Iniciamos el año 2025
17/01/2025
Mg. ERMO J. MAC DOWALL MUÑOZ
CERTIFICACIONES Y TÍTULOS
• Máster en Gestión Administrativa por la Universidad de Lleida, Cataluña, España.
• Tributarista, Auditor Certificado y Contador Público Colegiado (CCPC).
• Capacitador en NIIF para PyMES MEF - GLENIIF
• Conciliador Extrajudicial General y de Familia ante el MINJUS.
EXPERIENCIA PROFESIONAL
• Más de 26 años de experiencia en temas tributarios.
• 24 años como docente universitario y en programas de postgrado y especialización.
• Ex-Directivo en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
ESPECIALIZACIÓN
• Tributación, auditoría y NIIF para PyMEs
• Fiscalidad internacional.
• Gestión financiera y contable.
• Gestión y administración de empresas.
ACTIVIDADES ACTUALES
• Auditor Independiente.
• Docente en diversos programas de especialidad.
• Gestión Administrativa en España
Recuerden
D. Leg 1438 indica que empresas el sector publico deben regularse
por el Sistema de Contabilidad Publica, y adecuar su información
según las normas del CNC
• 4.4 Las entidades del sector privado preparan y presentan
los estados financieros, de conformidad con las Normas
D. Leg Internacionales de Información Financiera aprobadas por
1525 el Consejo Normativo de Contabilidad, excepto aquellas
modifica entidades a las que, por su naturaleza y otras
el características operativas, les aplique un marco distinto
anterior
e indica • 6.1 El Consejo Normativo de Contabilidad se de
que: Contabilidad se encarga de la aprobación de las normas
de contabilidad de aplicación en el sector privado y en las
empresas públicas, en lo que corresponda.
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Recuerden
RCNC 003-2022-EF NIIF plenas, Mypes y otras (Micro)
• 4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,
programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y
demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando
Articulo las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo
87 establecido en las normas pertinentes.
Código • Numeral 2: Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro
Tributario almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes. Sanción: 0.3% IN año anterior, gradualidad 80/90 (voluntaria) 50/70
inducida 40 (electrónica con plazo=
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Que Libros deben Llevar los Regímenes Tributarios
OBLIGACION DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
CONTABILIDAD NRUS RER MYPE Tributario RÉGIMEN GENERAL
Simplificada Solo: Hasta 300 UIT RV, RC LDS Sólo Estos (1) Hasta 300 UIT RV, RC LDS Como mínimo (4)
Como mínimo (2) Como mínimo (2)
Más de 300 hasta 500 + LAX que Más de 300 + LAX que
Media RV UIT RV, RC, LD, LM correspondan hasta 500 UIT RV, RC, LD, LM correspondan
No Llevan Como mínimo (3) Como mínimo (3)
Mas de 500 UIT hasta + LAX que Mas de 500 UIT + LAX que
Media RC 1700 UIT RV, RC, LD, LM, LIB correspondan hasta 1700 UIT RV, RC, LD, LM, LIB correspondan
RV, RC, LD, LM, LIB,
Completa Mas de 1700 UIT LCyB + LAX Como mínimo (3)
• (1) Art. 11º D. Leg 1269. Lit a), art. 6º DS 403-2016-EF (Se acepta depreciación en LDS)
• (2) Segundo párrafo art. 65º LIR. RS 226-2013/SUNAT. RS 045-2017/SUNAT
• (3) Segundo párrafo art. 65º LIR. RS 226-2013/SUNAT. RS 045-2017/SUNAT
• (4) Primer párrafo art. 65º de la LIR
• RV: Registro de Ventas, RC: Registro de Compras, LD: Libro Diario, LM: Libro Mayor, LIB: Libro de Inventarios y Balances, LCyB: Libro Caja y Bancos
• Libros Auxiliares (LAX)
• a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Registro de Activos Fijos. (Basta que tengas 1 Activo y/o hayas consignado información casillas 382 y 383)
c) Registro de Costos. (Art. 35º RLIR)
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. (Art. 35º RLIR)
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.(Art. 35º RLIR)
• RTF Nº 07193-3-2020
• RTF Nº 03174-10-2019
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¿Qué dice la Resolución N° 003-2022-EF/30? 24/11/2022
Empresas Ingresos > 2300 UIT ➔ NIIF PLENAS
Empresas Ingresos > 150 UIT y < = 2300 UIT ➔ NIIF PYMES
• Opcional si:
• Empresas IO > 2300 UIT con disminución de Ingresos por debajo de las 2300 UIT en 2 años
consecutivos
• Empresas IO < 150 UIT hasta que el CNC emita norma norma correspondiente
• VIGENCIA A PARTIR DEL EJERCICIO FSICAL 2022
Luego se emite la Resolución N° 001-2024-EF/30 del 24/01/2024: NORMA
PERUANA PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS
• VIGENCIA A PARTIR DEL 01/01/2025
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¿Según las NIIF que Información Financiera debo
emitir?
• Conjunto completo de estados financieros
• 3.8 Para efectos de la NPIF, un conjunto completo de
estados financieros de una microempresa comprende:
• (a) Un Estado de Situación Financiera,
• (b) Un Estado de Resultados,
• (c) Un Estado de Cambios en el Patrimonio; y
Microempresas: • (d) Un Estado de Flujos de Efectivo
• (e) Notas a los estados financieros
• La preparación y presentación del Estado de Cambios
en el Patrimonio y del Estado de Flujos de Efectivo es
opcional y dependerá de las necesidades de las
microempresas.
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¿Según las NIIF que Información Financiera debo
emitir?
NIIF – PYMES, Resolución de CNC Nº 003-2020-EF/30PYME (Sección3)
• (a) un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa;
• (b) una u otra de las siguientes informaciones:
• (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se
informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas
Párrafo 3.17 Un durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el
resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las
conjunto completo de partidas de otro resultado integral.
• (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral
estados financieros de separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado
una entidad incluye del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el
resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral.
todo lo siguiente: • (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se
informa;
• (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa; y
• (e) Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa.
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¿Según las NIIF que Información Financiera debo emitir?
RCNC N° 002-2024-EF/30 Set Completo NIIF 2024 (19/08/2024):
• (a) un estado de situación financiera al final del periodo;
[Referencia: párrafos 54 a 80A]
• (b) un estado del resultado y otro resultado integral del
periodo; [Referencia: párrafos 81A a 105]
Párrafo 10 Un juego • (c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
completo de estados [Referencia: párrafos 106 a 110]
financieros • (d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
[Referencia: párrafo 111 NIC 7]
comprende: • (e) notas, que incluyan un resumen de información
sobre políticas contables material o con importancia
relativa y otra información explicativa;
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Entonces
Según las NIIF debes llevar contabilidad (por cualquier
medio posible) para que puedas emitir el Conjunto o
Juego Completo de Información Financiera (CCIF)
Tributariamente las normas te exigen libros y registros
contables según tu nivel de ingresos, si por ejemplo estas
en el RER solo llevas RV y RC, esto es válido para
SUNAT, para cumplir con las NIIF entonces tendrás que
habilitar cuando menos un Diario Simplificado que te
permita llegar al BC y luego poder emitir el CCIF
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1. ¿Hay alguna manera de frenar la cobranza coactiva mientras
resuelven mi recurso de reclamación?
Sí, puedes solicitar la suspensión del procedimiento de
cobranza coactiva presentando una carta con el pedido
ante la SUNAT, sustentando que existe un recurso de
reclamación en trámite
Ojo: Presentado en plazo de Ley
Base legal: Artículo 119 del Código Tributario.
2. Si tengo proveedores que no tienen cuenta de banco y se encuentran
lejos de uno, ¿de qué manera podría realizar el pago correcto?
En este caso, podrías efectuar pagos mediante medios
permitidos por la SUNAT, como giros bancarios, órdenes
de pago, o transferencias mediante entidades financieras.
Estos métodos permiten cumplir con el requisito de
bancarización. Base legal: Artículo 5 de la Ley N.° 28194.
3. ¿Cómo cuidar tus compras?
• COMPLIANCE
• Asegúrate de solicitar comprobantes válidos (factura o boleta
según corresponda), verifica el RUC del proveedor en SUNAT, y
mantén toda la documentación que respalde las adquisiciones.
(FEHACIENCIA)
• Esto ayudará a proteger tus compras frente a posibles
fiscalizaciones.
4. ¿La compra de un automóvil por parte de la empresa por encima de las 26 UIT se puede
tomar el crédito fiscal y la depreciación?
No se puede tomar el crédito fiscal del IGV ni deducir la
depreciación del costo de automóviles que excedan las
26 UIT, salvo que sean utilizados exclusivamente PARA
ACTIVIDADES OPERATIVAS.
Base legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
5. Sobre el consorcio independiente: ¿Los trabajadores deben
afiliarse a la planilla del consorcio o en la planilla de cada uno?
En un consorcio CON CONTABILIDAD INDEPENDIENTE A LAS
DE SUS PARTES, los trabajadores deben ser afiliados a la
planilla del CONSORCIO que los contrata directamente.
Base legal: Artículo 4 del TUO de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
6. ¿Qué ventajas ofrece la categoría MYPE Tributario ahora
que estoy creando una nueva empresa?
Ofrece tasas reducidas de Impuesto a la Renta: 10% para
ingresos netos hasta 15 UIT y 29.5% para el exceso.
Además, se permite la deducción de gastos para
promover la formalización.
Base legal: Decreto Legislativo N.° 1269.
7. ¿Qué documento debo presentar al banco que no entrega lo
retenido a la SUNAT?
Debes presentar una carta formal indicando el
incumplimiento, adjuntando el comprobante de
retención y la norma que obliga al banco a efectuar
el pago.
NUESTROS SERVICIOS
• Auditoría financiera, tributaria y de gestión. • Planeamiento Estratégico Tributario:
• Asesoría y acompañamiento en materia • Auto-Fiscalización con Seguridad Jurídica.
tributaria, NIIF y contable. • Control de la Presión Tributaria de la empresa
• Asesoría en procesos contenciosos y mediante Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta.
patrocinio legal. • Reconocimiento del Gasto omitido del emprendedor
• Tercerización de la gestión administrativa, mediante intangibles que conformen un Secreto
contable, Cartera Pesada y Legal. Empresarial.
• Estudio de precios de transferencia. • Fusión por Absorción - Renta e IGV.
• Tasación de activos tangibles e intangibles. • Comisiones Mercantiles para el caso de
• Pericias contables. importadores e importadores.
• Programas de Capacitación IN HOUSE. • Sucursales para el caso de empresas de otros
países – Aplicación de C.D.I.
Contacto Contacto Estudio Ribeiro & MDL Asociados
WhatsApp: (+34) 634 115 268 Móvil: (+51) 940566280
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Muchas Gracias