efectos
• Efecto comercial descontado:
Un efecto comercial se puede descontar. Esta operación consiste en la entrega
de efectos comerciales a una entidad financiera que anticipa el importe del valor
del efecto cobrando por ello:
o Intereses.
o Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring.
o Comisiones y otros gastos: En caso de que se descuenten a través de una
entidad bancaria, plataformas, etc.
• Efecto comercial en gestión de cobro:
Importe correspondiente a los efectos comerciales que han sido enviados para
su cobro a la fecha de vencimiento. Cualquier gasto facturado se contabilizará
en la cuenta. Servicios bancarios y similares.
• Efectos comerciales impagados:
Importe correspondiente a efectos comerciales que han sido devueltos por el
cliente en la fecha de vencimiento.
• Efecto comercial en cartera:
Saldo correspondiente a los derechos de cobro que están documentados en
efectos comerciales. Estos documentos se encuentran en poder de la empresa.
Con respecto a la organización contable de la cartera de una empresa, podemos
clasificarla en dos tipos, que son: Cartera de Efectos y Cartera de valores.
❖ Cartera de Efectos.
Esta se debe organizar en registros separados para:
- Giros
- Efectos comerciales por cobrar o negociar
- Efectos comerciales por pagar
La sección de giros
Esta sección debe mantener relación constante con las cuentas corrientes. En
muchas empresas, los giros corresponden a la sección de cuentas corrientes, la
cual además de atención a los documentos correspondientes y posteriormente los
hace llegar a la sección de entrega, la cual previo registro, los canaliza a los
bancos que están encargados de cuidar su cobro.
El registro de giros puede eliminarse y sustituirse por las listas de efectos
entregados a bancos y por la factura de negociación que estos remiten. En este
caso, la cuenta de los clientes presenta una disposición especial y deja constancia
del propio giro y de su pago.
Efectos comerciales por cobrar y negociar
El registro de estos puede dividirse en uno de entradas y otro de salidas, o bien,
adaptar un mismo libro para ambos casos. Los efectos extendidos pueden
enviarse para su aceptación previa; entonces, aparece un registro de
aceptaciones cruzadas donde se anotan todos los efectos que remitan a dicho fin
y su devolución, pasando luego al registro de efectos comerciales por cobrar y por
negociar, el cual también se divide en dos: sobre la plaza y otro de efectos sobre
otras plazas, el cual, a su vez, puede desglosarse en efectos sobre plazas
nacionales y sobre el extranjero, cuyo importe se subdivide por países o divisas.
Efectos comerciales por pagar
Los efectos aceptados se deben archivar en carpetas conforme a las fechas de
vencimiento. Posteriormente, se retiran con uno o dos días de anticipación para
entregarlos a caja cuando tengan que ser cobrados, o bien, con mayor tiempo de
anticipación cuando deben entregarse a los bancos.
Los efectos devueltos no pagados darán lugar a la creación de un expediente
especial, los cuales deben registrase en el libro adecuado, donde se especifiquen
todas las vicisitudes posteriores, hasta obtener la resolución definitiva.