Ingresos Brutos Simplificado – Monotributo Unificado – ARBA - Sistema WEB

Es un “Servicio WEB” al que se accede con CUIT y Clave de Identificación Tributaria (CIT), desde la
página web de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) [Link].

A través de la Resolución Normativa N° 21/2021 se reglamenta el Régimen Simplificado del Impuesto

sobre los Ingresos Brutos creado mediante la Ley Nº 15.278. Dicho Régimen permite a las/los
contribuyentes de Monotributo Nacional, que desarrollen actividades y/o tengan domicilio en la provincia
de Buenos Aires, adherirse al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Si ya sos contribuyente Local y cumplís con los requisitos podrás adherirte al Régimen Simplificado por
medio del sitio web de ARBA.

En caso de inscribirte al Monotributo Nacional, desde el sitio web de AFIP, y no estar inscripto en el
impuesto sobre los Ingresos Brutos, podrás ingresar a esta opción y solicitar la adhesión. Si cumplís con
los requisitos se te inscribirá en el impuesto.

Vigencia: a partir del 1 de septiembre 2021.

Recategorización: La recategorización en el Monotributo nacional implica también una recategorización en

Ingresos Brutos Simplificado. La misma se gestiona ante la AFIP, y modifica los montos fijos a abonar.

¿Quiénes deberán pagar el Anticipo Adicional sobre los Ingresos Brutos?

De acuerdo a la RN 11/2024 los contribuyentes locales o del régimen del Convenio Multilateral que sean
considerados grandes contribuyentes de acuerdo al Anexo I de la citada RN y, que desarrollen una
actividad que corresponda a un mercado con un grado de concentración elevado, considerando valores
que se expresan en el Anexo II de la mencionada ley.

La Agencia comunicará a los contribuyentes que resulten alcanzados por la obligación a través de sus
respectivos domicilios fiscales electrónicos.

¿Qué grava el Impuesto sobre los Ingresos Brutos? ¿A quién le corresponde inscribirse como
contribuyente y en qué momento debe hacerlo?

El Impuesto sobre los Ingresos Brutos grava el ejercicio habitual de actividades a título oneroso, en la
jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires.

Están alcanzadas por el impuesto actividades como el comercio, industria, profesión, oficio, negocio,
locaciones de bienes, obras y servicios, o cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativo o no-
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste y el lugar donde se realice.

Las personas físicas, las sociedades con o sin personería jurídica, y otros entes domiciliados en la
Provincia de Buenos Aires que lleven a cabo actividades comerciales o profesionales gravadas, tienen la
obligación de tributar Ingresos Brutos. La Inscripción en el Impuesto debe realizarse dentro de los 15 días
hábiles posteriores al inicio de las actividades alcanzadas.

En el caso de que las actividades sean ejercidas en dos o más jurisdicciones, corresponde la inscripción a
través del Convenio Multilateral.

Para más información, te facilitamos un Instructivo para trámites web del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos y un gráfico explicativo complementario.

También podés consultar los artículos 182 a 186 del Código Fiscal, la Resolución Normativa 53/10 y la
Resolución Normativa 06/22.

1
¿Cómo deben presentarse las declaraciones juradas del impuesto para acceder al Beneficio Decreto
1252/20? ¿Pueden rectificarse si se presentaron con anterioridad?

Desde la web de ARBA es posible realizar la Consulta sobre el Beneficio Decreto 1252/20 ingresando con
Clave de Identificación Tributaria (CIT).

La consulta es orientativa, ya que el artículo 6º del decreto establece que la exención es de pleno derecho,
por lo que no es necesario realizar ningún trámite para acceder al beneficio. Sólo es necesario
exteriorizarlo en las declaraciones juradas mensuales alcanzadas -operaciones devengadas desde el
1/7/20 y hasta el 31/12/20-.

Para más información, podés acceder al Decreto Provincial 1252/2020 y a la Resolución Normativa 01/21.
También podés consultar el Instructivo DDJJ - IIBB Beneficios COVID.

¿Qué contribuyentes se encuentran alcanzados por el Beneficio Decreto 1252/20?

Los requisitos que deben cumplirse para acceder al beneficio son:

Estar inscriptos en el Programa Buenos Aires ActiBA o en el Agro Registro PyMES. Las inscripciones
tuvieron como fecha límite el día 31 de mayo de 2021, inclusive.

Tener presentadas las declaraciones juradas de Ingresos Brutos de los anticipos correspondientes a los
meses de abril y mayo de los años 2019 y 2020, de corresponder.

Que el incremento de la base imponible en los anticipos de los meses de abril y mayo 2020, resultante de
la acumulación de ambos, no supere el 5% respecto del mismo período acumulado de 2019

Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades con posterioridad a abril de 2019, tener
presentadas las declaraciones juradas de marzo y abril en el año 2020. La base imponible total de abril
debe ser inferior a la de marzo. En este caso, no es requisito la condición del inciso C.

Que la suma de la base imponible declarada para la Provincia de Buenos Aires en las actividades
comprendidas en el Anexo Único del Decreto Nº 1252/2020, represente al menos el veinticinco por ciento
(25%) de la base imponible de la totalidad de las actividades desarrolladas en esta Provincia, declaradas
en los meses de marzo y abril de 2020.

¿En qué consiste el Beneficio Decreto 1252/20?

Consiste en una exención parcial para los contribuyentes, desde las operaciones devengadas desde el
1/7/2020 y hasta el 31/12/2020. El beneficio incluye 206 actividades económicas que tuvieron dificultades
por la pandemia.

Las bonificaciones alcanzan al 15% del importe del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que corresponda
abonar, ascendiendo al 50% en el caso de contribuyentes considerados Micro, Pequeñas o Medianas
Empresas.

El beneficio está establecido por el Decreto Provincial 1252/2020 y reglamentado por la Resolución
Normativa 01/21.

¿Es la locación de inmuebles una actividad alcanzada por el impuesto?

Sí, la locación de inmuebles está alcanzada por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

La única excepción son los ingresos correspondientes a propietarios de una locación de hasta 1 inmueble
destinado a vivienda, siempre que no supere el monto de $1.106.254, establecido por el artículo 36 de la
Ley Impositiva vigente.

Esta excepción no es aplicable cuando el propietario sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro
Público o se trate de un fideicomiso. Cuando la parte locadora está conformada por un condominio, se la
considerará como un único sujeto para determinar el monto de ingreso.

2
Para más información podés consultar el artículo 184, inciso c) apartado 1 del Código Fiscal.

¿Qué es la base imponible? ¿Dónde se puede consultar la alícuota a aplicar para el cálculo del impuesto?

La base imponible es el monto que se tiene en cuenta para calcular el impuesto. Para el caso de Ingresos
Brutos, se refiere al ingreso del contribuyente por su actividad gravada durante el período fiscal.

Para calcular el monto del impuesto, se multiplica la base imponible por la alícuota, establecida cada año
en la Ley Impositiva vigente. A partir del artículo 20 de esta ley se especifican las alícuotas generales,
organizadas por código de actividad. Los artículos 21 al 32 especifican casos en los que las alícuotas
generales pueden modificarse, de acuerdo a parámetros de cada contribuyente, tales como ingresos
gravados del período fiscal anterior, fecha de inicio de actividades, entre otras.

Durante el ejercicio fiscal 2022, la determinación del impuesto correspondiente a las actividades
relacionadas con la Salud Humana contenidas en los códigos 861010, 861020, 863111, 863120, 863190
(excepto 863112), 863200, 864000 y 869010 del NAIIB-18, se efectuará sobre la base de los ingresos
brutos percibidos en el período fiscal.

¿Cuál es el monto mínimo del impuesto? ¿Existen excepciones?

El monto mínimo para el año 2023 es de $ 1.739. Si el cálculo del impuesto determinado es menor a este
valor, deberá abonarse el monto mínimo, salvo en 2 excepciones:

Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mínimo quienes ejercen profesiones u oficios no organizados
en forma de empresa. Se entiende que existe empresa cuando la actividad desarrollada constituya una
organización y/o unidad económica, independiente de la individualidad del profesional que la ejerce y/o
conduce.

Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren ingresos, no corresponde tributar el anticipo. El

contribuyente debe presentar su declaración jurada correspondiente informando su ingreso con monto 0
(cero).

¿Cómo se determina el Impuesto a los Ingresos Brutos?

El impuesto determinado se obtiene a partir de multiplicar la base imponible por la alícuota. Al resultado de
esta operación se le resta el valor de las deducciones (retenciones, percepciones) y el saldo a favor de
períodos anteriores. El resultado determina el valor a abonar del impuesto.

Para cargar las percepciones y retenciones, te facilitamos el Instructivo para la consulta y carga de
deducciones.

CABA – Ingresos Brutos - Agentes de Recaudación

Definición Agentes de Recaudación:

Las administraciones tributarias a fin de optimizar su recaudación conforman un pequeño universo de

contribuyentes a los que se denomina Agentes de Recaudación.

Los Agentes de Recaudación asumen la función del organismo recaudador, ya que por imperio de éste, se
encuentran obligados a recaudar el impuesto y a depositarlo siendo responsables en forma solidaria con
los contribuyentes.

El Agente de Recaudación realizará la retención y/o percepción a los sujetos responsables del ISIB, es
decir, a aquellos que se encuentren alcanzados por lo establecido en el Código Fiscal.

Los sujetos nominados para actuar como Agentes de Recaudación en virtud de las normas vigentes deben
cumplir una doble función: la de recaudar y depositar las retenciones/percepciones efectuadas a los

3
sujetos pasivos de la obligación tributaria por un lado, y por otro aportar información sobre las operaciones
realizadas.

Agentes de Percepción:

El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por ley de adicionar al importe que recibe del
contribuyente en concepto de pago por la operación de venta, locación y/o prestación de servicios el
monto del tributo que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.

En virtud de su designación como Agente de Percepción, éste se encuentra en una situación que le
permite recibir del contribuyente una suma que opera como pago a cuenta del impuesto, el que en
definitiva le corresponderá pagar al contribuyente.

Agentes de Retención:

El Agente de Retención es aquel sujeto que por mandato legal se encuentra obligado a retener el impuesto
en oportunidad de proceder al pago de la operación realizada.

El Agente de Retención es normalmente deudor del contribuyente, y por eso se encuentra en contacto
directo con dinero propiedad del contribuyente. Consecuentemente, el agente es el obligado por mandato
legal a suplir al Fisco, descontando la suma que debe retener en concepto de pago a cuenta del impuesto
para luego ser ingresada a las arcas del Estado.

Diferencias entre Agente de Percepción y de Retención:

El Agente de Percepción recibe el importe correspondiente al tributo en el momento en que el

contribuyente cancela la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestación de un servicio.

En cambio, el Agente de Retención casi siempre debe entregar o ser partícipe de alguna manera de la
entrega de un monto destinado al contribuyente, al cual debe detraer el importe correspondiente en
concepto de tributo.

ARBA

Diferencias entre Agentes de Percepción y Agentes de Retención

A través del formulario R-518 N se puede actualizar:

El Agente de Percepción recibe el importe correspondiente al tributo en el momento que el contribuyente

paga la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestación de servicio.

En cambio el Agente de Retención, casi siempre debe entregar o ser partícipe de alguna manera de la
entrega de un monto destinado al contribuyente, del cual detrae, amputa o resta a dicho importe la parte
que le corresponde al Fisco en concepto de tributo.

El Agente de Recaudación realiza la retención y/o la percepción a aquellos contribuyentes del Impuesto, o
sea quienes están alcanzados por dicho impuesto, de acuerdo a lo que establece el Código Fiscal y las
disposiciones normativas vigentes.

Serán sujetos pasibles de retención quienes realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones
y prestaciones de servicios (origen: Art. 4 DN “B” 43/96). En cambio serán sujetos pasibles de percepción
quienes sean adquirentes de cosas muebles, locatarios y prestatarios de servicios (origen: Art. 3 DN “B”
38/95). Art. 269 B-1-2002.

Agentes de Percepción

Los Agentes de Percepción, son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio, actividad o función se
encuentran en una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo

4
del impuesto que, en definitiva le corresponderá pagar, al momento de percibir en concepto de retribución,
por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.

El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por la ley de adicionar, agregar, sumar al importe que
recibe del contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo que posteriormente debe depositar a la
orden del Fisco.

Agentes de Retención

Por su función pública o en razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en
las cuales pueden efectuar la retención del tributo correspondiente.

Se halla en contacto directo con dinero de propiedad del contribuyente, del cual él es deudor, deuda que
se encuentra gravada; en consecuencia el agente se ve obligado por mandato legal a suplir al Fisco,
dejando de pagar a su acreedor el monto correspondiente al gravamen para ingresarlo a las arcas del
Estado.

Se debe tener en cuenta que la obligación de estos terceros de actuar como Agentes de Retención, no
significa un deber formal, sino que ellos se transforman en Sujetos Pasivos de la relación Jurídico-
Tributaria a título ajeno.

Estos únicamente pueden ser creados por expresa disposición de la Ley que los designe específicamente,
o que fije taxativamente las condiciones dentro de las cuales la Administración puede instituir a tales
Sujetos. Consecuentemente, la calidad de Agente no puede surgir por Convenio de partes, ni tampoco es
posible alterar contractualmente la condición legal.

CONSEJO PBA

A través de la resolución normativa 2/2024 la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en

respuesta al pedido solicitado por nuestra institución el pasado 5 de enero, elevó los montos de facturación
para ser agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos.

Se establece que deberán actuar como agentes de retención y/o percepción del gravamen los
contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos
(gravados, no gravados y/o exentos) superiores a $[Link]. El citado límite se eleva a $
[Link] para los expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo.

Asimismo, se dispone que deberán actuar como agentes de percepción del impuesto en determinadas
operaciones de venta de cosas muebles, relacionadas entre otras, con la venta al por mayor de insumos
agropecuarios, venta al por mayor por abastecimiento de mercadería para reventa en contratos de
franquicia, productos alimenticios, de ferretería y materiales eléctricos, papel y productos de papel,
artículos de construcción, máquinas y herramientas, supermercados, etc., los sujetos con ingresos brutos
operativos en el año inmediato anterior superiores a $ 625.000.000.

A su vez, también deberán actuar como agentes de percepción, aquellos sujetos que desarrollen
actividades relacionadas con la matanza de ganado bovino, operaciones de intermediación de carne -
consignatario directo-; operaciones de intermediación de carne excepto consignatario directo, venta al por
mayor de carnes rojas y derivados, matarifes.

Se señala además que quienes, por aplicación de las modificaciones dispuestas, dejen de reunir las
condiciones previstas para resultar alcanzados por la obligación de actuar como agente de recaudación,
deberán comunicar el cese.

El Organismo recaudador recuerda también que los nuevos agentes de recaudación deberán inscribirse
hasta el 31/1/2024 -de acuerdo con lo establecido en el art. 331 de la DN B 1/2004- debiendo comenzar a
actuar como tales a partir del 1/3/2024.

5
ARBA parámetros para ser Agente de Recaudación 2024

La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA), elevó los montos de facturación para
ser agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos.

La decisión fue oficializada a través de la resolución normativa 2/2024 de ARBA.

¿Cuándo corresponde ser agente de retencion Arba 2024?

La nueva normativa, establece que deberán actuar como agentes de retención y/o percepción del
gravamen los contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos
operativos (gravados, no gravados y/o exentos) superiores a $[Link].

Este límite se eleva a $ [Link] para los expendedores al público de combustibles líquidos
derivados del petróleo.

Asimismo, se dispone que deberán actuar como agentes de percepción del impuesto en determinadas
operaciones de venta de cosas muebles, relacionadas entre otras, con la venta al por mayor de insumos
agropecuarios, venta al por mayor por abastecimiento de mercadería para reventa en contratos de
franquicia, productos alimenticios, de ferretería y materiales eléctricos, papel y productos de papel,
artículos de construcción, máquinas y herramientas, supermercados, etc., los sujetos con ingresos brutos
operativos en el año inmediato anterior superiores a $ 625.000.000.

Cese

Se señala además que quienes por aplicación de las modificaciones dispuestas, dejen de reunir las
condiciones previstas para resultar alcanzados por la obligación de actuar como agente de recaudación,
deberán comunicar el cese.

Fechas

El Organismo recaudador recuerda también que los nuevos agentes de recaudación deberán inscribirse
hasta el 31/1/2024 -de acuerdo con lo establecido en el art. 331 de la DN B 1/2004- debiendo comenzar a
actuar como tales a partir del 1/3/2024.